一、設置會計科目與賬戶

1、 任務一：任務一： 設置會計科目與賬戶（設置會計科目與賬戶（3）理解會計科目的作用及其設置原則123理解會計科目與賬戶的關系理解會計科目與賬戶的關系 掌握賬戶的結構掌握賬戶的結構學習目標導學案例導學案例導學案例 新籌建的九方公司聘請會計李莉建賬，她需要按照會計法的相關規(guī)定根據(jù)九方公司的具體業(yè)務資料設置會計科目和賬戶。 建賬的具體內容包括哪些？如何為企業(yè)設置會計科目和賬戶？想一想：會計科目會計科目是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內容和管會計科目是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內容和管理需要進行分類的項目。理需要進行分類的項目。 Text in here會計科目是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)會計科目是設置

2、賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)則和依據(jù) 會計科目是是正確組織會計核算的重要條件會計科目是是正確組織會計核算的重要條件 意義意義按經(jīng)濟內容分，有資產類、負債類、共同類、所按經(jīng)濟內容分，有資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類有者權益類、成本類、損益類分類分類1按按其所提供信息的詳細程度分類，有總分類科目其所提供信息的詳細程度分類，有總分類科目和明細分類科目和明細分類科目 分類分類2概念概念 會計科目表總、細科目例任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起會計要素任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起會計要素及其項目的變動，而這種變動不外乎兩種情況：及其項目的變動，而這種變動不外乎兩種情況：增加或

3、減少，因而賬戶相應地分為左右兩方，一方增加或減少，因而賬戶相應地分為左右兩方，一方用于登記增加額，另一方用于登記減少額。賬戶用于登記增加額，另一方用于登記減少額。賬戶的名稱加上登記增加額和減少額的兩方，就構成的名稱加上登記增加額和減少額的兩方，就構成了賬戶的基本架構。了賬戶的基本架構。會計賬戶會計賬戶的概念會計賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的格式賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動及其和結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。結果的一種工具。 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期

4、減少發(fā)生額會計賬戶賬戶名稱（會計科目） 年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日 賬戶的基本結賬戶的基本結 構構現(xiàn)金日記賬會計賬戶反映賬戶基本結構最簡單的形式是反映賬戶基本結構最簡單的形式是“T”形賬戶。形賬戶。如圖：如圖：左方（借）左方（借） 賬戶名稱賬戶名稱 右方（貸）右方（貸） 賬戶左右兩方，哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，其余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質。 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱；二者反映經(jīng)濟內容目是賬戶的名稱；二者反映經(jīng)濟內容相同。相同。會計科目是賬戶名稱，不存在結構；賬會計科目是賬戶名稱，不存在結構

5、；賬戶是對會計要素增減變動情況及結果進戶是對會計要素增減變動情況及結果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的紀錄，不僅要有行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的紀錄，不僅要有反映的內容，還必須具備一定的結構。反映的內容，還必須具備一定的結構。 會計賬戶會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶的關系資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶損益類賬戶會計賬戶總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶賬戶的賬戶的分類分類（按按詳細詳細程度分）程度分）會計賬戶（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系1. 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，

6、明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。 2. 對企業(yè)所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面計入有關總分類賬戶，另一方面記入有關明細分類賬戶，記錄時要以相同方向，相等的金額，在同一會計期間分別計入相關的總分類賬戶和相關明細分類賬戶。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點如下：（二）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點如下：1.所依據(jù)會計憑證相同。2.借貸方向相同。3.所屬會計期間相同（非時間）。(即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后， 必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間， 在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。)4.記入總分類

7、賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。 會計賬戶（三）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的結果如下：（三）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的結果如下： 嚴格按照上述規(guī)則記賬，總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類 賬戶的期初余額合計數(shù)相等，總分類賬戶期末余額與其所屬明細 分類賬戶的期末余額合計數(shù)也必然相等。詳細的說也就是 ；（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計，即：總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計 （3）總分類賬戶期末余額=

8、其所屬明細分類賬戶期末余額合計（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的核對（四）總分類賬戶與明細分類賬戶的核對見教材P39具體任務案例新籌建的九方公司主要生產制造電力機車零部件，屬于工業(yè)企業(yè)的一般納稅人。該企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的核算。目前主要以生產為主，暫不考慮其他投資項目?，F(xiàn)聘請會計李莉建賬，她需要按照會計法的相關規(guī)定根據(jù)九方公司的具體業(yè)務資料設置會計科目和賬戶。一、資產類 1、1001 現(xiàn)金 2、1002 銀行存款 3、1012 其他貨幣資金 4、1121 應收票據(jù) 5、1122 應收賬款 6、1123 預付賬款 7、1131 應收股利 8、1132 應收利息 9、1221 其他應

9、收款 10、 1231 壞賬準備 具體案例分析11、1402 在途物資12、 1403 原材料13、 1405 庫存商品14、 1411 周轉材料 包裝物 低值易耗品15、1471 存貨跌價準備16、1601 固定資產 17、1602 累計折舊 ：18、1603 固定資產減值準備 19、1604 在建工程 20、1605 工程物資 21、1606 固定資產清理 22、 1901 待處理財產損溢 具體案例分析二、負債類 1. 2001 短期借款 2. 2201 應付票據(jù)3. 2202 應付賬款4. 2203 預收賬款5. 2211 應付職工薪酬 6. 2231 應付利息7. 2232 應付股利8

10、. 2241 其他應付款9. 2701 長期應付款10.2801 預計負債11.2901 遞延所得稅負債具體案例分析三、所有者權益類1. 4001 實收資本2. 4002 資本公積3. 4101 盈余公積 4. 4103 本年利潤5. 4104 利潤分配 四、成本類1. 5001 生產成本2. 5101 制造費用3. 5201 勞務成本具體案例分析五、損益類1. 6001 主營業(yè)務收入 2. 6051 其他業(yè)務收入3. 6301 營業(yè)外收入4. 6401 主營業(yè)務成本5. 6402 其他業(yè)務支出6. 6403 營業(yè)稅金及附加7. 6601 銷售費用8. 6602 管理費用9. 6603 財務費

11、用10.6701 資產減值損失11.6711 營業(yè)外支出12.6701 所得稅費用會計賬戶練習：練習：單項選擇題單項選擇題1、下列會計科目屬于成本類的科目是（、下列會計科目屬于成本類的科目是（ ）。）。A、原材料、原材料 B、庫存商品、庫存商品 C、財務費用、財務費用 D、生產成本、生產成本2、會計科目與會計賬戶的根本區(qū)別是（、會計科目與會計賬戶的根本區(qū)別是（ ）。）。A、名稱不同、名稱不同 B、反映經(jīng)濟內容不同、反映經(jīng)濟內容不同 C、有無結構、有無結構 D、有無格式、有無格式3、“應付賬款應付賬款”賬戶期初貸方余額為賬戶期初貸方余額為35 400元，本期貸方發(fā)生額為元，本期貸方發(fā)生額為26 300元，元，本期借方發(fā)生額為本期借方發(fā)生額