預(yù)警評估系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)-征管類

1、2010年征管預(yù)警指標(biāo)優(yōu)化完善情況征管指標(biāo)的預(yù)警評估情況 一二四征管類指標(biāo)總體情況三 幾點(diǎn)工作要求 征管類設(shè)計(jì)分析指標(biāo)10項(xiàng)，預(yù)警指標(biāo)16項(xiàng).另外1個與增值稅類預(yù)警指標(biāo)合并（申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警）。 征管類分析預(yù)警指標(biāo)主要是通過登記類、個體定額類、普通發(fā)票使用類、欠稅類指標(biāo)反映納稅人漏征漏管戶、個體定額稅負(fù)偏低、發(fā)票控管不嚴(yán)以及未及時清理欠稅等疑點(diǎn)問題，明確稅源控管目標(biāo)，強(qiáng)化稅源的源頭控管，堵塞征管漏洞。分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析指標(biāo)10專專項(xiàng)項(xiàng)指指標(biāo)標(biāo)分分析析預(yù)預(yù)警警增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅車購

2、稅車購稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅出口退稅出口退稅征管類指標(biāo)征管類指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析分析分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警分析分析預(yù)警預(yù)警預(yù)警指標(biāo)16專專項(xiàng)項(xiàng)指指標(biāo)標(biāo)分分析析預(yù)預(yù)警警增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅車購稅車購稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅出口退稅出口退稅征管類指標(biāo)征管類指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析分析 征管類預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)多體現(xiàn)為政策性預(yù)警，事實(shí)比較清楚，指標(biāo)指向明確，基層落實(shí)預(yù)警信息更有針對性。 征管類指標(biāo)按預(yù)警頻度分類，分月度、季度指標(biāo)，其中啟用14個預(yù)警指標(biāo)，另外2項(xiàng)因數(shù)據(jù)源問題暫未啟用。 考慮到預(yù)警落實(shí)具體情況，預(yù)警指標(biāo)分為提醒類預(yù)警和轉(zhuǎn)評估落實(shí)

3、預(yù)警兩類指標(biāo)。其中提醒類9個預(yù)警指標(biāo)包括： 非正常戶比例偏高預(yù)警 達(dá)到臨界點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警 不足起征點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警 一年內(nèi)停業(yè)三次以上或停業(yè)6個月以上戶數(shù)預(yù)警 增值稅納稅人普通發(fā)票使用面偏低預(yù)警 非正常戶普通發(fā)票流失情況預(yù)警 注銷戶異常情況預(yù)警 已辦理稅務(wù)登記但未領(lǐng)購普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人預(yù)警 稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警欠稅異常情況（按季）預(yù)警123失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警4增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警5 手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票金額版位的納稅人預(yù)警新增新增“稅務(wù)登

4、記行業(yè)信息變更預(yù)警稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警”指標(biāo)指標(biāo) 針對有些納稅人利用行業(yè)變更規(guī)避預(yù)警的問題，新增針對有些納稅人利用行業(yè)變更規(guī)避預(yù)警的問題，新增“稅稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警”指標(biāo)，對季度內(nèi)變更行業(yè)或行指標(biāo)，對季度內(nèi)變更行業(yè)或行業(yè)明細(xì)的納稅人進(jìn)行預(yù)警，提醒管理人員深入查找是否存業(yè)明細(xì)的納稅人進(jìn)行預(yù)警，提醒管理人員深入查找是否存在虛假變更、規(guī)避預(yù)警的情況。在虛假變更、規(guī)避預(yù)警的情況。 二、2010年征管預(yù)警指標(biāo)優(yōu)化完善情況 增加了“注銷戶異常情況預(yù)警”指標(biāo)的預(yù)警內(nèi)容 針對有些納稅人利用注銷稅務(wù)登記隱瞞涉稅問題、部分小規(guī)模納稅人在超標(biāo)準(zhǔn)后注銷以逃避一般納稅人認(rèn)定的情況，增加了

