出口貨物退(免)稅知識介紹

1、1出口貨物退（免）稅知識介紹東營市國稅局進出口稅收管理科2出口退（免）稅基本要素現(xiàn)行出口退（免）稅辦法出口退（免）稅申報流程相關(guān)實務及注意事項出口貨物退（免）稅知識介紹出口貨物退（免）稅知識介紹 3基本要素-貨物、勞務、服務范圍貨物、勞務、服務范圍其他其他視同出口視同出口修理修配修理修配勞務勞務零稅率應稅零稅率應稅服務服務出口貨物出口貨物貨物勞務貨物勞務服務范圍服務范圍出口貨物出口貨物：向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售：向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物給境外單位或個人的貨物 （財稅（財稅【2012】39號）號）一般應具備：一般應具備：1、增值稅、消費稅貨物；、增值稅、消費稅貨物；2、

2、報關(guān)離境；、報關(guān)離境；3、財務上做銷售處理；、財務上做銷售處理；以以FOB離岸價折算人民幣入賬離岸價折算人民幣入賬4、必須是出口收匯的貨物、必須是出口收匯的貨物總局總局【2013】30號規(guī)定：自號規(guī)定：自2013.8.1起，起，除附件除附件3的的9種情況外，必須在申報期內(nèi)進種情況外，必須在申報期內(nèi)進行收匯行收匯視同出口貨物：視同出口貨物：適用出口貨物的各項規(guī)適用出口貨物的各項規(guī)定定 。1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；投資的出口貨物； 2、經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工、經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)

3、、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物；外單位、個人的貨物； 3、中標機電產(chǎn)品；、中標機電產(chǎn)品； 4、海洋工程結(jié)構(gòu)物；、海洋工程結(jié)構(gòu)物； 。零稅率應稅服務：零稅率應稅服務：實行增值稅退（免）實行增值稅退（免）稅辦法。稅辦法。 具體內(nèi)容包括：國際運輸服務、港澳臺運具體內(nèi)容包括：國際運輸服務、港澳臺運輸

4、服務、向境外單位提供研發(fā)服務和設計輸服務、向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務等。服務等。具體管理操作：總局具體管理操作：總局【2014】第第11號公告號公告4基本要素-外貿(mào)企業(yè)計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)計稅依據(jù)應退增值稅應退增值稅 一般貿(mào)易方式：一般貿(mào)易方式：依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)。應退增值稅應退增值稅 委托加工貿(mào)易方式：委托加工貿(mào)易方式：加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。作價銷售后，將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。應退消費稅應退消費稅 凡屬從價定率從價定率計征消費稅的貨物應依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為計稅依據(jù)； 凡屬從量定額從量定額計征

5、消費稅的貨物應依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。5基本要素-生產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)計稅依據(jù)一般貿(mào)易一般貿(mào)易 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）進料加工進料加工 對進料加工出口貨物，企業(yè)應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。 免稅購進免稅購進 國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。消費稅消費稅-免稅免稅6基本要素-出口退稅率出口退稅率消費稅 消費稅稅目稅率（稅額）表消費稅稅目

6、稅率（稅額）表。增值稅 基本退稅率：基本退稅率： 5%、9%、13%、15%、16%、17%；零稅率應稅服務中研發(fā)服；零稅率應稅服務中研發(fā)服務和設計服務為務和設計服務為6%，國際運輸和港澳臺運輸為，國際運輸和港澳臺運輸為11%。 特殊退稅率：特殊退稅率：1、簡易辦法下退稅率的確認；、簡易辦法下退稅率的確認； 2、加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率；加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率； 3、中標機電產(chǎn)品、列明原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，退稅、中標機電產(chǎn)品、列明原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，退稅 率為適用稅率。率為適用稅率。 4、海洋工程結(jié)構(gòu)物、海洋工程結(jié)構(gòu)物-按照財稅按照財

