中級財務(wù)會計學(xué)實驗課件2

1、中級財務(wù)會計學(xué)實驗課件第一章金融資產(chǎn)核算實驗 一、實驗?zāi)康耐ㄟ^本章實驗，使學(xué)生熟悉貨幣資金結(jié)算與應(yīng)收款項、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)等核算方法，了解銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序，掌握各項金融資產(chǎn)賬戶設(shè)置與登記方法、金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理技能。二、實驗程序1、根據(jù)實驗資料1，開設(shè)有關(guān)總賬、日記賬、明細(xì)賬（可以采用三欄式賬頁）；2、根據(jù)實驗資料1提供的各金融資產(chǎn)賬戶的月初余額登記到已開設(shè)相關(guān)賬戶中。示范：銀行存款總賬和日記賬的設(shè)置與月初余額的登記總總 分分 類類 賬賬會計科目：銀行存款2007年憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日類別號數(shù)121月初余額借386780.00銀行存款銀行存款日記賬日記賬(三欄式三欄式)

2、2007年憑證摘要對方科目收入支出余額月 日種類編號121期初余額386780.003、根據(jù)實驗資料2，審核和編制有關(guān)原始憑證和記賬憑證本章實驗提供15筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先對每筆經(jīng)濟(jì)的原始憑證進(jìn)行審核，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。采用收付轉(zhuǎn)記賬憑證格式編制記賬憑證。記賬憑證的格式如下： 記賬憑證的格式 收款憑證 記賬憑證格式：付款憑證格式記賬憑證格式：轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證編制舉例： 業(yè)務(wù)（1）銷售產(chǎn)品。12月1日杭州市實驗設(shè)備廠向杭州市汽車修理廠銷售試驗臺5臺，開具一式三聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，并收到杭州市汽車修理廠出具的商業(yè)承兌匯票一份。 原始憑證分析：三聯(lián)的增值稅專用發(fā)票其中第一聯(lián)抵扣聯(lián)和第

3、二聯(lián)發(fā)票聯(lián)應(yīng)交給購貨單位，第三聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方留存作為編制銷售業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證（附在記賬憑證后面） 商業(yè)承兌匯票第2聯(lián)，銷售方留存，于該票據(jù)到期日隨同托收憑證交開戶銀行作委托收款的憑據(jù)，此憑證不能作記賬憑證的附件用，但需要將此憑據(jù)在輔助賬薄中登記。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián): 第一聯(lián)，卡片聯(lián),由承兌人留存； 第二聯(lián)，持票人開戶銀行隨同托收憑證寄付款人開戶銀行作借方憑證附件； 第三聯(lián), 存根聯(lián)，由出票人留存。 該項銷售業(yè)務(wù)在銷售時尚未收到貨款，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。商業(yè)承兌匯票背面：第三聯(lián)：記賬聯(lián) 銷貨方記賬憑證國稅函2007262號 海南華森實業(yè)公司3300052140 浙江省增值稅專用發(fā)票 No

4、 4005009 記賬聯(lián) 開票日期：2007年 12 月 1 日購貨單位名 稱：杭州市汽車修理廠杭州市汽車修理廠納稅人識別碼：370982310042173地 址、電 話：杭州市中山路45號22621418開戶行及賬號：市工行中山支行2403115432密碼區(qū)貨物或應(yīng)科勞務(wù)名稱試驗臺合 計規(guī)格型號單位臺數(shù)量5單價22000.00金額 110000.00110000.00稅率17%稅額 18700.00價稅合計（大 寫）壹拾貳萬捌仟佰圓整 （小寫）￥128700.00 銷貨單位名 稱：杭州市實驗設(shè)備廠納稅人識別碼：370982380042168地 址、電 話：杭州市清河街98號22603624開

5、戶行及賬號：市工行火車站分理處2403166818備注 收款人：段云 復(fù)核：王穎 開票人：張云山銷貨單位（章）18700.002007121轉(zhuǎn)字0011銷售產(chǎn)品，取得商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅商業(yè)承兌匯票1 28700001100000018700001287000012870000陳東4、賬薄設(shè)置與登記賬薄設(shè)置：對月初沒有余額，本月有業(yè)務(wù)的涉及的賬戶，需要設(shè)置相應(yīng)的賬薄。會計賬簿按其外型特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片賬簿 ；會計賬簿按其賬頁格式分類，可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿等 。賬薄的登記：（1）現(xiàn)金（ 銀行存款）日記賬的登記，由出納員根據(jù)