5、“注銷戶異常情況預(yù)警”指標(biāo)的預(yù)警內(nèi)容，對注銷納稅人與開業(yè)納稅人為同一法人、同一行業(yè)的情況進(jìn)行預(yù)警，提醒管理人員可能存在虛假注銷的問題。 優(yōu)化”手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票的金額版位預(yù)警”指標(biāo) 根據(jù)全省普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案的通知（魯國稅發(fā)（2009）177號）要求，手工版普通發(fā)票已取消萬元版和十萬元版，因此調(diào)整后該指標(biāo)只針對千元版發(fā)票，現(xiàn)實(shí)針對性更強(qiáng)。提醒類預(yù)警指標(biāo)落實(shí)12自動承接預(yù)警指標(biāo)評估落實(shí)三、三、征管指標(biāo)的預(yù)警評估情況 l分別是失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警、欠稅異常情況（按季）預(yù)分別是失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警、欠稅異常情況（按季）預(yù)警、連續(xù)三個月發(fā)票開

6、具金額超過定額警、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警、戶預(yù)警、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警、手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票金額版位的納稅人預(yù)警。手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票金額版位的納稅人預(yù)警。l征管類預(yù)警指標(biāo)為季度預(yù)警指標(biāo)，稅收分析預(yù)警系統(tǒng)按季發(fā)布預(yù)警信征管類預(yù)警指標(biāo)為季度預(yù)警指標(biāo)，稅收分析預(yù)警系統(tǒng)按季發(fā)布預(yù)警信息，納稅評估系統(tǒng)承接并生成評估任務(wù)。息，納稅評估系統(tǒng)承接并生成評估任務(wù)。 由于征管類指標(biāo)的問題指向明確、事實(shí)清楚，不需要進(jìn)行

7、審核分析，評估系統(tǒng)承接后自動將評估任務(wù)轉(zhuǎn)入實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)，稅收管理員從實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)開始評估實(shí)施，后續(xù)步驟與其他類別的評估任務(wù)相同。1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警 是指在綜合征管軟件中，通過對失蹤納稅人企業(yè)法定代表人（或負(fù)責(zé)人）身份證號碼、納稅人狀態(tài)在全省范圍內(nèi)比對，對失蹤納稅人重新經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)警。按季度生成評估任務(wù)。1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)信息來源于綜合征管軟件的“稅務(wù)登記信息”。計(jì)算口徑：納稅人狀態(tài)包括非正常戶和非正常戶注銷。反映的疑點(diǎn)問題：反映存在納稅人“走逃”，又重新開業(yè)，有逃避履行納稅義務(wù)的疑點(diǎn)問題。納稅評估中的具體應(yīng)用1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警為切

8、實(shí)做好失蹤納稅人管理工作，省局早在2008年就下達(dá)了關(guān)于加強(qiáng)重新經(jīng)營失蹤納稅人管理的通知(魯國稅函2008115號)，今年又在關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)的通知（魯國稅函2011155號）中予以補(bǔ)充完善，各地一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行并加大落實(shí)力度，失蹤地與重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動地對系統(tǒng)預(yù)警的重新經(jīng)營失蹤納稅人依法處理。納稅評估中的具體應(yīng)用1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警 對于發(fā)現(xiàn)的在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)重新經(jīng)營的失蹤納稅人，依法責(zé)令其限期改正，并進(jìn)行相應(yīng)處理。納稅評估中的具體應(yīng)用1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警 處理此類問題需要做細(xì)致的協(xié)調(diào)工作，對協(xié)調(diào)有困難的，要加強(qiáng)上下聯(lián)動。 對

9、于發(fā)現(xiàn)的在同一設(shè)區(qū)的市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）重新經(jīng)營的失蹤納稅人，按照下列步驟進(jìn)行處理：（1）所在市國稅局向納稅人重新經(jīng)營地的主管國稅機(jī)關(guān)下達(dá)協(xié)查清單。（2）重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)根據(jù)市局下達(dá)的失蹤納稅人信息，向所轄納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)成其到失蹤地主管國稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理。（3）失蹤地主管國稅機(jī)關(guān)積極與重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，及時溝通，并對重新經(jīng)營失蹤納稅人依法進(jìn)行稅務(wù)處理。對處理完畢已經(jīng)解除非正常狀態(tài)的納稅人，出具失蹤納稅人解除非正常戶狀態(tài)通知書（4）對拒不到失蹤地主管國稅機(jī)關(guān)接受處理的重新經(jīng)營失蹤納稅人，重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入重點(diǎn)監(jiān)控對象，實(shí)行從嚴(yán)管理。 納稅評估中的具體應(yīng)用1、失

