內(nèi)控應(yīng)用指引培訓(xùn)講義模板采購(gòu)詳解.

1、主講人：XXXXXX內(nèi)控應(yīng)用指引解讀第內(nèi)控應(yīng)用指引解讀第7號(hào)號(hào) 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)天健咨詢 引言引言- 2 -企業(yè)內(nèi)部管理的死角企業(yè)內(nèi)部管理的死角- -采購(gòu)管理采購(gòu)管理天健咨詢 探討內(nèi)容探討內(nèi)容- 3 -1 政策解讀政策解讀2 內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示天健咨詢 政策解讀政策解讀- 4 -指引主要內(nèi)容指引解讀天健咨詢 指引主要內(nèi)容指引主要內(nèi)容- 5 -p目標(biāo)：目標(biāo)：促進(jìn)企業(yè)合理采購(gòu)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，規(guī)范采購(gòu)促進(jìn)企業(yè)合理采購(gòu)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，規(guī)范采購(gòu)行為，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)行為，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)p定義：定義：本指引所稱(chēng)采購(gòu)，是指購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及本指引所稱(chēng)采購(gòu)，是指購(gòu)買(mǎi)物資（或接

2、受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。p主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短（一）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。欺詐。（三）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損（三）采購(gòu)驗(yàn)收不

3、規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。失或信用受損。天健咨詢 指引主要內(nèi)容指引主要內(nèi)容- 6 -p明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。購(gòu)買(mǎi)付款天健咨詢 指引主要內(nèi)容指引主要內(nèi)容- 7 -p購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)n集中采購(gòu)理念集中采購(gòu)理念n采購(gòu)業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度采購(gòu)業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度n重要和技術(shù)性較高的采購(gòu)業(yè)務(wù)組織專(zhuān)家論證重要和技術(shù)性較高的采購(gòu)業(yè)務(wù)組織專(zhuān)家論證n請(qǐng)購(gòu)制度請(qǐng)購(gòu)制度n供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入n采購(gòu)方式選擇采購(gòu)方式選擇n定價(jià)機(jī)制：最高采購(gòu)限價(jià)定價(jià)機(jī)制：最高采購(gòu)限價(jià)n采購(gòu)合同簽

4、訂與跟蹤報(bào)告采購(gòu)合同簽訂與跟蹤報(bào)告n驗(yàn)收制度驗(yàn)收制度n采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄天健咨詢 指引主要內(nèi)容指引主要內(nèi)容p付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)n票據(jù)、單證與合同的審核票據(jù)、單證與合同的審核n預(yù)付賬款與定金管理預(yù)付賬款與定金管理n會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致；往來(lái)函證；往來(lái)函證n退貨管理退貨管理- 8 -天健咨詢 我們對(duì)指引的理解我們對(duì)指引的理解- 9 -1 1、需站在、需站在公司管理層角度公司管理層角度進(jìn)行理解進(jìn)行理解2 2、原則導(dǎo)向原則導(dǎo)向，兼顧各行各業(yè)，兼顧各行各業(yè)3 3、更多針對(duì)、更多針對(duì)一級(jí)流程一級(jí)流程進(jìn)行

5、規(guī)范，使用時(shí)進(jìn)行規(guī)范，使用時(shí)需要細(xì)化及解讀需要細(xì)化及解讀天健咨詢 政策解讀政策解讀- 10 -指引主要內(nèi)容指引解讀天健咨詢 采購(gòu)流程介紹采購(gòu)流程介紹- 11 -天健咨詢 采購(gòu)流程不相容崗位采購(gòu)流程不相容崗位- 12 -天健咨詢 請(qǐng)購(gòu)與審批采購(gòu)過(guò)程控制付款控制供應(yīng)商管理控制采采購(gòu)購(gòu)管理管理采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)天健咨詢 請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)控制活動(dòng)請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)控制活動(dòng)- 14 -WHATWHYWHATWHOWHEN訂多少?向誰(shuí)訂?何時(shí)訂?天健咨詢 案例分享案例分享- 15 -供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入采購(gòu)盡職調(diào)查與采購(gòu)盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問(wèn)題案例產(chǎn)品驗(yàn)收問(wèn)題案例天健咨詢 采

