出納實(shí)務(wù)課件項(xiàng)目三

1、項(xiàng)目三項(xiàng)目三 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理清華大學(xué)出版社技能目標(biāo)技能目標(biāo)l1.會填制銀行結(jié)算的相關(guān)票據(jù)。l2.能辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。l3.會登記銀行存款日記賬。知識目標(biāo)知識目標(biāo)l1.了解銀行賬戶開設(shè)與管理的基礎(chǔ)知識。l2.熟練掌握各種銀行結(jié)算憑據(jù)的填制方法。l3.理解掌握各種銀行業(yè)務(wù)處理程序。l4.熟練掌握銀行存款日記賬的登記方法。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入l昌盛公司是一食品加工企業(yè)，公司前景很好，現(xiàn)準(zhǔn)備開設(shè)一分公司，需招聘一名出納員，2009屆高職院校會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生劉英到該公司應(yīng)聘，被昌盛公司錄用到分公司擔(dān)任出納員，劉英該如何開設(shè)銀行賬戶，面對眾多的結(jié)算業(yè)務(wù)，該如何選擇結(jié)算方法并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)？項(xiàng)目三

2、項(xiàng)目三 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理l任務(wù)3.1 銀行賬戶開設(shè)與管理l任務(wù)3.2 支票結(jié)算l任務(wù)3.3 銀行本票結(jié)算l任務(wù)3.4 匯兌結(jié)算l任務(wù)3.5 托收承付結(jié)算l任務(wù)3.6 銀行匯票結(jié)算l任務(wù)3.7 委托收款結(jié)算l任務(wù)3.8 商業(yè)匯票結(jié)算l任務(wù)3.9 出納報(bào)告單編制任務(wù)任務(wù)3.1 銀行賬戶開設(shè)與管理銀行賬戶開設(shè)與管理l3.1.1 基本存款賬戶l3.1.2 一般存款賬戶l3.1.3 臨時(shí)存款賬戶l3.1.4 專用存款賬戶l3.1.5銀行賬戶的使用規(guī)定3.1.1 基本存款賬戶基本存款賬戶l1開設(shè)基本存款賬戶的條件l2開設(shè)基本存款賬戶應(yīng)向開戶銀行提交的證件和資料l3申請開立基本存款賬戶的手續(xù)

3、 l4基本存款賬戶的變更和撤銷3.1.2 一般存款賬戶一般存款賬戶 l1開立一般存款賬戶的條件l2開立一般存款賬戶應(yīng)出具的證明l3一般存款賬戶的開立和撤銷3.1.3 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶l1開立臨時(shí)存款賬戶的條件l2開立臨時(shí)存款賬戶需要出具的證件l3臨時(shí)存款賬戶的開立和撤銷3.1.4 專用存款賬戶專用存款賬戶l1開立專用存款賬戶的條件l2開立專用存款賬戶需要出具的證明l3專用存款賬戶的開立與撤銷3.1.5銀行賬戶的使用規(guī)定銀行賬戶的使用規(guī)定l詳見教材任務(wù)任務(wù)3.2 支票結(jié)算支票結(jié)算l3.2.1支票概述l3.2.2 支票的填制要求l3.2.3 支票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序3.2.1支票概述支票概述l

4、1支票分類。支票按照支付票款的方式可以分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金支票正面中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金支票正面 中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金支票背面中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金支票背面 中國農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票正面中國農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票正面 中國農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票背面中國農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票背面 2支票的使用范圍支票的使用范圍l支票結(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)結(jié)算。凡在銀行設(shè)立賬戶的單位、個(gè)體工商戶和個(gè)人經(jīng)開戶銀行同意，均可使用支票結(jié)算。3.2.2 支票的填制要求支票的填制要求l1支票一律記名 l2支票的有效期為10天 l3支票的金額起點(diǎn)為100元 l4簽發(fā)支票

