聯(lián)想財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1、聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN1二二二年三月十九日星期六聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部2022年3月19日財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)2003年年1月月聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN3二二二年三月十九日星期六培訓(xùn)大綱一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會計制度及報表編制二、公司會計制度及報表編制三、財務(wù)比率和報表分析三、財務(wù)比率和報表分析四、成本和成本分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析五、費用和費用分析六、預(yù)算和控制六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調(diào)整。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN4二二

2、二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：內(nèi)容：會計是什么？財務(wù)Finance是什么？聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN5二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼解碼使用者使用者成本收益分析Costs vs. Benefits聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN6二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責(zé)任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標(biāo)準(zhǔn)信息。收益、代價和職業(yè)判斷聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN7二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，會計是一套來自

3、于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責(zé)任復(fù)式簿記會計分期和損益表18世紀工業(yè)革命有限責(zé)任會計主體折舊和應(yīng)計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN8二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)1973年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會成立，年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會成立，1978年起頒布年起頒布FASB16：財務(wù)會計概念框架，說：財務(wù)會計概念框架，說明財務(wù)會計的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了明財務(wù)會計的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。目標(biāo)、假設(shè)

4、、原則、要素是財務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN9二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計目標(biāo)制定經(jīng)濟決策股東股東債權(quán)人債權(quán)人政府機構(gòu)政府機構(gòu)社會公眾社會公眾內(nèi)部員工內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力盈利能力受托責(zé)任受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表財務(wù)預(yù)測表現(xiàn)時盈現(xiàn)時盈利能力利能力+受托受托責(zé)任責(zé)任+預(yù)測預(yù)測聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN10二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計假設(shè)會計假設(shè)會計主體假

5、設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN11二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計主體會計主體會計核算和報告體系所處理的特定對象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強調(diào)效率，法權(quán)強調(diào)責(zé)任）1無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；1集團，分支機構(gòu)，事業(yè)部；1投資項目；財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。務(wù)狀況和經(jīng)營成果。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN12二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計分期會計分期信息的目的

6、和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN13二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)貨幣計量貨幣計量會計能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會計信息的可比性。會計信息的成本。會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計信息是貨幣性和定量性的。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN14二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營財務(wù)會計存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測邏輯。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公

7、司財務(wù)部SN15二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計要素會計要素資產(chǎn)（實際要素與未來權(quán)利）負債（遞延類）所有者權(quán)益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費用凈利潤經(jīng)濟學(xué)觀點與會計學(xué)觀點的不同聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN16二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計原則會計原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。致性意見。歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則相關(guān)性原則（預(yù)測、反饋、及時性），可靠性原則可靠性原則（真實、可驗證

8、、客觀），重要性原則重要性原則（實質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN17二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則（會計準(zhǔn)則（GAAP）包括會計目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB國際會計準(zhǔn)則委員會IASCSEC證券交易委員會國際組織IOSCO聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN18二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計工作財務(wù)會計工作確認確認計量計量報告報告收益、代價和職業(yè)判斷實質(zhì)

9、實質(zhì)重于重于聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN19二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)報表財務(wù)報表（不同于管理會計報表、內(nèi)部管理報告）資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表報表附注現(xiàn)時盈現(xiàn)時盈利能力利能力+受托受托責(zé)任責(zé)任+預(yù)測預(yù)測聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN20二二二年三月十九日星期六資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)34負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 (一）一） 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)35 （一）（一） 流動負債流動負債 現(xiàn) 金36 短期借款 銀行存款37 內(nèi)部銀行借款 在途資金38 內(nèi)部銀行無息借款 短期投資39 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)40 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳

