行政事業(yè)單位內部控制手冊模板

1、行政事業(yè)單位內部限制手冊模板試行本模板屬于參考性文件,非強制性要求,目的是為指導不同規(guī)模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內部限制體系的建立、實施、評價與改良工作.各行政事業(yè)單位應根據本單位內外部環(huán)境、開展階段、業(yè)務規(guī)模等因素,建立符合本單位實際的內控操作手冊.引言為了有效實施行政事業(yè)單位的內部限制工作,增強風險防控機制建設,提升行政單位的經濟活動治理水平,促進行政事業(yè)單位建立健全內部限制體系,依據?中華人民共和國會計法?、?行政事業(yè)單位內部限制標準試行、?財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部限制建設的指導意見?等法律法規(guī)和有關規(guī)定,特制定?山東省行政事業(yè)單位內部限制手冊模板?以下簡稱?手冊?.一、制

2、定依據本?手冊?依據?中華人民共和國會計法?以及財政部發(fā)布的?行政單位財務規(guī)那么?、?事業(yè)單位財務規(guī)那么?、?行政事業(yè)單位內部限制標準試行?等法律法規(guī)和有關規(guī)定,根據山東省財政廳?關于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內部限制標準試行實施意見的通知?魯財會20214號的要求制訂.為了便于分析和說明,本手冊以省級行政事業(yè)單位W1為例,在組織架構和業(yè)務流程說明時以處室為例.二、指導思想實施內部限制標準,建立完善行政事業(yè)單位的內部限制制度,通過一系列的標準體系建設和流程設計,將每一個內部限制要求融合貫徹到各經濟活動之中,用標準的工作制度來制約權力,逐步建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系.三、工作目標實施內部限

3、制標準,旨在實現以下目標：1 .保證行政事業(yè)單位各項經濟活動行為合法合規(guī).2 .保證行政事業(yè)單位資產平安,不斷提升資產使用效益.3 .標準行政事業(yè)單位財務會計行為,保證財務會計信息真實、準確、完整.4 .堵塞漏洞、消除隱患,預防并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,促進行政事業(yè)單位增強內部風險防控與廉政機制建設.四、工作原那么實施內部限制標準,應該遵循以下原那么：1 .全面性原那么：涵蓋行政事業(yè)單位內部各經濟業(yè)務活動,并將業(yè)務處理過程中的風險限制要求,落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié).2 .重要性原那么：重點針對行政事業(yè)單位重要業(yè)務、重要事項、高風險領域和高危險環(huán)節(jié)采取更為嚴格全面的限制舉措,保證不

4、存在重大缺陷和錯漏.3 .制衡性原那么：行政事業(yè)單位在議事決策機制、部門崗位設置及權責配置、業(yè)務流程等方面應科學合理并符合內部限制的根本要求,保證不同部門、崗位之間權責清楚,相互制約,相互監(jiān)督.4 .適用性原那么：內部限制應當與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務范圍和特點、風險水平及所處具體環(huán)境等相適應,并隨著國家和本省的有關工作要求,以及內外環(huán)境的變化及時加以調整.W局內部限制手冊為了提升w局以下簡稱“W經濟活動治理水平,促進w建立健全內部限制體系,依據?中華人民共和國會計法?以及財政部發(fā)布的?行政單位財務規(guī)那么?、?事業(yè)單位財務規(guī)那么?、?行政事業(yè)單位內部限制標準試行?等法律法規(guī)和有關規(guī)定,特制

5、定?W局內部限制手冊?以下簡稱“內部限制手冊或“手冊.內控手冊作為W局內部限制建設與實施的有效治理工具,具有以下幾個方面的意義：1、通過建立適合本單位實際情況的內部限制體系,梳理各類經濟活動的業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略等舉措,充分利用內部限制“使其不能腐的作用機理,使內控手冊成為預防貪污腐敗的有效手段.2、通過對事前、事中、事后的全程限制,保證各級干部職工遵守有關法律法規(guī),增強法制觀念和道德意識,使內控手冊成為保護干部職工的有效工具.3、通過內部限制建設,重新審視和梳理現行的各項治理制度,進一步創(chuàng)新治理機制,強化、優(yōu)化治理舉措,提升及時發(fā)現和有效

6、處置風險的水平,破解存在的內部監(jiān)管薄弱問題,全面提升內部治理水平.4、通過學習、培訓內部限制風險治理工作,培育和塑造良好的內部限制風險治理文化,樹立正確的內部限制風險治理理念,增強職工內部限制風險治理意識,將內部限制風險治理意識轉化為職工的共同熟悉和自覺行動,促進單位建立系統(tǒng)、標準、高效的內部限制風險治理機制.第一章總那么第一節(jié)編制目的及意義1第二節(jié)編制依據及原那么2第三節(jié)編制思路及適用范圍3第四節(jié)使用說明3第五節(jié)局限性4第六節(jié)內部限制總體架構與相關定義術語5第七節(jié)內部限制流程圖說明9第二章風險評估與限制第一節(jié)風險評估11一、評估部門11二、評估周期及方法11三、評估步驟14第二節(jié)風險限制16

7、一、風險類別16二、限制環(huán)節(jié)17三、限制方法18第三章單位層面內部限制第一節(jié)組織架構和歸口治理20一、組織架構20二、歸口治理211120第二節(jié)授權體系與三重一大23一、授權體系24二、重大事項的議事機制24第三節(jié)制度建設和流程限制25一、制度建設25二、流程和表單限制26第四節(jié)單位內部責任體系27一、部門責任28二、不相容崗位設置29第五節(jié)信息系統(tǒng)建設與維護3234第四章業(yè)務層面內部限制第一節(jié)預算治理34一、預算業(yè)務綜述34二、預算業(yè)務限制流程35三、預算業(yè)務風險限制矩陣44第二節(jié)收支治理48一、收支業(yè)務綜述48二、收支業(yè)務限制流程49三、收支業(yè)務風險限制矩陣56第三節(jié)采購治理60一、政府采

