課后練習(xí)-匯編

1、練習(xí)一( 一 ) 單項選擇題1. 注冊會計師審計方法是隨著 ( ) 的變化而調(diào)整的。A. 審計目標B.審計對象C. 審計責(zé)任D.審計環(huán)境2. 財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對 () 發(fā)表的審計意見。A. 會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性B .經(jīng)濟活動C .財務(wù)報表的合法性、公允性D. 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量3. 下述提法不正確的有 ( ) 。A. 注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B. 注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動C. 注冊會計師審計、政府審計和內(nèi)部審計三類審計機構(gòu)共同構(gòu)成我國審計監(jiān) 督體系，其中，政府審計處于主導(dǎo)地位D. 注冊會計師

2、審計具有獨立、客觀、公正的特點4. 下列提法中，表述正確的是 () 。A. 政府審計是獨立性最強的一種審計B. 財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的C. 注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度D. 內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)5. 目前，我國審計準則中提出的審計方法是 ()。A. 賬項基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計C.財務(wù)基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? 二) 多項選擇題1. 注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 , 注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有 ()。A. 財務(wù)報表是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定B. 財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計準則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C. 財務(wù)報表

3、是否在所有方面公允反映地被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D. 財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2. 下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中正確的有 () 。A. 注冊會計師審計就是注冊會計師代表本所或個人接受委托對被審計單位 的財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見B. 注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C. 注冊會計師審計實際上提供的是一種有償服務(wù)D. 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果3. 政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有 () 。A. 二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明 材料B. 二者都是外

4、部審計，都是雙向獨立C. 二者的對象、方式基本一致D. 二者在審計中對同一事項作出的結(jié)論相同4. 以下有關(guān)審計方法的表達中正確的有 ()。A. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對B. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L(fēng)險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正C. 制度基礎(chǔ)審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計D. 賬項基礎(chǔ)審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊( 三 ) 判斷題1. 注冊會計師可以是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員 ,有時也可指其所在的會計師事務(wù)所。 ()2. 注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表可信賴程度， 但不能理解為是對被審計單位未來生存能力或管理經(jīng)營效率、效果提供擔(dān)保。

5、 ()3. 注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務(wù)報表經(jīng)注冊會計師審計后，能真實準確地反映被審計單位的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ()4. 由于利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率， 因此，注冊會計師在對一個單位進行審計時， 必須了解該被審計單位內(nèi)部審計情況， 以決定是否利用其工 作成果。 ()5. 經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果， 而對其經(jīng)營程序和方法進行評價， 在某種程度上說經(jīng)營審計更象是管理咨詢。 ()答案及解析( 一 ) 單項選擇題1. 【答案】 D2. 【答案】 C3. 【答案】 C 注冊會計師審計、 政府審計和內(nèi)部審計共同構(gòu)成我國審計監(jiān)督體

6、系， 它們各有特 點，各自獨立，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。4. 【答案】 C5. 【答案】 D( 二 ) 多項選擇題1. 【答案】 A、 D2. 【答案】 B、 C3. 【答案】 A、 B、 C、 D4. 【答案】 A、 C、 D(三) 判斷題1. 【答案】V2. 【答案】V3. 【答案】X4. 【答案】V5. 【答案】V練習(xí)二(一) 單項選擇題1. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是 ()。A. 驗資B. 財務(wù)報表審閱C. 對財務(wù)報表信息執(zhí)行商定程序D. 預(yù)測性財務(wù)信息審核2. 不以財務(wù)報表為直接審計對象的審計業(yè)務(wù)是 () 。A. 辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)B. 驗證

7、企業(yè)注冊資本C. 審查企業(yè)財務(wù)報表D .辦理清算事宜中的審計業(yè)務(wù)3. 下列各項中，能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是 () 。A. 會計師事務(wù)所B. 5 名以上注冊會計師組成的科研團體C. 企業(yè)集團D. 注冊會計師理事會4. 在我國，有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本不少于人民幣 () 。A. 30 萬元B.250 萬元C .200萬元D.100 萬元5. 下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的有 () 。A. 預(yù)測性財務(wù)信息審核B. 年度財務(wù)報表審計C. 財務(wù)報表審閱D. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序(二) 多項選擇題1. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于相關(guān)服務(wù)的有 () 。A. 管理咨詢B. 稅務(wù)服

