母子公司借款是否需要簽訂合同

1、母子公司借款是否需要簽訂合同篇一：母子公司間借款協(xié)議借款協(xié)議出借方： （以下簡稱“甲方” ） 住所：借款方 : （以下簡稱“乙方” ） 住所：乙公司系甲公司全資子公司，現(xiàn)因經營需要向甲方申 請借款，甲方同意借給乙方資金用于臨時周轉。雙方本著平 等自愿、誠實信用的原則，經協(xié)商一致，達成本協(xié)議，以期 共同遵守執(zhí)行。一、借款用途：1、乙方向甲方的借款只能用于臨時周轉，具體為：2、乙方必須按照本借款協(xié)議約定的用途使用借款, 不得挪作他用 , 不得用借款進行違法活動。二、借款金額：乙方向甲方借款人民幣 萬元，（大寫人 民幣 萬元整）。三、借款期限： 年。1、借款期限從 年 月 日起至 年 月 日止。2、

2、如實際借款日與該日期不符， 以實際借款日期為準。 乙方收到借款后應當出具收據(jù)，乙方所出具的借據(jù)為本 協(xié)議的附件，與本協(xié)議具有同等法律效力。3、借款期限屆滿之日起內，乙方應當向甲方結清借款本息。四、資金占用費：本協(xié)議借款自甲方劃出之日起按照銀行同期貸款利率 計收資金占用費，資金占用費按月支付。資金占用費所涉及的稅負成本，由乙方承擔或妥善解決。五、支付方式甲方以轉賬的方式將借款一次性打入乙方以下賬戶。 借款人乙方用戶名：賬號：開戶銀行：六、特別約定本借款如需完善抵押擔保手續(xù)的，乙方負責配合甲方完 成抵押登記的辦理。七、其他本合同經甲乙雙方簽字蓋章后生效。本合同壹式肆份， 甲乙雙方各執(zhí)貳份，均具有同

3、等效力。（以下無正文）甲方（章）：乙方（章）：法定代表人或授權代表：簽訂日期： 年 月曰年 月曰 法定代表人或 授權代表：簽訂日期：篇二：母公司向子公司借款母公司向子公司借款，構成犯罪？某一項目公司，因某種原因導致項目報建未獲批準， 可能會持續(xù)很長時間。鑒于其他公司需要資金，問能否將該 項目公司注冊資本挪用（借貸形式）？法律上有什么風險？ 分析：從保守角度，依法操作當然最好。然而房地產公司是資 金密集型企業(yè)，如果子公司的錢放在自己賬號上，完全不被母公司集中起來使用，可能就 發(fā)揮不了集團優(yōu)勢。以上案例存在兩個問題： 一、關于企業(yè)之間的借貸效力如何。這包括兩個問題： 一是是否違法，有無被行政處罰的

4、風險，二是合同是否有效。這兩個問題向來爭議很大。相關判斷的直接法律依據(jù)就 是貸款通則第 73 條“企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相 借貸的，由中國人民銀行對出借方按違章收入處 1 倍以上至 5 倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。 ”，依此規(guī)章， 基本可以認定企業(yè)之間借貸是違法的（雖然也有反對的觀 點），其后果就是罰款，但如果沒有違章收入，按通則也就 不應當有罰款。但合同是否無效？依據(jù)合同法，我認為應當是有效的。 但最高人民法院關于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的解 答第四條、 最高人民法院關于對企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理的批復又曾規(guī)定企業(yè)之間的借貸合同違反我國金融法規(guī)，屬于無效

5、合同。盡管這些規(guī)定都出臺于合同法生效之前，但在實踐中可能仍有一定效力。所以，從保守角度，要建議是：對集團內非全資控股子公司，盡量不要發(fā)生借貸，因為萬一出現(xiàn)被罰可能，彌補措施等都很難控制。對萬科完全控投的子公司，可自行平衡風險后操 作，只要不被主管部門處罰，風險是可控的。 二、如果借貸的企業(yè)是被投資的公司與股東，是否為 抽逃出資、涉嫌犯罪？這個問題，工商局前后出臺過三個說明，前后沖突，但 最后一個明確了“非金融機構的股東與公司之間如以借貸為 名，抽逃出資，可依法查處” 。所以，這樣的操作是有較大 風險的，對此問題，建議是：盡量不要在出資人和被投資企 業(yè)之間直接發(fā)生借貸， 防止被定性為抽逃出資罪。

6、 如果借貸， 也要通過其他公司間接借貸。另外，在年底審計前，應及時 歸還，防止審計和工商檢查通不過。附：法律法規(guī)中國人民銀行 1996年6月 28發(fā)布的貸款通則 第73 條“企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀 行對出借方按違章收入處 1 倍以上至 5 倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。 ”關于股東向公司借款（大額長期）是否構成抽逃出資 問題，國家局先后出臺了三個答復，內容前后矛盾：1、國家工商行政管理總局關于山東省大同宏業(yè)投資 有限公司是否構成抽逃出資行為問題的答復工商企字 XX 第 63 號：“借、貸業(yè)務是金融行為，依法只有金融機構可以 經營。工商企字 XX 第 180 號