8、購業(yè)務綜述60二、采購業(yè)務限制流程61三、米購業(yè)務風險限制矩陣66第四節(jié)資產治理69一、資產業(yè)務綜述69二、資產業(yè)務限制流程70三、資產業(yè)務風險限制矩陣75第五節(jié)合同治理81一、合同業(yè)務綜述81二、合同業(yè)務限制流程82三、合同業(yè)務風險限制矩陣89第六節(jié)工程治理94一、工程治理綜述94二、建設工程限制流程95三、建設工程風險限制矩陣98101第五章內部限制評價與監(jiān)督第一節(jié)內部限制自我評價101一、內部限制自我評價綜述101二、內部限制自我評價關注重點102三、內部限制自我評價工作組織與分工103四、自我評價方法與程序105五、自我評價報告內容要點107六、自我評價缺陷整改109第二節(jié)內部審計10

9、9一、內部審計業(yè)務綜述109二、內部審計關注重點110三、制定內部審計方案110四、組建內部審計工程組110五、實施內部審計工作111六、監(jiān)督內部審計問題整改112七、內部審計檔案歸檔112附錄：相關法律法規(guī)、政策文件113第一章總那么第一節(jié)編制目的及意義依據財政部?行政事業(yè)單位內部限制標準試行?等有關規(guī)定,內部限制,是指單位為實現限制目標,通過制定制度、實施舉措和執(zhí)行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控.完整的內部限制體系和完善的內部限制制度是約束、標準單位治理行為的準那么,是減少風險的重大舉措.?內部限制手冊?是構建單位內部限制體系并保證其運行的根本制度和實施標準,是作為單位建立、執(zhí)行、評

10、價及驗證內部限制的依據.?內部限制手冊?的編制具有以下幾個目標與意義：1 .合理保證單位經濟活動合法合規(guī).通過制定制度、實施舉措和執(zhí)行程序,合理保證單位的經濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內進行,符合有關預算治理、收支治理、采購治理、資產治理、合同治理等方面的法律法規(guī)和相關規(guī)定,預防違法違規(guī)行為的發(fā)生.2 .合理保證單位資產平安和使用有效.資產是單位正常運轉的物資根底和財力保證,資產部平安、使用效率低下都將對單位各項工作的正常開展產生不利影響.所以,合理保證單位資產平安和使用有效是內部限制的重要目標.3 .合理保證單位財務信息真實完整.根據國家規(guī)定編制和提供真實完整的財務信息是單位的法定義務,是提升

11、內部治理水平的有效手段.所以,合理保證單位財務信息真實完整也是內部限制的重要目標.4 .有效防范舞弊和預防腐敗.科學運用內部限制的原理和方法,將制衡機制嵌入到單位內部治理制度建設之中,強化內部監(jiān)督,通過建立和實施嚴密的內部限制起到“關口前移的效果,實現有效防范舞弊和預防腐敗的目標.5 .提升公共效勞的效率和效果.提升公共效勞的效率和效果是單位業(yè)務活動的總體目標,同時也是單位內部限制的最高目標.第二節(jié)編制依據及原那么本?內部限制手冊?依據?中華人民共和國會計法?、?中華人民共和國預算法?、?行政單位財務規(guī)那么?財政部令第71號、?事業(yè)單位財務規(guī)那么?財政部令第68號、財政部下發(fā)的?行政事業(yè)單位內

12、部限制標準試行?和山東省財政廳?關于印發(fā)山東省貫徹行政事業(yè)單位內部限制標準試行實施意見的通知?魯財會20214號等法律法規(guī)和有關規(guī)定的要求制訂.實施內部限制標準,應該遵循以下原那么：1 .全面性原那么：內部限制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,實現對經濟活動的全面限制.2 .重要性原那么：在全面限制的根底上,內部限制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險.3 .制衡性原那么：內部限制應當在單位內部的處室治理、責任分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督.4 .適用性原那么：內部限制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況,并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和治理要求的提升

13、,不斷修訂和完善.第三節(jié)編制思路及適用范圍本?內部限制手冊?從風險評估與限制、單位層面限制、業(yè)務層面限制、內部限制評價與監(jiān)督四個方面,說明風險評估的步驟與重點、單位及業(yè)務治理活動的各項限制要點、以及針對內部限制設計及運行情況的評價與監(jiān)督,明確了建立和運行內部限制與風險治理統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標準和標準.本?內部限制手冊?適用于W局及下屬行政事業(yè)單位.第四節(jié)使用說明本?內部限制手冊?作為單位構建內部限制體系并保證其運行的根本制度和實施標準,是單位建立健全內部限制體系的核心.1 .內部限制手冊的設計：手冊中的各項內容由內部限制主管處室主導,各處室配合,以及在中介機構的專業(yè)指導下共同進行設計、編寫,經過

14、單位相關領導充分討論后,由單位負責人批準簽發(fā)后生效.未經單位統(tǒng)一批準,任何處室不得擅自發(fā)布、修改內控手冊內容.2 .內部限制手冊的發(fā)放：內部限制主管處室確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手冊時,須經單位法人批準同意.3 .內部限制手冊的執(zhí)行：各處室須認真組織學習,并在各項業(yè)務活動中嚴格執(zhí)行手冊中的相關要求,完善各項限制舉措.各處室對內部限制的有效性負責,并對限制失效造成的重大損失承當責任.4 .內部限制手冊的監(jiān)督：單位定期根據手冊內容,對內部限制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部限制的有效性,發(fā)現內部限制缺陷,并催促加以改良.5 .內部限制手冊的更新：內部限制手冊生效后,內部限制主管處室根據國家

