稅務(wù)稽查基本方法(PPT58頁)

1、中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 部部 門：教研一部門：教研一部 職職 稱：副教授稱：副教授 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11培訓(xùn)目的培訓(xùn)目的 提煉重點(diǎn)，拾遺補(bǔ)缺提煉重點(diǎn)，拾遺補(bǔ)缺 一家之言，集思廣益一家之言，集思廣益復(fù)習(xí)原則復(fù)習(xí)原則 以大綱為依據(jù)以大綱為依據(jù),立足教材，掌握基立足教

2、材，掌握基本知識，重點(diǎn)是各種方法的實(shí)際運(yùn)用本知識，重點(diǎn)是各種方法的實(shí)際運(yùn)用中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11第四節(jié)第四節(jié) 電子查賬電子查賬第一節(jié)第一節(jié) 查賬方法查賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 分析方法分析方法 第三節(jié)第三節(jié) 調(diào)查方法調(diào)查方法 授課內(nèi)容授課內(nèi)容中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11第一節(jié)第一節(jié) 查賬方法查賬方法 了解：了解： 1查賬方法的分類。查賬方法的分類。 2審閱法、核對法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查

3、法、逆查法的運(yùn)用。順查法、逆查法的運(yùn)用。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 查賬方法查賬方法按照審查方法按照審查方法分為審閱法和核對分為審閱法和核對法，法，按照審查的詳細(xì)程度按照審查的詳細(xì)程度分為詳查法和抽查法，分為詳查法和抽查法，按照查賬順序按照查賬順序分為順查法和逆查法。分為順查法和逆查法。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11一、審閱法一、審閱法二、核對法二、核對法三、詳查法三、詳查法四、抽查法四、抽查法五、順查法五、順查法六、

4、逆查法六、逆查法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11逆查法主要逆查法主要適用于適用于對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適但不適用于用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查。某些特別重要項(xiàng)目的檢查。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 順查法順查法適用于適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對象，以及經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在稽查對象

5、，以及經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。重大問題的稽查對象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。 審查會計(jì)年末余額結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)審查會計(jì)年末余額結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，是指對企業(yè)年末，是指對企業(yè)年末過新賬的賬戶余額進(jìn)行相符性審核，目的是防止過新賬的賬戶余額進(jìn)行相符性審核，目的是防止企業(yè)利用年末過賬隱瞞存在的問題，達(dá)到少繳稅企業(yè)利用年末過賬隱瞞存在的問題，達(dá)到少繳稅款的目的。款的目的。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11抽查法具體又分為兩種：抽查法具體又分為兩種：一是重點(diǎn)抽查法一是重點(diǎn)抽查法，即根，即根據(jù)檢查目的

6、、要求或事先掌握的納稅人有關(guān)納稅據(jù)檢查目的、要求或事先掌握的納稅人有關(guān)納稅情況，有目的地選擇一部分會計(jì)資料或存貨進(jìn)行情況，有目的地選擇一部分會計(jì)資料或存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查；重點(diǎn)檢查；二是隨機(jī)抽查法二是隨機(jī)抽查法，即以隨機(jī)方法，選，即以隨機(jī)方法，選擇納稅人某一特定時(shí)期或某一特定范圍的會計(jì)資擇納稅人某一特定時(shí)期或某一特定范圍的會計(jì)資料或存貨進(jìn)行檢查。料或存貨進(jìn)行檢查。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-111制定抽查方案制定抽查方案2實(shí)施具體抽查實(shí)施具體抽查 3分析和判斷抽查結(jié)果分析和判斷抽查結(jié)果 。抽查結(jié)果只能作為對抽查結(jié)

7、果只能作為對總體判斷的參考，不能作為直接定案依據(jù)?？傮w判斷的參考，不能作為直接定案依據(jù)。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 詳查法詳查法適用于適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會計(jì)核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為計(jì)核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個(gè)了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個(gè)檢查過程中檢查過程中對某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)對某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查行的檢查。詳查法對于管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企。詳查法對于管

8、理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)以及稅務(wù)稽查的重點(diǎn)項(xiàng)目、事項(xiàng)的檢查，一般業(yè)以及稅務(wù)稽查的重點(diǎn)項(xiàng)目、事項(xiàng)的檢查，一般都能取得較好的效果。都能取得較好的效果。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 審閱法是指對稽查對象有關(guān)書面資料審閱法是指對稽查對象有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。審閱法審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)