7、稅【2012】39號附表號附表3執(zhí)行。執(zhí)行。注意事項 應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。稅率計算。商品代碼商品代碼庫庫生產(chǎn)、外貿(mào)生產(chǎn)、外貿(mào)125種列明原種列明原材料的情況材料的情況7基本要素-申報時限申報時限 退（免）稅時限退（免）稅時限 出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。的次月進行增值稅納稅申報。 企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物

8、報關(guān)單出口退稅專用出口退稅專用上上的出口日期為準）次月起至次年的出口日期為準）次月起至次年4月月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅退（免）收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退（免）稅。稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退（免）稅。 外貿(mào)：外貿(mào)：經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。他時間也可辦理免退稅申報。1、及時計收入并進行增值稅申報、及時計收入并進行增值稅申報（權(quán)責發(fā)

9、生制）；（權(quán)責發(fā)生制）；2、退稅申報時需信息齊全（稅總公、退稅申報時需信息齊全（稅總公告告2013年年61號）；號）；3、嚴格執(zhí)行時間要求。、嚴格執(zhí)行時間要求。8基本要素-申報時限申報時限 免稅時限免稅時限 應在報關(guān)出口之日的次月至應在報關(guān)出口之日的次月至次年次年5 5月月3131日前日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報填報免稅出口貨物勞務明細表免稅出口貨物勞務明細表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。管稅務機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。 20132013年年6565號：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物號：出口企業(yè)或其他單位

10、出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報勞務，在向主管稅務機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送送免稅出口貨物勞務明細表免稅出口貨物勞務明細表及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。冊。1、不用辦理免稅申報手續(xù)，如何掌、不用辦理免稅申報手續(xù)，如何掌握？如何操作？依照增值稅納稅申握？如何操作？依照增值稅納稅申報表報表-免稅收入欄次；免稅收入欄次；2、對應的進項應轉(zhuǎn)出；、對應的進項應轉(zhuǎn)出；3、嚴格執(zhí)行時間要求。

11、、嚴格執(zhí)行時間要求。9基本要素-申報時限申報時限 代理（委托）證明時限代理（委托）證明時限 委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4 4月月1515日前，日前，向主管稅務機關(guān)申請開具向主管稅務機關(guān)申請開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明，并將其及時轉(zhuǎn)交，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具委托方，逾期的，受托方不得申報開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明。 委托出口的貨物，委托方應自貨物報關(guān)出口之日起至次年委托出口的貨物，委托方應自貨物報關(guān)出口之日起至次年3 3月月1515日前，日前，憑委托代理出口協(xié)議（復印件）向主管稅

12、務機關(guān)報送委托出口貨憑委托代理出口協(xié)議（復印件）向主管稅務機關(guān)報送委托出口貨物證明及其電子數(shù)據(jù)。物證明及其電子數(shù)據(jù)。(65(65號公告號公告) )時間要求與之前差異需特時間要求與之前差異需特別注意！別注意！10出口退（免）稅基本要素現(xiàn)行出口退（免）稅辦法出口退（免）稅申報流程相關(guān)實務及注意事項出口貨物退（免）稅知識介紹出口貨物退（免）稅知識介紹 11現(xiàn)行出口退（免）稅辦法五種出口退（免）稅辦法五種出口退（免）稅辦法12現(xiàn)行出口退（免）稅辦法-免退稅免退稅免退稅免退稅-外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)含義：免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅，相應的進項稅額予以退還含義：免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅，相應的進項稅額予以退還計算：應退稅

13、額計算：應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率出口貨物退稅率 計成本額計成本額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)增值稅退（免）稅計稅依據(jù)（征稅率（征稅率-退稅率）退稅率） 某外貿(mào)企業(yè)購進貨物金額某外貿(mào)企業(yè)購進貨物金額 100元，出口元，出口FOB價價120元（征稅率元（征稅率17%，退稅率，退稅率13%）。）。 計算：計算：應退稅額應退稅額=100*13%=13元元成本負擔成本負擔=100*（17%-13%）=4元元13現(xiàn)行出口退（免）稅辦法-免抵退稅免抵退稅免抵退稅免抵退稅-生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)含義：免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅，相應的進行稅額抵減應納稅額，未抵含義：免征銷售環(huán)