15、內部限制的相關規(guī)定和要求、內外部環(huán)境變化、組織結構變更、內控治理中出現的新問題以及各處室反應的意見及建議等組織修訂,執(zhí)行全面的定期復核更新制度,由單位相關領導和相關處室討論后,按程序批準發(fā)布執(zhí)行.各處室對?內部限制手冊?日常使用過程中發(fā)現的問題,須書面記錄并及時反應給內部限制主管處室.第五節(jié)局限性內部限制及風險治理存在其固有的、不可預防的局限性,只能為單位的限制目標實現提供合理而非絕對保證.一般而言,內部限制與風險治理的局限性主要表現為：1 .手冊中明確的限制舉措是基于單位現有的風險評估結果而制定的可用限制舉措,然而由于單位的風險及其評估結果可能發(fā)生變化,因此內部限制手冊中的限制舉措的重要性及

16、其有效性也可能發(fā)生改變.2 .手冊中的限制活動可能因人員簡單操作過失、人員串通舞弊、治理當局凌駕于內控體系之上以及限制本錢效益限制等情況失效,從而無法為單位內部限制有效性以及風險限制提供合理保證.3 .手冊中的限制舉措的實施依賴于單位職工對舉措本身的理解,行使內部限制職能的人員素質不適應崗位要求,或對內部限制舉措理解出現偏差等情況也會影響風險治理與內部限制功能的正常發(fā)揮.第六節(jié)內部限制總體架構與相關定義術語一、內部限制總體架構內部限制總體架構可以分為三個層次：單位層面限制、業(yè)務層面限制、內部限制自我評價.在單位層面限制中,本單位成立內部限制實施工作領導小組,在實施小組領導下,明確全局職能和工作

17、機制,制定部門及關鍵崗位責任制、建立風險治理機制,并設計相應的管控方式.在業(yè)務層面限制中,對常規(guī)經濟活動,采用流程限制,將制衡機制嵌入業(yè)務流程,對其預算治理、資產治理、政府采購、收支治理、合同治理等活動中存在的風險進行管控.對專項資金,本單位建立了業(yè)務“處室負責制、歸口限制、內部監(jiān)督三維限制體系,業(yè)務處室負責對處室內專項資金的縱向流程管控,歸口部門或崗位負責對專項資金使用的不同環(huán)節(jié)進行歸口限制,內部監(jiān)督機構通過制定內部審計流程、建立信息反應機制、抽查考核、績效考評等方式對專項資金使用的全過程進行監(jiān)督.建立三維管控體系,保證高質高效地使用專項資金.在內控自我評價層面中,對內部限制設計有效性和內部

18、限制執(zhí)行有效性進行評價,不斷完善我局內部限制體系內部限制總體架構圖二、相關定義與術語1 .內部限制：指單位為實現限制目標,通過制定制度、實施舉措和執(zhí)行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控.2 .風險：指未來的不確定性對單位實現其運營目標的影響.(1)影響是指與預期結果的偏離(積極或消極).(2)目標可以有不同的方面,例如：財務、健康和平安、以及環(huán)境目標.目標同時可以適用于不同的層面,例如,戰(zhàn)略、組織和過程.(3)風險經常被標注為潛在的事件、后果或者兩者的結合、以及他們對期望達成目標的影響.(4)風險經常被解釋為一個事件及其后果的結合,或一個狀態(tài)的變化以及相關的發(fā)生可能性.3 .風險源：指任何單

19、獨或聯合的、具有內在潛力引起風險的事件.4 .事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物(一個特定時期內,在一個特定地點所發(fā)生的事態(tài)).通常,事件有如下幾種解讀：(1) 一般來說,事件的特性、可能性和后果不能完全可知.(2)事件可以是一個或多個事件,也可以有多個原因造成.(3)與事件相關的可能影響是可以確定的.(4)事件可以由一個或多個未發(fā)生的情況組成.(5)有后果的事件有時被稱為“事故.(6)一個未發(fā)生損失的事件也可稱為“隱患.5 .風險類別：是由屬性相同的多個風險源或事件組成.風險類別反映了在進行風險分析時應該考慮的主要方向.進行風險分析時,通常以風險類別為起點來辨識每一個風險類別內的風險源或事件

20、.隨著時間和內外環(huán)境的變動,單位通常面臨著上千個動態(tài)的風險源或事件.但是這上千個動態(tài)的風險源或事件,通?？梢詺w納成幾十個常態(tài)的風險類別.6 .風險識別：指查找單位各業(yè)務單元、各項重要經濟活動及其重要業(yè)務流程中有無風險,有哪些風險.7 .風險分析：指對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述,分析和描述風險發(fā)生可能性的上下、風險發(fā)生的條件.8 .風險評價：指評估風險對單位實現目標的影響程度、風險的價值等.9 .風險承受度：指單位能夠承當的風險限度,包括單位層面風險承受水平和業(yè)務層面的可接受風險水平.10 .風險躲避：指單位對超出風險承受度的風險,通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以預防和減輕損

