如何《資產(chǎn)負(fù)債表》

1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表( (賬戶式賬戶式) )資資產(chǎn)產(chǎn)金金額額負(fù)負(fù)債債及及股股 東東權(quán)權(quán) 益益金金額額流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動負(fù)負(fù)債債長長期期投投資資長長期期負(fù)負(fù)債債固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債合合計計股股東東權(quán)權(quán)益益資資產(chǎn)產(chǎn)合合計計負(fù)負(fù)債債及及股股 東東權(quán)權(quán) 益益合合計計著重反映公司的全部資產(chǎn)及資金來源，便于通過著重反映公司的全部資產(chǎn)及資金來源，便于通過左右兩邊的對比，了解公司的財務(wù)狀況左右兩邊的對比，了解公司的財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計等式資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計等式“資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益”來設(shè)計的，資產(chǎn)負(fù)債表實際上是該等式的來設(shè)計的，資產(chǎn)負(fù)債表實際上是該等式的

2、具體展示。具體展示。 1.反映企業(yè)所擁有或控制的各項經(jīng)濟來源（資產(chǎn)）的數(shù)額及其分布情況。2.揭示企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此分析企業(yè)的償債能力和支付能力。3.反映企業(yè)所有者在企業(yè)中持有的權(quán)益及權(quán)益的構(gòu)成情況。4.通過對前后連續(xù)各期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)內(nèi)容進行比較，可以反映企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢和資本結(jié)構(gòu)的變動情況。資產(chǎn)資產(chǎn)：負(fù)債負(fù)債：所有者權(quán)益所有者權(quán)益： 兩者劃分具體界限是變現(xiàn)時間的長短，通常以一年為準(zhǔn)。兩者劃分具體界限是變現(xiàn)時間的長短，通常以一年為準(zhǔn)。資產(chǎn)資產(chǎn)流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)非流動非流動資產(chǎn)資產(chǎn)按按流流動動性性分分現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

3、應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款存貨存貨 長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 變現(xiàn)能力強變現(xiàn)能力強貨幣資金具體包括：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收款項應(yīng)收款項 應(yīng)應(yīng) 收收 款款 項項 由銷售商品提供勞務(wù)形成，如貨由銷售商品提供勞務(wù)形成，如貨已發(fā)出但款未收取已發(fā)出但款未收取 由采購商品接受勞務(wù)形成，如預(yù)付由采購商品接受勞務(wù)形成，如預(yù)付的定金的定金 由其他生產(chǎn)經(jīng)營活動形成，如職由其他生產(chǎn)經(jīng)營活動形成，如職工未報銷的差旅費工未報銷的差旅費 預(yù)付帳款對于企業(yè)而言，超過合同約定期預(yù)付帳款對于企業(yè)而言，

4、超過合同約定期或完成約定事項后未歸還的余款等同于應(yīng)或完成約定事項后未歸還的余款等同于應(yīng)收帳款收帳款 制造業(yè)存貨制造業(yè)存貨 服務(wù)業(yè)存貨服務(wù)業(yè)存貨 工程技術(shù)存貨工程技術(shù)存貨 原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品 未完勞務(wù)未完勞務(wù) 未完工程未完工程 存貨的分類存貨的分類出版業(yè)存貨出版業(yè)存貨 庫存和寄存外地的圖書、庫存紙張、庫存和寄存外地的圖書、庫存紙張、尚在印制圖書、低值易耗品等尚在印制圖書、低值易耗品等長期股權(quán)投資長期債券投資其他投資商標(biāo)權(quán)專利權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)其他負(fù)債就是企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)負(fù)債表示的是企業(yè)債權(quán)人對企業(yè)的第一要求權(quán)負(fù)債是企業(yè)的資金來源之一負(fù)債的資金成本要低于投資

5、人的投入資本負(fù)債加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險負(fù)債過大或過小對企業(yè)都不利負(fù)債包括財務(wù)上預(yù)計的負(fù)債 負(fù)債項目及其分項說明：負(fù)債項目及其分項說明：根據(jù)償還期限的長短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分根據(jù)償還期限的長短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分負(fù)債負(fù)債流動流動負(fù)債負(fù)債長期長期負(fù)債負(fù)債按按流流動動性性分分短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金預(yù)提費用預(yù)提費用 長期借款長期借款長期債券長期債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 籌融資活動引籌融資活動引起的負(fù)債起的負(fù)債生產(chǎn)銷售活動生產(chǎn)銷售活動產(chǎn)生的負(fù)債產(chǎn)生的負(fù)債對職工的負(fù)債對職工的

6、負(fù)債長期借款短期借款應(yīng)付帳款預(yù)收賬款應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費其他應(yīng)交款 一是可以減少投資人對公司的投入，降低出資風(fēng)險；一是可以減少投資人對公司的投入，降低出資風(fēng)險；為什么要借款為什么要借款二是適量借款二是適量借款對公司有益對公司有益借款費用可從稅前扣除，公司可獲借款費用可從稅前扣除，公司可獲得納稅上利益，股東可增加盈利得納稅上利益，股東可增加盈利債權(quán)人無權(quán)參與公司的經(jīng)營管理債權(quán)人無權(quán)參與公司的經(jīng)營管理,不會影響投資人對公司的控制不會影響投資人對公司的控制 前提是公司的前提是公司的息稅前利潤率息稅前利潤率應(yīng)大于應(yīng)大于借款利息率借款利息率, ,否則負(fù)債經(jīng)營會背上沉重否則負(fù)債經(jīng)營會背上沉