9、系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查容的檢查。審閱法的。審閱法的審查內(nèi)容主要包括兩審查內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面?zhèn)€方面：一是與會計(jì)核算組織有關(guān)的會計(jì)：一是與會計(jì)核算組織有關(guān)的會計(jì)資料；二是除了會計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)資料；二是除了會計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料以及相關(guān)資料。信息資料以及相關(guān)資料。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-111.原始憑證的審閱原始憑證的審閱2.記賬憑證的審閱記賬憑證的審閱 3.賬簿的審閱賬簿的審閱 4.會計(jì)報(bào)表的審閱會計(jì)報(bào)表的審閱 5.其他資料的審閱其他資料的審閱 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)

10、總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細(xì)賬、對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細(xì)賬、賬簿與憑證的記錄是否相符以外，賬簿與憑證的記錄是否相符以外，重點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)應(yīng)審閱明細(xì)分類賬。審閱明細(xì)分類賬。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-112.記賬憑證的審閱記賬憑證的審閱審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會計(jì)審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會計(jì)處理是否符合處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及及國家統(tǒng)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定一會計(jì)制度的規(guī)定，對照觀察原始憑證與，對照觀察原始憑證與記賬

11、憑證上的會計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，記賬憑證上的會計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。核、記賬、審批等簽字是否齊全。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11應(yīng)注意：一是對于上述資料的審閱，除審應(yīng)注意：一是對于上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應(yīng)結(jié)合閱其本身的合法性、合理性外，還應(yīng)結(jié)合所掌握的其他資料進(jìn)行審閱。二是對于時(shí)所掌握的其他資料進(jìn)行審閱。二

12、是對于時(shí)間邏輯關(guān)系的審閱，應(yīng)審核資料所反映日間邏輯關(guān)系的審閱，應(yīng)審核資料所反映日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期、會計(jì)核算記錄日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期、會計(jì)核算記錄日期是否存在前后矛盾的情況。期是否存在前后矛盾的情況。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11（一）會計(jì)資料之間的相互核對（一）會計(jì)資料之間的相互核對（二）會計(jì)資料與其他資料之間的核對（二）會計(jì)資料與其他資料之間的核對 （三）證證核對（三）證證核對（四）賬證核對（四）賬證核對（五）賬賬核對（五）賬賬核對（六）賬表核對（六）賬表核對（七）賬實(shí)核對（七）賬實(shí)核對中共國家稅務(wù)總

13、局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11賬表相符不表明不存在問題賬表相符不表明不存在問題 在賬表核對之前，必須對報(bào)表本身進(jìn)行正在賬表核對之前，必須對報(bào)表本身進(jìn)行正確性、真實(shí)性的審查判斷。確性、真實(shí)性的審查判斷。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 在賬賬核對前，必須進(jìn)行賬簿記錄正在賬賬核對前，必須進(jìn)行賬簿記錄正確性的審查分析確性的審查分析 進(jìn)行賬賬核對，需要將存在對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行賬賬核對，需要將存在對應(yīng)關(guān)系賬簿中的業(yè)務(wù)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核對賬簿中的業(yè)務(wù)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)

14、行核對 審查分析有關(guān)明細(xì)賬、日記賬，在此審查分析有關(guān)明細(xì)賬、日記賬，在此基礎(chǔ)上抽查核對記賬憑證及其所附的原始基礎(chǔ)上抽查核對記賬憑證及其所附的原始憑證，是運(yùn)用逆查法的必經(jīng)步驟。憑證，是運(yùn)用逆查法的必經(jīng)步驟。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 證證核對證證核對是指原始憑證與相關(guān)原始憑是指原始憑證與相關(guān)原始憑證、原始憑證與原始憑證匯總表、記賬憑證、原始憑證與原始憑證匯總表、記賬憑證與原始憑證、記賬憑證與匯總憑證之間證與原始憑證、記賬憑證與匯總憑證之間的核對。的核對。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)

15、總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-111核對賬單核對賬單 2核對其他原始記錄核對其他原始記錄3核對審計(jì)報(bào)告核對審計(jì)報(bào)告4核對稅務(wù)處理決定核對稅務(wù)處理決定 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 核對稅務(wù)處理決定核對稅務(wù)處理決定是指將會計(jì)資料和是指將會計(jì)資料和其他資料與企業(yè)某一時(shí)期接受稅務(wù)稽查的其他資料與企業(yè)某一時(shí)期接受稅務(wù)稽查的稅務(wù)處理決定進(jìn)行核對，以確定企業(yè)是否稅務(wù)處理決定進(jìn)行核對，以確定企業(yè)是否已經(jīng)按照稅務(wù)處理決定的要求進(jìn)行了相應(yīng)已經(jīng)按照稅務(wù)處理決定的要求進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理，對違法行

