出納業(yè)務(wù)認(rèn)知培訓(xùn)講義

1、出納業(yè)務(wù)認(rèn)知出納業(yè)務(wù)認(rèn)知全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)出納業(yè)務(wù)操作 一、為什么要設(shè)置出納崗位一、為什么要設(shè)置出納崗位 二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì) 三、出納人員與會(huì)計(jì)人員的關(guān)系三、出納人員與會(huì)計(jì)人員的關(guān)系 四、建立出納工作制度四、建立出納工作制度 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度 六、印鑒及印鑒的管理六、印鑒及印鑒的管理 七、如何開(kāi)立銀行賬戶七、如何開(kāi)立銀行賬戶 八、更戶、并戶、遷戶、銷戶八、更戶、并戶、遷戶、銷戶 講講 義義 提提 綱綱出納業(yè)務(wù)操作 九、支票的簽發(fā)九、支票的簽發(fā) 十、支票的結(jié)算十、支票的結(jié)算 十一、預(yù)留印鑒更換及掛失十一、預(yù)留印鑒更換及掛失 十二、賬簿

2、的設(shè)置和啟用十二、賬簿的設(shè)置和啟用 十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě)十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě) 十六、出納資料整理與交接工作十六、出納資料整理與交接工作 講講 義義 提提 綱綱出納業(yè)務(wù)操作一、為什么要設(shè)置出納崗位一、為什么要設(shè)置出納崗位? ? 出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)

3、印章及有關(guān)票據(jù)等工作存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。的總稱。 出納通常包含兩層意思：出納通常包含兩層意思： 一一 是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進(jìn)、是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進(jìn)、付出、結(jié)存業(yè)務(wù)。付出、結(jié)存業(yè)務(wù)。 二二 是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務(wù)的人員。是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務(wù)的人員。 出納業(yè)務(wù)操作一、為什么要設(shè)置出納崗位一、為什么要設(shè)置出納崗位? ? 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第二十一條第二、三款專門規(guī)第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以，凡是費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登

4、記工作。所以，凡是實(shí)行獨(dú)立核算、在銀行開(kāi)戶、有經(jīng)常性收入和實(shí)行獨(dú)立核算、在銀行開(kāi)戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職出納人員。具支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。小而定。出納業(yè)務(wù)操作二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì) 出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，還要有良好職業(yè)業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強(qiáng)安全防范意識(shí)。道德修養(yǎng)和較強(qiáng)安全防范意識(shí)。 出納員最起碼應(yīng)具備兩個(gè)方面的基本素

5、質(zhì)：出納員最起碼應(yīng)具備兩個(gè)方面的基本素質(zhì)：l 一一 是手腳干凈。不貪不占，做個(gè)正直人；是手腳干凈。不貪不占，做個(gè)正直人；l 二二 是敬業(yè)精神。點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確，填單要認(rèn)真，記賬要是敬業(yè)精神。點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確，填單要認(rèn)真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務(wù)要手勤。清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務(wù)要手勤。出納業(yè)務(wù)操作三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系 出納與會(huì)計(jì)是同屬于一個(gè)獨(dú)立核算單位的出納與會(huì)計(jì)是同屬于一個(gè)獨(dú)立核算單位的兩個(gè)財(cái)會(huì)工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)兩個(gè)財(cái)會(huì)工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務(wù)是互相協(xié)作，密不可分的，但在實(shí)際操作中務(wù)是互相協(xié)作，密不可分的，但在實(shí)際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資

6、金的收付還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會(huì)計(jì)人員則是專管除貨幣資金之外的的登記；會(huì)計(jì)人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細(xì)賬?？傎~和其他明細(xì)賬。出納業(yè)務(wù)操作三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系 出納人員應(yīng)在兩個(gè)方面主動(dòng)地接受會(huì)計(jì)出納人員應(yīng)在兩個(gè)方面主動(dòng)地接受會(huì)計(jì)的監(jiān)督：的監(jiān)督： 一一 是主動(dòng)為會(huì)計(jì)監(jiān)督盤(pán)庫(kù)提供條件，絕不能是主動(dòng)為會(huì)計(jì)監(jiān)督盤(pán)庫(kù)提供條件，絕不能認(rèn)為監(jiān)督盤(pán)庫(kù)是對(duì)出納人員的不信任。認(rèn)為監(jiān)督盤(pán)庫(kù)是對(duì)出納人員的不信任。 二二 是對(duì)賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)人員報(bào)出現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，是對(duì)賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)人員報(bào)