6、審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和從銀行提取的現(xiàn)金的銀行存款付款（銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行的銀行存款付款憑證）憑證逐日逐筆登記，每日結(jié)出本日合計和余額。（2）明細(xì)分類賬的登記，由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（3）總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，根據(jù)匯總的記賬憑證定期登記。本章實驗是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（4）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。登記的依據(jù)相同 ，登記的期間相同 ，登記方向相同 。 賬薄登記提示：以業(yè)務(wù)（1）001號轉(zhuǎn)賬憑證為例說明賬薄登

7、記，此憑證需要在3個賬戶即應(yīng)收票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)總分類賬戶及所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。假設(shè)該企業(yè)總分類賬采用記賬憑證逐筆登記會計核算形式。下面介紹應(yīng)收票據(jù)總賬及明細(xì)賬的登記總總 分分 類類 賬賬會計科目：應(yīng)收票據(jù)2007年憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日類別號數(shù)121月初余額借5661001轉(zhuǎn)字001銷售產(chǎn)品主營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)128700借694800應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬總賬會計科目：應(yīng)收票據(jù)二級明細(xì)科目：商業(yè)承兌匯票三級明細(xì)科目：杭州汽車修理廠2007年憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日類別號數(shù)121月初余額平01轉(zhuǎn)字001銷售產(chǎn)品主營業(yè)收入應(yīng)交

8、稅費(fèi)128700借128700主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)賬薄登記略 業(yè)務(wù)（3）： 12月5日，票據(jù)到期，委托銀行收款。 分析：第一步，出票人為杭州吉力汽車廠，于2007年6月5號出具的期限為6個月的商業(yè)承兌匯票到期，現(xiàn)填制一式五聯(lián)的委托收款憑證。 第二步，將填制的一式五聯(lián)的委托銀行收款憑證連同商業(yè)承兌匯票交開戶銀行委托收款，銀行受理后在回單聯(lián)上蓋章后退回。這時還不能編制收款記賬憑證，要等到收到銀行的“收款通知”聯(lián)時才能編制收款憑證。 第三步，假設(shè)收到銀行的“收款通知”聯(lián)，根據(jù)收款通知聯(lián)編制記賬憑證第二章存貨（材料）核算實驗一、實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗，使學(xué)生熟悉存貨（材料）收入、發(fā)出、結(jié)存的計價方法，掌

9、握對存貨按實際成本計價、按計劃成本計價的核算方法，掌握期末存貨計量的一般方法，了解存貨核算的基本程序，培養(yǎng)學(xué)生對存貨核算業(yè)務(wù)處理的基本技能，使其能夠基本勝任企業(yè)存貨崗位的核算工作。 二、實驗程序 1、根據(jù)資料1、2為江中電線廠開設(shè)原材料、在途物資總賬和所屬明細(xì)賬，并登記月初余額。 原材料、在途物資明細(xì)按數(shù)量金額式設(shè)置。 格式如下：原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬類別：原料 編號：品名或規(guī)格：電解銅板存放地點： 數(shù)量單位：噸2007 年憑證摘要收入發(fā) 出結(jié)存月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61月初余額20259005180002、根據(jù)材料購入業(yè)務(wù)編制記賬憑證，登記相關(guān)賬戶。本章實驗只要求

10、開設(shè)并原材料、存貨跌價準(zhǔn)備總賬及所屬明細(xì)賬。其他涉及的賬戶不要求開設(shè)與登記。3、發(fā)出材料平時只要求登記原材料明細(xì)賬發(fā)出的數(shù)量，不編制記賬憑證。4、領(lǐng)用電解銅板、電解鋁板先填制“限額領(lǐng)料單”（第一筆業(yè)務(wù)已填寫），再登記原材料明細(xì)賬。5、月末根據(jù)原材料明細(xì)賬，按全月一次加權(quán)平均法計算各種材料加權(quán)平均單位成本和發(fā)出材料成本。6、月末存貨盤點，盤盈、盤虧材料的金額按全月一次加權(quán)平均單位成本計算。填制賬存實存對比表并據(jù)以編制記賬憑證，登記相關(guān)賬戶。7、對發(fā)出材料原始憑證劃價，根據(jù)其原始憑證匯總編制發(fā)出材料匯總表，并據(jù)以編制記賬憑證，登記原材料總賬。8、原材料總賬與所屬原材料明細(xì)賬進(jìn)行核對。9、將各原材料

