新企業(yè)所得稅培訓資料

1、新企業(yè)所得稅培訓資料依據:n一、中華人民共和國企業(yè)所得稅法n二、企業(yè)所得稅實施條例中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令 第第 六十三六十三號號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第中華人民共和國企業(yè)所得稅法已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于十屆全國人民代表大會第五次會議于20072007年年3 3月月1616日通過，現予公日通過，現予公布，自布，自20082008年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 中華人民共和國主席胡錦濤中華人民共和國主席胡錦濤 2007年年3月月16日日 立法背景：n由于內、外資企業(yè)所得稅在納稅人認定、稅率、應納稅所得額確定、優(yōu)惠政策等

2、方面的差異，造成內、外資納稅人稅負不公，稅收宏觀調控不力，已無法適應新的形勢。立法背景：n現行稅制內、外資企業(yè)所得稅法差異較大，造成企業(yè)間稅負不平、苦樂不均，不符合社會主義市場經濟機制的要求，不利于公平競爭。 企業(yè)所得稅改革的指導思想和原則企業(yè)所得稅改革的指導思想和原則n原則：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”n指導思想： “四個統(tǒng)一” n統(tǒng)一稅法并適用于所有內、外資企業(yè)內資稅法、外資稅法進行整合；統(tǒng)一納稅人的認定標準；確定納稅人的范圍，包括取得經營收入的單位和組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人；n統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率25，在國際上屬于適中偏低的水平企業(yè)所得稅改革的指

3、導思想和原則企業(yè)所得稅改革的指導思想和原則n統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準內外資企業(yè)工資、公益捐贈的比較以及國際比較n統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的稅收優(yōu)惠體系原則促進技術創(chuàng)新和科技進步 鼓勵基礎設施建設 鼓勵農業(yè)發(fā)展 鼓勵環(huán)境保護與節(jié)能 支持安全生產 統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展 促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法目錄第一章 總則第二章 應納稅所得額第三章 應納稅額第四章 稅收優(yōu)惠第五章 源泉扣繳第六章 特別納稅調整第七章 征收管理第八章 附則講解：納稅人n第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅

4、的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。n個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。（此類企業(yè)繳納個人所得稅）企業(yè)的分類n居民企業(yè)： 是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 n非居民企業(yè)： 是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。企業(yè)的納稅義務n居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率為25%。 n非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、

5、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為25%。企業(yè)的納稅義務n非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。n符合此條規(guī)定的企業(yè)條例規(guī)定減按10稅率征收企業(yè)所得稅。 n符合此條規(guī)定的企業(yè)稅法規(guī)定稅率20%應納稅所得額應納稅所得額 n企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。n應納稅所得額收入總額不征稅收入-免稅收入或所得扣除允許彌補的以前年度虧損收入總額(一)銷售貨物收入；(二)提供勞務收入；(三)轉讓財產收入

6、；(四)股息、紅利等權益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入：其他收入包含的內容n稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除稅法第六條第(一)項至第(八)項收入以外的一切收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實無法償付的應付款項、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、教育費附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。不征稅收入：(一)財政撥款；(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社

7、會團體等組織撥付的財政資金 行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，向特定服務對象收取并納入預算管理的費用。n政府性基金，是指企業(yè)根據法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。n不征稅收入，是指企業(yè)取得的國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專門用途的財政性資金。免稅收入或所得n(一)國債利息收入；n(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；n(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；n(四)符合條件的非營利組織的收入。 扣除：n企業(yè)實際發(fā)生的與取得收

8、入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。n企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?？鄢簄 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。n企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，不得扣除或計算折舊扣除。n 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。扣除n稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經營活動中發(fā)生的有關的、合理的支出。n稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通

9、過縣級以上人民政府及其部門，以及省級以上部門認定的公益性社會團體用于下列公益事業(yè)的捐贈：扣除：捐贈n(一) 救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；n (二) 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；n (三) 環(huán)境保護、社會公共設施建設；n(四) 促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。公益性社會團體n (一) 依法成立，具有社團法人資格；n (二) 以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的；n (三) 全部資產及其增值為公益法人所有；n (四) 收益和營運節(jié)余主要用于所創(chuàng)設目的的事業(yè)；n (五) 終止或解散時，剩余財產不能歸屬任何個人或營利組織； n(六) 不經營與其設立公