8、務(wù)C. 代編財務(wù)信息D. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序2. 下列業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)有 () 。A. 審計企業(yè)財務(wù)報表B. 驗證企業(yè)注冊資本 C .內(nèi)部控制審核D. 預(yù)測性財務(wù)信息審核3. 注冊會計師是指 () 。A. 取得注冊會計師證書人員B. 注冊會計師所在的會計師事務(wù)所C. 取得注冊會計師證書并在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員D. 取得注冊會計師證書并在事務(wù)所兼職的人員4. 目前，我國會計師事務(wù)所的組織形式有 ()。A. 獨資會計師事務(wù)所B. 普通合伙制會計師事務(wù)所C. 有限公司制會計師事務(wù)所D. 有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所(三) 判斷題1. 注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務(wù)所才能接受委托辦

9、理會計 服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不能以個人名義承接會計服務(wù)業(yè)務(wù)。 ()2. 只要取得注冊會計師考試全科合格， 并加入會計師事務(wù)所， 就可以成為注冊會計師。 （）3. 根據(jù)注冊會計師法 的規(guī)定，在我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。 （）4. 有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任， 出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限；合伙會計師事務(wù)所的合伙人按照出資比例或者協(xié)議以各自的財 產(chǎn)承擔(dān)連帶無限責(zé)任。 （）5. 根據(jù)我國注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的劃分， 審計業(yè)務(wù)是指注冊會計師審查企業(yè)財務(wù)報表出具審計報告。 （）答案及解析1.【答案】C2.【答案】B3.【答案】A4.【答案】A5.【答案】A（

10、二）多項選擇題1.【答案】A、 B、2.【答案】A、 B、3.【答案】B、 C4.【答案】B、 C（三）判斷題1.【答案】V2.【答案】X3.【答案】V4.【答案】V5.【答案】XC、DC、D（一）單項選擇題練習(xí)三（一）單項選擇題1會計師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的 經(jīng)營關(guān)系的是（ ）。A、會計師事務(wù)所在承接鑒證客戶鑒證業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過鑒證客戶的門面 作為該事務(wù)所的辦公樓B、在與鑒證客戶或?qū)ζ溆锌刂茩?quán)的所有者、董事、經(jīng)理或其他高級管理人 員合資的企業(yè)中擁有重大的經(jīng)濟利益C、將會計師事務(wù)所的一種或多種服務(wù)或產(chǎn)品與鑒證客戶的一種或多種服務(wù) 或產(chǎn)品相結(jié)合，并將雙方的這些服

11、務(wù)或產(chǎn)品進行一攬子交易D會計師事務(wù)所作為鑒證客戶產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商，或鑒證客戶 作為會計師事務(wù)所產(chǎn)品或服務(wù)的分銷商或交易商。2注冊會計師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（）。A、出于第三方利益使用客戶信息B、取得客戶的授權(quán)C、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā) 現(xiàn)的違反法規(guī)行為D接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 3下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是 ( ) 。A. 注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)B. 某項目經(jīng)理多年對ABC公司審計，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題， 故今年仍安排其負責(zé)該公司的

12、年度財務(wù)報表審計工作C. 注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作D. 后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師4會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下 列陳述的原因中不正確的是 ( ) 。A. 廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭B. 廣告可以提高本會計師事務(wù)所的知名度C. 廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神D. 注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估 5會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供 ( ) 。A. 審計年報和納稅申報B. 審計年報和代編財務(wù)報表C. 審計年報和IT系統(tǒng)服務(wù)D. 審計年報和法律服

13、務(wù)6下列各項中 , 會計師事務(wù)所的收費標準較為科學(xué)的是 ( ) 。A. 按照行業(yè)管理部門的規(guī)定B. 按照被審計單位同行業(yè)的平均水平C. 按照被審計單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計工作量D. 按照每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r費用率或日費用率為基礎(chǔ)計算業(yè)務(wù)收費 7下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ( ) 。A. 注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C. 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供 各種鑒證服務(wù)D. 注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但不

14、得抵毀同行 8注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是 ( ) 。A. 承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B. 按服務(wù)成果的大小進行收費C. 不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)D. 對自己的能力進行廣告宣傳 14會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) ( ) 。A. 聘請其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C. 減少業(yè)務(wù)收費D. 拒絕接受委托(二) 多項選擇題 1注冊會計師為了實現(xiàn)其執(zhí)業(yè)目標，必須遵守以下基本原則()。A、獨立、客觀、公正B、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注C、保密和職業(yè)行為D技術(shù)準則 2以下關(guān)于獨立、客觀、公正表達正確的是（ ）。A、如果注冊會計師與客戶之間不能保持