21、失的策略.11 .風險降低：指單位在權衡本錢效益之后,準備采取適當的限制舉措降低風險或者減輕損失,將風險限制在風險承受度之內的策略.12 .風險轉移：指單位準備借助他人力量,采取業(yè)務分包、購置保險等方式和適當的限制舉措,將風險限制在風險承受度之內的策略.13 .風險承受：指單位對風險承受度之內的風險,在權衡本錢效益之后,不準備采取限制舉措降低風險或者減輕損失的策略.14 .限制舉措：包括不相容崗位別離限制、內部授權審批限制、歸口治理、預算限制、財產保護限制、會計限制、單據限制、信息內部公開等.15 .限制痕跡：限制痕跡即為“相關文檔,是指采取限制舉措所留下的證據,可以是紙質書面文件、業(yè)務流轉表

22、單、會議紀要、電子文檔記錄等.第七節(jié)內部限制流程圖說明1 .流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟.自上而下表示流程開展的時間或邏輯順序2 .流程圖橫向代表單位或職能部門.單位順序從左至右按級別排序職能帶中的部門順序3 .圖例說明廳P圖例名稱圖例說明1E職能帶表示職能部門2y"""皿"分隔符表示流程中的主要劃、節(jié)3連接線用來連接兩個工作步驟；表示層層步驟在順序中的進展；連接的箭頭表十個過程的流程方向4O準備流程的開始5進程記錄此限制點的工作內容簡述6文檔表示以文本形式存在的義件、制度、表單等,內容為文件、表單的全稱7O判定判斷/決策的標志.用來表示過程中的一項判

23、定或一個分岔點.8預先定義的進程予流程.即：套取的其他流程9終結符流程的結束10通過或不通過邏輯符號描述流程的邏輯第二章風險評估與限制第一節(jié)風險評估風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現治理目標相關的風險,合理確定風險應對策略的過程,是風險治理的根底與核心.在風險評估中,既要識別和分析對實現目標具有阻礙作用的風險,也要發(fā)現對實現目標具有積極影響的機遇.風險評估的根本流程包括風險初始信息收集、風險的識別、分析與評價、風險治理策略與選擇等.單位在日常經營中充分、連續(xù)搜集風險治理信息,根據自身業(yè)務特點,選用具備可兼容性的風險分析技術,對風險治理信息進行辨識、計量、評估、分析,采用適當的風險

24、限制技術方法,并形成相關記錄,為應對風險提供相應限制策略依據.一、評估部門風險評估由內部限制主管處室負責方案、組織和安排具體工作；組織財會、資產治理、采購、根本建設、內部審計、紀檢監(jiān)察等處室或崗位工作人員成立風險評估小組,進行風險評估工作.評估人員在梳理各類經濟活動的業(yè)務流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)的根底上,系統(tǒng)分析經濟活動風險,確定風險點,并據此選擇限制方法和應對舉措.二、評估周期及方法1 .評估周期：單位對內部經濟活動的風險評估至少每年進行一次,在全面、系統(tǒng)、準確分析單位各經濟業(yè)務活動風險的根底上,繪制各業(yè)務事項的流程圖,確定經濟活動的風險點,剖析風險存在的原因,以及導致風險發(fā)生的可能性,以保證新的

25、風險得到及時有效的限制.同時,對預算、收支等高風險經濟活動業(yè)務,開展不定期評估,建立風險預警系統(tǒng),有效地防范和管控風險.2 .評估方法：單位內部限制的風險分析,采用以定性、定量相結合的方式,從風險可能性、風險影響度等方面進行評估.(1)可能性定性的測度很可能：即在多數情況下預期可能發(fā)生.可能：在某些時候可能發(fā)生.不太可能：在多數情況下都不太可能發(fā)生.表1風險評估的五級評分(例如)評分可能性12345可能性定量分析10%Z下10%30%30%70%70%90%90%100%風險可能性測度不太可能可能很可能風險可能性測度的描述極低較低中等較局極高一般情況下不會發(fā)生在極少情況下才會發(fā)生會在某些情況下

26、發(fā)生會在較多情況下發(fā)生經常會發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內可能發(fā)生1次在之后2至5年內可能發(fā)生1次在之后1年內可能發(fā)生1次在之后1年內至少發(fā)生1次(2)影響程度分析的測度重大：對目標實現有重大影響,如發(fā)生,將造成極大的損失.次重要：對目標實現有中等程度的影響,如發(fā)生,將造成一定的損失.不重要：目標實現不受影響,如發(fā)生,將造成較低的損失.單位應當基于自身的定位和特色,利用專業(yè)的評估工具對內外部風險進行量化的分析,對風險可能發(fā)生的頻率和后果賦值,計量風險的嚴重程度,同時設定本單位對風險的容忍限度,對診斷出的所有風險進行排序,隨后建立相應的風險數據庫和風險分析排序表,制定正確的

27、風險應對策略.表2風險評估的影響程度例如評分影響程度12345風險影響程度Ah里分析損失低于100元造成損失100元2000元造成損失2,000元10,000元造成損失10,000元1000,000元造成損失1,000,000元以上風險影響程度測度極低較低中等較局極高財務影響極低的財務損失較低的財務損失中等的財務損失重大的財務損失極大的財務損失戶言影響負面消息未使單位聲譽受損負面消息造成單位聲譽稍微受損負面消息造成單位聲譽中等受損負面消息造成單位聲譽重大受損負面消息造成單位聲譽災難性受損風險影響程度測度描述不會影響單位的日?；顒訉挝蝗粘；顒佑休p度影響,對單位日?；顒佑兄卸扔绊憣挝蝗粘；顒釉?/p>