5、使用規(guī)定墨水填寫 l5支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢 l6簽發(fā)日期應(yīng)填寫實(shí)際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。在支票正聯(lián)用大寫填寫出票日期時(shí)，為防止變造支票的出票日期，在填寫月、日時(shí)應(yīng)注意：l月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”。l日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。3.2.2 支票的填制要求支票的填制要求l7在簽發(fā)人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽章不能缺漏。l8對約定使用支付密碼作為支付票據(jù)金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付密碼。l9簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按照規(guī)定向收款人簽發(fā)支票，不準(zhǔn)簽發(fā)

6、空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行除退票外還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，另收2%的賠償金給收款人。對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行將根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。l10已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可請求收款人協(xié)助防范。3.2.3 支票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序支票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1現(xiàn)金支票的結(jié)算程序： 提取現(xiàn)金時(shí)處理出納業(yè)務(wù)程序： 填寫支票 傳遞憑證 登記日記賬 【例3-1】 2009年12月7日，蘇中吉達(dá)有限責(zé)任公司提現(xiàn)金5000元備用，銀行存款日記賬的期初余額

7、為2567890.00元。要求：出納辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)。2轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序l付款方出納處理業(yè)務(wù)程序：l填寫支票。按要求正確填寫轉(zhuǎn)賬支票，再由印鑒管理人員在其正面加蓋預(yù)留銀行印鑒。l傳遞憑證。將加蓋銀行預(yù)留印鑒的支票正聯(lián)交給收款人，將支票存根聯(lián)傳遞給制證員編制記賬憑證。l登記銀行存款日記賬。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。2轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序l收款方出納處理業(yè)務(wù)程序：l審核收到的轉(zhuǎn)賬支票。l傳遞憑證。 l填寫進(jìn)賬單。 l辦理進(jìn)賬。 l再傳遞憑證。 l登記銀行存款日記賬。 2轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序l【例3-2】支票結(jié)算程序圖支票結(jié)算程序圖 任

8、務(wù)任務(wù)3.3 銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算l3.3.1銀行本票概述l3.3.2 銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定l3.3.3 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l3.3.4 銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓l3.3.5 銀行本票的退款3.3.1銀行本票概述銀行本票概述l銀行本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。l1銀行本票的種類l銀行本票按照金額是否預(yù)先固定分為不定額本票（如表3-22、表3-23、表3-24所示）和定額本票（如表3-25所示）。不定額銀行本票由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和銀行兌付，定額銀行本票由人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付。 本本 票票 1 本本 票票 2銀行本票第二聯(lián)背面銀

9、行本票第二聯(lián)背面 定額本票定額本票 3.3.1銀行本票概述銀行本票概述l2銀行本票的使用范圍l單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)均可以使用。l3銀行本票的特點(diǎn)l與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行本票結(jié)算具有如下特點(diǎn)：使用方便。信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。 3.3.2 銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定l1銀行本票一律記名。l2銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。l3銀行本票的付款期為2個(gè)月（不分大月、小月，統(tǒng)一按次月對日計(jì)算，到期日遇節(jié)假日順延）。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。l4銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后1個(gè)月確實(shí)未被冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。l5不定額本票的

10、金額起點(diǎn)為100元，定額本票的面額分為1000元、5000元、10 000元和50 000元四種。l6銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人應(yīng)在“銀行本票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時(shí)，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票即可支取現(xiàn)金。申請人和收款人均為個(gè)人才能申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。l7不允許簽發(fā)遠(yuǎn)期本票。3.3.3 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1付款方出納員處理業(yè)務(wù)程序：l正確填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書（如表3-26、表3-27、表3-28所示），并由印鑒管理人員在第一聯(lián)的申請人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。 l申

11、請辦理銀行本票 。l傳遞憑證 。l登記銀行存款日記賬 。中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書中國農(nóng)業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書3.3.3 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2收款方出納員處理業(yè)務(wù)程序：l審核收到的銀行本票。l正確填寫銀行本票背面信息。l正確填制進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬。l傳遞憑證。l登記銀行存款日記賬。3.3.3 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-3】3.3.3 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序【例3-4】334 銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓銀行本票的背書轉(zhuǎn)