7、文所指股東與公司之間合法借 貸關系，是以出借方必須是銀行或非銀行金融機構（如信托 投資公司或財務公司）為前提的。非金融機構的一般企業(yè)借 貸自有資金只能委托金融機構進行，否則，就是違法借貸行 為。非金融機構的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處。 ”、2、國家工商行政管理總局關于股東借款是否屬于抽 逃出資行為問題的答復 （工商企字 XX 第 180 號：“公司借 款給股東，是公司依法享有其財產所有權的體現(xiàn)，股東與公 司之間的這種關系屬于借貸關系，合法的借貸關系受法律保 護，公司對合法借出的資金依法享有相應的債權，借款的股 東依法承擔相應的債務。因此，在沒有充分證據(jù)的情況下， 僅憑股東

8、向公司借款就認定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。3、國家工商行政管理局關于公司股東以借款為名抽回注冊資本是否屬于抽逃出資行為的的請示 （企指函字1999 第 6 號）的答復中規(guī)定： “公司股東為規(guī)避法律、法 規(guī)的規(guī)定，以借款方式全額抽回其出資的，應按抽逃出資行為處理。另：在舊公司法上，沒有股東可以向公司借款的規(guī)定，因此 在對待股東借款上發(fā)生很多的爭議，其實作為單位與個人這 樣的借貸關系時有發(fā)生，當然也包括明借款暗抽逃。那么新 公司法對此作了明確的規(guī)定。第一百四十九條 董事、高級管理人員不得有下列行為：（三）違反公司章程的規(guī)定，未經股東會、股東大會或 者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產

9、為他人提供擔保； 舊：第六十條 董事、經理不得以公司資產為本公司的 股東或者其他個人債務提供擔保。 虛假出資、抽逃出資罪1、刑法 第一百五十九條 【虛假出資、 抽逃出資罪】 ： 公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實物或者 未轉移財產權， 虛假出資， 或者在公司成立后又抽逃其出資， 數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以下有 期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假 出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以 下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的 主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。2、公司法第二百零一條：公司的發(fā)起人、股東在公 司成立后，

10、抽逃其出資的，由公司登記機關責令改正，處以 所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款 篇三：母子公司貸款問題研究一、企業(yè)之間的借貸行為因違背相關法律規(guī)定，有可能 被認定為無效。 在諸多融資方式中，借貸融資是企業(yè)最常 用、最快捷的解決企業(yè)資金需求的一種融資方式。但由于國 家對金融秩序的嚴格監(jiān)管及企業(yè)自身的各種條件，對于很多 企業(yè)而言，從金融機構獲得資金支持的難度極大。因而，企 業(yè)之間的借貸、企業(yè)與個人之間以各種名義進行的融資，暗 流涌動。但由于國家并未完全開放非金融主體參與融資，導 致企業(yè)在滿足自身資金需求或提供資金給其他市場主體的 同時，又陷于極大的法律風險之中。（一）法律禁止性規(guī)定中國

11、人民銀行貸款通則第 61 條規(guī)定：“各級行政部 門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業(yè)務。企業(yè)之間 不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務。 ”第 73 條規(guī)定：“行政部門、企事業(yè)單位。股份合作經濟組織、供 銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的； 企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對 出借方按違規(guī)收入處以 1 倍以上至 5 倍以下罰款，并由中國 人民銀行予以取締。非法金融機構和非法金融業(yè)務活動取締辦法第4 條第 1 款：“第四條 本辦法所稱非法金融業(yè)務活動，是指未經 中國人民銀行批準，擅自從事的下列活動：

12、 （一）非法吸收 公眾存款或者變相吸收公眾存款；（二）未經依法批準，以任何名義向社會不特定對象進 行的非法集資；（三） 非法發(fā)放貸款、 辦理結算、 票據(jù)貼現(xiàn)、 資金拆借、信托投資、 金融租賃、融資擔保、外匯買賣；（四） 中國人民銀行認定的其他非法金融業(yè)務活動。 ”第 22 條規(guī)定： “設立非法金融機構或者從事非法金融業(yè)務活動，構成犯罪 的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由中國人民銀行 沒收非法所得，并處非法所得 1 倍以上 5 倍以下的罰款；沒 有非法所得的，處 10萬元以上 50 萬元以下的罰款。 ”最高人民法院關于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的 解答第 4 條：“。（二）企業(yè)法人、事業(yè)

13、法人作為聯(lián)營一 方向聯(lián)營體投資，但不參加共同經營，也不承擔聯(lián)營的風險 責任，不論盈虧均按期收回本息， 或者按期收取固定利潤的， 是明為聯(lián)營，實為借貸，違反了有關金融法規(guī)，應當確認合 同無效。除本金可以返還外，對出資方已經取得或者約定取 得的利息應予收繳，對另一方則應處以相當于銀行利息的罰 款。O最高人民法院關于對企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還 借款的應如何處理的批復：“企業(yè)借貸合同違反有關金融法 規(guī)，屬無效合同。對于合同期限屆滿后，借款方逾期不歸還 本金，當事人起訴到人民法院的，人民法院除應按照最高人 民法院法（經）發(fā)1 9 9 027號關于審理聯(lián)營合同 糾紛案件若干問題的解答第四條第二項的有關