10、款41 預(yù)收帳款 減：壞帳準(zhǔn)備金42 預(yù)計折扣 應(yīng)收帳款凈額43 其它應(yīng)交應(yīng)付款 其它應(yīng)收款44 應(yīng)付工資及福利 預(yù)計回傭45 應(yīng)交稅金 往 來 款46 預(yù)提費用 法人內(nèi)往來款47 一年內(nèi)到期的長期負債 預(yù)付帳款48 （二）長期負債（二）長期負債 待攤費用49 抵押借款 存 貨50 銀行借款 減：削價準(zhǔn)備金51 其他借款 存貨凈值52 分期付款 在途商品53 遞延稅款 對外技術(shù)服務(wù)未完工程54負負 債 債 合 合 計計 待處理流動資產(chǎn)55 （二）長期投資（二）長期投資56 （三）所有者權(quán)益 （三）所有者權(quán)益 （三）（三） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)57 股 本 固定資產(chǎn)原值58 資本公積 減：累計折舊5

11、9 上年未分配利潤 固定資產(chǎn)凈值60 本年未分配利潤 固定資產(chǎn)清理61 其他儲備 在建工程62 匯兌儲備 待處理固定資產(chǎn)63 合并差額 （四）無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)64 （四）少數(shù)股東權(quán)益 （四）少數(shù)股東權(quán)益 （五）遞延資產(chǎn)（五）遞延資產(chǎn)65 資 產(chǎn) 總 計資 產(chǎn) 總 計66負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計時點的財務(wù)狀況時點的財務(wù)狀況聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN21二二二年三月十九日星期六利潤表利潤表1產(chǎn)品銷售收入2軟件銷售收入3商品銷售收入4技術(shù)服務(wù)收入5其他業(yè)務(wù)收入6內(nèi)部確認收入7減：未實現(xiàn)收入8營業(yè)收入總額營業(yè)收入總額9*減：實際折扣10* 預(yù)計折扣11 營業(yè)

12、稅金12營業(yè)收入凈額營業(yè)收入凈額13產(chǎn)品銷售成本14其中：材料成本15 制造費用16軟件銷售成本17商品銷售成本18技術(shù)服務(wù)成本19其他業(yè)務(wù)成本20內(nèi)部確認成本21營業(yè)成本總額營業(yè)成本總額22*減：現(xiàn)金回傭23* 實際回傭24* 預(yù)計回傭25營業(yè)成本凈額營業(yè)成本凈額26折扣回傭前毛利折扣回傭前毛利27折扣回傭前毛利率（% ）28折扣回傭后毛利折扣回傭后毛利29折扣回傭后毛利率（% ）30*城建稅及教育費附加城建稅及教育費附加31銷售費用32研發(fā)費用33管理費用34財務(wù)費用35期間費用總額期間費用總額36期間費用率( % )37營業(yè)利潤營業(yè)利潤38營業(yè)外收支凈額39投資收益40內(nèi)部凈分進利潤 4

13、1*減：預(yù)提存貨削價準(zhǔn)備金42* 預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金43 預(yù)提獎勵基金44稅前凈利稅前凈利45減：所得稅46 少數(shù)股東權(quán)益47稅后凈利稅后凈利考察期內(nèi)的考察期內(nèi)的經(jīng)營成果經(jīng)營成果聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN22二二二年三月十九日星期六利潤分配表利潤分配表一、凈利潤一、凈利潤加： 年初未分配利潤盈余公積轉(zhuǎn)入減：以前年度損益調(diào)整二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤三、可供股東分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤四、未分配利潤投資收益的分配聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限

14、公司財務(wù)部SN23二二二年三月十九日星期六現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的增值稅銷項稅額和退回到增值稅款收到的除增值稅外其他稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的增值稅款支付的所得稅款支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金分

15、得股利或利潤所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金償

16、付利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊資本所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金進出的比較聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN24二二二年三月十九日星期六現(xiàn)金流量表補現(xiàn)金流量表補補充資料補充資料1、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以投資償還債務(wù)以固定資產(chǎn)進行投資以存貨償還債務(wù)2、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：、將凈利