12、讓l本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。本票持有人轉(zhuǎn)讓本票時(shí)，應(yīng)在本票后面“背書”欄內(nèi)背書，并加蓋本單位預(yù)留銀行的印鑒，注明背書日期，在“被背書人”欄內(nèi)填寫受款人的名稱，之后將本票交給被背書人，同時(shí)向被背書人交驗(yàn)有關(guān)證件，以便被背書單位查驗(yàn)。被背書人接受背書的本票時(shí)，也應(yīng)對其內(nèi)容是否合法、正確、完整進(jìn)行認(rèn)真檢查。本票背書必須連續(xù)。若本票簽發(fā)人在本票正面注有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣的，則該本票不得背書轉(zhuǎn)讓；背書人也可以在背書時(shí)注明“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣，禁止該本票以后再轉(zhuǎn)讓。如其后手再背書并將本票轉(zhuǎn)讓他人原背書人對其后的被背書人不負(fù)保證付款的責(zé)任。已經(jīng)拒絕付款的本票和已逾付款期的本票不得再背書轉(zhuǎn)讓。335 銀行本票的

13、退款銀行本票的退款l申請人因銀行本票超過付款期或因其他原因未使用而要求退款時(shí)，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。在銀行開立存款賬戶的持票人，還應(yīng)填寫進(jìn)賬單，一并交銀行，待銀行辦妥退款手續(xù)后，憑銀行退回的進(jìn)賬單“收賬通知”聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。未在銀行開立賬戶的持票人，應(yīng)在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關(guān)證件，經(jīng)銀行審核沒有問題方予退款。l按照現(xiàn)行規(guī)定，只有不定額的本票在符合條件時(shí)才能辦理退款作為補(bǔ)救。這里符合的條件主要包括：該本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓。持票人為本票的收款單位。l對于遺失的不定額本票，在付款期滿1個(gè)月后確實(shí)未被冒領(lǐng)的，也可以到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。在辦理退款手續(xù)時(shí)，原本票申請

14、人應(yīng)首先向簽發(fā)銀行說明情況，出具蓋有單位公章的遺失本票退款申請書，連同填制好的進(jìn)賬單一并交給簽發(fā)銀行辦理退款。然后，再根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單“收賬通知”聯(lián)編制記賬憑證。 銀行本票結(jié)算程序圖銀行本票結(jié)算程序圖 任務(wù)任務(wù).4 匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算l.4.1匯兌概述l 3.4.2匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序.4.1匯兌概述匯兌概述l匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。l1匯兌種類l匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)方法的不同以及傳遞方式的不同可分為信匯和電匯兩種（格式見項(xiàng)目三的表3-26、3-27、3-28所示），由匯款人自行選擇。.4.1匯兌概述匯兌概述l2匯兌結(jié)算的特點(diǎn)l匯兌結(jié)算沒有金額起點(diǎn)的限制。匯兌結(jié)算，無

15、論是信匯還是電匯，不管款多款少都可使用。l匯兌結(jié)算屬于匯款人向異地主動付款的一種結(jié)算方式。l匯兌結(jié)算手續(xù)簡便易行，單位或個(gè)人很容易辦理。l3匯兌結(jié)算適用范圍l匯兌結(jié)算適用范圍廣泛,就匯款人來說，無論是否在銀行開立賬戶，只要需要就可以辦理；就款項(xiàng)的性質(zhì)來看，不管是商品交易、資金調(diào)撥、勞務(wù)費(fèi)或個(gè)人的費(fèi)用等，只要需要就可以辦理匯款手續(xù)。因此，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。3.4.2匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序 l1付款方出納員處理業(yè)務(wù)程序：l填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書。l填寫現(xiàn)金管理收費(fèi)憑證。l申請辦理匯款。 l傳遞憑證。 l登記銀行存款日記賬。 3.4.2匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處