14、規(guī)定判決外， 對自雙方當事人約定的還款期滿之日起，至法院判決確定借 款人返還本金期滿期間內的利息，應當收繳，該利息按借貸 雙方原約定的利率計算，如果雙方當事人對借款利息未約定，按同期銀行貸款利率計算。借款人未按 判決確定的期限歸還本金的，應當依照中華人民共和國民 事訴訟法第二百三十二條的規(guī)定加倍支付遲延履行期間的 利息?！备鶕?jù)以上規(guī)定，企業(yè)之間不得辦理借貸或變相借貸融資 業(yè)務，企業(yè)之間簽訂的這種合同為無效合同。如：約定不論 盈虧一方均固定收回本息的聯(lián)營行為；約定一方向企業(yè)投資， 但不論企業(yè)是否盈利，均固定收回本息的投資行為等，在實踐中都將會被認為是變相借貸行為而歸于無效。如有違反， 會受到法律

15、的相應處罰。（二）無效企業(yè)借貸行為的法律后果1對借貸本金應予歸還出借人 合同被確認無效后，借貸本金作為無效借貸合同的標的 物，應當全額返還給出借方。 合同法就合同無效的后果 也有詳細的規(guī)定。合同無效的應返還原物或資金，締約雙方 都有過錯的，根據(jù)過錯承擔相應責任。2對借款利息予以收繳并處以相應罰款 根據(jù)上述法律規(guī)定，在借貸合同被確認無效后，對合同 中約定的利息不予保護，應予收繳，并對借款人處以相當銀 行利息的罰款。同時，根據(jù)非法金融機構和非法金融業(yè)務活動取締辦 法第 22 條，對從事非法借貸活動的，可能處以所取得利 息 l 倍以上 5 倍以下的罰款或 10 萬元以上 50 萬元以下的罰 款。3遲

16、延歸還本金的，借款人應加倍支付遲延履行期間 的利息。4出借人有可能喪失擔保利益 擔保合同為借貸合同的附屬合同，其因借款主合同無效 而無效。最高人民法院關于適用中華人民共和國擔保法 若干問題的解釋第八條規(guī)定： “主合同無效而導致?lián)：贤瑹o效，擔保人無過錯的，擔保人不承擔民事責任；擔保人有 過錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過債務人不能 清償部分的三分之一。 ”（三）企業(yè)之間借貸的合法化途徑 企業(yè)間直接借貸為法律所禁止，具有較大的法律風險。 因此，在不采取直接借貸方式的情況下可以采取變通方式， 有的情形下雖然也增加了融資成本，但可解決企業(yè)間直接借 貸的合法性問題。1委托貸款 根據(jù)中國人民銀行

17、關于商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務有 關問題的通知：“委托貸款是指由政府部門、企事業(yè)單 位及個人等委托人提供資金，由商業(yè)銀行（即受托人）根據(jù) 委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā) 放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè) 務，只收取手續(xù)費，不得承擔任何形式的貸款風險”的 規(guī)定，允許企業(yè)或個人提供資金， 由商業(yè)銀行代為發(fā)放貸款。 貸款對象由委托人自行確定。這種貸款方式解決了企業(yè)間直 接融通資金的難題。它是企業(yè)間借貸受到限制的產物，是一 種變相的直接企業(yè)借貸。由于商業(yè)銀行將會收取一定的手續(xù) 費，所以會增加交易成本。但通過此方式可以實現(xiàn)企業(yè)之間 借貸的合法化。由于企業(yè)有權決定借

18、款人和利率，所以對企 業(yè)來說擁有較大的利潤空間，在企業(yè)間借貸受到限制的情況下，不失為一種理想的選擇方式。2信托貸款按照信托法 、信托投資公司管理辦法的規(guī)定，企 業(yè)可以作為委托人以信托貸款的方式實現(xiàn)借貸給另一企業(yè)。 信托貸款的貸款對象是由受托人確定的，信托貸款并不是完 全意義上的企業(yè)間借貸關系，因為委托人在乎的是收益，而 不是借款給誰。3其他變通方式 1 除上述兩種法律明確規(guī)定的方式以外，在實踐操作中可 以采取以下變通方式，在形式上實現(xiàn)企業(yè)之間借貸的合法化， 從而達到企業(yè)之間借貸的目的。（1）改變法律上的借貸主體 除法律限制的幾種情形外，企業(yè)和公民之間的借貸屬于 民間借貸，依法受法律保護。所以可

19、以個人為中介，將擬進 行借貸的企業(yè)連接起來，從而實現(xiàn)企業(yè)之間資金融通的目的。 出借方先將資金借給個人，該個人再將資金借給實際使用資 金的企業(yè)（稱實際借款方） 。同時要求實際借款方為個人的 該筆借款，向出借人提供連帶擔保。如果個人不能還款時， 則出借方追索個人借款人，并同時要求實際借款人承擔連帶 擔保責任，維護了出借方的利益。（2）先存后貸，存貸結合 企業(yè)可以將資金存入銀行，然后用存單為特定借款人作質押擔保，實現(xiàn)為特定借款人融資的目的。同時，出資人可以收取有償擔保費，這是符合合同法和擔保法規(guī)定的。在這種情況下，金融機構在法律上被認定為是出借人，擬出借資金方在法律上被認為是擔保人，并不違背相關法律