28、成重大影響對單位日?；顒釉斐蔀碾y性性影響3風險識別矩陣單位風險評估小組或部門根據風險分析的結果,結合風險承受程度,對各層面的分析進行排序分析,形成風險識別排序表和風險識別矩陣.風險識別排序表根據風險評分自高到低排序.風險識別矩陣對各類風險進行區(qū)分如表3,其中：風險影響度列為“重大、可能性為“很可能的風險列為一級風險,風險影響度列為“重大或“次重要、可能性為“可能或“很可能的風險列為二級風險,風險影響度列為“不重要或“次重要、可能性為“可能或“不太可能的風險列為三級風險.單位根據上述風險分析方法,分別確定各治理業(yè)務層面的風險點,并確定相應的后續(xù)應對策略.表3風險分析的識別矩陣(例如)可能性影響程

29、度低中高極低較低中等較局極高0-11-22-33-44-5高極高4-5二級二級一級一級一級較局3-4三級二級二級一級一級中中等2-3三級三級二級二級一級低較低1-2三級三級三級二級二級極低0-1三級三級三級三級二級三、評估步驟1 .風險初始信息收集(1)內部限制主管處室負責對單位內、外部環(huán)境的相關信息進行系統(tǒng)收集、更新及維護.外部環(huán)境包括社會、政治、法律、經濟環(huán)境,以及對組織目標有影響的關鍵驅動因素和開展趨勢等；內部環(huán)境包括組織架構、角色和責任、組織文化、治理特色、財務因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等.(2)各有關職能處室負責收集與其職能相關的風險治理初始信息,并對收集到的風險治理初始信息進

30、行更新和維護,由內部限制主管處室進行指導和監(jiān)督.(3)單位通過內部討論、數據收集、外部溝通等方式對信息進行收集.由于信息的多樣性與廣泛性,單位通過建立的相應標準流程與標準模板,對信息進行系統(tǒng)篩選、提煉、比照、分類和組合.同時,單位通過風險信息收集的匯報與監(jiān)督機制,保證風險初始信息的收集充分、有效.2 .風險的識別、分析與評價(1)風險評估小組針對風險分類、風險評估標準、風險模板、應對策略制定原那么等內容,對各相關處室開展培訓,并組織各處室的風險評估人員進行風險信息的收集以及風險事項的識別,分析風險的原因和后果,評價風險的重要性水平.由風險評估工作小組負責匯總、整理、排序各處室提交的風險評估結果

31、,根據評估分值確定風險等級,匯總、整理出風險評估初步結果.(2)單位采用定性與定量相結合的方法對風險進行識別、分析、評價.定性方法包括問卷調查、集體討論、治理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調查研究等.定量方法包括采用統(tǒng)計推論(如集中趨勢法)、計算機模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事件樹分析等.3.風險治理策略與選擇(1)單位根據自身情況確定風險偏好和風險容忍度,通過正確熟悉和把握風險與收益的平衡,明確各項風險的治理策略,包括：風險躲避、風險承受、風險轉移、風險降低.(2)單位在確定優(yōu)選順序時,遵循風險與收益相平衡的原那么.在風險評估結果的根底上,全面考慮風險與收益,首先解

32、決“顛覆性的風險問題,保證單位的持續(xù)開展.根據風險與收益平衡的原那么,單位通過以下因素確定風險治理的優(yōu)選順序：風險事件發(fā)生的可能性和影響、風險治理的難度、風險的價值,或治理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、資金等的需求以及利益相關者的要求.(3)單位根本風險治理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時性原那么,以制度為根底、以流程為依托,將風險治理覆蓋到單位經營治理的各個環(huán)節(jié)和崗位中,并形成“事前防范、事中限制、事后評價的風險治理機制.(4)風險評估小組負責風險應對的總體指導和協(xié)調,各處室完成應對策略及應對方案后,匯總報風險評估工作小組.(5)單位對已制定的風險治理策略的有效性和合

33、理性進行定期總結和分析,隨著單位經營狀況的變化,經營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化,外部環(huán)境風險的變化,定期對風險治理策略進行調整,不斷修訂和完善.第二節(jié)風險限制一、風險類別風險類別反映了單位在進行風險分析時考慮的主要方向,根據單位的實際情況,本單位應對的常見風險分為以下幾類：1 .規(guī)劃風險：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實施上出現錯誤,或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當的調整,從而導致單位損失.2 .監(jiān)管風險：指因治理和制度上的原因,造成對單位各項活動的監(jiān)督不到位,可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風險.3 .業(yè)務治理風險：單位在業(yè)務治理過程中,由于外部環(huán)境的復雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知水平和適應水平的有限性,而

34、導致的業(yè)務治理失敗或使業(yè)務治理活動達不到預期的目標的可能性及其損失.4 .財務風險：因單位財務結構不合理、資金使用不當,導致單位可能喪失償債水平(喪失資金支付水平)而導致陷入財務困境的風險.5 .法律風險：單位在經營過程中違反法律法規(guī),簽訂合同的內容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約,以及法律的不完善或修訂產生的不確定性等面臨的風險.二、限制環(huán)節(jié)一組織限制確立本單位內部限制的職能部門和牽頭治理部門,明確此項工作的分管領導.明確本領業(yè)單位各職能處室在內部限制工作中的職能、定位.明確與業(yè)務活動有關的各業(yè)務歸口部門責任.二工作機制限制1 .決策建立健全本單位內部重大經濟活動議事決策機制