10、蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)可區(qū)別不同情況采取以下措施：嚴(yán)格控制發(fā)票用量、種類和金額版位，可根據(jù)納稅人情況采取代管自開、代開發(fā)票等形式加強(qiáng)管理；作為重點(diǎn)評估檢查對象； 列入年度檢查計(jì)劃；適當(dāng)降低其納稅信用等級；作為日常重點(diǎn)監(jiān)控對象，必要時按照稅收征管法第38條規(guī)定依法實(shí)施稅收保全措施；其它必要的嚴(yán)格控管舉措。對重新經(jīng)營失蹤納稅人在失蹤地國稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理并已解除非正常戶狀態(tài)的，重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)在收到失蹤地國稅機(jī)關(guān)失蹤納稅人解除非正常戶狀態(tài)通知書后，應(yīng)及時解除上述措施。 納稅評估中的具體應(yīng)用1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警 重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)要審驗(yàn)比對其身份證信息、加強(qiáng)戶

11、籍監(jiān)控，防范此類問題再度發(fā)生。 凡是市局間協(xié)調(diào)有困難的，要及時上報(bào)省局，省局負(fù)責(zé)督促解決。省局已在FTP設(shè)置了“失蹤納稅人重新經(jīng)營預(yù)警協(xié)調(diào)”文件夾，專門接收各地提報(bào)的此類問題。 對重新經(jīng)營失蹤納稅人在失蹤地國稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理并已解除非正常戶狀態(tài)的，重新經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)在收到失蹤地國稅機(jī)關(guān)失蹤納稅人解除非正常戶狀態(tài)通知書后，應(yīng)及時解除上述措施。 鑒于該指標(biāo)問題指向明確，各地不得作無問題解除。納稅評估中的具體應(yīng)用1、失蹤納稅人重新經(jīng)營（按季）預(yù)警 對非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新稅務(wù)登記的，按照以下步驟進(jìn)行操作：（一）主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證件，限量供應(yīng)發(fā)票；（二）主管國稅機(jī)關(guān)向納稅

12、人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)成其到失蹤地國稅機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理；（三）失蹤地國稅機(jī)關(guān)依法對失蹤納稅人進(jìn)行處理，對處理完畢解除非正常狀態(tài)的，向其出具解除非正常戶狀態(tài)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書；（四）主管國稅機(jī)關(guān)對已在失蹤地國稅機(jī)關(guān)辦結(jié)涉稅事宜的納稅人，根據(jù)其提交的解除非正常戶狀態(tài)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，為其轉(zhuǎn)辦正式稅務(wù)登記，納入正常管理。2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)（魯國稅發(fā)（魯國稅發(fā)20102010131131號）的通知號）的通知 欠稅監(jiān)控遵循科學(xué)監(jiān)控、依法追征、全面清繳的原則欠稅監(jiān)控遵循科學(xué)監(jiān)控、依法追征、全面清繳的原則, , 以以基礎(chǔ)管理為核心，以風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，

13、以信息管稅為手段，基礎(chǔ)管理為核心，以風(fēng)險(xiǎn)防范為重點(diǎn)，以信息管稅為手段，從防范、核算、監(jiān)控、清繳、監(jiān)督考核等方面，全方位、從防范、核算、監(jiān)控、清繳、監(jiān)督考核等方面，全方位、多角度對欠稅人加強(qiáng)跟蹤管理，實(shí)施有效協(xié)作與全面監(jiān)控。多角度對欠稅人加強(qiáng)跟蹤管理，實(shí)施有效協(xié)作與全面監(jiān)控。2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 功能描述：查詢綜合征管軟件內(nèi)的欠稅情況與申報(bào)后企業(yè)報(bào)送的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行對比，提取欠稅納稅人會計(jì)報(bào)表中的在建工程和固定資產(chǎn)、貨幣資金余額等數(shù)據(jù)，對于貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資和福利費(fèi)仍有余額的、在建工程和固定資產(chǎn)發(fā)生變化的進(jìn)行預(yù)警，稅收管理員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，追繳欠稅。該指標(biāo)按季度生成評估任務(wù)。 數(shù)