20、 的規(guī)定。但這種借貸安排對銀行和出資人有利，但不利于借 款人，因為這會增加借款的借貸成本。（ 3）通過買賣合同中的回購安排實現(xiàn)企業(yè)之間融資的 目的在買賣合同中安排回購條款， “買方”向賣方“預付貨 款”后，到了一定的期限，或回購條款成就時，又向賣方收 回“貨物、貨款”及利息或“違約金” 。通過形式上的買賣 合同，實現(xiàn)企業(yè)之間借貸的目的。二、母公司拿回債務的行為是否會導致公司法人人格被 否定（一）母公司是否完全控制了子公司，是否有被認定為 法人人格形骸化的風險公司法第 20 條：“公司股東濫用公司法人獨立地位 和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的， 應當對公司債務承擔連帶責任。 ”

21、（二）母公司若拿回債務后，子公司的法定資本是否仍 符合法律要求（三）母公司是否有被認定為抽逃出資的風險公司法第36條：“公司成立后，股東不得抽逃出資。 ”三、母公司拿出債務后，其他債權人主張對其撤銷的可 能性如果在母公司拿出債務的六個月內，其他債權人申請子 公司破產，那么，根據(jù)破產法第 32 條的規(guī)定，“人民法 院受理破產申請前六人月內，債務人有本法第二條第一款規(guī) 定的情形，仍對個別債權人進行清償?shù)?，管理人有權請求?民法院予以撤銷。 但是，個別清償使債務人財產受益的除外。四、欲執(zhí)行的財產上是否存在其他擔保 篇四：公司之間借款合同樣本 公司之間借款合同樣本示例一合同編號：簽訂地點：借款人（以下

22、簡稱甲方） ：法定代表人：委托代理人：公司住所：聯(lián)系電話：郵編： 貸款人（以下簡稱乙方） ： 法定代表人： 委托代理人：公司住所：聯(lián)系電話：郵編：甲乙雙方本著平等、自愿和誠實信用原則，就上述借 款事宜達成一致。特訂立本合同，供雙方恪守履行。第一條 借款金額與期限 合同雙方協(xié)商一致，由乙方向甲方出借資金共計人民 幣 9000 萬 元（大寫：九千萬元整，已交付） 。本合同借款期限為 ，自 年 月 日至 年 月 日止。第二條 借款用途甲方將借入的資金用于 。如業(yè)務發(fā)展需要，甲方也 可將該筆本金用于 。第三條 利率與利息1. 本合同借款利率根據(jù)合同簽訂日相應檔次的法定 貸款利率確定。為 。2. 本合同

23、借款自合同簽訂之日起計息，以如下第種方式結息。（1）由甲方于借款期限屆滿時一次性還本付息。（2）按年結息，結息日為 。3. 乙方指定以下銀行賬號為收款賬號并保證其真實 有效。借款期限屆滿之日起七個工作日內，甲方將本合同借 款的本息匯入該賬號。開戶行：開戶名：賬 號：4. 甲方提前還款的，應當提前七個工作日書面通知乙 方，借款利息則按照實際借款期限計算。第四條 借款展期甲方不能按期歸還本合同項下借款，需要展期時，應 在借款期限屆滿前十個工作日內向乙方提出書面申請，經乙 方審查同意，簽訂借款展期協(xié)議。第五條 貸款的擔保甲乙雙方選擇履行本條第 款。1. 本合同借款無擔保 ;2. 本合同借款的擔保方式

24、為，由乙方與擔保人就本合同的具體擔保事項簽訂編號為 的擔保合同。第六條 甲方保證1. 甲方是根據(jù)中華人民共和國法律依法成立的中國 法人，具有簽訂和履行本合同所必須的民事權利能力和民事 行為能力，能獨立承擔民事責任。2. 甲方提供的與本貸款有關的一切文件、報表及陳述 均是合法、真實、準確、完整的。篇五：最新集團化母子公司借款利息涉稅分析 母子公司借款利息涉稅分析關于XXXX房地產有限公司向母公司 XXXX實業(yè)公司借 款 5 億元收取利息的涉稅分析， 貸款利率暫估 5%、貸款期限 暫估5年、利息收入2500萬/年，XXXX房地產有限公司稅率 25%、注冊資本人民幣 4000 萬元。財務人員查閱相關

25、文件后， 對關聯(lián)企業(yè)借款的利息涉稅情況分析如下：一、企業(yè)所得稅： 企業(yè)間借款利息，其計算因素主要是借款利率和借款 金額。允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息，稅法對其利率和 借款金額均有限制。（一）、在借款利率方面：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條 例（ 國務院令第 512 號）第三十八條第二款規(guī)定： “非金融 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同 期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分， 準予扣除。”規(guī)定可知：房地產企業(yè)支付的利息只能按（基準利率%+浮動利率）計算部分允許扣除，超過部分將不能在稅前扣除。（二） 、在借款金額方面：根據(jù)企業(yè)所得稅法（主 席令第 63 號）第四十六條：“ 企業(yè)從其關聯(lián)方接