10、益目的無關的業(yè)務；n (七) 有健全的財務會計制度；n (八) 具有不為私人謀利的組織機構； n (九) 捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配，也沒有對該組織財產的所有權；n (十) 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件?？鄢簄第三十七條 企業(yè)當期實際發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內(含)的，準予扣除。n年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤?？鄢簄第三十八條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 n 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇用關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括：基本工資

11、、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。n第三十九條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個人及其他應在合理的范圍內扣除。對特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關規(guī)定實行扣除。扣除n第四十條 企業(yè)按照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。n 企業(yè)提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準范圍內，準予扣除?？鄢齨 稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經營活動常規(guī)應計入資產成本或當期損益的必要與正常的支出。n 企業(yè)發(fā)生的支出應區(qū)分

12、為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當期直接扣除，應按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計入有關資產成本的支出?？鄢簄稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產產品及提供勞務等過程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用。n稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產產品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。已計入成本的有關費用除外?？鄢齨 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的各項稅金及附加。 稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經營活動中實際發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀擔、報廢凈損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災

13、害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 扣除n 前款所稱資產盤虧、毀損、報廢凈損失，是指資產盤虧、毀損、報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。n 企業(yè)發(fā)生的資產損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。n 企業(yè)已作為損失處理的資產，在以后年度全部或部分收回時，應計入當期收入?？鄢簄 第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險、財產保險等商業(yè)保險，不得扣除。n企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除?？鄢齨企業(yè)經營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。n企業(yè)為購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過十二個月以

14、上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。n企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件的，準予扣除?？鄢簄非金融企業(yè)在生產、經營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準利率計算的數額的部分，準予扣除。n金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予扣除。扣除n企業(yè)在外幣交易中產生的匯兌損失，以及納稅年度終了后將人民幣以外的貨幣性資產、負債按期末即期

15、匯率折算為人民幣產生的匯兌損失，除已計入資產成本及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。n企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費用支出，準予扣除?？鄢齨企業(yè)實際發(fā)生的職工工會經費支出，在職工工資總額2(含)內的，準予扣除。n 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出，在職工工資總額2.5(含)以內的，準予據實扣除。n 企業(yè)實際發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費，按實際發(fā)生額的50扣除。（業(yè)務招待費按50%扣除，理由何在?難道業(yè)務招待費與生產經營無關，不合理嗎？若無關、不合理就不得扣除，若相關、合理，那就得全額或定額扣除，憑什么只

16、扣除50%，若稅務局認為無法確認是否相關，則應當視為相關，誰讓你稅務局無能！)扣除：n企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15(含)的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結轉扣除。n稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質的贊助支出。n稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指企業(yè)未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備等準備金?？鄢簄金融企業(yè)按下列公式計提的呆賬準備，準予扣除。n本年末允許扣除的呆賬準備：本年末允許提取呆賬準備的資產余額1-上年末已經扣除的呆賬準備余額n金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬

17、損失，應先沖減已經扣除的呆賬準備，呆賬準備不足沖減的部分，準予直接扣除。n金融企業(yè)收回已扣除的呆賬損失時，應計入當期應納稅所得額?？鄢簄企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復等的專項資金，準予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經扣除的，應計入當期應納稅所得額。n 企業(yè)參加財產保險和責任保險，按照規(guī)定實際繳納的保險費用，準予扣除。 扣除：n企業(yè)根據生產經營的需要租入固定資產所支付租賃費，按下列辦法扣除：n (一) 以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，按租賃年限均勻扣除。n (二) 融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費

18、用，分期扣除。扣除n企業(yè)接受關聯方提供的管理或其他形式的服務，按照獨立交易原則支付的有關費用，準予扣除。n企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。n前款所稱勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出?？鄢齨 企業(yè)內部營業(yè)機構之間融通資金、調劑資產和提供經營管理服務等內部業(yè)務往來的，發(fā)生的費用均不計入收入和扣除。n 非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其境外總機構實際發(fā)生的與本機構、場所生產、經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理計算分攤的，準予扣除。允許彌補的以前年度虧損n企業(yè)納稅

19、年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。n向后結轉（國際慣例，對企業(yè)有利，有利于征管）n企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。不予扣除項目：n(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；n(二)企業(yè)所得稅稅款；n(三)稅收滯納金；n(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；n(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；n(六)贊助支出；n(七)未經核定的準備金支出；n(八)與取得收入無關的其他支出。不予扣除項目n下列固定資產不得計算折舊扣除：n(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；n(二)以經營租賃方式租入