14、據(jù)來源：數(shù)據(jù)信息來源于綜合征管軟件申報(bào)征收信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息。 計(jì)算口徑：在“申報(bào)征收-財(cái)務(wù)報(bào)表”模塊中，財(cái)務(wù)指標(biāo)取數(shù)口徑在原2005版基礎(chǔ)上又增加2007版財(cái)務(wù)報(bào)表表式。 根據(jù)各財(cái)務(wù)報(bào)表表式不同，分別進(jìn)行取值。 反映的疑點(diǎn)問題：存在稅款到期應(yīng)入庫但未及時入庫問題。 2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 一是深入調(diào)查，分類處理。對可全額清繳的一是深入調(diào)查，分類處理。對可全額清繳的及時清繳入庫；對不能全額清繳的，要求納稅人及時清繳入庫；對不能全額清繳的，要求納稅人制訂清繳欠稅計(jì)劃，分期清繳欠稅。制訂清繳欠稅計(jì)劃，分期清繳欠稅。 二、清繳欠稅，原則上采取配比的辦法依法核算二、清繳欠稅，原則上采取配比的辦法

15、依法核算并同時清繳相應(yīng)的滯納金，對于往年陳欠，可暫并同時清繳相應(yīng)的滯納金，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。先將欠稅清理入庫。 2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 三是對生產(chǎn)狀況良好、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，依法采用稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施，積極追繳欠稅。對隱匿資金往來情況或欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，可進(jìn)一步依法采取提請法院行使代位權(quán)或撤銷權(quán),查封、扣押、拍賣變賣和阻止其法定代表人出境等強(qiáng)制措施。 2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 四是實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，控制其發(fā)票領(lǐng)購

16、量，督促其足額納稅；對于有逃稅嫌疑的欠稅人，可采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。 五是實(shí)行以欠抵退。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，就其應(yīng)退余額辦理退稅。抵繳欠稅時，按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵繳。應(yīng)退稅款為出口退稅的，在應(yīng)退稅款全額退付納稅人賬戶后應(yīng)優(yōu)先用于清繳欠稅和滯納金。 2、欠稅異常情況（按季）預(yù)警 六是實(shí)行以增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅。增值稅一般納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅的，按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。 抵減欠稅時，欠繳總額大于期末留抵稅額的，實(shí)際抵減金額等于期末留抵稅額，按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；欠繳

17、總額小于期末留抵稅額的，實(shí)際抵減金額等于欠繳總額。 七是對經(jīng)過法定清算，已被依法注銷或者吊銷法人資格的破產(chǎn)、撤銷納稅人，根據(jù)人民法院下達(dá)的民事裁定書（民事判決書）列明的終審判定的清償結(jié)果，依法進(jìn)行死欠稅金核銷。3、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警 按照山東省國家稅務(wù)局個體雙定戶稅源監(jiān)控管理辦法的公告（公告20101號）要求， 個體雙定戶經(jīng)營額連續(xù)3個月超過或低于國稅機(jī)關(guān)核定的定額20%，應(yīng)當(dāng)提請主管國稅機(jī)關(guān)重新核定定額，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。 未達(dá)到起征點(diǎn)的個體雙定戶連續(xù)3個月達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，提請重新

18、核定定額。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)核定定額通知書；對未如實(shí)申報(bào)的,按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。 納稅評估中的具體應(yīng)用3、連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警 功能描述：對連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過核定銷售額20%的個體雙定納稅戶情況進(jìn)行預(yù)警。本指標(biāo)隔季度發(fā)布，連續(xù)三個月的計(jì)算時間起止為本季度往前推兩個月至本季度最末月。 數(shù)據(jù)來源：取數(shù)來源于綜合征管軟件個體定額信息、發(fā)票信息、文書信息。 計(jì)算口徑：定額取自定稅清冊；發(fā)票開具金額指發(fā)票交舊驗(yàn)舊金額、發(fā)票代開金額，剔除名稱包括（二手車）的票種、出口發(fā)票、收購類發(fā)票等，剔除行業(yè)為銀行業(yè)的納稅人；