14、節(jié)的增值稅，相應的進行稅額抵減應納稅額，未抵 完的部分予以退還。完的部分予以退還。計算：簡要公式計算：簡要公式1、當期應納稅額的計算、當期應納稅額的計算當期應納稅額當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額當期進項稅額-當期免抵退當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額稅不得免征和抵扣稅額)2、免抵退稅額的計算、免抵退稅額的計算當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率出口出口貨物退稅率貨物退稅率- -當期免抵退稅抵減額當期免抵退稅抵減額3、應退稅額和免抵稅額的計算、應退稅額和免抵稅額的計算 比較當期留抵稅額與當期免抵

15、退稅額，對當期免抵退稅額進行劃分比較當期留抵稅額與當期免抵退稅額，對當期免抵退稅額進行劃分14現(xiàn)行出口退（免）稅辦法 某生產(chǎn)企業(yè)購進原材料金額某生產(chǎn)企業(yè)購進原材料金額100元，出口元，出口FOB價價120元（征稅率元（征稅率17%，退稅率，退稅率13%）。）。 計算：計算： 免抵退不得免征和抵扣稅額免抵退不得免征和抵扣稅額=120* （17%-13%）=4 .8元元期末留抵期末留抵17- 4 .8=12.2元元免抵退稅免抵退稅=120*13%= 15.6元元應退稅額應退稅額= 12 .2元元免抵稅額免抵稅額= 15.6- 12.2= 3.4元元先征后退辦法下：應納稅額先征后退辦法下：應納稅額=

16、120*17%-17= 3.4元元應退稅額應退稅額=120*13%= 15.6元元免抵稅額是生免抵稅額是生產(chǎn)企業(yè)實行免產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法后，抵退稅辦法后，較以前先征后較以前先征后退辦法少繳的退辦法少繳的稅款。稅款。15現(xiàn)行出口退（免）稅辦法幾點認識：幾點認識：一、免抵退是生產(chǎn)企業(yè)出口所能享受的極限退（免）稅額；一、免抵退是生產(chǎn)企業(yè)出口所能享受的極限退（免）稅額；二、免抵退額二、免抵退額= =免抵稅額免抵稅額+ +應退稅額；應退稅額；三、三、免抵稅額是實行免抵退稅辦法比先征后退辦法生產(chǎn)企業(yè)少繳的稅款免抵稅額是實行免抵退稅辦法比先征后退辦法生產(chǎn)企業(yè)少繳的稅款（實際已享受稅收優(yōu)惠）；（實際已享受

17、稅收優(yōu)惠）；四、審核通過的免抵稅額要征收城建稅和教育費附加；四、審核通過的免抵稅額要征收城建稅和教育費附加；五、中央對調(diào)庫資源給地方財政調(diào)庫，增加稅收。五、中央對調(diào)庫資源給地方財政調(diào)庫，增加稅收。16出口退（免）稅基本要素現(xiàn)行出口退（免）稅辦法出口退（免）稅申報流程相關(guān)實務及注意事項出口貨物退（免）稅知識介紹出口貨物退（免）稅知識介紹 17報關(guān)報關(guān)外購貨物（生產(chǎn)）辦理出辦理出口退稅口退稅認定認定辦辦 理理備備 案案申申 請請取得取得報關(guān)單報關(guān)單賬賬 務務處處 理理申報申報單證單證并審核并審核預審銀行收匯放送放送報關(guān)單報關(guān)單取得取得出口出口退稅款退稅款申報流程18申報流程-注意事項注意事項注意事

