財(cái)務(wù)培訓(xùn)PPT課件

1、 財(cái)務(wù)基本知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)基本知識(shí)培訓(xùn) 有興趣的朋友，先回答下面的問(wèn)題，測(cè)試一下自己對(duì)財(cái)有興趣的朋友，先回答下面的問(wèn)題，測(cè)試一下自己對(duì)財(cái)務(wù)了解的程度：務(wù)了解的程度：回答回答“是是”，得，得1010分，回答分，回答“差不多差不多”，得，得5 5分，分，回答回答“否否”，得，得0 0分。分。1. 1. 你知道會(huì)計(jì)的工作范圍嗎你知道會(huì)計(jì)的工作范圍嗎? ?2. 2. 隨便找個(gè)人當(dāng)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎隨便找個(gè)人當(dāng)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎? ?3. 3. 你能看懂會(huì)計(jì)的賬本嗎你能看懂會(huì)計(jì)的賬本嗎? ?4. 4. 你能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表嗎你能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表嗎? ?5. 5. 你懂財(cái)務(wù)管理嗎你懂財(cái)務(wù)管理嗎? ?6. 6.

2、 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎? ?7. 7. 負(fù)債率負(fù)債率40%40%合適嗎合適嗎? ?8. 8. 借款買(mǎi)的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎借款買(mǎi)的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎? ?9. 9. 現(xiàn)金為王這話對(duì)吧現(xiàn)金為王這話對(duì)吧? ?10.10.利潤(rùn)率越高越好嗎利潤(rùn)率越高越好嗎? ? 分?jǐn)?shù)出來(lái)了吧分?jǐn)?shù)出來(lái)了吧? ?如果你打如果你打6060分以上，恭喜一分以上，恭喜一下，說(shuō)明你對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)還是有所了解的下，說(shuō)明你對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)還是有所了解的; ;打打6060分以下，別灰心，以后多利用業(yè)余時(shí)間分以下，別灰心，以后多利用業(yè)余時(shí)間多掌握一些財(cái)務(wù)知識(shí)，到最后像這樣的問(wèn)多掌握一些財(cái)務(wù)知識(shí)，到最后像這樣的問(wèn)題

3、打題打9090分，分， 100100分也是很容易的事。分也是很容易的事。宏觀了解會(huì)計(jì)宏觀了解會(huì)計(jì) 在會(huì)計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)在會(huì)計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì); ;在企業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì); ;現(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)，等等?，F(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)，等等。以前，在大學(xué)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，還有管理會(huì)計(jì)。以前，在大學(xué)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，還有管理會(huì)計(jì)。有人把會(huì)計(jì)分為兩類(lèi)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，前有人把會(huì)計(jì)分為兩類(lèi)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，前者叫外

4、部會(huì)計(jì)，后者叫內(nèi)部會(huì)計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行者叫外部會(huì)計(jì)，后者叫內(nèi)部會(huì)計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。管理會(huì)計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。你沒(méi)必要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金你沒(méi)必要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來(lái)的，還要知道它是怎么沒(méi)的，至少心里是怎么來(lái)的，還要知道它是怎么沒(méi)的，至少心里有本賬。平時(shí)你交代會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，使用一些有本賬。平時(shí)你交代會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，使用一些專(zhuān)業(yè)俗語(yǔ)，讓人家知道你不是外行。專(zhuān)業(yè)俗語(yǔ)，讓人家知道你不是外行。宏觀了解會(huì)計(jì)宏觀了解會(huì)計(jì) 不管怎么說(shuō)吧，了解點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，懂點(diǎn)財(cái)不管怎么說(shuō)吧，了解點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，懂點(diǎn)財(cái)務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一務(wù)管理，

5、至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。層樓。在會(huì)計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分在會(huì)計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個(gè)部分，叫六大要素，為六個(gè)部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映是經(jīng)營(yíng)成務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映是經(jīng)營(yíng)成果。前三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)果。前三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫利潤(rùn)債表，后三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫利潤(rùn)表。表。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度里的會(huì)計(jì)報(bào)表有里的會(huì)計(jì)報(bào)表有三張，

6、也就是常說(shuō)的三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債三張，也就是常說(shuō)的三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表表/ /利潤(rùn)表利潤(rùn)表/ /現(xiàn)金流量表）。現(xiàn)金流量表）。下面開(kāi)始逐一介紹。下面開(kāi)始逐一介紹。資產(chǎn)資產(chǎn) 教科書(shū)里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去交教科書(shū)里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。說(shuō)白了，有權(quán)支配的有形物和無(wú)形物，都是說(shuō)白了，有權(quán)支配的有形物和無(wú)形物，都是你的資產(chǎn)。你的資產(chǎn)。比如：庫(kù)存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷(xiāo)售比如：庫(kù)存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷(xiāo)售應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有