19、未做定額調(diào)整戶數(shù)：發(fā)票開具金額超過定額20%后沒有使用“250141個體工商戶定額（調(diào)整）審批表”或“250142批量定額調(diào)整文書”進(jìn)行調(diào)高定額的納稅人。 反映的疑點(diǎn)問題：存在個體定額核定偏低、定額調(diào)整不及時問題。 納稅評估中的具體應(yīng)用 加強(qiáng)連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%個體雙定業(yè)戶監(jiān)管。對個體雙定戶發(fā)票開具金額連續(xù)3個月超過國稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，要在認(rèn)真核實(shí)基礎(chǔ)上，區(qū)分不同情況加以處理： 對屬于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大的，主管國稅機(jī)關(guān)要重新采集其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息，按規(guī)定方法和程序及時調(diào)整其定額； 對屬于季節(jié)性經(jīng)營的，應(yīng)在評估核實(shí)結(jié)論中詳細(xì)說明具體情況，先作無問題解除，暫不調(diào)整定額；在定額執(zhí)

20、行期結(jié)束后，要監(jiān)督業(yè)戶匯總申報(bào)該期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、補(bǔ)繳超定額部分稅款。 各級國稅機(jī)關(guān)對于定額調(diào)整幅度較大的個體雙定業(yè)戶，要注意工作方式方法，認(rèn)真做好宣傳解釋和溝通工作，爭取納稅人理解和配合，防范征納矛盾、維護(hù)社會穩(wěn)定。4、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警 功能描述：利用綜合征管軟件的發(fā)票數(shù)據(jù)，對增值稅納稅人已領(lǐng)購普通發(fā)票但納稅申報(bào)銷售額為零納稅人進(jìn)行提醒，發(fā)現(xiàn)少計(jì)、不計(jì)、隱匿銷售收入情況，督促稅收管理員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。按季度生成評估任務(wù)。 數(shù)據(jù)來源：取數(shù)來源于綜合征管軟件發(fā)票信息、申報(bào)征收信息。 4、增值稅納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零納稅人預(yù)警 計(jì)算口徑： 為連

21、續(xù)六個月申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零但有發(fā)票領(lǐng)購記錄。應(yīng)稅銷售額為零指增值稅一般納稅人附表一第3欄項(xiàng)目“開具普通發(fā)票”為零，小規(guī)模納稅人申報(bào)表1欄次“銷售額”、2欄次“核定銷售額”同時為零。發(fā)票種類不包括一機(jī)多票“增值稅普通發(fā)票”、“二手車”發(fā)票、機(jī)動車發(fā)票、收購類發(fā)票、出口類發(fā)票等，剔除行業(yè)為銀行業(yè)的納稅人。 反映的疑點(diǎn)問題： 存在納稅人不計(jì)、少計(jì)銷售收入，不按規(guī)定使用普通發(fā)票問題。 加大對領(lǐng)購普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷售額為零的增值稅納稅人監(jiān)管力度。對發(fā)布的預(yù)警信息要深入調(diào)查核實(shí)、區(qū)分不同情況處理： 對納稅人已開票但未申報(bào)、有隱匿銷售收入疑點(diǎn)的，要加強(qiáng)發(fā)票開具金額與申報(bào)納稅額的比對分析，對偷逃稅等行為依法

22、處理。 對納稅人發(fā)生銷售行為、應(yīng)開未開具發(fā)票的，要按照發(fā)票管理辦法對納稅人依法處理，對核定的發(fā)票領(lǐng)購種類和數(shù)量合理調(diào)整；對未申報(bào)少繳的稅款依法追征。 對納稅人沒有發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的，要對其發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和種類進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)格落實(shí)驗(yàn)舊購新制度，控制存量，加強(qiáng)管理。5、手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票、手工版普通發(fā)票平均開票金額低于所領(lǐng)購發(fā)票的金額版位的納稅人預(yù)警指標(biāo)的金額版位的納稅人預(yù)警指標(biāo) 功能描述：利用綜合征管軟件的發(fā)票數(shù)據(jù)，對增值稅納稅人手工版普通發(fā)票開具金額與金額版位進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)是否存在納稅人有虛開發(fā)票、大頭小尾現(xiàn)象。按季度生成評估任務(wù)。 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源于綜合征管軟件發(fā)票信息。 計(jì)