18、項及時辦理退（免）稅資格認定，雖不影響退免稅的實現(xiàn)，但是如果超及時辦理退（免）稅資格認定，雖不影響退免稅的實現(xiàn)，但是如果超期辦理認定，稅務機關(guān)可進行處罰。期辦理認定，稅務機關(guān)可進行處罰。外貿(mào)企業(yè)：外購貨物必須與出口貨物名稱、單位一致；生產(chǎn)企業(yè)：組外貿(mào)企業(yè)：外購貨物必須與出口貨物名稱、單位一致；生產(chǎn)企業(yè)：組織經(jīng)營的貨物必須為自產(chǎn)或者視同自產(chǎn)的貨物（織經(jīng)營的貨物必須為自產(chǎn)或者視同自產(chǎn)的貨物（20122012年年3939號附件號附件4 4）報關(guān)出口后必須在電子口岸中提交報關(guān)單信息。報關(guān)出口后必須在電子口岸中提交報關(guān)單信息。收匯方面變動較大，需特別注意。收匯方面變動較大，需特別注意。1 1、收匯時限：

19、、收匯時限：出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯申報期截止之日內(nèi)收匯。2、收匯資料：、收匯資料：5類企業(yè)類企業(yè)在申報退（免）稅時，在申報退（免）稅時，須須提供該貨物銀行結(jié)匯水提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證單等出口收匯憑證。3、未在規(guī)定時間收匯的處理。、未在規(guī)定時間收匯的處理。（一）被外匯管理部門列為（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；類企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為（二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；類企業(yè)的；（三）被稅務機關(guān)評定為（三）被稅務機關(guān)評定為D級納稅信用等級納稅信用等級的級的;（四）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)

20、申報的（四）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；不能收匯的原因為虛假的；（五）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的（五）主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。出口貨物收匯憑證是冒用的。（一）免稅；（一）免稅；（二）視同收匯（二）視同收匯-稅總稅總2013年第年第30號公告號公告附件附件3，按期報送，按期報送出口貨物不能收匯申報出口貨物不能收匯申報表表 ；（三）合同約定（三）合同約定-合同約定最終期限的次月合同約定最終期限的次月申報期內(nèi)提供收匯憑證；申報期內(nèi)提供收匯憑證；（四）前期已申報退（免）稅的處理（四）前期已申報退（免）稅的處理-紅字紅字沖減，不足的應繳納差額

21、部分的稅款。沖減，不足的應繳納差額部分的稅款。19申報流程-注意事項注意事項注意事項預申報：可做多次，必須保證相關(guān)信息齊全。稅總預申報：可做多次，必須保證相關(guān)信息齊全。稅總2013年第年第61號公告。號公告。正式申報：按照規(guī)定的資料及順序進行裝訂，形成正式申報電子數(shù)據(jù)報送主正式申報：按照規(guī)定的資料及順序進行裝訂，形成正式申報電子數(shù)據(jù)報送主管稅務機關(guān)。管稅務機關(guān)。增值稅納稅申報：增值稅納稅申報：1、外貿(mào)企業(yè)：購進出口貨物進項稅額填附表二、外貿(mào)企業(yè)：購進出口貨物進項稅額填附表二26欄（按照欄（按照稅法規(guī)定不允許抵扣）。（財稅稅法規(guī)定不允許抵扣）。（財稅2012 39）2、生產(chǎn)企業(yè)：一是出口收入填主

22、表、生產(chǎn)企業(yè)：一是出口收入填主表第第7欄（免、抵、退辦法出口貨物銷售額）；二是征退稅之差填附表二欄（免、抵、退辦法出口貨物銷售額）；二是征退稅之差填附表二18欄（免欄（免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額）；三是退稅額填主表第抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額）；三是退稅額填主表第15欄（免抵退欄（免抵退貨物應退稅額），免抵稅額無需填列。貨物應退稅額），免抵稅額無需填列。單證備案：申報退（免）稅單證備案：申報退（免）稅15日內(nèi)進行備案，按照申報順序，填寫日內(nèi)進行備案，按照申報順序，填寫出口貨出口貨物備案單證目錄物備案單證目錄，注明存放地點，以備主管稅務機關(guān)核查。，注明存放地點，以備主管稅務機關(guān)