15、獨立，存在經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系， 或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損 害其客觀性C、注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ?業(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待， 盡量避免使自己專業(yè)聲譽受損的 情況D注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正，無論提供 何種服務(wù)， 擔(dān)任何種職務(wù)， 注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)的公正性， 并在判斷 中保持客觀3專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師做到以下方面（）。A、既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地 完成客戶委托的業(yè)務(wù)B、注冊會計

16、師如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的 業(yè)務(wù)C、如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了 一種欺詐D不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)，如果注冊會計師不能認識到這一點，承接 了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害4以下表述中符合注冊會計師職業(yè)行為，維護了職業(yè)良好聲譽的有（）。A、注冊會計師行業(yè)作為一個肩負重大社會責(zé)任的行業(yè)，應(yīng)以把維護社會公 眾利益作為注冊會計師行業(yè)的根本目標B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任C、會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 ，注冊會 計師不得 以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D注冊

17、會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式 招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取任何利益5以下哪些情形可能在經(jīng)濟利益方面威脅到會計師事務(wù)所和注冊會計師的 獨立性。（ ）A、會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系B、會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大 的間接經(jīng)濟利益C、合伙人過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)D鑒證客戶與會計師事務(wù)所約定對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式 6會計師事務(wù)所維護獨立性的總體防范措施主要包括（ ）。A、建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循B、制定能使員工向更咼級別人員反映獨立性冋題和政策和程序C、制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括

18、識別威脅獨立性的因素、評價威脅 的嚴重程度以及采取相應(yīng)的維護措施D及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化7. XYZ會計師事務(wù)所于2006年1月1日至2月1日為ABC股份有限公司設(shè) 計計算機會計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，2006年12月1日接受委托對ABC公司2006年度的報 表進行審計。XYZ會計師事務(wù)所如果準備承接 ABC公司2006年度的年報審計則 需要考慮采取哪些防范措施將威脅獨立性影響降至可接受的水平（ ）。A、與ABC公司的審計委員會等治理層討論與提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨立性 問題B、獲得ABC公司對非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾C、XYZ會計師事務(wù)所不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審

19、計業(yè)務(wù)D ABC公司聘請另一會計師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請另一會計 師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任8. 如果會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)，則 應(yīng)當(dāng)采取以下哪些防范措施維護獨立性（ ）。A、輪換鑒證小組的高級職員B、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或 在必要時 提供建議C、進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核D撤出該項鑒證業(yè)務(wù)9. 如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價， 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保（ ）。A、在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎， 遵守執(zhí)業(yè)準則和質(zhì)量控制

20、程序B、與其審計委員會討論獨立性問題C、讓客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)D撤出該項委托10. 下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有 （ ） 。A. 會計師事務(wù)所沒有以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)B. 會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳C. 會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D. 會計師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師11. 注冊會計師執(zhí)行以下業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持獨立性的有 （ ） 。A. 審計年度財務(wù)報表B. 審閱半年度財務(wù)報表C. 預(yù)測性財務(wù)信息審核D. 內(nèi)部控制審核12. 下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨立性而應(yīng)調(diào)離的有（ ） 。A. 半年前

21、在委托單位任財務(wù)總監(jiān)職B. 擁有委托單位股份1000股，每股成本價3.68元C. 為委托單位代編財務(wù)報表D. 與委托單位的總裁有近緣關(guān)系（三）判斷題1. 注冊會計師保持應(yīng)有關(guān)注的目的是為了確?？蛻裟軌蛳硎艿礁咚降膶?業(yè)服務(wù)。為了達到這一基本要求， 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持職業(yè)謹慎， 以 質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性， 并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。 （ ）2注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲 知的客戶信息保密，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘 密。（ ）3注冊會計師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力，并在遵守 公正性、客觀性要求