16、理程序匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2收款方出納員處理業(yè)務(wù)程序：l審核銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知。l傳遞憑證。l登記銀行存款日記賬。3.4.2匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-5】 匯兌結(jié)算程序圖匯兌結(jié)算程序圖 任務(wù)任務(wù)3.5 托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算l3.5.1托收承付概述l3.5.2托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序 3.5.1托收承付概述托收承付概述l托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 l1.托收承付的種類l托收承付按款項(xiàng)的劃回方式不同分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。l2.托收承付結(jié)算的特點(diǎn)l托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)

17、階段。托收是指收款人根據(jù)購貨合同發(fā)貨后，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為；承付是指付款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的行為。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。3.5.1托收承付概述托收承付概述l3.托收承付的使用范圍l托收承付結(jié)算方式適用于異地結(jié)算。l收、付款單位是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。l屬于商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不能辦理托收承付。l收、付款人雙方簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。3.5.2托收承付

18、結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序 l1收款方出納業(yè)務(wù)處理程序：l正確填寫托收收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位預(yù)留銀行印鑒。l辦理托收。l傳遞憑證。l再傳遞憑證。 3.5.2托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2付款方出納業(yè)務(wù)處理程序：l傳遞憑證。l辦理付款或拒付。l傳遞憑證。l登記銀行存款日記賬。 3.5.2托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-6】托收承付結(jié)算程序圖托收承付結(jié)算程序圖任務(wù)任務(wù)36 銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算l3.6.1銀行匯票概述l3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l3.6.3銀行匯票的背書l3.6.4銀行匯票的退款

19、3.6.1銀行匯票概述銀行匯票概述l銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù) (如表3-83至表3-87所示)。 l1銀行匯票的特點(diǎn)l票隨人到，用款及時(shí)。l付款有保證。l使用靈活。l兌現(xiàn)性強(qiáng)。l2銀行匯票的適用范圍l銀行匯票適用于異地單位、個(gè)體工商戶、個(gè)人之間需要支付的各種款項(xiàng)。凡在銀行開立賬戶的單位、個(gè)體工商戶和未在銀行開立賬戶的個(gè)人，都可以向銀行申請辦理銀行匯票，而且也可以受理銀行匯票。 銀行匯票（卡片）銀行匯票（卡片）1 銀銀 行行 匯匯 票票 2 銀銀 行行 匯匯 票票 2背面背面 銀銀 行行 匯匯 票票 3 銀銀 行行 匯匯 票票 4

20、3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1付款方出納處理業(yè)務(wù)程序：l正確填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書（如項(xiàng)目三任務(wù)3的表3-26、表3-27、表3-28所示），并由印鑒管理人員在第一聯(lián)的申請人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。l申請辦理銀行匯票。l傳遞憑證。l登記銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細(xì)賬。3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l審核收到的銀行匯票。 l填寫結(jié)算金額及銀行匯票背面信息。 l填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬。 l傳遞憑證。 l登記銀行存款日記賬。 3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-7】3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行匯票結(jié)

21、算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-8】3.6.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-9】3.6.3銀行匯票的背書銀行匯票的背書l收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，按照現(xiàn)行規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。區(qū)域性銀行匯票僅限于本區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過匯款金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過匯款金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。被背書人按規(guī)定在匯票有效期內(nèi)，在被背書人一欄簽章并填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單后到開戶行辦理結(jié)算，其會計(jì)核算辦法與一般銀行匯票收款人相同。3.6.3銀行匯票的背書銀行匯票的背書l【例3-10】 詳見教材3.6.4銀行匯票的退款銀行

22、匯票的退款l匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以分以下不同情況向簽發(fā)銀行申請退款：l在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)備函向簽發(fā)銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”和銀行留存的銀行匯票“卡片聯(lián)”核對無誤后辦理退款手續(xù)，將匯款金額劃入?yún)R款單位賬戶。l未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行，同時(shí)向銀行交驗(yàn)申請退款單位的有關(guān)證件，經(jīng)銀行審核后辦理退款。l匯款單位因缺少“解訖通知聯(lián)”或“銀行匯票聯(lián)”而向簽發(fā)銀行申請退款時(shí)