23、算口徑：千元版發(fā)票，對發(fā)票代碼為40023的進(jìn)行預(yù)警，判斷條件為平均開票金額低于100元。 反映的疑點(diǎn)問題：可能存在開具假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票問題。對于手工開票平均開票金額低于金額版位預(yù)警的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照以下步驟進(jìn)行處理： 1、實(shí)地核實(shí)。深入調(diào)查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，核查納稅人有無隱瞞銷售收入不開發(fā)票或發(fā)票開具不規(guī)范的情況。如果納稅人發(fā)票開具存在疑點(diǎn)的，可對其開具的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。對于開票方和受票方屬于同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的，可以前往受票地進(jìn)行第三方協(xié)查；對于開往異地的疑點(diǎn)較多、數(shù)額較大的發(fā)票，可以開展異地協(xié)查。2、在實(shí)地核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)核實(shí)結(jié)果做如下處理：（1）補(bǔ)繳稅款及滯納金。核查中發(fā)現(xiàn)納稅

24、人有虛開發(fā)票、大頭小尾的，嚴(yán)格按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)繳稅款及相應(yīng)的滯納金，并按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰。問題嚴(yán)重的納稅人，可以降低其信用等級，存有偷、逃、騙稅、虛開發(fā)票等重大問題嫌疑或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，制作納稅評估選案建議書，與有關(guān)資料一并轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查處理。（2）核查中發(fā)現(xiàn)納稅人規(guī)模較小單筆業(yè)務(wù)金額不大造成開票金額低于領(lǐng)購版位預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模重新核定所使用發(fā)票金額版位，嚴(yán)格控制高金額版位發(fā)票的發(fā)放和使用范圍，并區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：對于單筆銷售或提供勞務(wù)金額通常在一千元（含）以上、一萬元（不含）以下的納稅人

25、方可領(lǐng)購千元版發(fā)票；對于單筆銷售或提供勞務(wù)金額通常在一千元（不含）以下的納稅人可核準(zhǔn)其領(lǐng)購使用百元版發(fā)票或定額發(fā)票。3、對于手工開票平均開票金額低于金額版位預(yù)警的個體雙定戶應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況重新核定定額，運(yùn)用個體雙定戶定額管理系統(tǒng)嚴(yán)格按照個體定額程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定或調(diào)整。 4、規(guī)范發(fā)票驗(yàn)舊操作。在落實(shí)預(yù)警信息規(guī)范發(fā)票驗(yàn)舊操作。在落實(shí)預(yù)警信息時發(fā)現(xiàn)，該指標(biāo)的預(yù)警與辦稅服務(wù)廳人員操時發(fā)現(xiàn)，該指標(biāo)的預(yù)警與辦稅服務(wù)廳人員操作不規(guī)范有關(guān)。因此，認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)普通發(fā)作不規(guī)范有關(guān)。因此，認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購程序，加強(qiáng)票監(jiān)控管理辦法，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購程序，加強(qiáng)審驗(yàn)管理，特別是要求辦稅服務(wù)廳人員在

26、驗(yàn)審驗(yàn)管理，特別是要求辦稅服務(wù)廳人員在驗(yàn)舊發(fā)票時，按發(fā)票開具月份分月準(zhǔn)確錄入綜舊發(fā)票時，按發(fā)票開具月份分月準(zhǔn)確錄入綜合征管軟件合征管軟件V0“發(fā)票交舊驗(yàn)舊發(fā)票交舊驗(yàn)舊”模塊，避模塊，避免了因數(shù)據(jù)質(zhì)量原因而導(dǎo)致預(yù)警準(zhǔn)確性的降免了因數(shù)據(jù)質(zhì)量原因而導(dǎo)致預(yù)警準(zhǔn)確性的降低。低。6、申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警稅人預(yù)警 反映問題：發(fā)票開具金額超過申報(bào)額，納反映問題：發(fā)票開具金額超過申報(bào)額，納稅人沒有全額申報(bào)。稅人沒有全額申報(bào)。 數(shù)據(jù)來源：納稅人信息、發(fā)票信息、申報(bào)數(shù)據(jù)來源：納稅人信息、發(fā)票信息、申報(bào)信息信息6 6、申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人