22、的限度內(nèi)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)， 遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準 則、企業(yè)會計準則以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（ ）4按照獨立性規(guī)范，會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別和評價可能 對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系， 并采取適當(dāng)行動消除這些威脅或運用防范 措施將其降至可接受水平。（ ）5會計師事務(wù)所在決定接受或延續(xù)一項業(yè)務(wù)是否合適時，在決定所需要的 防范措施的性質(zhì)時， 以及在決定某一人員是否可以成為鑒證小組成員時， 都應(yīng)當(dāng) 評價相關(guān)環(huán)境、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)以及對獨立性的各種威脅。（ ）6對于審計客戶，要求會計師事務(wù)所、鑒證小組成員均獨立于審計客戶。 基于同樣的考慮， 在向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù)時， 也要求會計

23、師事務(wù)所和鑒證 小組成員獨立于非審計鑒證客戶。（ ）7會計師事務(wù)所和鑒證小組成員應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對獨立性的威脅和能 夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧?并將這一決策過程作出書面文件 記錄。（ ）8 不論鑒證業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)還是非審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng) 濟或經(jīng)營關(guān)系以及以前向該鑒證客戶提供的各類服務(wù)是否對獨立性產(chǎn)生威脅。 （）9鑒證業(yè)務(wù)期間是指自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報 告之日止， 除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生。 如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生， 鑒證業(yè)務(wù) 期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具鑒證報告二者之中時間孰晚 為準。（ ）10會計師事務(wù)所從銀行或類似

24、機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款， 或由這些客戶作 為會計師事務(wù)所的貸款擔(dān)保人的情況下， 只要貸款是按照正常的貸款程序、 條件 和要求進行的，而且貸款對于會計師事務(wù)所是重大的， 就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。 （）11鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款， 或 由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時， 只要貸款是按照正常的貸款程序、 條件和要求 進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。（ ）12如果鑒證小組成員與鑒證客戶存在經(jīng)濟利益關(guān)系， 除非經(jīng)濟利益不重大 或經(jīng)營關(guān)系明顯不重要，否則唯一適當(dāng)?shù)拇胧┦菍⒃摮蓡T調(diào)離小組。（ ）13向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性產(chǎn)生威脅， 只要對獨立性的威 脅已經(jīng)被降至

25、可接受水平， 會計師事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的服務(wù)。 （ ）14注冊會計師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中以及提供專業(yè)服務(wù)終止后獲得 的有關(guān)客戶的信息予以保密。（ ）15如果審計客戶委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審計， 接受委 托的注冊會計師應(yīng)視為后任注冊會計師， 而之前已發(fā)表審計意見的注冊會計師則 視為前任注冊會計師。（ ）16如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿， 一般可考慮 進一步從被審計單位 （前審計客戶 ）處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會 計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。（ ）17在跨國執(zhí)行業(yè)務(wù)時， 在允許做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師， 不應(yīng) 該在禁止

26、做廣告的國家通過出版或散發(fā)的報紙或雜志做廣告來謀求優(yōu)勢。同樣， 在禁止做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的拄冊會計師， 也不應(yīng)在允許做廣告的國家出版的 報紙或雜志上做廣告。( )18如果會計師事務(wù)所與客戶存在損害獨立性的利害關(guān)系時， 會計師事務(wù)所 不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。 ( )19如果會計師事務(wù)所的收費多少以鑒證工作結(jié)果為條件， 注冊會計師為了 多收費往往會發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?，作出違反社會公眾利益的行為。 ( )20會計師事務(wù)所通過向他人支付傭金或收取他人支付的傭金而招攬業(yè)務(wù)不 僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量而且很容易導(dǎo)致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。 ( )(四)

27、 簡答題1簡述獨立性的含義及其總體原則要求？ 2什么是或有收費？會計師事務(wù)所為什么不能進行或有收費？ 3在我國，會計師事務(wù)所不能執(zhí)行哪些不相容業(yè)務(wù)？(教材 P39) 4在我國，會計師事務(wù)所和注冊會計師為什么不能對其能力進行廣告宣傳 以招攬業(yè)務(wù)？5. X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 ABC會計師事務(wù)所審計其2004年度、 2005年度和 2006年度財務(wù)報表，雙方于 2006年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與 X銀行存在以下情況：(1) ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付 50

28、%勺審計費用， 剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2) 2005年7月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向 X銀 行以抵押貸款方式借款 10000000元，用于購置辦公用房。(3) ABC會計師事務(wù)所的合伙人 A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董 事。(4) 審計小組負責(zé)人B注冊會計師2003年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理。(5) 審計小組成員C注冊會計師自2005年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù) 報表。(6) 審計小組成員D注冊會計師的妻子自2003年度起一直擔(dān)任X銀行的 統(tǒng)計員?！疽蟆空埛謩e上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是 否會受到損害，并簡要說