23、，應(yīng)將剩余一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行，并備函說明短缺的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后于銀行匯票提示付款期滿一個(gè)月后辦理退款手續(xù)。銀行匯票的結(jié)算程序圖銀行匯票的結(jié)算程序圖 任務(wù)任務(wù)3.7 委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算l3.7.1委托收款概述l3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序3.7.1委托收款概述委托收款概述l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。該結(jié)算方式所涉及的銀行單據(jù)格式如表3-52至表3-56所示。l1.委托收款的分類l委托收款按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。l2.委托收款的特點(diǎn)l委托收款結(jié)算方便靈活，便于收款人主動收款，沒有金額起點(diǎn)和最高限額。 托收憑證托收憑證 1

24、 托收憑證托收憑證 2 托收憑證托收憑證 3 托收憑證托收憑證 4 托收憑證托收憑證 53.7.1委托收款概述委托收款概述l3.委托收款的使用范圍l該結(jié)算方式在同城或異地均可使用。l委托收款是一種通用性極強(qiáng)的結(jié)算方式，凡在銀行開立賬戶的單位和個(gè)人均可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、發(fā)票、購銷合同等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，均可使用該結(jié)算方式。3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1收款方出納業(yè)務(wù)處理程序：l正確填寫托收憑證，并由會計(jì)主管在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位預(yù)留銀行的印鑒。l根據(jù)發(fā)貨憑證、發(fā)票等資料填寫托收承付憑證。l辦理托收。 將填好的五聯(lián)委托收款憑證、發(fā)運(yùn)證件

25、或其他符合委托收款結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交開戶銀行辦理委托收款手續(xù)。3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l傳遞憑證。銀行審查受理后，將加蓋開戶銀行業(yè)務(wù)受理章的委托收款憑證第一聯(lián)及手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)等銀行收費(fèi)憑證傳遞給制證員編制記賬憑證。l再傳遞憑證。一段時(shí)間后，對方全部付款時(shí)將收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第四聯(lián)或電子聯(lián)行電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單；對方全部或部分拒付時(shí)將拒絕付款理由書第四聯(lián)交財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員審核，再傳遞給制證員編制記賬憑證。拒絕付款理由書格式如表3-57至表3-60示。l登記銀行存款日記賬。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程

26、序委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2付款方出納業(yè)務(wù)處理程序：l傳遞憑證。接到開戶銀行寄送的托收憑證第五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明后，將該付款通知及其附件交有關(guān)人員辦理付款申請手續(xù)。l辦理付款或拒付。出納應(yīng)根據(jù)付款申請審批意見，辦理相應(yīng)付款或拒付手續(xù)。如果企業(yè)決定付款，出納應(yīng)根據(jù)企業(yè)審批意見在規(guī)定的付款期內(nèi)辦理付款；如果企業(yè)決定全部或部分拒絕付款，出納應(yīng)根據(jù)企業(yè)審批意見和進(jìn)貨退出及索取折讓證明單在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向開戶銀行辦理拒絕付款手續(xù)，辦理拒付手續(xù)的程序如下：l填寫拒絕付款理由書，并由印鑒管理人員在各聯(lián)付款人簽章處簽章。l辦理拒付。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將拒絕付款理由書及其他資料送交開戶銀行。3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理

27、程序委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l傳遞憑證。若企業(yè)全部付款，將托收憑證第五聯(lián)及相關(guān)附件傳遞給制證員編制記賬憑證；若拒付，則在銀行受理后，將拒絕付款理由書第一聯(lián)傳遞給制證員編制記賬憑證。l根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。3.7.2委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例3-11】委托收款結(jié)算程序圖委托收款結(jié)算程序圖任務(wù)任務(wù)3.8 商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算l3.8.1商業(yè)匯票概述 l3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l3.8.3銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序3.8.1商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票概述l商業(yè)匯票是指由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或