35、,經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相別離的工作機制.明確劃分責任范圍、審批程序和相關責任.單位經濟活動的決策過程為授權審批過程.在辦理經濟活動的業(yè)務和事項之前,應當經過適當的授權審批,重大事項還需要經過集體決策和會簽會審制度.任何個人不得單獨進行決策或擅自改變決策的意見.2 .執(zhí)行重大經濟活動事項的決議經審定后由分管局領導負責實施,由會議確定的責任部門具體執(zhí)行.各責任部門根據“誰主管、誰負責的原那么,對決策執(zhí)行實施責任分解,將責任落實到人.3 .監(jiān)督涉及單位經濟活動事項應按規(guī)定接受內外監(jiān)督.內部監(jiān)督包括分管局領導定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內部審計等方面；外部監(jiān)督包

36、括接受審計監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會監(jiān)督等.三、限制方法單位根據風險評估情況,形成風險數據庫,并整理重大風險應對方案或應急方案.同時,單位針對各項風險制定了全面系統(tǒng)、科學合理的限制舉措.單位對風險的限制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互別離、內部授權審批限制、歸口治理、預算限制、財產保護限制、會計限制、單據限制、信息內部公開等：1 .不相容崗位相互別離：對內部限制關鍵崗位進行合理設置,明確劃分責任權限,實施相應的別離舉措,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制.2 .內部授權審批限制：明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任,建立重大事項集體決策和會簽制度.相關工作人員

37、在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務.3 .歸口治理：根據本單位實際情況,根據權責對等的原那么,采取成立聯合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式,對有關經濟活動實行統(tǒng)一治理.4 .預算限制：明確各責任單位在預算治理中的責任權限,強化對經濟活動的預算約束,使預算治理貫穿于單位經濟活動的全過程.5 .財產保護限制：建立資產日常治理制度和定期清查機制,采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等舉措,保證財產平安.嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產.6 .會計限制：嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度,建立健全本單位財會治理制度,增強會計機構建設,提升會計人員業(yè)務水平,強化會計人員崗位責任制,標準會

38、計根底工作,增強會計檔案治理,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序.7 .單據限制：根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程,在內部治理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據,要求相關工作人員根據規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據.8 .信息內部公開：建立健全經濟活動相關信息內部公開制度,根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況,確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序.第三章單位層面內部限制第一節(jié)組織架構和歸口治理組織架構作為單位內部限制的有機組成局部,在單位內部限制體系中處于根底地位,是單位開展風險評估、實施限制活動、促進信息溝通、強化內部監(jiān)督的根底設施和平臺載體.本手冊旨在明確單位內部

39、各層級的機構設置、責任權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排,保證單位建立科學高效、分工制衡的組織架構,明確各項業(yè)務的歸口治理處室,促使單位：自上而下地對風險進行識別和分析,進而采取限制舉措予以應對；促進信息在單位內部各層級之間、單位與外部環(huán)境之間及時、準確、順暢地傳遞；提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能.一、組織架構本單位根據國家有關法律法規(guī)和規(guī)章制度,結合內外部環(huán)境,對單位組織架構和各業(yè)務崗位進行設置,明確單位各處室責任權限及相關崗位責任,形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學有效的責任分工和制衡機制.本單位的組織架構根據決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相別離的原那么,分為決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機

40、構.決策機構主要是單位的黨政領導及決策層的議事機構；執(zhí)行機構主要是單位的職能處室；監(jiān)督機構主要是單位的紀檢、監(jiān)察和審計等內部監(jiān)督部門.決策機構要負責制定本單位的重大經濟事項；執(zhí)行機構是執(zhí)行決策機構制定的各項決策,在本部門的責任范圍內開展工作；監(jiān)督機構行駛監(jiān)督權.局黨政領導辦公會H單位決策機構I人事處職能部門n財務處資產治理處政策法規(guī)處信息治理處下屬單位二單位執(zhí)行機構圖1W局組織架構例如二、歸口治理1 .內部限制領導機構內部限制領導小組作為內部限制的決策機構,統(tǒng)籌安排內部限制建設和執(zhí)行的全面工作,將內部限制貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,涵蓋單位的相關業(yè)務和事項,實現對經濟活動的全面限

41、制.領導小組組長：W局廳長、黨組書記領導小組副組長：W局黨組副書記、其他黨組成員、副局長領導小組成員：W局各職能處室負責人領導小組辦公室設在財務處,辦公室主任由財務處處長兼任.2 .內部限制牽頭機構本單位明確內部限制牽頭處室為財務處,負責內部限制相關工作,保證為內部限制的建立與實施工作提供強有力的組織保證.內部限制主管處室的工作包括：(1)組織協(xié)調內部限制日常工作；(2)研究提出單位內部限制體系建設方案或規(guī)劃；(3)研究提出單位內部跨處室的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內部限制工作；(4)組織協(xié)調單位內部跨處室的重大風險評估工作；(5)研究提出風險治理策略和跨處室的重大風險治理解

42、決方案,并負責方案的組織實施和對風險的日常監(jiān)控；(6)組織協(xié)調相關處室或崗位落實內部限制的整改方案和舉措；(7)組織協(xié)調單位內部限制的其他有關工作.3 .內部限制執(zhí)行機構本單位建立財會、政府采購、基建、資產治理、合同治理等處室或崗位之間的溝通協(xié)調機制,保證設置有利于信息的上傳、下達和各職能處室、崗位間的傳遞,充分發(fā)揮各相關處室或崗位的作用,為內部限制的建立與實施提供協(xié)助.相關處室或崗位的工作包括：(1)配合內部限制主管處室對本處室相關的經濟活動進行流程梳理和風險評估；(2)對本處室的內部限制建設提出意見和建議,積極參與單位經濟活動內部治理制度體系的建設；(3)認真執(zhí)行單位內部限制治理制度,落實