29、明理由。答案及解析(一) 單項選擇題1 .【答案】 A在選項A中，事務(wù)所租用鑒證客戶門面是承接業(yè)務(wù)前， 雙方之間現(xiàn)在不存在 經(jīng)營關(guān)系；選項B C D的情形是典型的經(jīng)營關(guān)系。3.【答案】D4.【答案】B5.【答案】B【解析】審計年報與代編年報屬于不相容業(yè)務(wù)6【答案】 D 7【答案】 C（二）多項選擇題1【答案】 A、 B、C、D 【解析】職業(yè)道德基本原則包括獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng) 有的關(guān)注。2.【答案】A、B、C、D3.【答案】A、B、C、D4.【答案】A、B、C5.【答案】A、B、C、D6.【答案】A、B、C、D7.【答案】A、B、C、D8.【答案】A、B、C【解析】 會計師事務(wù)所

30、應(yīng)當(dāng)采取措施消除威脅獨立性的影響， 沒有必要 撤出該項業(yè)務(wù)。9【答案】 A、C 10【答案】 A、D【解析】 依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則， 會計師事務(wù)所及注冊會計師不 能對其能力做廣告宣傳， 不能允許其他單位或個人以本所名義從事審計業(yè)務(wù)， 故 選項 B、C 錯誤。11【答案】 A、B、C、D【解析】 注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時要保持獨立性， 以下四個選項都 屬于鑒證業(yè)務(wù)。12【答案】 A、B、C、D三）判斷題1【答案】V2. 【答案】V3【答案】V4【答案】V5【答案】V6【答案】V 7【答案】V 8.【答案】V9【答案】V10. 【答案】V11. 【答案】V12. 【答案】V13. 【答案】

31、V14. 【答案】V15. 【答案】V16. 【答案】V17. 【答案】V18. 【答案】V19【答案】V20.【答案】V（四）簡答題1 【答案】（ 1 ）獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊 會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響， 公正執(zhí)業(yè)， 保持客觀和專業(yè)懷疑； 形 式上的獨立， 是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形， 使得擁有 充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害；（2）總體原則要求：對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事 務(wù)所、鑒證小組成員獨立于該客戶； 對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)， 如果報 告沒有明確限定于指定的使

32、用者使用， 則要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立 于該客戶； 對于向非審計客戶提供鑒證業(yè)務(wù)， 如果報告明確限定于指定的使用者 使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶， 并且會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi) 有重大的直接或間接經(jīng)濟利益。2【答案】在注冊會計師行業(yè)，由于注冊會計師提供的是高度專業(yè)性的 服務(wù)，消費者無法對注冊會計師的專業(yè)服務(wù)做出類似于工商業(yè)領(lǐng)域?qū)ν馓峁┑漠a(chǎn) 品、服務(wù)質(zhì)量和價格的評價和判斷至少不能同等程度上做出類似評價或判 斷。注冊會計師行業(yè)的過度競爭特別是低價競爭， 使得注冊會計師面臨很大 的時間和預(yù)算壓力， 往往導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量達不到標準， 最終降低其服務(wù)質(zhì)量， 而且 有可能削弱注冊會計師的

33、獨立性。3【答案】（1）或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為 條件。例如，審計客戶要求注冊會計師出具標準審計報告，否則就不付費，這屬 于收費與否型的或有收費： 審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費， 這屬于 收費水平型的或有收費。（2）或有收費在鑒證業(yè)務(wù)中危害很大。如果會計師事務(wù)所的收費與否 或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件， 注冊會計師為了獲得收費或多收 費，往往會發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?，做出有違社會公眾利益的行為。4【答案】（ 1 ）會計事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)；（2）會計事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨 立董事

34、）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)；（3）不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)，提 供其他服務(wù)尚未受到限制。5【答案】會計師事務(wù)所的注冊會計師不宜刊登廣告，主要有三條理由：（ 1 ）注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估； （2）廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神；（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭。6【答案】（1）會損害獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所的部分審計收費與 X銀行股票 發(fā)行上市目標掛鉤，已構(gòu)成或有收費方式承辦業(yè)務(wù)；（2）不會損害獨立性。因為 ABC會計師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵 押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟利益或間接重大經(jīng) 濟利益