28、被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是承認(rèn)到期將無條件支付匯票金額的行為。3.8.1商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票概述l商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，通常有以下三種：l商業(yè)匯票按是否帶息分為帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)兩種。l商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（如表3-128至3-131所示）與銀行承兌匯票（如表3-132至表-135所示）兩種。l商業(yè)匯票按是否帶有追索權(quán)分為帶追索權(quán)匯票與不帶追索權(quán)匯票兩種。 3.8.1商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票概述l2商業(yè)匯票的使用范圍l商業(yè)匯票適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同

29、先發(fā)貨后付款或延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算。3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1付款方出納處理業(yè)務(wù)程序l簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。由付款方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票或由收款方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交給付款方，第三聯(lián)留出票企業(yè)存查。l承兌。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，付款方在商業(yè)匯票的第二聯(lián)正面記載“承兌”字樣和承兌日期并加蓋預(yù)留銀行印鑒，付款人承兌時(shí)不得附有條件，否則視為拒絕承兌，付款人對承兌的匯票負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l傳遞憑證。將銀行受理蓋章后的商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)傳遞給制證員編制記賬憑證，同時(shí)登記

30、應(yīng)付票據(jù)備查簿（如表3-136所示）；將第二聯(lián)傳遞給采購員，持往銷貨方采購貨物，并將其交給銷貨方。l到期付款。商業(yè)承兌匯票到期，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證的第五聯(lián)（付款通知），應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。銀行在辦理劃款時(shí)，如果付款人賬戶存款余額不足支付，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)匯票退還收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不承擔(dān)任何責(zé)任。3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l再傳遞憑證。將收到的銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)（付款通知）傳遞給制證員編制記賬憑證。l登記銀行存款日記賬。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。l3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程

31、序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2收款方出納處理業(yè)務(wù)程序l審核商業(yè)承兌匯票。審核從購貨方取得的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)，l傳遞憑證。將審核無誤的商業(yè)匯票傳遞給制證員編制記賬憑證，同時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（如表3-137所示）。3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l委托銀行收款。持票人填制委托收款的托收憑證，并在第二聯(lián)上加蓋企業(yè)的預(yù)留銀行印鑒，將一式五聯(lián)的托收憑證連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款的托收憑證第一聯(lián)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)受理章后退給收款人，收款人開戶銀行和付款人開戶銀行進(jìn)行票據(jù)交換、審核、資金劃拔，款項(xiàng)到賬后

32、開戶銀行通知收款人辦理收款。l傳遞憑證。將開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款的托收憑證第四聯(lián)傳遞給制證員編制記賬憑證。l登記銀行存款日記賬。出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。3.8.2商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l【例312】商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖3.8.3銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l1付款方出納業(yè)務(wù)處理程序l簽發(fā)銀行承兌匯票。由付款人簽發(fā)銀行承兌匯票。l承兌。由付款人委托其開戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，銀行在承兌協(xié)議上注明承況協(xié)議的編號，加蓋印鑒后，壓印匯票金額，并按面額收取

33、0.05%的承兌手續(xù)費(fèi)。付款方支付承兌手續(xù)后，取回銀行承兌匯票第二聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)。3.8.3銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l傳遞憑證。將第二聯(lián)傳遞給采購員，持往銷貨方采購貨物，并根據(jù)銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)登記應(yīng)付票據(jù)備查簿。l到期付款。銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證的第五聯(lián)（付款通知），應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，以備到期支付票款。銀行在辦理劃款時(shí)，如付款人賬戶存款不足支付，承兌銀行向持票人無條件支付票款。同時(shí)，銀行對付款人執(zhí)行扣款，對尚未扣回的部分轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶，并按每日0.05%計(jì)收罰息。 3.8.3銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l再傳遞憑證。將收到的銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)（付款通知）交制證員編制記賬憑證。l登記銀行存款日記賬和應(yīng)付票據(jù)備查簿。根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬和應(yīng)付票據(jù)備查簿。3.8.3銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序l2收款方出納業(yè)務(wù)處理程序l審核銀行承兌匯票。審核從購貨方取得的銀行承兌匯票第二聯(lián)，審核的內(nèi)容同銀行匯票。l傳遞憑證。將審核無誤