11、明細(xì)賬月末結(jié)存的數(shù)量和實際成本填入“存貨跌價準(zhǔn)備計提表”，并將其實際成本與可變現(xiàn)凈值比較，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，計提存貨跌價準(zhǔn)備。編制存貨跌價準(zhǔn)備記賬憑證，并登記存貨跌價準(zhǔn)備賬戶。示例：業(yè)務(wù)（1）6月2日，領(lǐng)用電解銅板20噸，據(jù)“限額領(lǐng)料單” 登記電解銅板原材料明細(xì)賬；業(yè)務(wù)（2）6月5日，購入并驗收入庫電解銅板10噸，編制記賬憑證，登記電解銅板原材料明細(xì)賬；業(yè)務(wù)（5）6月10日，加工車間領(lǐng)用電解銅板。填寫“限額領(lǐng)料單”和電解銅板原材料明細(xì)賬；限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號：用途：生產(chǎn)銅電車線2007年6 月 份 發(fā)料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際

12、領(lǐng)用單價金額備注原材料1101電解銅板噸50供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人：日期領(lǐng) 用退 料限額請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人 (簽章)退料數(shù)量退料人簽章收料人簽章結(jié)余6.21515王兵李明6.1055王兵李明供應(yīng)部門： 生產(chǎn)計劃部門： 倉庫： 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬類別：原料 編號：品名或規(guī)格：電解銅板存放地點： 數(shù)量單位：噸2007 年憑證摘要收入發(fā) 出結(jié)存月日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61月初余額202590051800062領(lǐng)用20065銀付01購入1025749.27257492.7010610領(lǐng)用55 付款記賬憑證 2007年6月5日 憑證編號 銀付01

13、附件4張摘 要借 方 科 目金 額記賬符號總賬科目明細(xì)科目購貨并驗收入庫 原材料電解銅板257492.70應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）43717.30結(jié)算方式及票號： 電匯 002457合計301210.00會計主管人員： 記賬： 稽核： 制證：張英 出納：貸方科目：銀行存款注：進(jìn)項稅額43690+3907%43717.30第三章固定資產(chǎn)核算實驗一、實驗?zāi)康耐ㄟ^本章實驗，使學(xué)生了解固定資產(chǎn)增加的來源和減少的原因，熟悉折舊的計算方法，掌握固定資產(chǎn)核算的基本技能。二、實驗程序1、確定每項業(yè)務(wù)的固定資產(chǎn)成本，分清可以抵扣進(jìn)項稅額與不予以抵扣的進(jìn)項稅額；2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證3、計算固定資產(chǎn)折

14、舊并填制固定資產(chǎn)卡片三、應(yīng)注意的幾點1、假設(shè)三江針織有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，所以購置生產(chǎn)經(jīng)管設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣；本實驗中購置小汽車支付的增值稅不能抵扣計入固定資產(chǎn)成本。2、業(yè)務(wù)（3）、（4）是購入需要安裝設(shè)備然后安裝并交付使用，先通過“在建工程”科目核算，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。3、業(yè)務(wù)（2）購入汽車支付的保險費(fèi)屬于車輛保險不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。4、業(yè)務(wù)（5），有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理先要計算2009年1-2月份的應(yīng)計折舊并填寫固定資產(chǎn)卡片，計算累計折舊額。5、1-3章實驗為資產(chǎn)核算實驗，應(yīng)撰寫資產(chǎn)核算