17、潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失財務(wù)費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）增值稅增加凈額（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金資產(chǎn)變動的比較聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想

18、集團有限公司財務(wù)部SN25二二二年三月十九日星期六費用明細表費用明細表01 加工費37 長途電話費73 員工福利/ 活動費02 輔助材料38 移動通訊費74 員工食堂費03 其他生產(chǎn)消耗39 網(wǎng)絡(luò)通訊費75 加班餐費04 報廢材料40 郵寄費76 房屋津貼05 工模費用41 境內(nèi)差旅費77 員工培訓(xùn)費用06 內(nèi)部費用分配42 境外差旅費78 員工招聘費用07 其他生產(chǎn)費用43 市內(nèi)交通費79 人口管理費08生產(chǎn)費用小計生產(chǎn)費用小計44 租車費80 勞保費09 采購運費45 運雜費81 退休人員生活費10 銷售運費46 汽車費用82 內(nèi)部費用分配11 包裝費用47 會議費83 其他人力資源費用1

19、2 海關(guān)申報費48 招待費84 稅項（人力資源費）13 倉儲費用49 禮品費85人力資源費用小計人力資源費用小計14 存貨保險50 部門活動費86 折舊15 放貸保險51 法律及專業(yè)咨詢費87 土地使用權(quán)攤銷16 實驗及檢驗費52 會員費88 租金17 返修貨品維修費53 無形資產(chǎn)89 水電費18 樣本費用54 開辦及登記費90 物業(yè)管理費19 顧客培訓(xùn)費用55 設(shè)備維修費91 房屋維修及改良支出20 版權(quán)費56 研發(fā)材料92 資產(chǎn)保險21 內(nèi)部費用分配57 技術(shù)協(xié)作費93 內(nèi)部費用分配22 其他直接營運費用58 壞帳損失94 其他固定資產(chǎn)費用23直接營運費用小計直接營運費用小計59 內(nèi)部費用

20、分配95 稅項（固定資產(chǎn)費用）24 廣告及宣傳費60 其他間接營運費用96固定資產(chǎn)費用小計固定資產(chǎn)費用小計25 市場活動費61 稅項（營運費用）97六項費用合計六項費用合計26 市場服務(wù)費62間接營運費用小計間接營運費用小計98 內(nèi)部借款利息27 市場合作資金支出63 董事費及酬金99 銀行借款利息28 市場合作資金返還64 顧問費100 抵押借款利息29 內(nèi)部費用分配65 職工薪金101 分期付款利息30 其他市場發(fā)展費用66 外地員工津貼102 信用證費用31市場發(fā)展費用小計市場發(fā)展費用小計67 雙糧103 匯兌損益32 辦公用品及消耗68 員工傭金及紅利104 銀行手續(xù)費33 辦公室供應(yīng)

21、69 勞務(wù)費105 內(nèi)部費用分配34 報刊雜志費70 三項經(jīng)費106 其他財務(wù)費用35 低值易耗品71 公積金款項107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費72 員工保險費108財務(wù)費用小計財務(wù)費用小計聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN26二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)報表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動表分片報表（事業(yè)部制）報表格式與T型帳戶集團報表的特殊項目預(yù)計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，內(nèi)部凈分進利潤；預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN27二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基

22、礎(chǔ)總結(jié)：財務(wù)會計的目的與不足總結(jié)：財務(wù)會計的目的與不足信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息；服務(wù)對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關(guān)者；不足：過于保守，只從一個角度看問題；是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。發(fā)展：發(fā)展：管理會計、社會責(zé)任會計、人力資源會計，等； 財務(wù)管理。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN28二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)管理會計管理會計目的：分析信息和決策支持；核心：現(xiàn)金流量與價值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊際分析。主要內(nèi)容：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，