27、預(yù)警、申報(bào)銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警 取數(shù)口徑： 1、申報(bào)銷售額：指申報(bào)明細(xì)查詢中“全部銷售收入”增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表銷售額， 發(fā)票開具金額指：發(fā)票交舊驗(yàn)舊金額和發(fā)票代開金額；驗(yàn)舊發(fā)票不包括銷貨清單、出口類發(fā)票、收購類發(fā)票； 2、使用定額類發(fā)票納稅人，需要用驗(yàn)舊份數(shù)乘以票面金額計(jì)算其開具金額，剔除作廢發(fā)票，然后和申報(bào)銷售額比對，需要關(guān)聯(lián)開票日期和申報(bào)稅款屬期時間段對應(yīng)。 3、預(yù)警頻度按季，發(fā)布時間與預(yù)警頻度相差一個季度，若2010年3季度7月發(fā)布預(yù)警信息，預(yù)警內(nèi)容是稅款所屬期為2010年1季度數(shù)據(jù)申報(bào)和發(fā)票信息。 4、申報(bào)銷售額包括正常申報(bào)報(bào)表和申報(bào)表（補(bǔ)充申報(bào)）數(shù)據(jù)。 補(bǔ)繳

28、稅款及滯納金。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票開具金額與定額比對，借助預(yù)警評估系統(tǒng)發(fā)布的發(fā)票預(yù)警指標(biāo)，有針對性地開展分析評估，核查中發(fā)現(xiàn)納稅人需要補(bǔ)繳稅款及滯納金的，嚴(yán)格按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)繳稅款及相應(yīng)的滯納金，并按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處罰。對問題嚴(yán)重、存有偷、逃、騙稅、虛開發(fā)票等重大問題嫌疑或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，制作納稅評估選案建議書，與有關(guān)資料一并轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查處理。 對連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%個體戶，主管國稅機(jī)關(guān)要重新采集其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息，按規(guī)定方法和程序及時調(diào)整其定額。 提醒類預(yù)警指標(biāo)落實(shí)12三、三、征管指標(biāo)的

29、預(yù)警評估情況 非正常戶比例偏高預(yù)警 非正常戶普通發(fā)票流失情況預(yù)警 達(dá)到臨界點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警不足起征點(diǎn)個體雙定戶比例偏高預(yù)警 對由達(dá)到起征點(diǎn)戶轉(zhuǎn)為未達(dá)起征點(diǎn)的個體雙定戶，要嚴(yán)格認(rèn)定審批手續(xù)，逐戶進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并列入重點(diǎn)監(jiān)控對象。 對未達(dá)到起征點(diǎn)的個體雙定戶，應(yīng)區(qū)別是否臨近起征點(diǎn)、分布區(qū)域、所屬行業(yè)等情況，對其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況采取不同的辦法進(jìn)行分類監(jiān)控。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票開具金額與定額比對，借助預(yù)警評估系統(tǒng)發(fā)布的發(fā)票預(yù)警指標(biāo)，有針對性地開展分析評估，對發(fā)票開具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，必須按照發(fā)票開具金額征收稅款。 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對臨近起征點(diǎn)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，密切監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況，一旦實(shí)際銷售