7、產(chǎn)權(quán)的房屋、應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。不管是怎么來(lái)的，只要在你這里功能使用和產(chǎn)。不管是怎么來(lái)的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債 買(mǎi)資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢(qián)不夠，就要借外買(mǎi)資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢(qián)不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。債、賒貨，這就是負(fù)債。比如銀行貸款，是欠銀行的比如銀行貸款，是欠銀行的; ;應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款，是欠供應(yīng)商的是欠供應(yīng)商的; ;應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的; ;應(yīng)付工資，是欠員工的。凡是欠別人的就應(yīng)付工資，是欠員工的

8、。凡是欠別人的就是負(fù)債。是負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開(kāi)始時(shí)投資者所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開(kāi)始時(shí)投資者投入的錢(qián)，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢(qián)，這投入的錢(qián)，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢(qián)，這些都屬于所有者權(quán)益。些都屬于所有者權(quán)益。用公式表示：用公式表示：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的庫(kù)存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn); ;你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買(mǎi)貨你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買(mǎi)貨賒款等，就是負(fù)債

9、賒款等，就是負(fù)債; ;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，但大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，但是，話說(shuō)回來(lái)、這種狀況誰(shuí)都不愿意看到。是，話說(shuō)回來(lái)、這種狀況誰(shuí)都不愿意看到。把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來(lái)舉個(gè)例子：企業(yè)購(gòu)把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來(lái)舉個(gè)例子：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備需要進(jìn)一批設(shè)備需要8080萬(wàn)元，你只有萬(wàn)元，你只有3030萬(wàn)元，怎萬(wàn)元，怎么辦么辦? ?你從銀行貸款你從銀行貸款5050萬(wàn)元，這樣就把設(shè)備買(mǎi)萬(wàn)元，這樣就把設(shè)備買(mǎi)回來(lái)了?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)回

10、來(lái)了?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)8080萬(wàn)萬(wàn)元，負(fù)債元，負(fù)債5050萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元，所有者權(quán)益3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。分錄：分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8080萬(wàn)萬(wàn) 貸：短期借款貸：短期借款 5050萬(wàn)萬(wàn) 現(xiàn)金現(xiàn)金 3030萬(wàn)萬(wàn)收入收入 日常銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入日常銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入如果你是生產(chǎn)卷紙的企業(yè)，那么賣(mài)卷紙如果你是生產(chǎn)卷紙的企業(yè)，那么賣(mài)卷紙的收入叫的收入叫“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩，你把加工剩下的廢塑料、廢漿渣賣(mài)掉了，叫下的廢塑料、廢漿渣賣(mài)掉了，叫 “其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、或者也可以叫做、或者也可以叫做“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”，這

11、些都是收入。，這些都是收入。費(fèi)用費(fèi)用 會(huì)計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本會(huì)計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。、稅金及附加、期間費(fèi)用。成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。進(jìn)貨成本。稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。還有城市維護(hù)建設(shè)稅。期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營(yíng)期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。業(yè)（銷(xiāo)售）費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)，就是經(jīng)營(yíng)成果，分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)利潤(rùn)，就是經(jīng)營(yíng)成果，分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)?？傤~和凈利潤(rùn)。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，這三個(gè)要素

12、舉例收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，這三個(gè)要素舉例說(shuō)明：說(shuō)明：假如你是一般納稅人的工廠，本月銷(xiāo)假如你是一般納稅人的工廠，本月銷(xiāo)售電源一個(gè)售電源一個(gè)500500元，單位成本元，單位成本300300元，銷(xiāo)售元，銷(xiāo)售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用100100元。元。收入是收入是500500元，費(fèi)用是元，費(fèi)用是300+100=400300+100=400元元，利潤(rùn)是，利潤(rùn)是500-400=100500-400=100元。元。 順便講個(gè)故事：月底，會(huì)計(jì)報(bào)給老板一份順便講個(gè)故事：月底，會(huì)計(jì)報(bào)給老板一份會(huì)計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)會(huì)計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)1818萬(wàn)元，以前每個(gè)月是萬(wàn)元，以前每個(gè)月是1