6、購(gòu)盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問(wèn)題采購(gòu)盡職調(diào)查與產(chǎn)品驗(yàn)收問(wèn)題p20032003年年5 5月，重慶某企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競(jìng)月，重慶某企業(yè)為提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，臨時(shí)決定從國(guó)外引進(jìn)兩臺(tái)爭(zhēng)能力，臨時(shí)決定從國(guó)外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水具有世界領(lǐng)先水平平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)一客戶單位推薦和聯(lián)系，企業(yè)派的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)一客戶單位推薦和聯(lián)系，企業(yè)派出有關(guān)負(fù)責(zé)人出國(guó)實(shí)施出有關(guān)負(fù)責(zé)人出國(guó)實(shí)施“考察考察”，后迅速與國(guó)外某，后迅速與國(guó)外某成套設(shè)備公司簽訂了采購(gòu)合同，并一次性支付了設(shè)成套設(shè)備公司簽訂了采購(gòu)合同，并一次性支付了設(shè)備款。備款。6 6月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵該企業(yè)，并立即投入生月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵該企業(yè)，并立即投入生產(chǎn)。但在

7、接下來(lái)的幾個(gè)月中，這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)產(chǎn)。但在接下來(lái)的幾個(gè)月中，這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)機(jī)械故障，其生產(chǎn)的產(chǎn)品也出現(xiàn)重大質(zhì)量問(wèn)題。機(jī)械故障，其生產(chǎn)的產(chǎn)品也出現(xiàn)重大質(zhì)量問(wèn)題。- 16 -經(jīng)專(zhuān)家鑒定：這兩臺(tái)設(shè)備系國(guó)外淘汰多年的舊機(jī)器，供貨商僅僅更換了一些零部件，重新涂抹了油漆就將其出售給了該企業(yè)，實(shí)際價(jià)格不及售價(jià)的十分之一。天健咨詢 請(qǐng)購(gòu)與審批采購(gòu)過(guò)程控制付款控制供應(yīng)商管理控制采采購(gòu)購(gòu)管理管理采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)天健咨詢 案例分享案例分享- 18 -p原材料采購(gòu)過(guò)程控制環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)過(guò)程控制環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)方面風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方面風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)方面風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)方面風(fēng)險(xiǎn)天健咨詢 原

8、料采購(gòu)之經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)原料采購(gòu)之經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)原材料不符合要求，影響正常生產(chǎn)采購(gòu)原材料不符合要求，影響正常生產(chǎn)n采購(gòu)部門(mén)不能及時(shí)采購(gòu)到所需原材料或采購(gòu)原材料不能按采購(gòu)部門(mén)不能及時(shí)采購(gòu)到所需原材料或采購(gòu)原材料不能按時(shí)到貨，影響正常生產(chǎn)。采購(gòu)的原材料質(zhì)量不符合技術(shù)質(zhì)時(shí)到貨，影響正常生產(chǎn)。采購(gòu)的原材料質(zhì)量不符合技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)需求，甚至采購(gòu)了偽劣產(chǎn)品以及運(yùn)輸時(shí)發(fā)生丟失和量標(biāo)準(zhǔn)需求，甚至采購(gòu)了偽劣產(chǎn)品以及運(yùn)輸時(shí)發(fā)生丟失和毀損，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或質(zhì)量事故影響生產(chǎn)。毀損，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或質(zhì)量事故影響生產(chǎn)。n20042004年，南京年，南京“長(zhǎng)壽掛面長(zhǎng)壽掛面”、增白劑超標(biāo)事件。企業(yè)忙、增白劑超標(biāo)事

9、件。企業(yè)忙于改制、搬遷，又恰逢面粉漲價(jià)，臨時(shí)從安徽購(gòu)買(mǎi)于改制、搬遷，又恰逢面粉漲價(jià)，臨時(shí)從安徽購(gòu)買(mǎi)20002000斤面粉，因疏忽未向?qū)Ψ剿饕|(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人斤面粉，因疏忽未向?qū)Ψ剿饕|(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人懊悔總結(jié)：懊悔總結(jié)：“一時(shí)的疏忽，讓整個(gè)天都塌了下來(lái)。一時(shí)的疏忽，讓整個(gè)天都塌了下來(lái)?！? 19 -天健咨詢 價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)n采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)市場(chǎng)行情缺乏了解、跟蹤、分析，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)采購(gòu)人員對(duì)供應(yīng)市場(chǎng)行情缺乏了解、跟蹤、分析，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格過(guò)高，采購(gòu)人員收受回扣，采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的原材料，從而給公格過(guò)高，采購(gòu)人員收受回扣，采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的原材料，從而給公司造成損失。司造成損失。付款方面的風(fēng)險(xiǎn)