15、實驗報告。資產(chǎn)實驗報告一、實驗?zāi)康呐c要求：一至三章的實驗?zāi)康木C合二、實驗原理與步驟：.開設(shè)有關(guān)總賬與明細(xì)賬,并將有關(guān)期初余額登記入賬 2.填制或取得有關(guān)原始憑證并進(jìn)行審核 3.根據(jù)審核后原始憑證編制記賬憑證 4.根據(jù)審核后記賬憑證登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬 5. 發(fā)出存貨計價,計算加權(quán)平均單價,計算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨計價，計提存貨跌價準(zhǔn)備.6.金融資產(chǎn)期末計價,計提壞賬準(zhǔn)備,交易性金融資產(chǎn)公允價值變動情況,并進(jìn)行賬務(wù)處理. 7.結(jié)出有關(guān)賬戶期末余額，有關(guān)總賬與所屬明細(xì)賬進(jìn)行核對三、實驗內(nèi)容(數(shù)據(jù)):描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(每章選取二-三筆業(yè)務(wù))四、實驗結(jié)論及體會:（一）銀行存款余額、庫存現(xiàn)金余額;應(yīng)收

16、賬款余額、計提壞賬準(zhǔn)備、交易性金融資產(chǎn)公允價值變動金額；計提存貨跌價準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理凈損益。（二）體會第四章營業(yè)收入核算實驗一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗，使學(xué)生熟悉銷貨方在各種結(jié)算方式下銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法，掌握確認(rèn)與計量營業(yè)收入的基本技能。二、實驗程序1、根據(jù)實驗資料確認(rèn)營業(yè)收入，編制記賬憑證；2、設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的格式，根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。三、應(yīng)注意的問題1、業(yè)務(wù)3，6月8日，根據(jù)銷售合同發(fā)出QEW型商用中央空調(diào)一套，并預(yù)收部分貨款。根據(jù)該銷售合同，銷售方除銷售產(chǎn)品，還需要負(fù)責(zé)安裝檢驗，安裝并投入使用后一個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，購貨方有權(quán)退貨。按照收入確認(rèn)的條件，雖然產(chǎn)

17、品已經(jīng)發(fā)出并預(yù)收部分貨款，但安裝是整個合同一個重要組成部分，所以還不能滿足收入的確認(rèn)條件，收取貨款作為預(yù)收貨款處理。該實驗題需要完成進(jìn)賬單填制，假設(shè)填制后，就收到銀行的收賬通知，該收賬通知聯(lián)作為收款原始憑證。 業(yè)務(wù)5，6月18日，銷售產(chǎn)品，辦妥托收手續(xù)。由于該結(jié)算方式為托收承付結(jié)算方式，銷售方委托開戶銀行收款還需要購貨方承付，購貨方審核后同意付款的，才能順利收到貨款。但依據(jù)收入確認(rèn)條件，產(chǎn)品發(fā)出后向銀行辦理了托收手續(xù)的，即獲得收取貨款的憑據(jù)或權(quán)利的，一般情況下可以確認(rèn)為收入。該實驗題，銷售方還發(fā)生了代墊運(yùn)費(fèi)的付款業(yè)務(wù)，墊付的運(yùn)費(fèi)是要收回的，因此，托收金額中包含了代墊運(yùn)費(fèi)金額。該實驗題需要分別編

18、制一張轉(zhuǎn)賬憑證（銷售業(yè)務(wù)）和一張付款憑證（代墊運(yùn)費(fèi)）。 托收承付結(jié)算憑證一式五聯(lián)，各聯(lián)次作用如下： 第一聯(lián)，受理回單聯(lián)，是收款人開戶銀行給收款人的受理回單； 第二聯(lián)，貸方憑證，是收款人開戶銀行作貸方憑證； 第三聯(lián)，借方憑證，是付款人開戶銀行作借方憑證； 第四聯(lián)，收賬通知，是收款人開戶銀行作收賬通知； 第五聯(lián)，付款通知，是付款人開戶銀行給付款人的付款通知。發(fā)貨通知付款收賬通知 托收承付結(jié)算的程序如下: (1)收款人發(fā)出商品。 (2)收款人委托銀行收款。 (3)收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行。 (4)付款人開戶行通知付款人承付。 (5)付款人承認(rèn)付款。 (6)銀行間劃撥款項。 (7)通知