16、為進(jìn)行了糾正。的會計(jì)處理，對違法行為進(jìn)行了糾正。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11核對審計(jì)報(bào)告核對審計(jì)報(bào)告是指將會計(jì)資料和其他資料是指將會計(jì)資料和其他資料與企業(yè)一定時(shí)期的審計(jì)報(bào)告（包括內(nèi)部審與企業(yè)一定時(shí)期的審計(jì)報(bào)告（包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告）進(jìn)行核對，查明審計(jì)報(bào)告所披露計(jì)報(bào)告）進(jìn)行核對，查明審計(jì)報(bào)告所披露的相關(guān)財(cái)務(wù)和涉稅問題是否已在會計(jì)核算的相關(guān)財(cái)務(wù)和涉稅問題是否已在會計(jì)核算或會計(jì)報(bào)表中得到充分和正確的反映?；驎?jì)報(bào)表中得到充分和正確的反映。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅

17、務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 會計(jì)資料的核對會計(jì)資料的核對是核對法最基本，也是核對法最基本，也是最核心的內(nèi)容和步驟。通過會計(jì)資料之是最核心的內(nèi)容和步驟。通過會計(jì)資料之間的核對，可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算過程中的疑間的核對，可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算過程中的疑點(diǎn)和線索，有助于進(jìn)一步拓展檢查思路和點(diǎn)和線索，有助于進(jìn)一步拓展檢查思路和方向。核對的主要方法包括證證核對、賬方向。核對的主要方法包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、表表核對證核對、賬賬核對、賬表核對、表表核對等等 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11第二節(jié)第二節(jié)

18、 分析方法分析方法 了解：了解： 1分析方法的分類。分析方法的分類。 2控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。析法的運(yùn)用。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 分析方法分析方法是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理對與企業(yè)會計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查行追蹤檢查的一種方法。的一種方法。

19、 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11一、控制計(jì)算法一、控制計(jì)算法二、比較分析法二、比較分析法三、相關(guān)分析法三、相關(guān)分析法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 常用的控制計(jì)算法有常用的控制計(jì)算法有：以產(chǎn)控：以產(chǎn)控耗，以耗控產(chǎn)，以產(chǎn)控銷和以支控耗，以耗控產(chǎn)，以產(chǎn)控銷和以支控銷等銷等 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11（一）控制計(jì)算法的基本程序（一）控制計(jì)算法

20、的基本程序 確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)、確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)、確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)、建立事項(xiàng)分析的數(shù)事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)、建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型、數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較學(xué)模型、數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11判斷改錯(cuò)：判斷改錯(cuò)： 控制計(jì)算法的基本程序是：確定需要控制計(jì)算法的基本程序是：確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)，建立事項(xiàng)分析的進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)，建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型，確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采數(shù)學(xué)模型，確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行

21、事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。較。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11比較分析法比較分析法的種類較多，的種類較多，常用的有常用的有絕絕對數(shù)比較分析法、相關(guān)比率比較分析對數(shù)比較分析法、相關(guān)比率比較分析法、構(gòu)成比率比較分析法。法、構(gòu)成比率比較分析法。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 絕對數(shù)比較分析法絕對數(shù)比較分析法適用于對資產(chǎn)負(fù)債適用于對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目真實(shí)性表、損益表等會

22、計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目真實(shí)性的核查，以及成本計(jì)算表（單）、納稅申的核查，以及成本計(jì)算表（單）、納稅申報(bào)表、有關(guān)賬戶余額和有關(guān)明細(xì)賬戶特定報(bào)表、有關(guān)賬戶余額和有關(guān)明細(xì)賬戶特定項(xiàng)目的檢查。項(xiàng)目的檢查。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11判斷題：判斷題：在稅務(wù)稽查中，有時(shí)運(yùn)用絕對數(shù)比較分析法在稅務(wù)稽查中，有時(shí)運(yùn)用絕對數(shù)比較分析法比相關(guān)比率比較分析法更容易發(fā)現(xiàn)問題。比相關(guān)比率比較分析法更容易發(fā)現(xiàn)問題。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11相關(guān)分析法