13、212萬(wàn)元左右萬(wàn)元左右; ;上個(gè)月上個(gè)月還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找來(lái)會(huì)計(jì)問(wèn)怎么回事。會(huì)計(jì)告訴他，上個(gè)月來(lái)會(huì)計(jì)問(wèn)怎么回事。會(huì)計(jì)告訴他，上個(gè)月，你買(mǎi)來(lái)的小轎車(chē)，這個(gè)月開(kāi)始折舊，多，你買(mǎi)來(lái)的小轎車(chē)，這個(gè)月開(kāi)始折舊，多出出3 3千多，還有參加展會(huì)，支出千多，還有參加展會(huì)，支出1 1萬(wàn)多，還萬(wàn)多，還有一筆欠款有一筆欠款4 4萬(wàn)多的欠款，已經(jīng)三年多了，萬(wàn)多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計(jì)入了算壞賬，計(jì)入了“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。所以這個(gè)。所以這個(gè)月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤(rùn)就減少了。潤(rùn)就減少了。-15-財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)

14、務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出-16-財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的

15、影響種財(cái)務(wù)上的影響 -17-利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表概述 利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用收入成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：-18-現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)等價(jià)物流入和流出的報(bào)表

16、，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：-19-凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了

17、一個(gè)重要的時(shí)間差重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。流入或者凈流出。凈利潤(rùn)不等于增加的現(xiàn)凈利潤(rùn)不等于增加的現(xiàn)金金-20-凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)100100萬(wàn)元萬(wàn)元會(huì)計(jì)說(shuō)公司的會(huì)計(jì)說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)為負(fù)數(shù)原因：原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難，由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加企業(yè)的應(yīng)收帳款

18、增加 不能利用商業(yè)信用延不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金-21-將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量-22-凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

19、入，說(shuō)明盈利企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷(xiāo)量。升銷(xiāo)量

20、。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。-23-財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系-即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)-發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)波動(dòng)-及時(shí)發(fā)出警報(bào)，建立免疫機(jī)制，不斷提及時(shí)發(fā)出警報(bào)，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力-使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)可靠的運(yùn)行狀態(tài)-24-企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警

21、指標(biāo)體系企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力償債能力營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力盈利能力銷(xiāo)售能力銷(xiāo)售能力發(fā)展能力發(fā)展能力控制能力控制能力3項(xiàng)項(xiàng)6項(xiàng)項(xiàng)4項(xiàng)項(xiàng)9項(xiàng)項(xiàng)2項(xiàng)項(xiàng)4項(xiàng)項(xiàng)6 6 大類(lèi)大類(lèi)2828個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)-25-償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析償債能力分析包含以下償債能力分析包含以下3個(gè)指標(biāo)：個(gè)指標(biāo)：流動(dòng)比率流動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期的償債能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期的償債能力 v

22、一般認(rèn)為流動(dòng)比率為一般認(rèn)為流動(dòng)比率為 2 的時(shí)候，企業(yè)償還短期的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。v現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動(dòng)現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動(dòng)資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。短期償債能力短期償債能力-26-償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

23、越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。別關(guān)注。長(zhǎng)期償債能力長(zhǎng)期償債能力合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 55%65%預(yù)警信號(hào)預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上以上 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的

24、項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。-27-償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析注注 意意 ！即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的健，但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的可能可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過(guò)債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資企業(yè)雖然可以通過(guò)債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓

25、力，但這通常意味著企業(yè)利式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失益的更大流失-28-償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析增強(qiáng)增強(qiáng)短期短期償債償債能力能力可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)（可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)（增加貸款增加貸款）；）；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（處置閑置處置閑置資產(chǎn)）；資產(chǎn)）；償債能力的聲譽(yù)，如：銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)償債能力的聲譽(yù)，如：銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí) 未作記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企未作記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失由于對(duì)外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任由于對(duì)外提供擔(dān)

26、保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任減弱減弱短期短期償債償債能力能力v未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的影響短期償債未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的影響短期償債能力的其他因素能力的其他因素-29-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非

27、現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長(zhǎng)的銷(xiāo)售收入快速增長(zhǎng)的銷(xiāo)售收入合理的貨幣資金存量合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)= =-30-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分

28、析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)制定合理賒銷(xiāo)政策，嚴(yán)格購(gòu)銷(xiāo)合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款制定合理賒銷(xiāo)政策，嚴(yán)格購(gòu)銷(xiāo)合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳

29、款回收速度回收速度 存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞產(chǎn)、銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞-31-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析v如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢速度減慢v如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充現(xiàn)金

30、流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力減弱企業(yè)的盈利能力-32-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。不多，企業(yè)的運(yùn)

31、營(yíng)能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當(dāng)規(guī)模得當(dāng)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過(guò)?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益規(guī)模過(guò)?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益 結(jié)構(gòu)合理結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入平均固定資產(chǎn)平均固定資產(chǎn)= =-33-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷(xiāo)售收入反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷(xiāo)售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期