10、付款方面的風(fēng)險(xiǎn)n資金分散使用、付款時(shí)間、付款方式、付款金額不恰當(dāng)造成資資金分散使用、付款時(shí)間、付款方式、付款金額不恰當(dāng)造成資金效益流失。金效益流失。合同風(fēng)險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)n采購(gòu)合同對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任表述不清楚，導(dǎo)采購(gòu)合同對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任表述不清楚，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。未經(jīng)審核，擅自變更標(biāo)準(zhǔn)合同文本中涉致經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。未經(jīng)審核，擅自變更標(biāo)準(zhǔn)合同文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。及權(quán)利、義務(wù)條款而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。- 20 -原料采購(gòu)之經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)原料采購(gòu)之經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)天健咨詢 原料采購(gòu)之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原料采購(gòu)之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)- 21 -1手續(xù)不全錯(cuò)付風(fēng)險(xiǎn)2進(jìn)口采購(gòu)中的外匯風(fēng)險(xiǎn)3倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)錯(cuò)

11、記的風(fēng)險(xiǎn)4低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)5與抵稅有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)天健咨詢 原料采購(gòu)之合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)原料采購(gòu)之合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)原材料采購(gòu)合同不符合原材料采購(gòu)合同不符合合同法合同法等國(guó)家法律、法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失；規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失；原材料采購(gòu)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，受到處罰，造成原材料采購(gòu)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，受到處罰，造成損失。損失。- 22 -天健咨詢 請(qǐng)購(gòu)與審批采購(gòu)過(guò)程控制付款控制供應(yīng)商管理控制采采購(gòu)購(gòu)管理管理采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)天健咨詢 24供應(yīng)商管理控制活動(dòng)供應(yīng)商業(yè)績(jī)考核機(jī)制供應(yīng)商整體評(píng)估采購(gòu)詢價(jià)天健咨詢 案例分享案

12、例分享- 25 -致命玩偶與企業(yè)生存致命玩偶與企業(yè)生存天健咨詢 致命玩偶與企業(yè)生存致命玩偶與企業(yè)生存 20072007年年8 8月月2 2日，美國(guó)最大玩具日，美國(guó)最大玩具商美泰公司商美泰公司(MattelInc.)(MattelInc.)向美國(guó)向美國(guó)消費(fèi)者安全委員會(huì)提出召回佛山消費(fèi)者安全委員會(huì)提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的利達(dá)生產(chǎn)的96.796.7萬(wàn)件塑膠玩具，萬(wàn)件塑膠玩具，理由是理由是“回收的這批玩具表漆含回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對(duì)兒童的腦部發(fā)展會(huì)鉛量超標(biāo)，對(duì)兒童的腦部發(fā)展會(huì)造成很大影響，美國(guó)環(huán)保組織塞造成很大影響，美國(guó)環(huán)保組織塞拉俱樂(lè)部認(rèn)為危及兒童安全拉俱樂(lè)部認(rèn)為危及兒童安全”。- 26 -

13、 事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。 一夜之間，一夜之間，佛山利達(dá)被出入境檢驗(yàn)檢疫部門(mén)要求整改，中國(guó)佛山利達(dá)被出入境檢驗(yàn)檢疫部門(mén)要求整改，中國(guó)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停利達(dá)被迫停產(chǎn)，產(chǎn)，25002500名工人幾乎無(wú)事可做，利達(dá)公司合伙人張樹(shù)鴻承受名工人幾乎無(wú)事可做，利達(dá)公司合伙人張樹(shù)鴻承受重大壓力，重大壓力，最終一死了之。最終一死了之。天健咨詢 致命玩偶與企業(yè)生存致命玩偶與企業(yè)生存- 27 -案例思考朋友-中國(guó)式供應(yīng)關(guān)系驗(yàn)收-一次疏忽還是習(xí)慣性遺忘天健咨詢 請(qǐng)購(gòu)與審批采