43、內部限制的相關要求；(4)增強對本處室實施內部限制的日常監(jiān)控；(5)做好內部限制執(zhí)行的其他相關工作.4 .內部限制監(jiān)督機構本單位建立健全內部監(jiān)督機制,及時發(fā)現內部限制建立和實施中的問題和薄弱環(huán)節(jié),并及時加以改良,保證內部限制體系得以有效運行.其中,單位的審計處和紀檢監(jiān)察處作為內部監(jiān)督的主要力量,主要做好以下工作：(1)組織對本單位的經濟活動內部審計工作,開展績效評價；(2)催促各部門和相關人員,對內部審計和績效評價過程中發(fā)現的問題進行整改.(3)研究制定監(jiān)督內部治理制度；(4)組織實施對內部限制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價,提出改良意見或建議；(5)催促相關處室落實內部限制的整

44、改方案和舉措；(6)做好內部限制監(jiān)督檢查和自我評價的其他有關工作.第二節(jié)授權體系與三重一大制衡機制的設置是建立單位內部限制體系的核心內容.在進行權力分配時保證將單位決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權進行“三權別離,能夠有效防范舞弊和預防腐敗,是實現科學決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的根本保證.本手冊旨在明確單位授權體系設置的相關要求,保證單位建立有效的制衡機制,保證單位建立良好的針對重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務等事項的議事決策機制、高效的執(zhí)行機制和有效的監(jiān)督機制.、授權體系本單位在設置授權體系暨制衡機制時,保證將單位決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權進行“三權別離.其中：決策機構能夠客觀評估經濟活動

45、的風險,根據資源配置最優(yōu)化要求做出科學決策,從起點上限制和約束執(zhí)行機構；執(zhí)行機構能夠根據已有的決策,進一步細化執(zhí)行過程中的責任和權限,協(xié)調有序地執(zhí)行決策,并通過反應以便決策機構實現決策的優(yōu)化調整；監(jiān)督機構以獨立于決策和執(zhí)行的身份,對決策機構是否做出科學合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機構是否嚴格執(zhí)行已有決策進行監(jiān)督,以及時發(fā)現單位內部限制中存在的問題,促進單位完善內部限制體系.本單位在辦理經濟活動的業(yè)務和事項之前,必須經過適當的授權審批,特別是重大事項如大型采購、根本建設以及與之相關的大額資金支付業(yè)務等,還必須經過集體決策和會簽制度,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見.本單位通過對

46、決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進行檢查評價,保證經濟活動的各業(yè)務和事項都經過了適當的授權審批,保證經辦人員根據授權的要求和審批的結果辦理業(yè)務.二、重大事項的議事機制本單位建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的決策輔助機制.一集體討論單位重大經濟事項一般包括：大額資金使用、大宗資產采購、根本建設工程、重大外包業(yè)務、重要資產處置、信息化建設以及預算編制調整等.重大經濟事項均應由領導班子集體研究決定.討論過程中可以征求相關職能處室負責人、經辦人的意見.二民主集中在局黨組會議、局長辦公會議決議前,相關經濟活動事項應實現內部信息公開,相關工作方案或決策建議應在規(guī)定的范圍內事先討論、充分醞

47、釀,讓單位的黨政領導都能夠充分行使職權,發(fā)表意見；如有不同意見,應將不同意見記錄在會議紀要,同時應根據少數服從多數的原那么進行決策.三專業(yè)咨詢單位對經濟活動事項進行決策,采取專家論證、技術咨詢和群眾意見相結合的方式.在做出重大經濟活動事項部署時,對于一些專業(yè)性強的事項,可以適當聽取專家的意見,必要時可以組織專業(yè)技術咨詢；對于關系到群眾切身利益的,要通過征求意見等方式充分聽取群眾的意見和建議.第三節(jié)制度建設和流程限制一、制度建設內部限制是一個集限制制度、限制程序、限制環(huán)境為一體的動態(tài)過過程.單位領導層高度重視本單位的制度建設,建立了一套科學有效的內部限制制度體系,為促進部門間的協(xié)作、標準治理、預

48、防風險提供基準,指導和監(jiān)督本單位各項制度的貫徹、執(zhí)行情況.同時,單位建立了相關制度持續(xù)檢查和改良程序,以適應內外部環(huán)境的變化、新的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,以保證內部限制體系的有效性.表4W局主要制度例如分類局部主要制度單位層面制度?W局落實“三重一大制度的實施方法?W局國有資產治理方法?W局內部限制治理方法?W局各級負責人經濟責任制和授權限制治理方法業(yè)務層向制度?W局財務會計治理方法?W局二級單位財務治理方法?W局預算治理方法?W局根本建設治理方法?W局固定資產治理方法?W局票據治理方法?W局專項基金治理方法?W局物資和效勞采購方法?W局合同治理方法?W局內部審計治理方法?W局二級單位責任人經濟責

49、任審計治理方法、流程和表單限制在內部限制建設過程中,只有每一個崗位的責任人理解和掌握操作標準,才能將內部限制落到實處.單位應通過編制內部治理手冊,使全體職工掌握內部機構設置、崗位責任、業(yè)務流程等情況,明確權責分配,正確行使職權.本手冊涵蓋單位主要業(yè)務活動,包括業(yè)務流程綜述及限制目標、明確限制要求的流程圖、流程主要責任及對應崗位、不相容責任相別離要求、關鍵限制活動分析及說明、限制的制度依據、主要表單等.同時,內部治理手冊中還應包括一套標準的、與業(yè)務流程相匹配的書面表單,反映相關責任人的責任履行情況.表5W局局部主要業(yè)務流程及表單例如分類主要業(yè)務循環(huán)及流程局部表單分類主要業(yè)務循環(huán)及流程局部表單單位