32、間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)= =-34-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析v 在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷(xiāo)售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從品售價(jià)，提高銷(xiāo)售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過(guò)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，增加銷(xiāo)售收入，可以提通過(guò)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，增加銷(xiāo)售收入，可

33、以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v 企業(yè)通過(guò)處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)通過(guò)處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過(guò)提高生產(chǎn)效率，提在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過(guò)提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的的目的提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-35-盈利能力指標(biāo)分析盈利能力指標(biāo)分析銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率 指標(biāo)表示銷(xiāo)售收入的收益水平指標(biāo)表示銷(xiāo)售收入的收益水平 指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)

34、狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的穩(wěn)定性、面臨的危險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機(jī)的轉(zhuǎn)機(jī)v 盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來(lái)源需資金的重要來(lái)源v 銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利v 銷(xiāo)售利潤(rùn)率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售銷(xiāo)售利潤(rùn)率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題行分析，判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題-36-凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率評(píng)價(jià)企業(yè)

35、投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力評(píng)價(jià)企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長(zhǎng)，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)股票，接些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈(zèng)等受捐贈(zèng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的最終反映，是償債能力、營(yíng)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的最終反映，是償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本能力、獲利能力綜合作

36、用的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)100%盈利能力指標(biāo)分析盈利能力指標(biāo)分析凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)= =-37-v 該指標(biāo)在我國(guó)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)綜合指標(biāo)的該指標(biāo)在我國(guó)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)綜合指標(biāo)的排序中居于首位排序中居于首位v 一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程度越高。度越高。v 對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類(lèi)利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類(lèi)企業(yè)的差異水平企業(yè)

37、的差異水平盈利能力指標(biāo)分析盈利能力指標(biāo)分析-38-銷(xiāo)售能力指標(biāo)分析銷(xiāo)售能力指標(biāo)分析銷(xiāo)售成本率銷(xiāo)售成本率銷(xiāo)售費(fèi)用率銷(xiāo)售費(fèi)用率管理費(fèi)用率管理費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中每一元銷(xiāo)售收入負(fù)擔(dān)多少指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中每一元銷(xiāo)售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出成本費(fèi)用支出比率的增長(zhǎng)均會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)率的下降比率的增長(zhǎng)均會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)率的下降比重類(lèi)銷(xiāo)售指標(biāo)比重類(lèi)銷(xiāo)售指標(biāo)多數(shù)情況下，企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對(duì)固定的。在企業(yè)銷(xiāo)售持續(xù)增長(zhǎng)的多數(shù)情況下，企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對(duì)固定的。在企業(yè)銷(xiāo)售持續(xù)增長(zhǎng)的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢(shì)。一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢(shì)。多數(shù)情況下，在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)

38、財(cái)務(wù)費(fèi)用總額是相對(duì)固多數(shù)情況下，在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額是相對(duì)固定的，如果該項(xiàng)指標(biāo)偏高，說(shuō)明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，比如：應(yīng)收帳定的，如果該項(xiàng)指標(biāo)偏高，說(shuō)明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，比如：應(yīng)收帳款過(guò)高?？钸^(guò)高。-39-評(píng)價(jià)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，判斷企業(yè)同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手評(píng)價(jià)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，判斷企業(yè)同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)集中在哪些方面，相比的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)集中在哪些方面，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的位置企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的位置銷(xiāo)售能力指標(biāo)的高低，同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及控制銷(xiāo)售能力指標(biāo)的高低，同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及控制的水平直接相關(guān)，指標(biāo)不正常的偏高，總會(huì)反的水平直接相關(guān)，指標(biāo)不正常的偏高，總會(huì)

39、反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的某些問(wèn)題映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的某些問(wèn)題企業(yè)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的重要參考依據(jù)，企業(yè)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的重要參考依據(jù)，通過(guò)對(duì)各個(gè)指標(biāo)的分析，我們可以確定影響利通過(guò)對(duì)各個(gè)指標(biāo)的分析，我們可以確定影響利潤(rùn)的主要原因，應(yīng)作何種改進(jìn)措施潤(rùn)的主要原因，應(yīng)作何種改進(jìn)措施銷(xiāo)售能力指標(biāo)銷(xiāo)售能力指標(biāo)銷(xiāo)售能力指標(biāo)分析銷(xiāo)售能力指標(biāo)分析-40-銷(xiāo)售收入偏差率銷(xiāo)售收入偏差率銷(xiāo)售量偏差率銷(xiāo)售量偏差率銷(xiāo)售費(fèi)用偏差率銷(xiāo)售費(fèi)用偏差率利潤(rùn)總額偏差率利潤(rùn)總額偏差率公公 式式偏差率偏差率=本期指標(biāo)數(shù)額同預(yù)算數(shù)的差額本期指標(biāo)數(shù)額同預(yù)算數(shù)的差額本期預(yù)算指標(biāo)數(shù)本期預(yù)算指標(biāo)數(shù)100% 反映實(shí)際指標(biāo)同預(yù)算的偏離反映實(shí)際指標(biāo)