26、受的債權性 投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出， 不得在計算應納稅所得額時扣除。 “和企業(yè)所得稅法實施 條例 （國務院令第 512 號） 第一百一十九條 企業(yè)所得稅法 第四十六條所稱債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián) 方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支 付利息性質的方式予以補償?shù)娜谫Y。企業(yè)所得稅法第四十六 條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。 ”以 及關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問 題的通知(財稅XX121號)第一條：“在計算應納稅所得額 時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比 例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的

27、部分，準予扣除，超 過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付 給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受 關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為： 金融企業(yè)， 為 5： 1 ;其他企業(yè)，為 2： 1?！焙偷诙l：“企業(yè)如果能夠按照稅法 及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活 動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內 關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應 納稅所得額時準予扣除。 ”規(guī)定可知：1、關聯(lián)方企業(yè)全部借款金額相應的利息可稅前扣除 必須符合下列條件之一：(1) 、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定 提供相關資料，并證明相

28、關交易活動符合獨立交易原則的。(2) 、該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的。2、XX 公司不滿足上述全部借款金額相應的利息可稅 前扣除規(guī)定，房地產企業(yè)允許稅前扣除的借款金額為注冊資本 ( 此處假設注冊資本等于權益性投資 ) 的 2 倍，即為 8000 萬元，相應的稅法上允許扣除的借款利息為 400 萬元(=8000 萬X 5%)。實際支付利息 2500萬元，差額為 2100萬元不允許稅前扣除，需納稅調增525萬元（=2100*25%）（ 三） 對于收取利息的 XXXX 實業(yè)公司而言，根據(jù)關于 企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通 知（財稅XX121號）第四條、“企業(yè)自關聯(lián)方取得的

29、不符合 規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ”規(guī)定須 全額并入當年應納稅所得額中納稅。即繳納所得稅=625萬元（=2500 萬 *25%）二、營業(yè)稅收取利息營業(yè)稅： 根據(jù)營業(yè)稅問題解答 （ 之一 ） 國 稅函發(fā) 1995156 號第十條 : “問：非金融機構將資金提供 給對方，并收取資金占用費，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉金 而收取資金占用費，行政機關或企業(yè)主管部門將資金提供給 所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費，農村合作基金將資金提 供給農民而收取資金占用費等，應如何征收營業(yè)稅答： 營 業(yè)稅稅目注釋規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收 范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)

30、 定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他 人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)” 稅目征收營業(yè)稅。 ”規(guī)定可知 :上述XXXX實業(yè)公司收取的利息費用需繳納營業(yè)稅及 附加為萬元 （2500 萬*5%*（1+10%） 。三、印花稅借款合同營業(yè)稅：根據(jù)印花稅暫行條例（ 國務院令第 11 號）規(guī)定：借款合同的主體是銀行及其他金融組織和 借款人，不包括非金融組織之間相互借款。故此類借款合同 不征印花稅。四、土地增值稅 房地產公司支付借款利息涉及土地增值稅稅前扣除 問題：根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則 （ 財法字 19956 號 ） 第七條：“條例第六條所列的計算增值額的扣除項

31、目，具 體為 : 開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（ 以下簡稱房地產開發(fā)費用 ） ，是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管 理費用、財務費用。 財務費用中的利息支出，凡能夠按轉 讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣 除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利 率計算的 金額。其他房地產開發(fā)費用，按本條 （ 一）、（二）項規(guī)定計算 的金額之和的百分之五以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產 項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產 開發(fā)費用按本條 （ 一） 、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之 十以內計算扣除。 ”，因為 XX 房地產公司支付的利息不能提 供金融機構證明，只

32、能按規(guī)定計算的金額之和的百分之十以 內計算扣除，而不能按據(jù)實扣除。據(jù)土地增值稅見證業(yè)務規(guī)則 （國稅發(fā) XX132 號文 件） 第三十五條第八款規(guī)定： “在計算加計扣除項目基數(shù)時， 審核是否剔除了已計入開發(fā)成本的借款費用。在計算加計扣 除項目基數(shù)時，要審核是否剔除了已計入開發(fā)成本的借款費 用?！币?guī)定可知：計入開發(fā)成本的借款費用需要剔除單獨計 算。篇六：母公司向子公司借款 （ 中稅） 母公司向子公司借款我公司出資 500 萬元成立一全資法人銷售公司，后期由 于公司資金緊張，就從銷售公司借款使用，資金寬裕時就歸 還一部分，來來回回 XX 年共計借款 4300 萬元，沒有簽訂任 何借款合同及規(guī)定利息支

33、付等問題，請教老師這樣做合不合 法，不規(guī)定利息可不可以，但如果支付利息，銷售公司繳納 營業(yè)稅及附加等，我公司利息支出可不可以稅前扣除，請指 導，謝謝！專家回復：1、依據(jù)您的描述，如果沒有支付利息，對方不需要 繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。2、對于企業(yè)所得稅，稅務機關有可能調整所得額， 但是按照國稅發(fā)【 XX】 2 號規(guī)定，關聯(lián)交易一方被實施轉讓 定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征 稅。相應調整涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關聯(lián)方的，經企業(yè) 申請，國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局根據(jù)稅收協(xié)定有關相互協(xié)商程序的規(guī)定開展磋商篇七：公司向公司借款合同書借款合同書借款人：金華市金