23、的基本程序是：相關(guān)分析法的基本程序是：分析和判斷經(jīng)分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收關(guān)系、分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)濟(jì)活動(dòng)與稅收關(guān)系、分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)之間的間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)、分析和把握問題的本質(zhì)關(guān)聯(lián)、分析和把握問題的本質(zhì)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11并不是所有的異常現(xiàn)象都構(gòu)成稅收問題，并不是所有的異?，F(xiàn)象都構(gòu)成稅收問題，有些異?，F(xiàn)象是無意中的筆誤或疏忽造成有些異?，F(xiàn)象是無意中的筆誤或疏忽造成的，可能構(gòu)成稅收問題，也可能并不構(gòu)成的，可能構(gòu)成稅收問題，也可能并不構(gòu)成稅收問題。

24、稅收問題。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11第三節(jié)第三節(jié) 調(diào)查方法調(diào)查方法 了解：了解： 1調(diào)查方法的分類。調(diào)查方法的分類。 2觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。熟悉：熟悉： 盤存法的運(yùn)用，包括實(shí)地盤存法（做好盤存法的運(yùn)用，包括實(shí)地盤存法（做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11

25、一、觀察法一、觀察法二、查詢法二、查詢法 三、外調(diào)法三、外調(diào)法四、盤存法四、盤存法中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 外調(diào)法外調(diào)法主要用于主要用于外部證據(jù)的核實(shí)、取外部證據(jù)的核實(shí)、取證，包括證，包括函調(diào)和派人外調(diào)函調(diào)和派人外調(diào)。 委托對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的，獲取的證委托對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的，獲取的證據(jù)應(yīng)附對方稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明和有關(guān)說明材據(jù)應(yīng)附對方稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明和有關(guān)說明材料。料。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11制定調(diào)查方案制定調(diào)查方案實(shí)施

26、調(diào)查方案實(shí)施調(diào)查方案比較觀察結(jié)果比較觀察結(jié)果收集和固定證據(jù)收集和固定證據(jù)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為為面詢法和函詢法面詢法和函詢法。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 盤存法是指通過對盤存法是指通過對貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記

27、錄是否相符的一種檢查方法。根據(jù)盤存的目的、方法、一種檢查方法。根據(jù)盤存的目的、方法、范圍的不同，盤存法可以分為范圍的不同，盤存法可以分為實(shí)地盤存法實(shí)地盤存法和和其他盤存法其他盤存法（包括數(shù)學(xué)盤存法、賬面盤（包括數(shù)學(xué)盤存法、賬面盤存法、委托盤存法、全面盤存法等）。存法、委托盤存法、全面盤存法等）。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11（一）實(shí)地盤存法實(shí)施程序（一）實(shí)地盤存法實(shí)施程序1做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備2實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)3確定盤點(diǎn)結(jié)果確定盤點(diǎn)結(jié)果4分析盤點(diǎn)差異分析盤點(diǎn)差異中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校

28、 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11數(shù)量與金額都是紅字?jǐn)?shù)量與金額都是紅字原因：原因：料到單未到未作估價(jià)入賬處理但生產(chǎn)已領(lǐng)用料到單未到未作估價(jià)入賬處理但生產(chǎn)已領(lǐng)用多計(jì)耗料多轉(zhuǎn)成本多計(jì)耗料多轉(zhuǎn)成本數(shù)量為藍(lán)字金額為紅字?jǐn)?shù)量為藍(lán)字金額為紅字原因：多轉(zhuǎn)成本原因：多轉(zhuǎn)成本多轉(zhuǎn)成本多轉(zhuǎn)成本=庫存材料的盤點(diǎn)數(shù)量庫存材料的盤點(diǎn)數(shù)量*加權(quán)平均單位成加權(quán)平均單位成本本+紅字金額紅字金額沒有數(shù)量只有金額沒有數(shù)量只有金額少轉(zhuǎn)成本少轉(zhuǎn)成本中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11（二）采用盤存法應(yīng)注意的問題（