40、同預(yù)算的偏離程度程度 評(píng)價(jià)管理層對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控評(píng)價(jià)管理層對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制力制力 評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)未來(lái)預(yù)計(jì)的評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)未來(lái)預(yù)計(jì)的準(zhǔn)確程度準(zhǔn)確程度控制能力指標(biāo)分析控制能力指標(biāo)分析利潤(rùn)總額偏差率是公司對(duì)經(jīng)營(yíng)者考核指標(biāo)利潤(rùn)總額偏差率是公司對(duì)經(jīng)營(yíng)者考核指標(biāo)之一之一-41-預(yù)算預(yù)算正向偏差正向偏差負(fù)向偏差負(fù)向偏差v 偏差率絕對(duì)值越小，說(shuō)明企業(yè)預(yù)算控制越偏差率絕對(duì)值越小，說(shuō)明企業(yè)預(yù)算控制越好，這與從經(jīng)營(yíng)角度看待指標(biāo)好與差的標(biāo)好，這與從經(jīng)營(yíng)角度看待指標(biāo)好與差的標(biāo)準(zhǔn)不同。比如：企業(yè)本期銷(xiāo)售收入同預(yù)算準(zhǔn)不同。比如：企業(yè)本期銷(xiāo)售收入同預(yù)算相比增幅很大，站在經(jīng)營(yíng)角度看值得贊賞，相比增幅很大，站在經(jīng)營(yíng)角度看值得贊賞，

41、但從預(yù)算能力角度看反映企業(yè)預(yù)算編制不但從預(yù)算能力角度看反映企業(yè)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未能預(yù)計(jì)到本期收入的增長(zhǎng)因素。準(zhǔn)確，未能預(yù)計(jì)到本期收入的增長(zhǎng)因素。控制能力指標(biāo)分析控制能力指標(biāo)分析幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 企業(yè)價(jià)值的核心是追求凈利潤(rùn) 企業(yè)價(jià)值的產(chǎn)生過(guò)程，第一關(guān)毛利額（即收入與成本的價(jià)差） 第二關(guān)控制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率） 第三關(guān)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用（需要合理的資金控制與安排） 第四關(guān)控制營(yíng)業(yè)外支出 第五關(guān)控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） 以上每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤(rùn)流失幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王 企業(yè)的價(jià)值等于未來(lái)企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價(jià)

42、值 現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過(guò)度的賒購(gòu)也會(huì)放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 1、要經(jīng)?？磮?bào)表及分析報(bào)表 海信董事長(zhǎng)周厚?。?自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來(lái)后，對(duì)許多具體事情都不管了，但有一件事沒(méi)有放松：每天通過(guò)電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)特別是財(cái)務(wù)狀況。我可能對(duì)企業(yè)當(dāng)期的整體過(guò)程不熟悉，但是對(duì)結(jié)果以及結(jié)果反映出來(lái)的問(wèn)題十分了解。 2. 養(yǎng)成對(duì)經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！ 3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財(cái)務(wù)指標(biāo), 用數(shù)據(jù)

43、說(shuō)話。幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)需要多少現(xiàn)金？ 、你的企業(yè)狀況如何？ 與預(yù)計(jì)（預(yù)算）比 與同期比 與同行比 6、 特別關(guān)注 ： 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收支 銷(xiāo)售及銷(xiāo)售毛利 債權(quán)債 務(wù) 供產(chǎn)銷(xiāo)穩(wěn)定 資本性支出 在日常工作中，部分員工對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)在日常工作中，部分員工對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較欠缺，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程及報(bào)銷(xiāo)規(guī)定比較欠缺，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程及報(bào)銷(xiāo)規(guī)定不太了解，出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不規(guī)范、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容不太了解，出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不規(guī)范、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容不明確等情況，給公司財(cái)務(wù)部及個(gè)人帶來(lái)不不明確等情況，給公司財(cái)務(wù)部及個(gè)人帶來(lái)不必要的麻煩。必要的麻煩。 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則1 1 借款及報(bào)銷(xiāo)審批流程借款