23、核查。 1、屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后、屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報；再次進行預申報； 2、屬于未在、屬于未在“中國電子口岸出口退稅子中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；應進行上述操作后，再次進行預申報； 3、除上述原因外，可填寫、除上述原因外，可填寫出口企業(yè)信出口企業(yè)信息查詢申請表息查詢申請表,將缺失對應憑證管理部門將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不

24、符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關(guān)，由數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關(guān)，由主管稅務機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。主管稅務機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。在退（免）稅申報期截止之日前，仍沒有在退（免）稅申報期截止之日前，仍沒有信息，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之信息，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關(guān)報送以下資料：日前，向主管稅務機關(guān)報送以下資料：1、出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表報表及其電子數(shù)據(jù)；及其電子數(shù)據(jù)； 2、退（免）稅申報、退（免）稅申報憑證及資料。憑證及資料。 經(jīng)主管稅務機關(guān)核實無誤，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實無誤，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（

25、免）企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。稅申報期截止之日限制。特別注意：以讀入系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)時間為準特別注意：以讀入系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)時間為準（包括正式申報退稅及（包括正式申報退稅及出口退（免）稅出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表憑證無相關(guān)電子信息申報表），給企業(yè)），給企業(yè)簽發(fā)回執(zhí)（注明接單時間）。簽發(fā)回執(zhí)（注明接單時間）。-執(zhí)法風險執(zhí)法風險1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單

26、據(jù)（包括：海運提單、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）?？谄髽I(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。20出口退（免）稅基本要素現(xiàn)行出口退（免）稅辦法出口退（免）稅申報流程相關(guān)實務及注意事項出口貨物退（免）稅知識介紹出口貨物退（免）稅知識介紹 21相關(guān)實務及注意事項退（免）稅、免稅、征稅政策的轉(zhuǎn)換退（免）稅、免稅、征稅政策的轉(zhuǎn)換保稅區(qū)業(yè)務保稅區(qū)業(yè)務退運業(yè)務退運業(yè)務資格注銷資格注銷22退(免)稅免稅征稅國家規(guī)定允許退國家規(guī)定允許退稅的貨物

27、稅的貨物來料加工、小規(guī)來料加工、小規(guī)模納稅人及規(guī)定模納稅人及規(guī)定免稅的貨物免稅的貨物取消出口退稅及超取消出口退稅及超過規(guī)定期限申報的過規(guī)定期限申報的出口貨物出口貨物23相關(guān)實務及注意事項-退、免、征出口退（免）稅改免稅的貨物勞務出口退（免）稅改免稅的貨物勞務1 1、未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退、未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退( (免免) )稅的出口貨物勞務；稅的出口貨物勞務；2 2、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的出口貨物勞務；的出口貨物勞務；3 3、已申報增值稅退、已申報增值稅退( (免免) )稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的

28、期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊增值稅退增值稅退( (免免) )稅憑證的出口貨物勞務；稅憑證的出口貨物勞務；( (例：未按時結(jié)匯例：未按時結(jié)匯) )4 4、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報 5 5、出口企業(yè)放棄全部適用退（

29、免）稅政策，并選擇適用增值稅免稅政策。、出口企業(yè)放棄全部適用退（免）稅政策，并選擇適用增值稅免稅政策。提供虛假備案單證提供虛假備案單證如何處理？如何處理？出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應向主（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應向主管稅務機關(guān)報送管稅務機關(guān)報送出口貨物勞務放棄退（免）出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明稅聲明，辦理備案手續(xù)。自備案次日起，辦理備案