23、責(zé)任會計，等。非整體性。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN29二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)管理財務(wù)管理投資，籌資，頭寸管理，項目預(yù)算。長、短期方案分析、操作；資本結(jié)構(gòu)分析，報酬方案和公司價值分析；現(xiàn)金（頭寸）管理；（資本支出性）項目管理；預(yù)算和控制。目標(biāo)體系，財務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財務(wù)考核。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN30二二二年三月十九日星期六一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：總結(jié)：會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財務(wù)（Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補充。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部

24、SN31二二二年三月十九日星期六二、公司會計制度及報表編制公司會計制度公司會計制度根據(jù)公司自身特點，按照公認會計原則GAAP，有選擇地細化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。公司會計政策、方法；公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN32二二二年三月十九日星期六會計政策、方法 記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。 會計主體及合并范圍(多個主體的合并）； 資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； 收入確認原則（如：分期收款銷售）； 存貨計價及準(zhǔn)備（集團目前運用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實質(zhì)）； 投資

25、計價（成本法、權(quán)益法、成本與市價孰低法）； 在建工程（利息資本化）； 所得稅（無）；聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN33二二二年三月十九日星期六會計政策、方法 員工福利及激勵（培訓(xùn)、購股權(quán)）； 利潤分配安排（股利分派與再投資）； 其他。集團運用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動：收入確認原則，壞帳準(zhǔn)備計提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN34二二二年三月十九日星期六報表編制流程期末調(diào)整（應(yīng)計事項）事業(yè)部報表抵消內(nèi)部交易、縱向合并子公司報表集團公司報表聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財

26、務(wù)部SN35二二二年三月十九日星期六三、財務(wù)比率和報表分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務(wù)報表體系財務(wù)報表體系報表分析基礎(chǔ)報表分析基礎(chǔ)財務(wù)比率財務(wù)比率公司的財務(wù)指標(biāo)體系公司的財務(wù)指標(biāo)體系聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN36二二二年三月十九日星期六財務(wù)報表體系報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；可用數(shù)據(jù)：可用數(shù)據(jù)：收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團特定數(shù)據(jù)：集團特定數(shù)據(jù)：預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、

27、成本，未實現(xiàn)收入。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN37二二二年三月十九日星期六報表分析基礎(chǔ)比較報表比較報表（年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析；百分比分析百分比分析（橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動；比率分析。比率分析。集團報表實例。集團報表實例。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN38二二二年三月十九日星期六 項項 目目合 并合 并上 月 金 額 上 月 金 額 本月金額 本月金額 本季金額本季金額累計金額 累計金額 1產(chǎn)品銷售收入853,7502,451,5224,324,472819,3632軟件銷售收入02484,95503商品銷售收

28、入712,9061,691,2853,192,299475,2284技術(shù)服務(wù)收入9,32220,63734,4056,2525其他業(yè)務(wù)收入4,59411,06318,7775,1746內(nèi)部確認收入00007減： 未實 現(xiàn)收入(1,433)132(149)1,5318 8 營業(yè)收入總額營業(yè)收入總額1,582,0054,174,6237,575,0571,304,4859減：實際折扣35,468100,438120,59339,99010 預(yù)計折扣21,84138,163120,105(3,060)11 營業(yè)稅2515071,00622212 營業(yè)收入凈額營業(yè)收入凈額1,524,4454,035,

29、5157,333,3531,267,33313 產(chǎn)品銷售成本300,7241,555,0303,139,481647,19614 其中：材料成本282,8751,499,6283,037,828628,84915 制造費用17,84955,402101,65318,34716 軟件銷售成本0038017 商品銷售成本1,066,7172,062,6623,496,539483,93318 技術(shù)服務(wù)成本9634,18512,8921,84419 其他業(yè)務(wù)成本5,87712,89922,7503,55120 內(nèi)部確認成本0(1)(1)(0)21 營業(yè)成本總額營業(yè)成本總額1,374,2803,634