44、及報(bào)銷(xiāo)審批流程2 2 流程舉例說(shuō)明流程舉例說(shuō)明 3 3 發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范4 4目目 錄錄 先審批先審批后支出后支出原則原則誰(shuí)批準(zhǔn)誰(shuí)誰(shuí)批準(zhǔn)誰(shuí)負(fù)原則負(fù)原則手續(xù)完手續(xù)完整原則整原則即時(shí)清即時(shí)清結(jié)原則結(jié)原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)四大原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)四大原則讓我們來(lái)看看這幾個(gè)原則分別是什么意思讓我們來(lái)看看這幾個(gè)原則分別是什么意思凡支出項(xiàng)目均需事先申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后才可支出凡支出項(xiàng)目均需事先申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后才可支出；沒(méi)有申請(qǐng)或未經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用不得支出。；沒(méi)有申請(qǐng)或未經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用不得支出。審核人、批準(zhǔn)人要對(duì)由本人審核、批準(zhǔn)支付審核人、批準(zhǔn)人要對(duì)由本人審核、批準(zhǔn)支付的費(fèi)用支出負(fù)責(zé)任。的費(fèi)用支出負(fù)責(zé)任。凡借用公款

45、者，前帳不清、后款不借。凡借用公款者，前帳不清、后款不借。報(bào)銷(xiāo)必須有經(jīng)辦人、規(guī)定各級(jí)審核人及審報(bào)銷(xiāo)必須有經(jīng)辦人、規(guī)定各級(jí)審核人及審批人的親筆簽名，財(cái)務(wù)不得受理手續(xù)不全批人的親筆簽名，財(cái)務(wù)不得受理手續(xù)不全的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。先審批后先審批后支出原則支出原則誰(shuí)審批誰(shuí)誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)原則負(fù)責(zé)原則即時(shí)清即時(shí)清結(jié)原則結(jié)原則手續(xù)完手續(xù)完整原則整原則 借款及報(bào)銷(xiāo)審批流程介紹借款及報(bào)銷(xiāo)審批流程介紹2 2 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則1 1 流程舉例說(shuō)明流程舉例說(shuō)明 3 3 發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范4 4借款流程借款流程財(cái)務(wù)付款財(cái)務(wù)付款借款人按規(guī)定填借款人按規(guī)定填寫(xiě)寫(xiě)借款單借款單，注明借款事由、

46、注明借款事由、借款金額（大小借款金額（大小寫(xiě)須完全一致，寫(xiě)須完全一致，不得涂改）、注不得涂改）、注明借款形式（支明借款形式（支票或現(xiàn)金）票或現(xiàn)金）審批流程審批流程借款人借款借款人借款 審批流程：審批流程：部門(mén)負(fù)責(zé)人部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字審核簽字主管簽字主管簽字財(cái)務(wù)部復(fù)核財(cái)務(wù)部復(fù)核總經(jīng)理總經(jīng)理徐書(shū)記審批。徐書(shū)記審批。需要需要OAOA的需的需流程審批完流程審批完畢。畢。 財(cái)務(wù)付款：財(cái)務(wù)付款：借款憑審借款憑審批后的借批后的借款單到財(cái)款單到財(cái)務(wù)部辦理務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。領(lǐng)款手續(xù)。審批流程主要是這樣的：審批流程主要是這樣的：根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)Ω鶕?jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。支付申請(qǐng)進(jìn)行審批

47、。審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、金額計(jì)算是否有誤準(zhǔn)是否合規(guī)、金額計(jì)算是否有誤、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否合法、有效，是、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否合法、有效，是否有預(yù)算。否有預(yù)算。審核真實(shí)性、合理性，審核是否符合合同審核真實(shí)性、合理性，審核是否符合合同或協(xié)議，資金該不該支付，用什么方式支或協(xié)議，資金該不該支付，用什么方式支付等。付等。正確填寫(xiě)，并自我檢查是否符合合正確填寫(xiě)，并自我檢查是否符合合同或協(xié)議、公司制度要求。同或協(xié)議、公司制度要求。審批人（總經(jīng)理、徐書(shū)記）審批人（總經(jīng)理、徐書(shū)記）財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén)主管及分管部門(mén)主管及分管經(jīng)辦人經(jīng)辦人 審批流程介紹審批流程介紹2 發(fā)票相關(guān)知識(shí)

48、及票據(jù)規(guī)范發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范4目目 錄錄 流程舉例說(shuō)明流程舉例說(shuō)明 3 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則1p因公出差的員工必須事先填寫(xiě)因公出差的員工必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單出差申請(qǐng)單”，注明出差隨同人員、時(shí)間、地點(diǎn)、事由、天數(shù)、注明出差隨同人員、時(shí)間、地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審批簽字。所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審批簽字。p出差人員借款需持批準(zhǔn)后的出差人員借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單出差申請(qǐng)單”填填寫(xiě)寫(xiě)“借款申請(qǐng)單借款申請(qǐng)單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，公司負(fù)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，公司負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款，原則上責(zé)人審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款，原則上前次