50、層流程?W局制度起草、審議及發(fā)布流程?W局部門及崗位設置流程?制度編制及發(fā)布審批單?部門及崗位設置審批單業(yè)務層流程?W扃預算業(yè)務限制流程?W局資產治理業(yè)務限制流程?W局政府采購業(yè)務限制流程?W局收支業(yè)務限制流程?W局根本支出人員支出治理業(yè)務限制流程?W局根本支出公用支出治理業(yè)務限制流程?W局工程經費治理業(yè)務限制流程?W局公務接待業(yè)務限制流程?W局根本建設業(yè)務限制流程?W局合同業(yè)務限制流程?W局信息公開限制流程?內部審計業(yè)務限制流程?監(jiān)督檢查業(yè)務限制流程?預算審批表、決算審批單?資產入庫單、維修審批單、資產處置審批單?采購申請單?票據申領單、報銷單?基建工程審批單?合同簽訂流轉單?信息公開審批單

51、?審計工程審批單?監(jiān)督檢查審批單第四節(jié)單位內部責任體系單位的權責結構是形成單位縱向層級和橫向處室體系的根底,是組織分工、組織法規(guī)和組織紀律的實際表達.單位通過明確內部各處室、人員的權利和所承當的責任,將權力與責任落實到各責任主體,為內部限制的有效實施創(chuàng)造良好條件.本手冊旨在標準單位權責結構的設置,保證單位內的責任分工科學、合理,單位內職能機構及崗位各司其職,且滿足“不相容崗位相互別離的限制要求.、部門責任單位各職能處室為各類經濟業(yè)務活動實施內部限制的工作主體,要配合內部限制歸口治理部門對行政單位相關的經濟活動進行流程梳理和風險評估,提出具體的內部限制舉措和手段；認真執(zhí)行內部限制治理制度,落實相

52、關工作要求.對于未設立相應職能部門的行政單位,也應根據內部限制的需要設立相應的崗位.W1各職能部門的分工和責任如下：1 .財務處.承當內部限制的歸口治理工作,負責組織協(xié)調內部限制日常工作；研究提出行政單位內部限制體系建設方案；組織單位內部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的內部限制工作；組織協(xié)調單位內部跨部門的重大風險評估工作；研究提出風險治理策略和跨部門的重點風險治理解決方案,并組織實施；組織協(xié)調相關部門或崗位落實內部限制的整改方案和舉措.財務處還負責組織本單位的財務會計制度的制定；負責組織本單位的預算編制,指導和監(jiān)督各部門的預算執(zhí)行；負責組織本單位的決算工作和財務報告的編制

53、；負責財務報銷和會計核算等.沒有財務處的行政單位,那么相應職能由辦公室行使.2 .資產治理處.負責對本單位的資產進行全面治理；根據國家規(guī)定制定本單位資產治理制度；制定本單位的資產配置標準；負責非現金資產的日常治理；負責組織本單位的資產的政府采購,維修和維護,資產的處置；負責與財務部門一起開展資產盤點和清查等.3 .審計處.負責組織對本單位的經濟活動的內部審計工作,開展績效評價等；催促各部門和相關人員,對內部審計和績效評價過程中發(fā)現的問題進行整改.4 .政策法規(guī)處.負責對本單位的各項制度的起草、制定、審核和發(fā)布,并催促各部門遵照執(zhí)行；負責對本單位的各項合同進行審核,評估經濟活動的面臨的法律風險；

54、協(xié)調和解決本單位面臨的法律糾紛；其他與政策和法律相關的事項.5 .紀檢監(jiān)察處.負責研究制定內部監(jiān)督治理制度；組織實施對內部限制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查,并提出改良意見或建議.6 .信息治理處.將行政單位內部限制業(yè)務納入信息系統(tǒng)治理,做好系統(tǒng)開發(fā)、部署實施；建立覆蓋部門、崗位職級的信息平安保證機制；增強日常維護和治理,保證信息系統(tǒng)運行的平安、有效.二、不相容崗位設置單位在各崗位責任定位和分工過程中,要充分表達“不相容崗位相互別離的限制要求,保證不相容崗位相互別離、相互制約和相互監(jiān)督,降低舞弊風險.常見的不相容崗位例如：一預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1 .預算編制含預算調整與預算審批職

55、務別離.預算編制崗位負責預算的編制工作.本單位由局黨組會議的方式,審批單位年度預算方案,并在規(guī)定的時間內報送財政部門.經財政部門批復部門預算后,按規(guī)定執(zhí)行.2 .預算批復和預算執(zhí)行職務別離.單位內部各職能處室具體負責本處室預算的編制、執(zhí)行、限制、分析等工作,并對本處室和預算執(zhí)行結果承當責任.3 .預算執(zhí)行與分析評價職務別離.預算執(zhí)行人員不能同時擔任預算考核人員.財務處(或辦公室)負責按預算指標考核各部門,建立完善配套的獎懲舉措和相應的鼓勵機制,貫徹獎懲制度.(二)收入和支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1 .收入業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位(1)收入預算的編制和批準崗位別離.(2)票據的使用與保管崗位別離.(3)收入征收與減免審批崗位別離.2 .支出業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位(1)支出標準、預算的編制與審批崗位別離.(2)支出的執(zhí)行與審批崗位別離.(3)支出的執(zhí)行與相關會計記錄崗位別離.(三)政府采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的不相容職務崗位1 .政府采購預算的編制和審定崗位別離.2 .政府采購需求制定與內部審批崗位別離.3 .招標文件準備與復核崗位別離.4 .采購合同的訂立與審核崗位別離.5 .合同簽訂與驗收崗位別離.6 .驗