30、手續(xù)。自備案次日起36個個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或征稅政出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或征稅政策。策。(2013第第65號號)24相關(guān)實務及注意事項-退、免、征免稅改征稅免稅改征稅1 1、逾期的未申報出口退（免）稅的貨物，應在到期之前確定免稅后，但又未按、逾期的未申報出口退（免）稅的貨物，應在到期之前確定免稅后，但又未按期申報免稅的，應征稅；期申報免稅的，應征稅；2 2、適用增值稅免稅政策的出口貨物（特殊區(qū)域企業(yè)除外），如未在規(guī)定納稅申、適用增值稅免稅政策的出口貨物（特殊區(qū)域企業(yè)除外），如未在規(guī)定納稅申

31、報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的；報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的；3 3、如對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)、如對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，已開具代理出口證明的出口貨物勞務以及按內(nèi)銷免銷征收增值稅、消費稅，已開具代理出口證明的出口貨物勞務以及按內(nèi)銷免稅貨物后的余額，須在次年稅貨物后的余額，須在次年6 6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅；（關(guān)單信息、代理證明信息）消費稅；（關(guān)單信息、代理證明信息）4 4、對適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務，出口企業(yè)可以放棄免稅，并按、

32、對適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務，出口企業(yè)可以放棄免稅，并按照規(guī)定繳納增值稅。照規(guī)定繳納增值稅。25相關(guān)實務及注意事項-退、免、征退（免）稅改征稅退（免）稅改征稅1 1、政策明確規(guī)定視同內(nèi)銷征稅的情況（財稅、政策明確規(guī)定視同內(nèi)銷征稅的情況（財稅20122012年第年第3939號）；號）；2 2、開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)，未經(jīng)海關(guān)批準將保稅料件作價銷售給其他企、開展進料加工業(yè)務的出口企業(yè)，未經(jīng)海關(guān)批準將保稅料件作價銷售給其他企業(yè)的，應征稅；業(yè)的，應征稅；3 3、放棄退（免）稅，選擇征稅。、放棄退（免）稅，選擇征稅。 1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出

33、口退（免）稅的貨物出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 不包括來料不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關(guān)停止辦理增值稅退出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關(guān)停止辦理增值稅退(免免)稅期間出口的貨物。稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單

34、位提供虛假備案單證的貨物。出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關(guān)審核不予免稅核銷的出口出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務：出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務：（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行

35、，）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作）以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。完成的。（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。）以自營名義出口，其出口的同一批

36、貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。（5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔購）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有

37、約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款買方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。 26相關(guān)實務及注意事項-退、免、征某出口企業(yè)某出口企業(yè)2014年年3月月1日出

38、口貨物一批，出口日出口貨物一批，出口金額為金額為11700元元(離岸價格離岸價格)，其進項稅額為，其進項稅額為1000元，元，假設該企業(yè)在今年假設該企業(yè)在今年4月份納稅申報期內(nèi)未收齊報關(guān)月份納稅申報期內(nèi)未收齊報關(guān)單，在單，在5月申報期內(nèi)收齊單證如何申報？在月申報期內(nèi)收齊單證如何申報？在5月份申月份申報期內(nèi)未收齊單證應如何申報？報期內(nèi)未收齊單證應如何申報？ 5月申報期內(nèi)收齊單證應進行免稅申報月申報期內(nèi)收齊單證應進行免稅申報5月申報期內(nèi)未收齊單證的在月申報期內(nèi)未收齊單證的在6月份應作征稅處理月份應作征稅處理應納稅額應納稅額=11700 （1+17%）*17%-1000=700元元27 運入保稅區(qū)的

39、貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。

40、確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。境貨物備案清單上的出口日期為準。 （2012年年24號公告）號公告）思考？思考？貨物出口至保稅區(qū)，應如貨物出口至保稅區(qū)，應如何辦理出口退（免）稅？何辦理出口退（免）稅？相關(guān)實務及注意事項-保稅區(qū)28相關(guān)實務及注意事項退運業(yè)務辦理退運業(yè)務辦理 1 1、生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè) ：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)

