學(xué)習(xí)情境六對(duì)賬和結(jié)賬

1、 項(xiàng)目一項(xiàng)目一 對(duì)賬對(duì)賬學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)將賬簿記錄與有關(guān)的原始憑證與記賬憑證相核對(duì)；將賬簿記錄與有關(guān)的原始憑證與記賬憑證相核對(duì)；包括總賬與記賬憑證匯總表的核對(duì)、記賬憑證匯總表與記賬憑包括總賬與記賬憑證匯總表的核對(duì)、記賬憑證匯總表與記賬憑證的核對(duì)等。證的核對(duì)等。對(duì)各種賬簿之間有關(guān)的記錄進(jìn)行核對(duì)，目的在于對(duì)各種賬簿之間有關(guān)的記錄進(jìn)行核對(duì)，目的在于賬賬相符，包括：總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；總賬與日記賬之賬賬相符，包括：總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；總賬與日記賬之間的核對(duì)；明細(xì)賬之間的核對(duì)等。間的核對(duì)；明細(xì)賬之間的核對(duì)等。將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際

2、庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；如將現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，以保證賬實(shí)對(duì)；如將現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。相符。：又稱又稱 。）憑證；憑證； 第一，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)信息的真第一，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。實(shí)性、可靠性，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。 第二，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈盤(pán)虧的原因，第二，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈盤(pán)虧的原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，控掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，控掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。提高資金的使用

3、效能，加速資金周轉(zhuǎn)。 第三，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)第三，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平。水平。 有差額有差額 v方法方法： 對(duì)賬法對(duì)賬法v程序程序：v未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)含義及種類含義及種類v銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表作用及編制方法作用及編制方法 例題例題20082008年年6 6月月3030日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為413280413280元，元，銀行對(duì)賬單余額為銀行對(duì)賬單余額為418900418900元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方

4、記賬均無(wú)差錯(cuò)，元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： (1)6(1)6月月2828日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)4680046800元，企業(yè)元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。賬。 (2)6(2)6月月2929日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)7020070200元，用以元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。銀行，銀行尚未入賬。

5、 (3)6(3)6月月3030日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800800元，銀行元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。尚未入賬。 (4)6(4)6月月3030日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)1858018580元，銀行已登記元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。入賬。 發(fā)函詢證）發(fā)函詢證） 總結(jié)：總結(jié)：1.1.在財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員、經(jīng)管人員均在財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員

6、、經(jīng)管人員均需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.2.對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中(1)(1)能能作為原始憑證調(diào)賬的有：作為原始憑證調(diào)賬的有：XXXX報(bào)告表報(bào)告表( (如庫(kù)存如庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表) )，賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表，盈虧明細(xì)表盈虧明細(xì)表等等; ;(2)(2)不能不能作為原始憑證調(diào)賬的有：作為原始憑證調(diào)賬的有：盤(pán)存清單盤(pán)存清單，銀銀行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：原材料（庫(kù)存商品等） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待

7、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 貸：原材料（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款 （有責(zé)任人賠償?shù)模?原材料 （入庫(kù)的殘料價(jià)值） 管理費(fèi)用 （一般經(jīng)營(yíng)損失） 營(yíng)業(yè)外支出 （自然災(zāi)害造成的非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：固定資產(chǎn) （注意入賬價(jià)值的確認(rèn)） 貸：以前年度損益調(diào)整 同類或類似資產(chǎn)的市同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該資產(chǎn)的新場(chǎng)價(jià)格減去按該資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的金額的金額借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 項(xiàng)目二項(xiàng)目二 結(jié)賬結(jié)賬學(xué)

8、習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)v結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 v結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟 1.1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性確性; ;2.2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用; ;3.3.將損益類科目轉(zhuǎn)入將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益科目，結(jié)平所有損益類科目類科目; ;4.4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。余額，

9、并結(jié)轉(zhuǎn)下期。v結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 1.1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2.2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出

10、本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本本月合計(jì)月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。l2l2月月末的末的“本年累計(jì)本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。數(shù)下通欄劃雙紅線。5.5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額