34、磐開發(fā)區(qū)康威利日用制品廠 （下簡稱甲方） 法人代表：貸款人：浙江九和宏盛科技有限公司（下簡稱乙方）法人代表：甲方是一家注冊資本 萬元的有限責任公司，因生產經 營項目的實施臨時需要資金，乙方有閑置資金。為此，甲、乙雙方根據(jù)有 關法律、法規(guī)，在平等、自愿的基礎上，為明確責任、恪守 信用，經充分協(xié)商一致簽訂本借款合同，并保證共同遵守執(zhí) 行。一、借款金額： 元（大寫：人民幣 ）。二、借款期限：從 20 年 月 日至 20 年 月 日止， 借款期限為 。借款到期后如雙方無異議，則本借款合同自 動延期 年。三、借款利率及計收方法：1、借款利息為年息 ，以甲方收到借款日計算利息。2、到期一次性還本付息。四、

35、借款用途：本借款限于用于甲方生產經營項目，必 須專款專用，未經乙方同意，甲方不得挪作他用。五、借款償還：1、如甲方不能按期還款，最遲在借款到期前十五天應 向乙方提出延期申請，屆時乙方可在雙方協(xié)商的基礎上決定是否延期。2、如乙方臨時需要收回借款，應提前十五天向甲方提 出還款申請，借款利息按實際借款天數(shù)計算利息。六、違約和違約處理： （一）下列情況均屬甲方違約： 1、甲方未能按合同計劃用款和還本付息。 2、未經乙方同意改變借款用途或挪作他用。3、甲方違反本合同其他條款事項。（二）根據(jù)違約情況，乙方有權采取下列措施： 1、對違約部分貸款加收最高不超過罰息。2、采取必要法律手段直至依法索償應付未付借款

36、本息 及費用。七、合同生效：本合同經甲、乙雙方簽字（蓋章）后生 效。本合同共貳份，雙方各執(zhí)壹份。本合同若有其他未及事宜，雙方進一步 商定補充條款。借款人：金華市金磐開發(fā)區(qū)康威利日用制品廠 貸款 人：浙江九和宏盛科技有限公司甲方簽字：乙方簽字：簽約日期： 簽約日期： 篇八：正規(guī)公司借款合同范本 正規(guī)公司借款合同范本 借款合同范本 1 甲方： 乙方： 甲、乙雙方經協(xié)商，就乙方向甲方無息借款購買汽車事 宜達成協(xié)議如下：1、借款金額：乙方向甲方借款金額為人民幣元。2、借款利息：甲方向乙方出借的款項在借款期限內不 支付利息。3、借款期限及還款期限：借款期限為年，即從 年 月日至 年 月 日止。（可以約定

37、具體如何歸還的期限，比如每 月或每年的什么時候歸還，由公司從個人工資款項中扣回多 少元等）4、還款方式：如果前面有明確約定，則可以不要。5、保證條款：（如果公司需要這方面的保證的話，不要 就可以不要此條款，要的話根據(jù)你和公司的協(xié)商進行補充。 ） 企業(yè)間借款合同范本6、違約條款：根據(jù)你們的意見寫7、其他：公司借款給你如果有什么服務期限或什么附 加條款請注明。8、本協(xié)議一式二份，甲乙雙方各執(zhí)一份，經雙方簽字 或蓋章后生效。甲方：乙方：時間：時間： 借款合同范本 2 合同編號： 簽訂地點： 借款人（以下簡稱甲方）法定代表人： 委托代理人：公司住所： 聯(lián)系電話： 郵編： 貸款人（以下簡稱乙方） 法定代

38、表人： 委托代理人：公司住所： 聯(lián)系電話： 郵編： 甲乙雙方本著平等、自愿和誠實信用原則，就上述借款 事宜達成一致。特訂立本合同，供雙方恪守履行第一條 借款金額與期限 合同雙方協(xié)商一致，由乙方向甲方出借資金共計人民幣 9000 萬 元（大寫：九千萬元整，已交付）本合同借款期限為 ，自 年 月 日至 年 月 日止。 第二條 借款用途甲方將借入的資金用于 . 如業(yè)務發(fā)展需要，甲方也可將 該筆本金用于 .第三條 利率與利息1. 本合同借款利率根據(jù)合同簽訂日相應檔次的法定貸 款利率確定。為 .2. 本合同借款自合同簽訂之日起計息，以如下第 種方 式結息。（1）由甲方于借款期限屆滿時一次性還本付息。（

39、2）按年結息，結息日為 .3. 乙方指定以下銀行賬號為收款賬號并保證其真實有 效。借款期限屆滿之日起七個工作日內，甲方將本合同借款 的本息匯入該賬號。開戶行：開戶名：賬 號：4. 甲方提前還款的，應當提前七個工作日書面通知乙方，借款利息則按照實際借款期限計算。第四條 借款展期 甲方不能按期歸還本合同項下借款，需要展期時，應在 借款期限屆滿前十個工作日內向乙方提出書面申請，經乙方 審查同意，簽訂借款展期協(xié)議。第五條 貸款的擔保甲乙雙方選擇履行本條第 款。1. 本合同借款無擔保；2. 本合同借款的擔保方式為 ，由乙方與擔保人就本合 同的具體擔保事項簽訂編號為 的擔保合同。第六條 甲方保證1. 甲方