19、收款人貨款收妥入賬。 第五章利潤形成與利潤分配核算實驗 一、實驗?zāi)康?通過實驗，要求學(xué)生掌握利潤總額的構(gòu)成、增值稅申報表編制的基本方法、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等有關(guān)稅費(fèi)的申報方法；掌握利潤核算的基本方法；熟悉“本年利潤”明細(xì)賬戶的設(shè)置及登記方法。二、實驗程序1、根據(jù)實驗資料2（11）-（12）編制有關(guān)記賬憑證。2、根據(jù)實驗資料1、2、3編制增值稅納稅申報表中“本月數(shù)”欄各項目金額。3、根據(jù)資料3銷售匯總表銷售收入和消費(fèi)稅稅率編制消費(fèi)稅申報表。4、根據(jù)增值稅申報表、消費(fèi)稅申報表等資料編制地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報表5、根據(jù)消費(fèi)稅申報表、地方稅（費(fèi)）納稅綜合申報表編制有關(guān)應(yīng)納稅費(fèi)的記賬憑證。6、

20、根據(jù)資料3編制結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（材料）成本的記賬憑證。7、根據(jù)本實驗資料，假設(shè)晢不考慮其他因素，計算本月營業(yè)利潤和利潤總額，并根據(jù)本月利潤總額計算應(yīng)預(yù)交所得稅，并編制應(yīng)交所得稅的記賬憑證。8、采用賬結(jié)法編制損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤的記賬憑證。9、設(shè)置與登記本年利潤明細(xì)賬，實驗中涉及的其他賬戶不要求開設(shè)。三、實驗提示1、增值稅申報表有關(guān)項目（本月數(shù)）填列（1）申報表第2行，應(yīng)稅貨物銷售：資料3中的銷售收入1213570.91元（1194400+19000+170.91）（2）本實驗第2行第一行，沒有發(fā)生第3.4行業(yè)務(wù)。（3）第11行，銷項稅額：資料3中銷項稅額205547.06元。（4）第12行，

21、進(jìn)項稅額：資料1和資料2中業(yè)務(wù)（4）購辦公用品（計算器）支付增值稅共計92858.91元。（5）第13行，上期留底稅額0（6）第17行，應(yīng)抵扣稅額合計92858.91元（7）第18行，實際抵扣稅額92858.91元（8）第19行，按適用稅率計算的應(yīng)納稅額112688.15（205547.06-92858.91）（9）第20行，期末留抵稅額0（10）第24行，應(yīng)納稅合計112688.15元（11）第25行，期初未繳稅額33991元（資料2第7筆業(yè)務(wù)，交納的增值稅33991元為上月末未交的稅額）（12）第27行，本期已繳稅額33991元（13）第30行，本期交納上期稅額33991元（14）第32行

22、，期末未繳稅額112688.15元（15）第34行，本期應(yīng)補(bǔ)稅額112688.15元 2、消費(fèi)稅納稅申報表 產(chǎn)品名稱：卷煙；適用稅目：甲類；銷售量：440箱；銷售額：1112200元；計稅金額：1112200元；稅率：45%;本期應(yīng)交稅額1112200*45%500490元；本期應(yīng)補(bǔ)稅額：500490元 產(chǎn)品名稱：卷煙；適用稅目：乙類；銷售量：120箱；銷售額：82200元；計稅金額：82200元；稅率：40%;本期應(yīng)交稅額82200*45%32880元；本期應(yīng)補(bǔ)稅額：32880元。 合計：本期應(yīng)交稅額533370元，本期應(yīng)補(bǔ)交稅額533370元。3、地方稅（費(fèi)）綜合申報表（1）城市維護(hù)建設(shè)稅

23、：應(yīng)稅收入 112688.15+ 533370646058.15元；計稅依據(jù)646058.15元（沒有發(fā)生應(yīng)稅減除項目金額，下同）稅率：7%；本期應(yīng)納稅額 646058.15 *7%45224.07元本期已納稅額0（本期應(yīng)納稅額中已納稅額，資料2中交納的城建稅屬于上月應(yīng)交稅額）本期應(yīng)補(bǔ)稅額45224.07元（沒有發(fā)生減免稅額）（2）教育費(fèi)附加：應(yīng)稅收入計稅依據(jù)646058.15元稅率：3%；本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額 646058.15 *3%19381.74元本期應(yīng)補(bǔ)稅額 19381.17元（3）水利建設(shè)專項資金計征依據(jù)*費(fèi)率（1194400+19000+170.91）*1.21456.29元（4）