7、出現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，由會(huì)計(jì)員核對(duì)賬款是否相符。由會(huì)計(jì)員核對(duì)賬款是否相符。出納業(yè)務(wù)操作四、建立出納工作制度四、建立出納工作制度出納崗位職責(zé)：出納崗位職責(zé)： 1 1、辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；、辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2 2、登記日記賬；、登記日記賬； 3 3、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券； 4 4、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)。、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)。出納業(yè)務(wù)操作出納人員具有以下權(quán)限：出納人員具有以下權(quán)限：u（1 1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄的收支和弄 虛作假行為。虛作假行為。u（2 2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力

8、。）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。u（3 3）管好用好貨幣資金的權(quán)力。）管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納業(yè)務(wù)操作四、建立出納工作制度四、建立出納工作制度 出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求： 一、出納工作應(yīng)該由指定的一、出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職專職或兼職人人員擔(dān)任。員擔(dān)任。 二、出納人員應(yīng)該根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑二、出納人員應(yīng)該根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工

9、作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任。管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任。出納業(yè)務(wù)操作四、建立出納工作制度四、建立出納工作制度 三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)間順序三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)間順序逐日逐逐日逐筆筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，結(jié)出余登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，結(jié)出余額，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。額，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。 四、認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付四、認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。的監(jiān)督。 五、確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替五、確保現(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金。出納業(yè)務(wù)操作五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

10、現(xiàn)行現(xiàn)行現(xiàn)金管理暫行條件實(shí)施細(xì)則現(xiàn)金管理暫行條件實(shí)施細(xì)則規(guī)定，出納人員在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)規(guī)定，出納人員在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：掌握以下內(nèi)容： 一一 是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；理的單位； 二二 是要明確開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍；是要明確開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍； 三三 是要明確一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶，只能是要明確一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；出納業(yè)務(wù)操作五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度 四四 是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)；是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)； 五五 是要明確

11、現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定；是要明確現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定； 六六 是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個(gè)是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個(gè)“不準(zhǔn)不準(zhǔn)”； 七七 是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責(zé)任心。罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責(zé)任心。出納業(yè)務(wù)操作五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍（一）現(xiàn)金使用范圍 1 1、職工工資、津貼；、職工工資、津貼； 2 2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 ； 3 3、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金；技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方

12、面的各種獎(jiǎng)金； 4 4、各種勞保，福利費(fèi)；、各種勞保，福利費(fèi)； 5 5、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款；款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款； 6 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7 7、結(jié)算起點(diǎn)（、結(jié)算起點(diǎn)（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 8 8、中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。、中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 出納業(yè)務(wù)操作五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度 （二）現(xiàn)金保管制度（二）現(xiàn)金保管制度 1 1、核定庫(kù)存現(xiàn)金限額

13、、核定庫(kù)存現(xiàn)金限額 （1 1）保證日常開(kāi)支留存的最高限額；）保證日常開(kāi)支留存的最高限額； （2 2）一般按）一般按3-53-5天的日常開(kāi)支確定；天的日常開(kāi)支確定； 2 2、分類保管、分類保管 3 3、送取安全及存放安全、送取安全及存放安全 4 4、清查盤(pán)點(diǎn)、清查盤(pán)點(diǎn)出納業(yè)務(wù)操作六、印鑒及印鑒的管理六、印鑒及印鑒的管理（一）（一）印鑒的定義印鑒的定義 印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款?xiàng)的開(kāi)印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款?xiàng)的開(kāi)戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)證書(shū)，是代表單位支配資金的權(quán)利。證書(shū)，是代表單位支配資金的權(quán)利。 從

14、企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的至右分別為本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右由大到小，以顯得美觀。由大到小，以顯得美觀。出納業(yè)務(wù)操作六、印鑒及印鑒的管理六、印鑒及印鑒的管理 （二）（二） 印鑒的使用：印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫(xiě)好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然理制度的規(guī)定，填寫(xiě)好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無(wú)不妥，則加蓋其余印鑒正式后交

15、復(fù)核人員審查，如無(wú)不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對(duì)付款起到了復(fù)核作用。簽發(fā)。這樣，也是對(duì)付款起到了復(fù)核作用。 （三）印鑒的保管：（三）印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自一般情況下由出納人員保管自己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。 企業(yè)在建立會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，也要注意印鑒有關(guān)企業(yè)在建立會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，也要注意印鑒有關(guān)資料存檔。資料存檔。出納業(yè)務(wù)操作七、如何開(kāi)立銀行賬戶七、如何開(kāi)立銀行賬戶 銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途的不同分為銀行賬戶按資金性質(zhì)、用