41、用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應調(diào)整。定進行相應調(diào)整。 2 2、外貿(mào)企業(yè)：補交已退稅款。、外貿(mào)企業(yè)：補交已退稅款。29相關(guān)實務及注意事項資格注銷資格注銷1 1、需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位，應填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表，應填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表，向主管稅務機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，向主管稅務機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。 2 2、出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，出口企業(yè)和其

42、他單位在申請注銷認定前，應先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后，出口應先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認定后，出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。 30相關(guān)實務及注意事項進料加工進料加工1、取消進料加工手冊登記錄入。、取消進料加工手冊登記錄入。2、取消進口料件明細申報錄入。、取消進口料件明細申報錄入。3、取消進料加工免稅證明的開具；當企業(yè)進行進、取消進料加工免稅證明的開具；當企業(yè)進行進料加工出口貨物單證齊全的申報時，系統(tǒng)會自動料加工出口貨物單證齊全的申報時，系統(tǒng)會自動按備案的計劃分配率計算按備案的計劃分配率計算“不予免征和抵扣稅額不予免征和抵扣

43、稅額抵減額抵減額”和和“免抵退稅抵減額，并直接反映在免抵退稅抵減額，并直接反映在生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報匯總表生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報匯總表中。中。4、改變了進料加工業(yè)務核銷方式。實行年度進料、改變了進料加工業(yè)務核銷方式。實行年度進料加工業(yè)務核銷方式，改變以往按進料加工手冊號加工業(yè)務核銷方式，改變以往按進料加工手冊號逐個辦理稅務核銷的方式。逐個辦理稅務核銷的方式。31相關(guān)實務及注意事項-進料加工32相關(guān)實務及注意事項-進料加工計劃分配率的備案計劃分配率的備案 1 1、申報時限規(guī)定：、申報時限規(guī)定： 企業(yè)應在首次申報企業(yè)應在首次申報20132013年年7 7月月1 1日以后，進料加日以后，進料加工手冊的

44、進料加工出口貨物工手冊的進料加工出口貨物免抵退稅免抵退稅前，向主管稅前，向主管稅務機關(guān)報送務機關(guān)報送進料加工企業(yè)計劃分配率備案表進料加工企業(yè)計劃分配率備案表及及電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)33相關(guān)實務及注意事項-進料加工2 2、計劃分配率四種不同情形分別進行處理、計劃分配率四種不同情形分別進行處理第一種情況首次發(fā)生進料加工業(yè)務的：第一種情況首次發(fā)生進料加工業(yè)務的： 進料加工業(yè)務的計劃分配率為進料加工業(yè)務的計劃分配率為20132013年年7 7月月1 1日后日后首筆進料加工手冊的計劃分配率。首筆進料加工手冊的計劃分配率。 計劃分配率計劃分配率= =計劃進口總值計劃進口總值計劃出口總值計劃出口總值第二種情況上

45、年度沒有發(fā)生過進料加工核銷的：第二種情況上年度沒有發(fā)生過進料加工核銷的： 因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。作為本年度的計劃分配率。34相關(guān)實務及注意事項-進料加工第三種情況認為第三種情況認為實際分配率實際分配率不合理的：不合理的： 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為生生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核

46、銷表中的產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關(guān)提供當年度預計的進料加工計劃大的，可在向主管稅務機關(guān)提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。為該年度的計劃分配率。第四種情況沒有進料加工業(yè)務的：第四種情況沒有進料加工業(yè)務的： 對于沒有進料加工業(yè)務，或以前年度有進料加工業(yè)務且對于沒有進料加工業(yè)務，或以前年度有進料加工業(yè)務且同時滿足以下條件的