14、購(gòu)過(guò)程控制付款控制供應(yīng)商管理控制采采購(gòu)購(gòu)管理管理采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)采購(gòu)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)天健咨詢 3-是否有控制活動(dòng)防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付？2-是否將應(yīng)付賬款明細(xì)賬和供貨商及時(shí)進(jìn)行核對(duì)？1-編制憑單時(shí)，是否將憑單同訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合？29采購(gòu)付款控制活動(dòng)采購(gòu)付款控制活動(dòng)天健咨詢 探討內(nèi)容探討內(nèi)容- 30 -1 政策解讀政策解讀2 內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示天健咨詢 政策解讀政策解讀- 31 -常見(jiàn)內(nèi)控缺陷完善采購(gòu)內(nèi)控的啟示天健咨詢 1、公司新供應(yīng)商開(kāi)發(fā)申請(qǐng)未有書(shū)面的審批流程；2、供應(yīng)商開(kāi)發(fā)流程運(yùn)行存在缺陷：如實(shí)地考察不到位、打樣檢測(cè)并非完全執(zhí)行等情況。1

15、、供應(yīng)商開(kāi)發(fā)申請(qǐng)未經(jīng)授權(quán)，造成重復(fù)開(kāi)發(fā)或無(wú)效開(kāi)發(fā)的情況2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商開(kāi)發(fā)程序（不限于）：- 供應(yīng)商開(kāi)發(fā)申請(qǐng)以書(shū)面的形式提出，并經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員授權(quán)批準(zhǔn)等-嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商開(kāi)發(fā)流程，并制定相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制缺陷描述可能的影響常見(jiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷之常見(jiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷之1 1天健咨詢 常見(jiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷之常見(jiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷之2 21、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與存貨物料臺(tái)賬尚未對(duì)接，財(cái)務(wù)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)于存貨入庫(kù)時(shí)點(diǎn)不同導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面原材料金額與倉(cāng)庫(kù)實(shí)物臺(tái)賬不一致；2、存在車(chē)間先領(lǐng)料再補(bǔ)充辦理出入庫(kù)手續(xù)的情況，甚至導(dǎo)致存貨期末數(shù)量紅字。 若未能

16、統(tǒng)一存貨確認(rèn)入庫(kù)時(shí)點(diǎn)，也未能明確原材料驗(yàn)收及領(lǐng)料流程，可能導(dǎo)致存貨盤(pán)點(diǎn)困難，賬實(shí)不符，引發(fā)舞弊或資產(chǎn)損失，同時(shí)也將造成IPO審核障礙。分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)拇尕泴?shí)物管理程序（不限于）：-明確并統(tǒng)一原材料確認(rèn)入庫(kù)時(shí)點(diǎn)、 通過(guò)信息化建設(shè)對(duì)接財(cái)務(wù)與倉(cāng)儲(chǔ)物料-嚴(yán)格執(zhí)行先入庫(kù)再出庫(kù)的流程，保證實(shí)物流與單據(jù)流一致性，滿足IPO審核要求缺陷描述可能的影響天健咨詢 政策解讀政策解讀- 34 -常見(jiàn)內(nèi)控缺陷完善采購(gòu)內(nèi)控的啟示天健咨詢 幾點(diǎn)啟示幾點(diǎn)啟示- 35 -1.引入市場(chǎng)調(diào)研和招投標(biāo)的重要性 天健咨詢 幾點(diǎn)啟示幾點(diǎn)啟示- 36 -2.部門(mén)職能的重新整合與劃分 天健咨詢 幾點(diǎn)啟示幾點(diǎn)啟示- 37 -3.(此處省略XX字）天健咨詢 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)p五部委五部委 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7 7號(hào)號(hào)- -采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)p財(cái)政部會(huì)計(jì)司財(cái)政部會(huì)計(jì)司 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀p企業(yè)內(nèi)控編審委員會(huì)企業(yè)內(nèi)控編審委員會(huì) 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與案例分析企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與