結算業(yè)務管理及管理知識分析

1、第五章 結算業(yè)務的處理w 教學目的與要求：w 通過教學，要求學生了解結算業(yè)務的核算內容和結算的基本原則；掌握常用結算方式的核算程序和賬務處理；注意區(qū)別委托收款和托收承付的結算方式。w 教學重點：w 1 票據(jù)結算業(yè)務的核算w 2非票據(jù)結算業(yè)務的核算 第一節(jié) 結算業(yè)務概述w 一、結算的含義：w 單位之間、單位與個人之間由于商品交易、勞務供應、資金調撥所發(fā)生的貨幣收付行為。w 一般分為：現(xiàn)金結算和轉帳結算w 二、轉帳結算的方式：w 按收、付雙方所在地的不同：w 分為同城結算和異地結算。w 1、同城結算：w 省內結算。包括狹義的同城和廣義的同城概念。w 具體結算方式有：支票、銀行本票、委托收款、商業(yè)匯

2、票、信用卡。w 2、異地結算：w 省外結算。w 具體結算方式有：委托收款、商業(yè)匯票、信用卡、銀行匯票、匯兌、托收承付、信用證。w 三、結算原則與紀律：w 1、結算原則：w 2、結算紀律：第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的處理w 一、支票：w 1、定義：付款人簽發(fā)同城辦理結算、支取現(xiàn)金票據(jù)。w 2、種類：w 現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)w 轉帳支票：只能轉帳、不能取現(xiàn)w 普通支票：既能取現(xiàn)、又能轉帳w （劃線支票：只能轉帳、不能取現(xiàn)）w 3、基本規(guī)定：w （1）簽發(fā)人只能是付款人；w （2）有效期：10天；w （3）填寫一般只能用黑墨水；日期要大寫（用金額的大寫。如：2004年1月5日：w 則寫為：貳零零肆年零壹月零

3、伍日）w （4）一律記名，允許背書轉讓；w （5）不準簽發(fā)空頭支票。（若簽發(fā)，按票面金額5%但不低于1000元罰款。）w 4、具體核算：w （1）收付雙方在同一銀行開戶：w 借：活期存款XX付款人w 貸：活期存款XX收款人 （交易額）w （2）收付雙方不在同一銀行開戶：w 交 易w 付款人 收款人w 簽 發(fā) 扣款 進帳 轉帳 票據(jù)交換 w 開戶行 開戶行w 通 知w A、付款人開戶行：w 借：活期存款XX付款人w 貸：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來） （支付額）w B、收款人開戶行：w 借：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來） w 貸：活期存款XX收款人 （收款額）w （！）退票時間w

4、 （?。┛疹^支票罰款：簽發(fā)金額*5%w 但不低于1000元：w 借：活期存款XX付款人w 貸：營業(yè)外收入w w 二、銀行本票：w 1、定義：銀行簽發(fā)同城辦理結算、支取現(xiàn)金票據(jù)。w 2、種類： 定額本票1000、5000、w 10000、50000w 不定額本票w 3、基本規(guī)定：w （1）有效期2個月；w （2）一律記名，允許背書轉讓；w （3）見票即付，不允許掛失；w （4）日期的填寫要大寫。w 4、具體核算：w “本票”負債類w - +w 付款人（申請人） 收款人w 采購 w 申 簽 結 進 兌w 請 發(fā) 清 帳 付 w 票據(jù)交換 w 開戶行 開戶行w （簽發(fā)行） 或轄內往來 （兌付行）w

5、（?。└犊钊算y行：w 借：活期存款XX付款人w 貸：本票 定額本票戶w （或：不定額本票戶） （簽發(fā)額） w w （！）收款人銀行：w 借：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來）w 貸：活期存款XX收款人 （兌付額） w （?。└犊钊算y行w 若簽發(fā)額 兌付額：w 借：本票 （簽發(fā)額）w 貸：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來） （兌付額）w 活期存款XX付款人 （差額）w 三、銀行匯票：w 1、定義：銀行簽發(fā)異地辦理結算、支取現(xiàn)金票據(jù)。w 2、基本規(guī)定：w （1）持有總行發(fā)給的聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章的銀行才能辦理；w （2）有效期1個月；w （3）一律記名，允許背書轉讓w （4）日期的填寫要大

6、寫。w 3、具體核算：“匯出匯款”負債w 付款人（申請人） 收款人w 異地采購 w 申 簽 結 進 兌w 請 發(fā) 清 帳 付 w 聯(lián)行往來 w 開戶行 開戶行w （簽發(fā)行） （兌付行）w （！）付款人銀行：w 借：活期存款XX付款人w 貸：匯出匯款 （簽發(fā)額） w w （?。┦湛钊算y行：w 借：聯(lián)行往帳w 貸：活期存款XX收款人 （兌付額） w （?。└犊钊算y行w 若簽發(fā)額 兌付額：w 借：匯出匯款 （簽發(fā)額）w 貸：聯(lián)行來帳（兌付額）w 活期存款XX付款人 （差額）w 四、商業(yè)匯票：w 1、定義付款人或收款人簽發(fā)承兌人承兌（付款人或銀行）同城異地辦理結算票據(jù)。w 2、種類： 商業(yè)承兌匯票w