30、額達(dá)到或超過起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，及時核定征收稅款。 已辦理稅務(wù)登記但未領(lǐng)購普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人預(yù)警 一是深入分析原因。通常納稅人未按規(guī)定領(lǐng)一是深入分析原因。通常納稅人未按規(guī)定領(lǐng)購普通發(fā)票主要包括三個原因：購普通發(fā)票主要包括三個原因： 第一，納稅人辦理了稅務(wù)登記，由于種種原因第一，納稅人辦理了稅務(wù)登記，由于種種原因未正常經(jīng)營而未領(lǐng)購發(fā)票。未正常經(jīng)營而未領(lǐng)購發(fā)票。 第二，納稅人銷售對象主要是非索要發(fā)票的顧第二，納稅人銷售對象主要是非索要發(fā)票的顧客，沒有索要發(fā)票的習(xí)慣?？?，沒有索要發(fā)票的習(xí)慣。 第三，納稅人為逃避監(jiān)控，故意不領(lǐng)購普通發(fā)第三，納稅人為逃避監(jiān)控，故意不領(lǐng)購普通發(fā)票，或者為節(jié)省成本，不愿領(lǐng)購發(fā)票

31、。票，或者為節(jié)省成本，不愿領(lǐng)購發(fā)票。 已辦理稅務(wù)登記但未領(lǐng)購普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人預(yù)警 二是篩選空殼企業(yè)備查。對納稅人存在銷售貨物或提二是篩選空殼企業(yè)備查。對納稅人存在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而未開具發(fā)票偷逃稅款疑點(diǎn)的，通過實(shí)地調(diào)查供應(yīng)稅勞務(wù)而未開具發(fā)票偷逃稅款疑點(diǎn)的，通過實(shí)地調(diào)查核實(shí)、獲取第三方涉稅信息等方式，掌握納稅人的能耗物核實(shí)、獲取第三方涉稅信息等方式，掌握納稅人的能耗物耗情況，根據(jù)同行業(yè)投入產(chǎn)出比測算其實(shí)際生產(chǎn)能力，并耗情況，根據(jù)同行業(yè)投入產(chǎn)出比測算其實(shí)際生產(chǎn)能力，并與其銷售額、庫存商品等比對驗(yàn)證，判斷其是否存在應(yīng)開與其銷售額、庫存商品等比對驗(yàn)證，判斷其是否存在應(yīng)開具發(fā)票而未開具。具發(fā)

32、票而未開具。 三是提高納稅人購用發(fā)票主動性。開展即開即獎和舉三是提高納稅人購用發(fā)票主動性。開展即開即獎和舉報(bào)獎勵活動，鼓勵消費(fèi)者索要發(fā)票，督促納稅人依法領(lǐng)購報(bào)獎勵活動，鼓勵消費(fèi)者索要發(fā)票，督促納稅人依法領(lǐng)購使用發(fā)票。開展普通發(fā)票檢查，打擊發(fā)票違法違章行為，使用發(fā)票。開展普通發(fā)票檢查，打擊發(fā)票違法違章行為，形成查處違法、打擊制假售假的長效機(jī)制。形成查處違法、打擊制假售假的長效機(jī)制。稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警 預(yù)警系統(tǒng)各行業(yè)預(yù)警稅負(fù)存在較大差距，部分納稅人利用變更行業(yè)類別或者明細(xì)行業(yè)類別的方式，規(guī)避預(yù)警。如果行業(yè)變更而經(jīng)營范圍未做變更，可能屬于虛假變更；如果經(jīng)營范圍與行業(yè)變更不匹配，可能屬于虛假變更；如果變更行業(yè)的同時只對經(jīng)營范圍的順序進(jìn)行了調(diào)整，且變更后的行業(yè)營業(yè)收入不占主導(dǎo)地位，可能屬于虛假變更。稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警數(shù)據(jù)展示： 納稅人識別號 納稅人名稱登記 注冊類型 所屬稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅管員 變更前：所屬年月、行業(yè)、明細(xì)行業(yè)、明細(xì)行業(yè)預(yù)警稅負(fù) 變更后：所屬年月、行業(yè)、明細(xì)行業(yè)、明細(xì)行業(yè)預(yù)警稅負(fù)稅務(wù)登記行業(yè)信息變更預(yù)警數(shù)據(jù)來源： 綜合征管軟件2.0從sb_sbxx中選擇查詢期間內(nèi)行業(yè)及行業(yè)明細(xì)代碼前后不一致的信息。時間段為上一季度末一月到本季度末月，共四個月，統(tǒng)計(jì)本段期間內(nèi)增值稅一般納