29、二）采用盤存法應(yīng)注意的問題1注意盤點(diǎn)方式的運(yùn)用注意盤點(diǎn)方式的運(yùn)用 2加強(qiáng)對盤點(diǎn)的監(jiān)督加強(qiáng)對盤點(diǎn)的監(jiān)督3充分考慮盤點(diǎn)資產(chǎn)特點(diǎn)充分考慮盤點(diǎn)資產(chǎn)特點(diǎn)4選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間 5有效組合盤點(diǎn)人員有效組合盤點(diǎn)人員 6正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 無論采用何種盤存方法，盤點(diǎn)結(jié)果只無論采用何種盤存方法，盤點(diǎn)結(jié)果只能反映盤點(diǎn)日當(dāng)天的實(shí)物存在狀態(tài)，而盤能反映盤點(diǎn)日當(dāng)天的實(shí)物存在狀態(tài)，而盤點(diǎn)日與被查所屬日期大多數(shù)情況下是不一點(diǎn)日與被查所屬日期大多數(shù)情況下是不一致的，因而，在被查賬簿

30、記錄所屬日期與致的，因而，在被查賬簿記錄所屬日期與盤點(diǎn)日不一致時(shí)，還應(yīng)采用一定的方法進(jìn)盤點(diǎn)日不一致時(shí)，還應(yīng)采用一定的方法進(jìn)行調(diào)整。行調(diào)整。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11被查日賬面應(yīng)存數(shù)被查日賬面應(yīng)存數(shù) =盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日實(shí)存數(shù)被查日實(shí)存數(shù) =盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州

31、稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11案例：案例： 2009年年1月月20日某稅務(wù)局檢查江陽化工日某稅務(wù)局檢查江陽化工廠廠2008年底年底A材料存量的真實(shí)性。材料存量的真實(shí)性。2009年年1月月20日盤點(diǎn)庫存日盤點(diǎn)庫存A材料材料1，920kg，2008年年12月月31日日A材料明細(xì)賬面結(jié)存材料明細(xì)賬面結(jié)存4，080kg，2009年年1月月120日，發(fā)出日，發(fā)出A材料材料42，860kg，入庫入庫A材料材料42，700kg。中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11期初結(jié)存期初結(jié)存2080+本期增加本期

32、增加42，700=本期減少本期減少42，860+期末結(jié)存期末結(jié)存1，920中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11第四節(jié)第四節(jié) 電子查賬電子查賬了解：了解： 1會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件及應(yīng)用簡介。會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件及應(yīng)用簡介。 2電子查賬軟件系統(tǒng)。電子查賬軟件系統(tǒng)。 3電子查賬的工作步驟與方法。電子查賬的工作步驟與方法。 4電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11一、會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)

33、軟件及應(yīng)用簡介一、會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件及應(yīng)用簡介二、電子查賬軟件系統(tǒng)二、電子查賬軟件系統(tǒng)三、電子查賬的工作步驟與方法三、電子查賬的工作步驟與方法四、電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)四、電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11（一）電子查賬軟件系統(tǒng)的工作原理（一）電子查賬軟件系統(tǒng)的工作原理（二）電子查賬軟件系統(tǒng)功能（二）電子查賬軟件系統(tǒng)功能中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 1、企業(yè)的會計(jì)電算化是指由、企業(yè)的會計(jì)電算化是指由硬

34、件、軟件、硬件、軟件、數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員在內(nèi)構(gòu)建起的會計(jì)信息系統(tǒng)。在內(nèi)構(gòu)建起的會計(jì)信息系統(tǒng)。目前，企業(yè)使用的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件主要有用友、目前，企業(yè)使用的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件主要有用友、金蝶、新中大、浪潮國強(qiáng)、金算盤、速達(dá)、管金蝶、新中大、浪潮國強(qiáng)、金算盤、速達(dá)、管家婆、靈狐、遠(yuǎn)光遠(yuǎn)方等財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，其家婆、靈狐、遠(yuǎn)光遠(yuǎn)方等財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，其中，中，用友、金蝶用友、金蝶的使用面較廣。的使用面較廣。 2、財(cái)務(wù)會計(jì)軟件可分為、財(cái)務(wù)會計(jì)軟件可分為會計(jì)核算軟件、會計(jì)核算軟件、會計(jì)管理軟件和會計(jì)決策軟件會計(jì)管理軟件和會計(jì)決策軟件。其中，。其中，會計(jì)核會計(jì)核算軟件算軟件與稅務(wù)稽查工作有著最直接的聯(lián)系。與稅務(wù)稽查工作有著最直接的聯(lián)系。 中共國家稅務(wù)總局黨校中共國家稅務(wù)總局黨校 國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院2022-6-11 3、稽查工作中通常需要關(guān)注的有賬務(wù)、稽查工作中通常需要關(guān)注的有賬務(wù)處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、處理、往來核算、工資核算