7、按承兌人不同w 銀行承兌匯票w 3、基本規(guī)定：w （1）合法的商品交易才能使用；w （2）最長有效期6個月；w （3）一律記名，允許背書轉讓。w 4、具體核算：w （1）商業(yè)承兌匯票：付款人承兌人w 交 易、簽發(fā)w 付款人 收款人w 承 兌 w 轉 扣 提 轉w 交 款 交 帳w 轉 交 w 開戶行 開戶行w 票據(jù)交換或 聯(lián)行往來 w （?。└犊钊碎_戶行：w 借：活期存款XX付款人w 貸：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來）w 或：聯(lián)行往帳 （到期值）w （?。┦湛钊碎_戶行：w 借：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來）w 或：聯(lián)行來帳 （到期值）w 貸：活期存款XX收款人w （2）銀行承兌

8、匯票：銀行承兌人w 交易、簽發(fā)w 付款人 收款人w 轉 交 w 轉 承 票款 結 提 轉w 交 兌 準備 清 轉 交 交 帳w 開戶行 開戶行w 票據(jù)交換或聯(lián)行往來 w （?。└犊钊碎_戶行：w 借：活期存款XX付款人w （或：現(xiàn)金）w 貸：手續(xù)費收入 （面值*1%）w 同時：收入：銀行承兌匯票 （面值）w （?。└犊钊碎_戶行：w 借：活期存款XX付款人w （或：短期貸款XX付款人）w 貸：應解匯款 （到期值）w （?。└犊钊碎_戶行：w 借：應解匯款w 貸：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來）w 或：聯(lián)行往帳 （到期值）w 同時：付出：銀行承兌匯票 （面值）w （?。┦湛钊碎_戶行：w 借：存放

9、中央銀行準備金w （或：轄內往來）w 或：聯(lián)行往帳 （到期值）w 貸：活期存款XX收款人第三節(jié) 非票據(jù)結算方式的處理w 一、委托收款：w 1、定義：收款人銀行付款人同城異地辦理結算方式。w ！ 無任何規(guī)定！w 2、具體核算：w 交易w 收款人 付款人w 發(fā)貨 w 委 轉 傳 扣w 托 帳 遞 款w 傳遞w 開戶行 開戶行w 票據(jù)交換或聯(lián)行往來w ！付款人開戶行w 借：活期存款XX付款人w 貸：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來） （同城）w 或：聯(lián)行往帳 （異地）w ！收款人開戶行：w 借：存放中央銀行準備金w （或：轄內往來） （同城）w 或：聯(lián)行來帳 （異地）w 貸：活期存款XX收款人w

10、 二、匯兌：w 1、定義：付款人銀行收款人異地辦理結算方式。w 電匯拍電報速度快、手續(xù)費高w 2、種類： w 信匯寄信速度慢、手續(xù)費低w ！無其他規(guī)定！w 3、具體核算：同委托收款的異地核算。w 交易w 付款人 收款人w w 扣 轉w 款 聯(lián)行往來 帳w 開戶行 開戶行w 三、托收承付：w 托收委托收款w 1、定義：w 承付匯兌w 2、具體規(guī)定：w 3、具體核算：同委托收款異地的核算。w （?。└犊钊藷o力付款支付賠償金。w Eg:電視機廠付款的托收承付款項一筆，金額60萬元，4月10日承付期滿，4月11日上午開業(yè)劃款時。由于付款人帳戶余額不足，只能支付16萬元，逾期至4月25日開業(yè)時支付20萬

11、元，其余款于5月21日上午開業(yè)全部扣清。計算應計收的賠償金。w 4月25日計算的賠償金=200000*15*0.0005w 5月21日計算的賠償金=240000*41*0.0005w 四、信用卡：w 1、定義：用于短期消費的憑證。w 2、種類：按對象不同：w 單位卡不能支取現(xiàn)金w w 個人卡w 3、具體核算：以單位卡為例w （1）辦卡：原始手續(xù)如：營業(yè)執(zhí)照、基本帳戶等單位卡一律收手續(xù)費。w 核算科目：“信用卡備用金”、“卡存款帳戶”、“活期存款信用卡XX單位”w 負債類w 借：活期存款XX單位（或：現(xiàn)金）（總額）w 貸：手續(xù)費收入 （按定額收?。﹚ 信用卡備用金 （差額）w （2）消費：w A

12、、持卡單位與商場在同一銀行開戶：w 持卡單位 商場w 消費w 扣款 結算w 開戶行（發(fā)卡行）w （?。╅_戶行w 借：信用卡備用金XX單位 （消費額）w 貸：手續(xù)費收入 （約定額）w 活期存款XX商場 （差額）w B、持卡單位與商場不在同一銀行開戶：w a.同城： 消費w 持卡單位 商場w 扣款 結算w 票據(jù)交換w 發(fā)卡行 開戶行w （?。┥虉鲩_戶行：w 借：存放中央銀行準備金 （消費額）w 貸：手續(xù)費收入 （約定額）w 活期存款XX單位 （差額）w （?。┌l(fā)卡行：w 借：信用卡備用金XX單位 w 貸：存放中央銀行準備金 （消費額）w b.異地：w 同同城的核算。（將“存放中央銀行準備金”改為“聯(lián)行往帳”和“聯(lián)行來帳”）w （3）續(xù)存：同