企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策永川區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅科永川區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅科企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免、投資抵扣應(yīng)納稅所得額等。 （一）免征與減征優(yōu)惠 1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（除國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目）：免征（條例86條第一款第一項(xiàng)）和減半征收（條例86條第一款第二項(xiàng)）（國(guó)稅函【2008】850號(hào)和財(cái)稅【2008】149號(hào)） 2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得“三免三減半”（條例87條）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和

2、內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受。執(zhí)行掌握及目錄（財(cái)稅【2008】46號(hào)）v3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 “三免三減半”（條例88條）v 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。v4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征 v 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠20%的稅率（條例92條） v條件：1.工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)l00人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；v 2.其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超

3、過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。v行業(yè)范圍：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) （三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%的稅率（條例93條）v 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合5項(xiàng)條件（條例93條）的企業(yè)。v附：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)）、科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）以及重慶市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則 v（四）加計(jì)扣除優(yōu)惠（條例95-96條研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相

4、關(guān)政策v1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。v（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào) ）v（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 v 研發(fā)項(xiàng)目需符合:國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策v2、適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) v3、對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按

5、照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 4、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合相關(guān)條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。v5、規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目，實(shí)行專(zhuān)帳管理v6、匯繳申報(bào)附報(bào)相關(guān)資料v（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。v 企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件（財(cái)稅200970號(hào)） （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 （2）為安置

6、的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v3.企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。v（五）部分投資額抵扣應(yīng)納稅所得額（條例97條）v 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不

7、足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 v（六）加速折舊優(yōu)惠（條例98條）v方式：縮短折舊年限、采取加速折舊的方法企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v縮短折舊年限最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；v采取加速折舊的方法雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。v可以采取加速折舊的固定資產(chǎn)： 1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)， 加速折舊的固定資產(chǎn)v向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報(bào)送以下資料：v （一）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊

8、的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明； v （二）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；v （三）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明；v（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（七）減計(jì)收入優(yōu)惠減計(jì)10%（條例99條） 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額v資源綜合利用優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】117號(hào)）v執(zhí)行資源綜合利用(財(cái)稅【2008】47號(hào))v（八）部分稅額抵免優(yōu)惠（條例100條） v企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的

9、應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 v環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】115號(hào) ）、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】118號(hào)）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v執(zhí)行環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2008】48號(hào)） v（十）其他優(yōu)惠v 1.兩免三減半、五免五減半的過(guò)渡政策自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止。但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)

10、算。享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。v2.低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按l8%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 3.西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠（1）對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)（目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收

11、入70%以上的），在2001年至2010年期間，減按l5%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”。v 文件依據(jù)：財(cái)稅【2001】202號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2002】47號(hào)4. 支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策（財(cái)稅201084號(hào)） 對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)

12、費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 v 稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。v5.關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

13、政策(1)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再 v生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。(2)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。(3)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (4)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(5)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 (6)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上

14、述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 (7)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 (8)投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按l5%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，企業(yè)所得稅五免五減半。(9)對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。(10)再投資退稅：a.自2008年1月l日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注v冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。b.自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期