30、,7766,671,6991,136,52322 減：現(xiàn)金回傭1,572(24)7433,07023 實際回傭16,57862,264199,27027,87824 預(yù)計回傭23,91824,65925,63788025 營業(yè)成本凈額營業(yè)成本凈額1,332,2113,547,8766,446,0491,104,69626 折扣回傭前毛利折扣回傭前毛利207,725539,847903,358167,96227折扣回傭前毛利率（% ）折扣回傭前毛利率（% ）13.13%12.93%11.93%12.88%28 折扣回傭后毛利折扣回傭后毛利192,234487,638887,303162,6372

31、9折扣回傭后毛利率（% ）12.61%12.08%12.10%12.83%30 城建稅及教育費附加城建稅及教育費附加17759680412631 銷售費用89,407204,265343,79863,46132 研發(fā)費用4,04112,02016,5355,60133 管理費用34,711103,996205,23925,36734 財務(wù)費用1,7638,10818,9703,79335 期間費用總額期間費用總額129,923328,389584,54298,22336期間費用率( % )8.52%8.14%7.97%7.75%37 營業(yè)利潤營業(yè)利潤62,134158,654301,95764

32、,28738 營業(yè)外收支凈額5,9975,3887,13974039 投資收益3294252681840 內(nèi)部凈分進利潤 014041 減： 預(yù)提 存貨削價準(zhǔn)備金(10,255)5,13431,2694,50742 預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金4611,83219,2992,75243 預(yù)提獎勵基金26,23565,46285,51215,14044 稅前凈利稅前凈利52,01992,041173,28842,64745 減：所得稅37459481014046 少數(shù)股東權(quán)益(927)(1,161)(1,064)61聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN39二二二年三月十九日星期六 資 產(chǎn)資 產(chǎn)年初

33、金額年初金額差異差異上月金額上月金額 (一）一） 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)3,178,0872,985,414192,6733,040,916 現(xiàn) 金7,884(2,984)10,8684,844 銀行存 款524,428630,678(106,250)587,373 短期投資0000 應(yīng)收票據(jù)9509593 應(yīng)收帳款凈額1,575,0171,020,737554,2801,270,387 其它應(yīng)收款160,613184,617(24,004)158,121 預(yù)計回傭24,097024,097840 存貨凈值967,6831,118,763(151,080)963,098 （二）長期投資（二）長期投資

34、56,39455,61677855,667 （三）（三） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)465,679442,05223,627463,134 固定資產(chǎn)凈值459,667437,45822,209457,733 固定資產(chǎn)清理606(0) 在建工程6,0074,5941,4135,401 （四）無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)1,916,9571,887,85029,1071,913,305 （五）遞延資產(chǎn)（五）遞延資產(chǎn)45,89354,580(8,687)45,200 資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計計5,663,0115,425,512237,4995,518,223負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 （一）（一） 流動負債流動

35、負債2,260,4562,241,65918,7972,184,379 短期借款18,453299,084(280,631)19,762 內(nèi)部銀行借款(0)0(0)(0) 內(nèi)部銀行無息借款0000 應(yīng)付票據(jù)343,232296,92946,303321,815 應(yīng)付帳款1,100,883778,130322,753936,657 一年內(nèi)到期的長期負債0198,941(198,941)0 （二）長期負債（二）長期負債239,557243,802(4,245)240,000 抵押借款015,463(15,463)0 銀行借 款233,645219,83313,812233,645 其他借款0000

36、 分期付款5,3387,865(2,527)5,781 遞延稅款575641(66)575負 債 合 計負 債 合 計2,500,0142,485,46114,5532,424,380 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益3,162,6282,939,531223,0973,093,461 股 本178,151174,1304,021176,531 資本公積2,731,4842,687,53143,9532,715,871 本年未分配利潤173,542188,172(14,630)120,972 其他儲備2,59702,5972,293 匯兌儲備7461,410(664)1,337 合并差額31,