20、的固定資產；n(三)以融資租賃方式租出的固定資產；n(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；n(五)與經營活動無關的固定資產；n(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；n(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。 不予扣除項目n下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：n(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；n(二)自創(chuàng)商譽；n(三)與經營活動無關的無形資產；n(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。應納稅額n企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。n應納稅額=應納稅所得額稅率-減免和抵免的稅額抵免稅額n企業(yè)取得的下列所得已

21、在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：抵免稅額n居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。抵免限額的計算n 境外所得稅稅額的抵免限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某國(地區(qū))的所得額境內、境外所得總額n 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅款時，應

22、當提供境外稅務機關填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。n稅收管理的要求q該抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算 稅收優(yōu)惠n稅收優(yōu)惠政策調整的必要性1 、現行內外資企業(yè)所得稅法差異較大；2 、現行優(yōu)惠政策存在漏洞；3 、區(qū)域性優(yōu)惠為主的政策，不利于地區(qū)協調；4 、稅收優(yōu)惠形式過于單一稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 n國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。n稅收優(yōu)惠政策調整的必要性1 、現行內外資企業(yè)所得稅法差異較大；2 、現行優(yōu)惠政策存在漏洞；3 、區(qū)域性優(yōu)惠為主的政策，不利于地區(qū)協調；4 、稅收優(yōu)惠形式過于單一n企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：n(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；n

23、(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；n(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；n(四)符合條件的技術轉讓所得；稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。n國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。nn第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：n(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)

24、費用；n(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。n創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。n企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。n稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。n企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。n稅法第二十七條第(一)款規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：n(一) 企業(yè)從事下列項目的所得，免征收企業(yè)所得

25、稅：1谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2中藥材的種植；3林木的培育和種植；4豬、牛、羊的飼養(yǎng)。 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1蔬菜的種植，水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2林產品的采集(不包括天然森林和野生植物產品的采集)；3牲畜、家禽的飼養(yǎng)(不包括狩獵和捕捉動物)；4海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5、灌溉服務、農產品初加工服務、獸醫(yī)服務等農、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得。n n企業(yè)從事稅法第二十七條第(二)款規(guī)定的國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，二免三減半征收企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n符

26、合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，二免三減半征收企業(yè)所得稅。n符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門另行制定。n取得稅法第二十七條第(四)款規(guī)定的符條件的技術轉讓所得，500萬元以內的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。n 關聯方之間發(fā)生技術轉讓所取得的技術轉讓所得，不適用本條第一款的規(guī)定。 稅收優(yōu)惠n非居民企業(yè)取得稅法第二十七條第(五)款規(guī)定的所得，減按10稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征所得

27、稅：n (一) 國際金融組織貸款給中國政府、中國境內銀行和居民企業(yè)取得的利息所得；n (二) 外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得；n (三) 在中國境內沒有設立機構、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)取得的股息、紅利收入。稅收優(yōu)惠n稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)：n (一) 制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；n (二) 非制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

28、稅收優(yōu)惠n法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有國家自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：n (一) 符合國家重點支持的高新技術領域范圍；n(二)用于高新技術產品和技術的研究開發(fā)費用占企業(yè)當年總收入的比重，銷售收入2億元以上的，為3，銷售收入5000萬元至2億元的，為4，銷售收入5000萬元以下的，為6。 n(三)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入60以上；n (四)具有大專以上學歷的職工占企業(yè)職工總數30以上，其中，從事高新技術產品和技術研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數20以上。n國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)認定管理辦法，由國務院科技、財政、稅務主管部門會同有關

29、部門共同制定。稅收優(yōu)惠n企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定實行100扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150進行攤銷。n前款所稱新技術、新產品、新工藝是指國內尚未形成研究開發(fā)成果的技術、產品和工藝。 n企業(yè)的研究開發(fā)費用，包括新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費以及委托其他單位進行科研試制的費用。 稅收優(yōu)惠n企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的

30、100加計扣除。殘疾人員是經認定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。n中國現殘疾人三千多萬,此措施能有效解決殘疾人就業(yè)嗎?n農村勞動力、下崗工人(政府沒有能力,造成了大面積工人下崗)不能享有優(yōu)惠.怎么能體現代表人民的根本利益呢?這些群體怎樣看待我們的黨和政府呢?稅收優(yōu)惠n企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100加計扣除。憑什么黨和政府不做自己該做的,做自己能做的.把50%的責任推給企業(yè),是不是殘疾人更難就業(yè).n政府的責任是擴大就業(yè),企業(yè)的目標是追求利潤,二者各司其職,相互平衡的結果才能有效地推動經濟的發(fā)展.n我國的就業(yè)增長率一直低于經濟增長率,黨和政府為啥不想辦法擴大就業(yè)