49、出差沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，本次出差不予借款。前次出差沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)，本次出差不予借款。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程凡與原凡與原“出差申請(qǐng)單出差申請(qǐng)單”規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后方可報(bào)具需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷(xiāo)。銷(xiāo)。p出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)單需有同行出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)單需有同行人員簽名確認(rèn)。人員簽名確認(rèn)。p出差人員原則上應(yīng)在回公司后五個(gè)工

50、作日內(nèi)辦理出差人員原則上應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，后附后附“出差申請(qǐng)單出差申請(qǐng)單”，執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程。，執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程p住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，差額不予補(bǔ)償，超出住宿標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，差額不予補(bǔ)償，超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人自行承擔(dān)。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：省內(nèi)各地區(qū)、部分由出差人自行承擔(dān)。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：省內(nèi)各地區(qū)、郊縣（不含鄭州市）交通費(fèi)用核定實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)；住宿郊縣（不含鄭州市）交通費(fèi)用核定實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)；住宿不超過(guò)不超過(guò)

51、120120元元/ /天，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額天，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額不予補(bǔ)償，超出標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)；不予補(bǔ)償，超出標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)； 津貼補(bǔ)津貼補(bǔ)助助 3030元元/ /天；鄭州市各郊縣無(wú)住宿費(fèi)用，交通費(fèi)同天；鄭州市各郊縣無(wú)住宿費(fèi)用，交通費(fèi)同上。上。 p伙食和交通補(bǔ)助依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)憑相應(yīng)發(fā)票結(jié)伙食和交通補(bǔ)助依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)憑相應(yīng)發(fā)票結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式，特殊情況需算，原則上采用額度內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式，特殊情況需要上報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。要上報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程（續(xù)）差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程（續(xù)）出差期間招待客戶需要事先經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后出差期間招待客戶需

52、要事先經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后方可報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)，回來(lái)后補(bǔ)辦招待申請(qǐng)程序。方可報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)，回來(lái)后補(bǔ)辦招待申請(qǐng)程序。p出差期間因公招待客人、其招待費(fèi)已報(bào)銷(xiāo)的，出差期間因公招待客人、其招待費(fèi)已報(bào)銷(xiāo)的，應(yīng)扣除招待當(dāng)天對(duì)應(yīng)的伙食補(bǔ)貼。應(yīng)扣除招待當(dāng)天對(duì)應(yīng)的伙食補(bǔ)貼。p不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間，否則不予報(bào)不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間，否則不予報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)外并依情節(jié)按照公司銷(xiāo)差旅費(fèi)外并依情節(jié)按照公司懲罰制度懲罰制度論處。論處。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程（續(xù)）差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程（續(xù)）辦公費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程辦公費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程人事行政部（辦公室）負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)，人事行政部（辦公室）負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)，填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)辦公用品借款單，后附填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)辦公

53、用品借款單，后附“辦公用品請(qǐng)購(gòu)辦公用品請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)單申請(qǐng)單”， 執(zhí)行公司借款流程。執(zhí)行公司借款流程。 人事行政部在借款之后人事行政部在借款之后5 5個(gè)工作日內(nèi)，必須采購(gòu)個(gè)工作日內(nèi)，必須采購(gòu)?fù)瓿刹⑥k理報(bào)銷(xiāo)事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程。完成并辦理報(bào)銷(xiāo)事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程。辦公用品根據(jù)公司定額按季采購(gòu)辦公用品根據(jù)公司定額按季采購(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程 公司級(jí)招待費(fèi)用原則上由人事行政部統(tǒng)一安排，公司級(jí)招待費(fèi)用原則上由人事行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。統(tǒng)一結(jié)算。 部門(mén)因公需招待時(shí)，應(yīng)事先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)部門(mén)因公需招待時(shí)，應(yīng)事先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。人批準(zhǔn)后方可招待。 進(jìn)行招待申請(qǐng)時(shí)

54、應(yīng)填寫(xiě)進(jìn)行招待申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)“業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)方人員、己方陪同應(yīng)詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)方人員、己方陪同人員等信息。人員等信息。 其它非公招待客人一律由個(gè)人承擔(dān)。其它非公招待客人一律由個(gè)人承擔(dān)。 審批流程介紹審批流程介紹2 2 流程舉例說(shuō)明流程舉例說(shuō)明 3 3 發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范發(fā)票相關(guān)知識(shí)及票據(jù)規(guī)范4 4 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)原則1 1發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1 1、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十二第二十二條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開(kāi)條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開(kāi)具或取得的發(fā)