7、重包袱包袱, ,一是借款有規(guī)定期限一是借款有規(guī)定期限, ,到期必須償?shù)狡诒仨殐斶€還; ;二是需要負(fù)擔(dān)固定利息二是需要負(fù)擔(dān)固定利息, ,不論公司使不論公司使用資金效益如何用資金效益如何, ,都必須無條件支付都必須無條件支付 一般來講一般來講,投資人投資大于借入資本較好，但也不投資人投資大于借入資本較好，但也不能能 一概而論。一概而論。 對于投資人來講：對于投資人來講：在通貨膨脹加劇時期，多借債在通貨膨脹加劇時期，多借債可將損失和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟繁榮時期，多借可將損失和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟繁榮時期，多借債可獲得額外利潤；經(jīng)濟萎縮時期，少借款可減少利債可獲得額外利潤；經(jīng)濟萎縮時期，少借款可減

8、少利息負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。息負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。 對債權(quán)人來講：對債權(quán)人來講：為保證債權(quán)的安全，希望公司借為保證債權(quán)的安全，希望公司借款越少越好?？钤缴僭胶?。 對管理者來講：對管理者來講：若公司債務(wù)很重，超出債權(quán)人的若公司債務(wù)很重，超出債權(quán)人的心理承受程度，有可能借不到錢；若公司不舉債或負(fù)心理承受程度，有可能借不到錢；若公司不舉債或負(fù)債率低，往往被認(rèn)為是畏縮不前，對發(fā)展前景信心不債率低，往往被認(rèn)為是畏縮不前，對發(fā)展前景信心不足；在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，借款比率越大，只要合理地控足；在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，借款比率越大，只要合理地控制，就越會顯得公司充滿活力。制，就越會顯得公司充滿活力。合理確定借款規(guī)模至關(guān)重要合理確定

9、借款規(guī)模至關(guān)重要股本或?qū)嵤召Y本投資人的初始投入及追加投資投資人的初始投入及追加投資：未分配利潤盈余公積資本公積企業(yè)的經(jīng)營積累：企業(yè)的經(jīng)營積累：通俗解釋：是一種股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債是一種股東的賬面權(quán)益公司中有多少屬于我們股東的？實收資本資本公積盈余公積未分配利潤主要項目介紹：實收資本：來源于股東的原始投入來源：股東直接投入 其他項目轉(zhuǎn)增：如資本公積、盈余公積和未分配利潤都可以轉(zhuǎn)增資本公積資本的一種儲備，來源復(fù)雜 可以轉(zhuǎn)作實收資本是不能作為股利再分配給股東的不按股東設(shè)明細(xì)賬，是共有的是公司的一項積累，是股東推遲消費的結(jié)果按本年稅后利潤計提，不包括年初未分配利潤股東分配股利前必須先提取，達到一定比例時可

10、以不再提取是企業(yè)的一種積累以后可以補虧損、轉(zhuǎn)為股本或發(fā)股利 未分配利潤：歷年積累的未分配利潤，以后可以繼續(xù)分配公式：當(dāng)年未分配利潤當(dāng)年利潤所得稅提取的盈余公積向股東分配的股利利潤分配的步驟利潤分配的步驟可向所有可向所有者分配的者分配的利潤利潤交納交納所得所得稅稅凈利潤凈利潤計提各計提各項盈余項盈余公積公積利潤利潤總額總額分配分配利潤利潤企業(yè)未企業(yè)未分配利分配利潤潤注意利潤分配的順序：彌補虧損（當(dāng)年利潤或以前年度盈余公積）提取法定盈余公積對投資人分配股利 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益反映資金來源，反映資金來源，資本市場主要監(jiān)資本市場主要監(jiān)管資產(chǎn)負(fù)債表右管資產(chǎn)負(fù)債表右邊，只對生產(chǎn)經(jīng)邊，只對

11、生產(chǎn)經(jīng)營間接地起作用營間接地起作用反映資金的運用，反映資金的運用，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)重組都是調(diào)整資產(chǎn)重組都是調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的左邊產(chǎn)負(fù)債表的左邊管理層應(yīng)兩者兼顧，既重視提高資產(chǎn)的管理層應(yīng)兩者兼顧，既重視提高資產(chǎn)的利用效率，亦重視資本運營利用效率，亦重視資本運營 觀察表內(nèi)左右、上下有關(guān)項目的關(guān)系，了解公觀察表內(nèi)左右、上下有關(guān)項目的關(guān)系，了解公司的償債能力司的償債能力流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計長期投資合計長期投資合計固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計他資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計長期負(fù)債合計長期負(fù)債合計 負(fù)債合計負(fù)債合計 所有者權(quán)益合計所有者

12、權(quán)益合計 一、償債能力分析1、短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力。1)營運資金 營運資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債2)流動比率 流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債100從國內(nèi)外一般經(jīng)驗來看，流動比率為2:1比較適宜，就我國上市公司來講，業(yè)績良好的流動比率經(jīng)常保持在1.52之間。3)速動比率 速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債100 速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款4)現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負(fù)債100 現(xiàn)金類資產(chǎn)是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物2.長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。在財務(wù)報表分析中，可運用多種指標(biāo)衡量企業(yè)的長期償債能力，常用的有資

13、產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益比率、產(chǎn)權(quán)比率及利息保障倍數(shù)等主要指標(biāo)。1)資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100一般的，此項指標(biāo)保持在50左右，有助于實現(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。2)所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額100資產(chǎn)負(fù)債率越大，所有者權(quán)益比率越小，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越大；反之則相反。3)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額 1004)利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù)息稅前利潤/利息費用二、運營能力分析運營能力又稱資產(chǎn)運用效率或營運能力，是指通過企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的相關(guān)指標(biāo)反映企業(yè)各項資產(chǎn)投資的合理性和利用的有效性。對企業(yè)經(jīng)營能力的分析，也是對企業(yè)經(jīng)營狀況、管理效率和發(fā)展?jié)摿Φ姆治觥?.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額(期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額)/22.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額