37、69431,966(272)31,966 （四）少數(shù)股東權(quán)益（四）少數(shù)股東權(quán)益370520(150)383聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN40二二二年三月十九日星期六項 目單位與預(yù)算比較與上月比較盈利能力比率盈利能力比率- - 年平均差異上月差異 折扣回傭前毛利率%4.59 5.10 7.66 -3.07 4.02 0.57 折扣回傭后毛利率%7.98 8.45 8.49 -0.51 7.17 0.81 期間費用率%4.43 4.42 5.04 -0.61 4.61 -0.18 凈利率%2.89 3.29 2.89 0.00 1.68 1.21 人均創(chuàng)利萬元14.05 13.9

38、7 9.51 4.54 8.02 6.03 集團資金利潤率%20.23 20.50 32.36 -12.13 11.80 8.43 資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率- - - - - 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天85.34 95.95 82.53 2.81 99.22 -13.88 呆滯存貨比率%5.42 5.96 3.54 1.88 5.15 0.27 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天38.35 40.15 39.84 -1.49 41.26 -2.91 壞帳比率%1.21 1.01 1.37 -0.16 1.29 -0.08 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天21.50 23.51 24.74 -3.24 22.08 -0.58 應(yīng)付帳

39、款周轉(zhuǎn)天數(shù)天32.61 35.15 51.23 -18.62 36.06 -3.45 經(jīng)營指標(biāo)一覽表經(jīng)營指標(biāo)一覽表聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN41二二二年三月十九日星期六比率分析 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)負債權(quán)益比率，負債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率； 償債能力償債能力流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)； 獲利能力獲利能力毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率； 周轉(zhuǎn)能力周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營運資本周轉(zhuǎn)率。 現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率營業(yè)現(xiàn)金流量/負債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債+應(yīng)付票據(jù)）

40、聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN42二二二年三月十九日星期六比率分析杜邦比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率杜邦資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)1（1資產(chǎn)負債率）杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率營業(yè)利潤率經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN43二二二年三月十九日星期六比率分析1-銷售成本/收入86.72%+銷售管理費用/收入 10.11%1綜合所得稅率1.771.77%1營業(yè)流動資金/收入 5.71%+債權(quán)資金成本8.96%有形生產(chǎn)投資/收入 3.81%+股權(quán)資金成本19.31%無形投資/收入16.23%經(jīng)濟利潤-219482千港幣銷售收入

41、/投資資本3.4411加權(quán)資金成本17.22%投資資本3380809千港幣經(jīng)濟利潤率-6.50%稅前投資資本回報率10.92%稅前含利息營業(yè)利潤EBIT3.17%1998/99財政財政年度年度投資資本回報率10.72%類似的另一種分解類似的另一種分解聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN44二二二年三月十九日星期六比率分析幾個區(qū)別：幾個區(qū)別：營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量；注意：注意：重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是

42、發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預(yù)測。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN45二二二年三月十九日星期六集團財務(wù)指標(biāo)體系項 目單位盈利能力比率盈利能力比率 折扣回傭前毛利率% 折扣回傭后毛利率% 期間費用率% 凈利率% 人均創(chuàng)利萬元 集團資金利潤率%資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)天 呆滯存貨比率% 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)天 壞帳比率% 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)天聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN46二二二年三月十九日星期六集團財務(wù)指標(biāo)體系折扣回傭前毛利率折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后，有多少錢可以用

43、于折扣回傭、各種期間費用和形成盈利。折扣回傭后毛利率折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)成本、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示取得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用。通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支，改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。凈利率凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益水平。通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時，注意改進經(jīng)營管理，提高盈利水平。聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部聯(lián)想集團有限公司財務(wù)部SN47二二二年三月十九日星期六集團財務(wù)指標(biāo)體系人均創(chuàng)利：人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該指標(biāo)在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12（或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以12） 換算成年稅前凈利（第6項亦然）。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及臨時工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的