31、機會?稅收優(yōu)惠n創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70早股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。n 中小高新技術企業(yè)是指企業(yè)職工人數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2元的高新技術企業(yè)。稅收優(yōu)惠n 稅法第三十二條規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產，主要包括：n (一) 由于科技進步，產品更新換代較快的固定資產；n (二) 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產；n (三) 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他固定

32、資產；n 采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于本條例第六十四規(guī)定折舊年限的60；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數總和法。稅收優(yōu)惠n企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內的資源作為主要原材料，生產非國家限定并符合國家和行業(yè)標準的產品所取得的收入，減按90計入收入總額。n 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產產品材料比例不低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所規(guī)定標準的原材料。n 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。 稅收優(yōu)惠n企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設備，其設備投資額的10可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。n 前款所稱環(huán)境保護專用

33、設備，是指環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內的設備。n環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。稅收優(yōu)惠n企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設備，其設備投資額的10可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。n 前款所稱節(jié)能節(jié)水專用設備，是指節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內的設備。n節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。稅收優(yōu)惠n企業(yè)購置并實際使用的安全生產專用設備，其設備投資額的10可從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免。n 前款所稱安全生產專用設備是指安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內的設備。n安全生產專用設備企業(yè)所

34、得稅優(yōu)惠目錄由國務院財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。稅收優(yōu)惠n企業(yè)同時從事適用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項目的，并合理分攤企業(yè)的期間費用，計算享受所得稅優(yōu)惠的所得額；沒有單獨計算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。n凡生產經營項目適用不同稅率和不同稅收待遇的，按企業(yè)經營收入、職工人數或工資總額、資產總額等因素在各生產經營項目之間合理分配應納稅所得額。稅收優(yōu)惠n企業(yè)投資經營的項目依照本條例第一百零九條和第一百一十條規(guī)定享受減、免稅的，在減免稅期未滿時轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠：減免稅期滿后轉讓的，受讓方不得重新計算減免稅。稅收優(yōu)惠n企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)

35、能節(jié)水、安全生產等專用設備，應是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設備，企業(yè)購置上述設備在五年內轉讓、出租的，應停止執(zhí)行相應稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。稅收優(yōu)惠總結n小型微利企業(yè)20，認定標準制定和管理n高新技術企業(yè)15，認定管理n非營利組織（認定管理）n加計扣除企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策50安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除100源泉扣繳源泉扣繳n源泉扣繳的概念預提所得稅不是一種單獨的稅種，而是一種征收方式實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 n稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。 n納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目

36、的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款。 n應當于代扣之日起七日內繳入國庫。 特別納稅調整特別納稅調整n企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。n企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。n企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排。n企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。特別納稅調整特別納稅調

37、整n稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。n企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。n由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。特別納稅調整特別納稅調整n企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納

38、稅所得額時扣除。n企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。n稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。特別納稅調整特別納稅調整n稅法所稱利息，應按照稅款所屬年度次年6月1日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款一年期人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。n企業(yè)能夠有效地按照稅法第四十三條及本條例的相關規(guī)定提供有關資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準利率計算。n第一百五十八條稅務機關按照本章規(guī)定作出的特別納稅調整，可以向以前年度追溯，但最長不超過10年。特別納稅調整特別納稅調整n一般反避稅條

39、款稅法第47條兜底的補充性條款，針對其他條款所不能規(guī)范的避稅行為。n反避稅的調整方法可比非受控價格法再銷售價格法成本加成法其他合理方法征收管理企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅征收管理的法律依據：的法律依據： 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法 稅收征收管理法稅收征收管理法 n現行稅法n個人所得稅法n 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法n 稅收征收管理法稅收征收管理法 n納稅地點企業(yè)向稅務機關進行納稅申報并繳納稅款的地點n納稅地點的判定登記注冊地、實際管理機構所在地登記注冊地在境內的，以登記注冊地為納稅地點；登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點；n居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總

40、計算并繳納企業(yè)所得稅。n除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。n非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。n非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。n居民企業(yè)按照稅法第五十條第二款，非居民企業(yè)按照稅法第五十一條第一款的規(guī)定，匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。n行政立法為什么沒有時效性？征收管理征收管理納稅年度納稅年度n企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日