40、是根據(jù)中華人民共和國法律依法成立的中國法 人，具有簽訂和履行本合同所必須的民事權利能力和民事行 為能力，能獨立承擔民事責任。2. 甲方提供的與本貸款有關的一切文件、報表及陳述均 是合法、真實、準確、完整的。第七條 甲方義務1. 甲方應按合同約定清償貸款本金和利息。2. 借款期間，甲方經營決策發(fā)生任何重大改變（包括但 不限于轉股、改組、合并、分立、合資、合作、經營范圍和 注冊資本變更等） ，可能影響乙方權益的 ，甲方應至少提前 三十個日歷日書面通知乙方，并且落實借款清償責任，或者 提前清償，或者提供乙方認可的擔保。3. 甲方應當接受乙方監(jiān)督。如乙方要求，甲方應當提供 真實反映借款使用情況的報表及

41、其他文件。4. 未經乙方書面同意，甲方不得以任何方式轉移或者變 相轉移本合同的債務責任。5. 甲方轉讓、處分其重大資產或營業(yè)收入的全部或大部 分，應至少提前三十個日歷日書面通知乙方，并且落實借款 清償責任，或者提前清償貸款，或者提供乙方認可的擔保。6. 如發(fā)生影響甲方合同履行能力的重大事件，包括但不 限于重大經濟糾紛、停業(yè)、歇業(yè)、被宣告破產、解散、被吊 銷營業(yè)執(zhí)照、被撤銷、財務狀況惡化等，甲方應立即書面通 知乙方。7. 保證人出現(xiàn)停業(yè)、歇業(yè)、被宣告破產、解散、被吊銷 營業(yè)執(zhí)照、被撤銷以及經營虧損等情形，或者作為本合同借 款擔保的抵押物、質物、質押權利價值減少時，甲方應提供 乙方認可的新?lián)！?

42、. 借款期間，甲方變更法人名稱、法定代表人、項目負 責人、住所、電話、傳真等，應在變更后七個日歷日內書面 通知乙方。第八條 乙方義務1. 乙方應當依照合同約定，按時足額出借資金給甲方。2. 對于磋商、訂立、履行本合同的過程匯總所知悉的甲 方商業(yè)秘密以及甲方要求予以保密的資料、數(shù)據(jù)等信息，乙 方應當予以保密。3. 乙方應當按照合同約定的利率和期限收取利息。甲方 提前還款的，乙方在接到甲方的書面通知后，應當同意。第九條 違約責任1. 本合同生效后，未按照合同約定履行義務的，應當承 擔相應的違約責任。2. 出現(xiàn)下列情形的，乙方有權要求甲方立即償還借款、 利息及其他費用，且乙方要求甲方償還前述款項之日

43、即為本 合同借款期限屆滿之日。（ 1）甲方沒有按期償還借款及利息，經乙方書面催告 后，仍未償還的；（ 2）甲方停業(yè)、歇業(yè)、被宣告破產、解散、被吊銷營 業(yè)執(zhí)照、被撤銷、涉及重大經濟糾紛、財務狀況惡化等；（3）甲方未能按本合同約定的用途使用貸款的；（ 4）甲方發(fā)生危及、損害或可能危及、損害乙方權益 的重大事件。3. 甲方不能按時支付利息的，乙方有權按照未付利息 計算，要求甲方支付違約金；甲方逾期未清償借款本金的， 乙方有權按照借款本金 計算，要求甲方支付違約金。篇九：母子公司之間管理費合同的簽訂技巧母子公司之間管理費合同的簽訂技巧XX-12-17 16:41:33 作者：肖太壽 來源：財會信報 我

44、要分享 字號 T | T 實踐中，往往存在母公司或集團公司向下屬子公司收取 一定管理費用的現(xiàn)象。該管理費用在母子公司體系中存在一 定的稅收風險。為了管控母公司向子公司收取管理費用不能 在子公司的企業(yè)所得稅前進行扣除的風險，必須從合同入手， 母公司與子公司之間必須簽訂服務合同或服務協(xié)議，按照市 場公允價格在合同中約定服務價格，即通過合同協(xié)議的形式 將母子公司之間的管理費用變成服務費用，就可以規(guī)避稅收 風險。具體分析如下。母子公司之間收取管理費用的涉稅風 險（ 一 ） 法律規(guī)定1. 國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用 有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 （國稅發(fā) XX86 號，以下 簡稱國稅發(fā)

45、XX86 號） 第二條規(guī)定， 母公司向其子公司提供 各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務 的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā) 生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅 ; 子公司作為 成本費用在稅前扣除。第四條規(guī)定，母公司以管理費形式向 子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得 在稅前扣除。第五條規(guī)定，子公司申報稅前扣除向母公司支 付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務 合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供 相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。2. 企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非 貨幣形式從各種來源取得