55、票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不造，或填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒(méi)有加蓋清楚，沒(méi)有加蓋發(fā)票專(zhuān)用章發(fā)票專(zhuān)用章，作廢以及其他不，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講2 2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按票據(jù)管理規(guī)定票據(jù)管理規(guī)定索取索取真實(shí)、合法、有效真實(shí)、合法、有效的票的票據(jù)據(jù)”； 3 3、“報(bào)銷(xiāo)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)

56、的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)真實(shí)性、真實(shí)性、合法合規(guī)性合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)”。4 4、公司全體員工應(yīng)取得、公司全體員工應(yīng)取得真實(shí)、合法的票據(jù)真實(shí)、合法的票據(jù)。銷(xiāo)售貨物發(fā)票分類(lèi)銷(xiāo)售貨物發(fā)票分類(lèi)稅控發(fā)票稅控發(fā)票非稅控發(fā)票非稅控發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票普通發(fā)票銷(xiāo)售貨物發(fā)票分類(lèi)銷(xiāo)售貨物發(fā)票分類(lèi)增值稅納稅人分類(lèi)及稅率增值稅納稅人分類(lèi)及稅率增值稅一般納稅人（稅率：增值稅一般納稅人（稅率：17%、營(yíng)改增、營(yíng)改增后后11%（建筑、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）、（建筑、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）、13%（水、（水、天然氣、沼氣）、天然氣、沼氣）、6%

57、（金融、電信、餐（金融、電信、餐飲等生活類(lèi)）飲等生活類(lèi)）0%（國(guó)際運(yùn)輸、出口）（國(guó)際運(yùn)輸、出口）特點(diǎn)：特點(diǎn)：銷(xiāo)貨銷(xiāo)貨-對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票/ /普通發(fā)普通發(fā)票票購(gòu)貨購(gòu)貨-取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以抵減銷(xiāo)項(xiàng)抵減銷(xiāo)項(xiàng)增值稅納稅人分類(lèi)及稅率增值稅納稅人分類(lèi)及稅率增值稅小規(guī)模納稅人（稅率：增值稅小規(guī)模納稅人（稅率：3%3%）特點(diǎn)：特點(diǎn)：銷(xiāo)貨銷(xiāo)貨-只能對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票，增值只能對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票需向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)稅專(zhuān)用發(fā)票需向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)購(gòu)貨購(gòu)貨-取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不可以抵減銷(xiāo)項(xiàng)，計(jì)入購(gòu)貨成本可以抵減銷(xiāo)

58、項(xiàng)，計(jì)入購(gòu)貨成本為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？一般納稅一般納稅人人小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅人為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 銷(xiāo)售額計(jì)算公式：銷(xiāo)售額計(jì)算公式： 銷(xiāo)售額價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額價(jià)稅合計(jì) / /（1+17%1+17%） 銷(xiāo)售額價(jià)銷(xiāo)售額價(jià)稅合計(jì)稅合計(jì) / /（1+3%1+3%） 稅額計(jì)算公式如下：稅額計(jì)算公式如下： 稅額稅額= =價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下： 不含稅單價(jià)不含稅單價(jià)= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額/ /數(shù)量數(shù)量 因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購(gòu)應(yīng)當(dāng)因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購(gòu)應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商開(kāi)具

59、增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？舉例：假設(shè)管理部購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)打印機(jī)，稅率舉例：假設(shè)管理部購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)打印機(jī)，稅率為為17%17%。如果開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅金。如果開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅金額為額為11701170元；如果開(kāi)普通發(fā)票，含稅金元；如果開(kāi)普通發(fā)票，含稅金額為額為11001100元。那么，在這種情況下，提元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？為什么要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購(gòu)應(yīng)當(dāng)要求因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購(gòu)應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商開(kāi)

60、具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。解答：如果提供專(zhuān)用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用解答：如果提供專(zhuān)用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用是：是：1170/(1+17%)=1000;1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)最后公司還是需要承擔(dān)11001100元。則提供增值稅元。則提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少專(zhuān)用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100100元。元。進(jìn)入生產(chǎn)成本的材料都是不含稅的。進(jìn)入生產(chǎn)成本的材料都是不含稅的。不要單純的看價(jià)格而是看去稅后的價(jià)格。不要單純的看價(jià)格而是看去稅后的價(jià)格。虛假或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法虛假或無(wú)效發(fā)票的識(shí)別方法 虛假發(fā)