24、地方教育費(fèi)附加 646058.15 *2%12921.16元 4、“本年利潤”明細(xì)賬的賬頁格式：借方貸方均為多欄式。 5、撰寫收入、費(fèi)用、利潤實驗報告 要求參見資產(chǎn)實驗報告第六章財務(wù)報告編制實驗一、實驗?zāi)康耐ㄟ^實驗要求學(xué)生掌握主要會計報表編制原理、依據(jù)、要求和方法包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。二、實驗程序1、根據(jù)實驗資料1中損益類賬戶計算利潤總額；2、計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額3、計算稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)4、編制結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、應(yīng)交所得稅、遞延所得資產(chǎn)的記賬憑證5、編制結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的記賬憑證6、將上述編制的記賬憑證，并填入有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額7、進(jìn)行凈利潤分配，

25、并編制有關(guān)利潤分配的記賬憑證并填入有關(guān)賬戶本期發(fā)生額8、結(jié)出各賬戶的期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表9、根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額編制利潤表10、根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表資料編制現(xiàn)金流量表三、實驗提示1、利潤總額主營業(yè)務(wù)收入：625000元主營業(yè)務(wù)成本：375000元營業(yè)稅金及附加：10202.04銷售費(fèi)用：10000元管理費(fèi)用：78550元財務(wù)費(fèi)用：20750元投資收益：15750元資產(chǎn)減值損失：55450元營業(yè)外收入：25000元營業(yè)外支出：9850元利潤總額：105947.96元 2、應(yīng)納稅所得額 105947.96+不得在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000免稅國債利息收入15000+可抵

26、扣暫時性差異55450（計提減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備450、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35000） 151397.96元 3、應(yīng)納所得稅額151397.9625%37849.49元 4、本期遞延所得稅資產(chǎn)55450 25%13862.50元 5、所得稅費(fèi)用37849.49-13862.5023986.99元 6、所得稅會計分錄 借：所得稅費(fèi)用 23986.99 遞延所得稅資產(chǎn) 13862.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37849.49 7、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。其中現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

27、幣金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。8、企業(yè)的現(xiàn)金流量通常由以下三類活動產(chǎn)生：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，該活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物；（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，該活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物；（3）籌資活動產(chǎn)生的

28、現(xiàn)金流量，該活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。9、現(xiàn)金流量表各具體項目填列詳述如下：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預(yù)收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反

29、映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 （4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本年預(yù)付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。 （5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。 （6）支付的各項稅費(fèi)項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、

30、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（8）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)金融資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外，不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資。（9）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的金融資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。（10）處置固定資產(chǎn)、無形

31、資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 （11）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 （12）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 （13）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物

32、以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資。 （14）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 （15）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述（8）至（14）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 （16）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項（發(fā)行收入減去支

33、付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （17）取得借款收到的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 （18）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。 （19）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 （20）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目，反映企業(yè)除上述（16）至（19）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 （21）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目，反映下列項目之間的差額：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流

34、量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額；而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金流量凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。 本例現(xiàn)金流量表編制提示： 庫存現(xiàn)金期末余額1000元 銀行存款期末余額1161467元 其他貨幣資金期末余額93650元 資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金年末余額1256117元資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金年初余額803150元假設(shè)三江機(jī)械制造有限公司無現(xiàn)金等價物。2007年該公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額452967元各項目現(xiàn)金流量的計算方法可以根據(jù)實驗中有關(guān)賬戶發(fā)生額分析計算如，（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，可以根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交增值稅銷項稅額為基礎(chǔ)結(jié)合貨幣資金有關(guān)賬戶和應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等賬戶分析計算。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入625000+銷項稅額106250-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)10000+（應(yīng)收賬款期初余額150000期末余額70500）800750元（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，可以從三個貨幣資金賬戶貸方發(fā)生額的有關(guān)購買商品接收勞務(wù)所支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)并結(jié)合應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、物資采購、應(yīng)交稅費(fèi)中進(jìn)項稅額等賬戶發(fā)生額分析計算。從三個貨幣資金賬戶貸方發(fā)生額記錄業(yè)務(wù)序號對應(yīng)分析，原材料采購賬