46、的收入，為收入總額。3. 營業(yè)稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，在中華人民 共和國境內提供管理費用等應稅勞務，必須繳納營業(yè)稅。（ 二 ） 母子公司之間收取管理費用的涉稅風險根據(jù)國稅發(fā) XX86 號第四條的規(guī)定， 母子公司之間收取 管理費用的涉稅風險主要表現(xiàn)在兩方面： （1） 如果母公司向 子公司提取管理費用，子公司向母公司支付的管理費用不可 以在子公司的企業(yè)所得稅前進行扣除。 （2） 母公司向子公司 提取的管理費用必須申報繳納營業(yè)稅 （ “營改增”前 ）或增值 稅（ “營改增”后 ）以及企業(yè)所得稅。母子公司收取管理費涉稅風險控制的合同簽訂技巧 針對以上母子公司之間收取管理費存在的涉稅風險分 析，應如

47、何進行稅收風險管控呢筆者認為，企業(yè)之間涉稅風 險管控的主要舉措是通過合同簽訂來解決，因為合同與企業(yè) 的稅務處理應相匹配。如果合同與企業(yè)的稅務處理不匹配， 則企業(yè)要么多繳稅， 要么少繳稅。 所以根據(jù)國稅發(fā) XX86 號 的規(guī)定，母子公司收取管理費用涉稅風險控制的合同簽訂技 巧如下：1. 母公司與子公司之間必須簽訂服務合同，而且母公司 為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的 價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。2. 母子公司之間的服務合同中必須明確規(guī)定母公司向 子公司提供服務的內容、收費標準及金額等。3. 如果母公司向其多個子公司提供同類服務，則其收取

48、的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服 務分攤協(xié)議的方式，即由母公司與各子公司簽訂服務費用分 攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際 費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在 各服務受益子公司 （ 包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅 企業(yè) ） 之間按企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理 分攤。母公司向各子公司分攤應收取服務費時，應符合獨立 交易原則。篇十：公司借款合同 中小企業(yè)借款合同（ ）借字第 號 借款人（全稱）： ， 法定代表人 或授權代理人： ， 住所： ， 電話： ，貸款人：開戶銀行及賬號：法定代表人或負責人：住所： ，電話：根據(jù)國家有關法律法

49、規(guī)，雙方當事人經協(xié)商一致，訂立 本合同。第一條借款1、借款金額(人民幣大寫) ：，2、借款用途： ，3、借款期限： ，即： 年月日至 年 月 日。 本合同記載的借款金額、發(fā)放日期、到期日期與借款憑 證記載不一致時，以借款憑證記載為準。借款憑證為本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力4、借款利率(1)本合同項下借款月利率為0。( 2)在貸款期限內如遇中國人民銀行基準貸款利率上 調，自基準利率調整的下一個周期首月的借款對應日起，貸款人按調整后相應期限檔次的基準利率和 上述計算方式確定新的借款執(zhí)行利率，不另行通知借款人。 基準利率調整日與借款發(fā)放日或周期首月的借款對應日為 同一日的，自基準利率調

50、整日起確定新的借款執(zhí)行利率。無 借款對應日的，該月最后一日視為借款對應日。( 3)在貸款期限內，如遇中國人民銀行基準貸款利率 下調，仍按本合同約定的利率執(zhí)行。5、結息本合同項下借款按 （ 月/ 季 / 利隨本清 ） 結息，結息日為每月的 20 日。借款人須于每一結息日 當日付息。如借款本金的最后一次償還日不在結息日， 則未付利息應利隨本清（日利率 =月利率 /30 ）。第二條下列條件未滿足的，貸款人有權不提供本合同項 下借款：1、借款人按照貸款人的要求提供有關文件、資料并辦 妥相關手續(xù)。2、本合同項下借款有抵押、質押擔保的，有關登記或 保險等法律手續(xù)已按貸款人要求辦妥，且該擔保、保險持續(xù)有效。

51、本合同項下借款有保證擔保的，保 證合同已簽訂生效且持續(xù)有效。3、借款人的經營和財務狀況未發(fā)生重大不利變化；4、借款人沒有違反本合同的約定。第三條貸款人權利和義務 1、貸款人有權了解借款人生產經營、財務活動、物資 庫存和借款使用情況，要求借款人按期提供財務報表等文件、資料和信息。2、借款人出現(xiàn)包括但不限于本合同第四條第6、 7、9項列示的足以影響借款安全的不利行為或情形，貸款人可以停止發(fā)放借款或提前收回借款本息。3、借款人歸還的款項不足以清償本合同項下應付數(shù)額 的，貸款人可以選擇將該款項用于歸還本金、利息、罰息、復利或收取債權的費用。4、借款人未履行還款義務，貸款人可以就借款人的違 約行為通過電臺、電視臺、報紙等各類媒體對外進行公開披露。5、依據(jù)本合同約定向借款人發(fā)放借款。第四條 借款人權利和義務1、有權按照本合同約定取得和使用借款。2、按時歸還借款本息。如遇特殊情況，借款人不能在 借款到期日歸還借款而需展期的，應在借款期限屆滿 15 日前向貸款人提出書面展期申請，經貸款人 同意后，簽訂借款展期協(xié)議。3、按本合同約定的借款用途使用借款，不擠占、挪用 借款。4、按月向貸款人提供真實、完整、有效的財務報表或 其他相關資料、信息，并積極配合貸款人對其生產經營、財務活動及本合同項下借款使用情況的檢查。5、借款人實施承包、