47、企業(yè)本次可不進行備案，待發(fā)生進料加同時滿足以下條件的企業(yè)本次可不進行備案，待發(fā)生進料加工業(yè)務時再進行備案工作。工業(yè)務時再進行備案工作。 35相關(guān)實務及注意事項-進料加工計劃分配率確定中應注意的事項：計劃分配率確定中應注意的事項： 1 1、計劃分配率一經(jīng)復核確認后，將不能修改；、計劃分配率一經(jīng)復核確認后，將不能修改； 2 2、不需要企業(yè)附送進口關(guān)單；、不需要企業(yè)附送進口關(guān)單； 3 3、不需要辦理進料加工登記；、不需要辦理進料加工登記； 4 4、如計算出的計劃分配率超過、如計算出的計劃分配率超過100%100%，企業(yè)應根，企業(yè)應根據(jù)手冊的實際單耗情況對備案表明細數(shù)據(jù)進行合理據(jù)手冊的實際單耗情況對備

48、案表明細數(shù)據(jù)進行合理調(diào)整，使計劃分配率調(diào)整，使計劃分配率1 1； 5 5、一戶企業(yè)備案中所有明細數(shù)據(jù)中幣別代碼要、一戶企業(yè)備案中所有明細數(shù)據(jù)中幣別代碼要統(tǒng)一。統(tǒng)一。36相關(guān)實務及注意事項-進料加工（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料（二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表的出具件申請表的出具 開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅部門辦理部門辦理納稅申報前納稅申報前，根據(jù)當期進料加工出口情況，根據(jù)當期進料加工出口情況自行出具自行出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表口料件申請表，參與當期的納

49、稅申報。在免抵退，參與當期的納稅申報。在免抵退稅申報時，退稅機關(guān)出具的稅申報時，退稅機關(guān)出具的“進料加工免稅證明進料加工免稅證明”，與企業(yè)產(chǎn)生與企業(yè)產(chǎn)生差額差額部分在下期申報時予以調(diào)整。部分在下期申報時予以調(diào)整。37相關(guān)實務及注意事項-進料加工（三）進料加工手冊的核銷（三）進料加工手冊的核銷 第一步：企業(yè)申請。自第一步：企業(yè)申請。自20142014年起，企業(yè)應在本年起，企業(yè)應在本年度年度4 4月月2020日前日前，對，對上年度上年度海關(guān)已核銷的手冊按實際海關(guān)已核銷的手冊按實際發(fā)生情況確認實際分配率，向主管稅務機關(guān)報送發(fā)生情況確認實際分配率，向主管稅務機關(guān)報送生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報

50、表生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表及及電子數(shù)據(jù)，申請辦理電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度上年度海關(guān)已核銷的進料加工海關(guān)已核銷的進料加工手冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。手冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。 4 4月月2020日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關(guān)暫不辦理，待其申請（免）稅業(yè)務，主管稅務機關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。核銷后，方可辦理。38相關(guān)實務及注意事項-進料加工 第二步：稅務機關(guān)出具反饋表。主管稅務機關(guān)受第二步：稅務機關(guān)出具反饋表。主管稅務機關(guān)受理核銷申請后，應通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)數(shù)理核銷申請后，應通過出口

51、退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)數(shù)據(jù)中的進料加工業(yè)務的據(jù)中的進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計，計算生成算生成進料加工手冊實際分配率反饋表進料加工手冊實際分配率反饋表，交企業(yè)，交企業(yè)確認。確認。 第三步：企業(yè)確認。企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手第三步：企業(yè)確認。企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手冊實際分配率冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手冊進行確認；進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)應提供該手冊的實際進出口情況。核對不相符的，企業(yè)應提供該手冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應在核對完成后，企業(yè)應在進料加工手冊實際分配率反進料加工手冊實際分配率反饋表饋表中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務機關(guān)。后交主管稅務機關(guān)。39相關(guān)實務及注意事項-進料加工第四步：雙方核實。主管稅務機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手第四步：雙方核實。主管稅務機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手冊。冊。1 1、應提取、應提取進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企