35、；(3) 會損害獨立性。A注冊會計師目前擔(dān)任X銀行的獨立董事，所產(chǎn)生的 自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常重大， 以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?4) 會損害獨立性。審計小組負責(zé)人 B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所審 計的財務(wù)報表最早期間(2004年)前兩年內(nèi)擔(dān)任X銀行審計部經(jīng)理；( 5)會損害獨立性。 審計小組成員 C 注冊會計師協(xié)助 X 銀行編制財務(wù)報表， 產(chǎn)生自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅非常重大，只有將注冊會計師調(diào)離審計小組；(6)不會損害獨立性。審計小組成員 D注冊會計師的妻子不是X銀行的高 級管理人員，對年報審計對象沒有直接重大影響練習(xí)四(一) 單項選擇題 1注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保

36、證程度最高的是()。A、驗資B、財務(wù)報表審閱C、內(nèi)部控制審核D對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序2. 注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司2006年的財務(wù)報表進行審計，下列 選項中屬于“鑒證對象”的是( )。A、ABC公司2006年財務(wù)報表B、ABC公司2006年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、ABC公司2006年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D ABC公司2006年利潤表3. 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是()。A、使項目組了解工作目標B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負責(zé)人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核C、要求項目負責(zé)人在業(yè)務(wù)進行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠

37、順利完成業(yè)務(wù)工作D考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作4. 監(jiān)督的具體要求不包括( )。A、使項目組了解工作目標B、考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作C、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃 的方案D識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員 考慮韻事項5. 項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是( )。A、在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核B、與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核C、與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核D與審計委員會溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核（二）多項選擇題1鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ ）A、鑒證對象

38、B、鑒證對象信息C、證據(jù)D鑒證報告 2鑒證業(yè)務(wù)的目標可分為（ ）A、合理保證B、絕對保證C、消極保證D有限保證 3會計師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)包括以下條件（ ）。A、鑒證對象適當(dāng)B、注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論C、注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相 適應(yīng)D使用的標準適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標準4會計師事務(wù)所對已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮以下原因A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求B、預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C、業(yè)務(wù)范圍存在限制D獨立性和專業(yè)勝任能力的限制 5職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的下列風(fēng)險 （

39、）A、忽略了可疑的情況B、在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)C、對證據(jù)進行了不恰當(dāng)?shù)脑u價D業(yè)務(wù)范圍的限制6以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度要求陳述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情 況B、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致時注冊 會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序C、注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項D如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查7會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證（）。A、會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)

40、務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定B、會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾鍯、保持獨立性和提高專業(yè)勝任能力D評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力8會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括針對以下方面制度的政策和程序（）A、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、職業(yè)道德規(guī)范C、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D業(yè)務(wù)執(zhí)行9在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行B、重大事項是否已提請進一步考慮C、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍D已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄10會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序， 以防范同一高級人員由于

41、長期執(zhí)行 某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅（）。A、對所有的上市公司財務(wù) 報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人B、高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限C、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍D建立適當(dāng)?shù)臉藴?，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的 威脅降至可接受的水平11會計師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（）A、由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)B、工作經(jīng)驗C、職業(yè)教育D職業(yè)發(fā)展；包括培訓(xùn)（三）判斷題 1鑒證對象是按照標準對鑒證對象信息進行評價的計量的結(jié)果。（）2如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的 或文件記錄中的某些

42、條款已發(fā)生變動， 則應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查， 包括直接向第三 方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。?） 3在整個審計過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度十分必要。例如，它有助于降低注冊會計 師疏忽異常情況的風(fēng)險，有助于降低注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間、 范圍及評價由此得出的結(jié)論時采用錯誤假設(shè)的風(fēng)險， 有助于注冊會計師避免根據(jù) 有限的測試范圍過度推斷總體實際情況。（ ） 4有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的水平， 以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)， 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目 標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平， 以此作為以 積極

43、方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（ ）5會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負責(zé)人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù) 核。（ ）6會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包 括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員， 保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立 性。（ ）7業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會計師事務(wù)所委派項目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù) 準則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項業(yè)務(wù)， 使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù) 具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。?）8在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項 目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，只有意見分歧問題得到解 決，項目負責(zé)人才能出具報告。（ ）9如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問 題達成一致理解，