16、途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。戶和專用存款賬戶。 現(xiàn)行現(xiàn)行銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法規(guī)定：規(guī)定：“存款存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶。存款人開(kāi)立賬戶?！背黾{業(yè)務(wù)操作七、如何開(kāi)立銀行賬戶七、如何開(kāi)立銀行賬戶 向銀行申請(qǐng)開(kāi)立賬戶考慮兩個(gè)方面：向銀行申請(qǐng)開(kāi)立賬戶考慮兩個(gè)方面： （一）要選擇好開(kāi)立銀行。（一）要選擇好開(kāi)立銀行。銀行與單位是銀行與單位是否就近；否就近；銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；

17、能否直接辦理異地快速結(jié)算；銀行信貸資金是否銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。 （二）要了解開(kāi)立銀行賬戶的基本程序。（二）要了解開(kāi)立銀行賬戶的基本程序。開(kāi)戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，開(kāi)戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，有利于提高工作效率。有利于提高工作效率。出納業(yè)務(wù)操作七、如何開(kāi)立銀行賬戶七、如何開(kāi)立銀行賬戶怎樣開(kāi)設(shè)基本存款賬戶？怎樣開(kāi)設(shè)基本存款賬戶？u（1 1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。u（2 2）基本存款賬戶開(kāi)立的程序。）基本存款賬戶開(kāi)立的程序。u（3 3）開(kāi)立賬戶

18、后應(yīng)向開(kāi)戶銀行購(gòu)買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)）開(kāi)立賬戶后應(yīng)向開(kāi)戶銀行購(gòu)買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。u（4 4）按銀行要求，開(kāi)戶單位還應(yīng)在開(kāi)立的賬戶內(nèi)）按銀行要求，開(kāi)戶單位還應(yīng)在開(kāi)立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。出納業(yè)務(wù)操作七、如何開(kāi)立銀行賬戶七、如何開(kāi)立銀行賬戶 申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶，向開(kāi)戶銀行出申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶，向開(kāi)戶銀行出具下列證明文件之一：具下列證明文件之一： 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或或營(yíng)業(yè)執(zhí)照營(yíng)業(yè)執(zhí)照；中央或地方的批文；中央或地方的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的

19、開(kāi)戶證明；部門的開(kāi)戶證明；單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶的證單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶的證明；明；駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承承包雙方簽訂的承包協(xié)議；包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口個(gè)人居民身份證和戶口簿。簿。出納業(yè)務(wù)操作八、更戶八、更戶. . 并戶并戶. . 遷戶遷戶 . .銷戶銷戶u所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。u一種是資金來(lái)源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前一種是資金來(lái)源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營(yíng)提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)業(yè)

20、執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預(yù)留新印鑒。此預(yù)留新印鑒。u一種是在單位資金來(lái)源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有一種是在單位資金來(lái)源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時(shí)，不僅要變更賬戶名稱，還需制也隨之變更時(shí)，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，重新開(kāi)立新賬變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，重新開(kāi)立新賬戶，為其編列賬號(hào)。戶，為其編列賬號(hào)。出納業(yè)務(wù)操作八、更戶八、更戶. . 并戶并戶. . 遷戶遷戶 . .銷戶銷戶u所謂并戶，是指開(kāi)戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同所謂并戶，是指開(kāi)戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同資金來(lái)源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位資金來(lái)源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之

21、合并銀行存款賬戶。（只限同一開(kāi)戶合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開(kāi)戶銀行并戶）。銀行并戶）。u所謂遷戶，指開(kāi)戶單位因地址遷移等原因，向原所謂遷戶，指開(kāi)戶單位因地址遷移等原因，向原開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往另地或他行。開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往另地或他行。出納業(yè)務(wù)操作八、更戶八、更戶. . 并戶并戶. . 遷戶遷戶 . .銷戶銷戶u所謂銷戶，是指開(kāi)戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等所謂銷戶，是指開(kāi)戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)

22、?，F(xiàn)行理銷戶手續(xù)。現(xiàn)行銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法還規(guī)還規(guī)定：定：“開(kāi)戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未開(kāi)戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起知起3030日內(nèi)來(lái)行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿日內(nèi)來(lái)行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。銷戶。”出納業(yè)務(wù)操作 九、支票的簽發(fā)九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問(wèn)題：簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問(wèn)題：u1 1、要嚴(yán)格做到、要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)九不準(zhǔn)”。（。（1 1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期；（日期；（2 2）不準(zhǔn)更改收款人名稱；（）不準(zhǔn)更改收款人名稱；（3 3）不準(zhǔn)更）不準(zhǔn)更改大小

23、寫(xiě)金額；（改大小寫(xiě)金額；（4 4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；（）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；（5 5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（6 6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票；）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票；（7 7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票；（）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票；（8 8）不準(zhǔn)簽發(fā)與）不準(zhǔn)簽發(fā)與款項(xiàng)用途不符的支票；（款項(xiàng)用途不符的支票；（9 9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。票或經(jīng)濟(jì)詐騙。出納業(yè)務(wù)操作九、支票的簽發(fā)九、支票的簽發(fā)u2 2、要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡、要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。

24、（清晰。（1 1）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)；（號(hào)；（2 2）日期中的年份要大寫(xiě)完整，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或）日期中的年份要大寫(xiě)完整，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或小寫(xiě)；（小寫(xiě)；（3 3）收款人必須寫(xiě)全稱，不得寫(xiě)簡(jiǎn)稱，防）收款人必須寫(xiě)全稱，不得寫(xiě)簡(jiǎn)稱，防止戶名不符，形成退票；（止戶名不符，形成退票；（4 4）簽發(fā)人開(kāi)戶銀行名）簽發(fā)人開(kāi)戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購(gòu)買支票時(shí)蓋稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購(gòu)買支票時(shí)蓋好）加蓋清楚，不要手寫(xiě)（銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理要好）加蓋清楚，不要手寫(xiě)（銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理要求）；（求）；（5 5）簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要手寫(xiě)，最好也）簽發(fā)人對(duì)本單

25、位賬號(hào)要手寫(xiě)，最好也用小條章；（用小條章；（6 6）注意日期、收款人、大小寫(xiě)金額）注意日期、收款人、大小寫(xiě)金額的準(zhǔn)確填寫(xiě)，防止簽成無(wú)效支票；的準(zhǔn)確填寫(xiě)，防止簽成無(wú)效支票；出納業(yè)務(wù)操作九、支票的簽發(fā)九、支票的簽發(fā) （7 7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用?。┢渌牡牡胤揭由w預(yù)留印鑒，使用印泥；（泥；（8 8）由于現(xiàn)行支票上沒(méi)有付款單位名稱）由于現(xiàn)行支票上沒(méi)有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（一定要清楚；（9 9）不得用藍(lán)墨水填寫(xiě)。）不得用藍(lán)墨水填寫(xiě)。u 3 3、要由專人簽發(fā)。在平時(shí)工作中，出納員除、要由專人簽發(fā)。在平

26、時(shí)工作中，出納員除了經(jīng)常使用支票之外，還要注意學(xué)會(huì)利用其他了經(jīng)常使用支票之外，還要注意學(xué)會(huì)利用其他銀行結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)銀行結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結(jié)算方式匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結(jié)算方式開(kāi)展和辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。開(kāi)展和辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納業(yè)務(wù)操作十、支票結(jié)算的規(guī)定十、支票結(jié)算的規(guī)定（1 1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開(kāi)立）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開(kāi)立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，校、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶以及單位所附

27、屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。支票。（2 2）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國(guó)人民銀）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，背書(shū)轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。背書(shū)轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。出納業(yè)務(wù)操作十、支票結(jié)算的規(guī)定十、支票結(jié)算的規(guī)定（3 3）支票金額起點(diǎn)為）支票金額起點(diǎn)為100100元。元。（4 4）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次

28、日算起，遇到節(jié)假日順延。過(guò)期支票作廢，銀行算起，遇到節(jié)假日順延。過(guò)期支票作廢，銀行不予受理。不予受理。（5 5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機(jī)）認(rèn)真填寫(xiě)。支票大小寫(xiě)、金額和收票打印機(jī)）認(rèn)真填寫(xiě)。支票大小寫(xiě)、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。出納業(yè)務(wù)操作十、支票結(jié)算的規(guī)定十、支票結(jié)算的規(guī)定（6 6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（7 7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，）付款單位必須在其銀

29、行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。不得簽發(fā)空頭支票。（8 8）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（9 9）不準(zhǔn)出租、出借支票。）不準(zhǔn)出租、出借支票。（1010）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。出納業(yè)務(wù)操作十一、預(yù)留印鑒更換及掛失十一、預(yù)留印鑒更換及掛失u 各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人

30、員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)單位名稱、人員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)填寫(xiě) “ “更換印鑒申請(qǐng)書(shū)更換印鑒申請(qǐng)書(shū)”，由開(kāi)戶銀行發(fā)給新印，由開(kāi)戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開(kāi)戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。交開(kāi)戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。出納業(yè)務(wù)操作十一、預(yù)留印鑒更換及掛失十一、預(yù)留印鑒更換及掛失l 各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)出各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函，填寫(xiě)具公函，填寫(xiě) “ “更換印鑒申請(qǐng)書(shū)

31、更換印鑒申請(qǐng)書(shū)”，由開(kāi)戶，由開(kāi)戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個(gè)人名章的由開(kāi)銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個(gè)人名章的由開(kāi)戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級(jí)主管戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級(jí)主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。出納業(yè)務(wù)操作十二、賬簿的設(shè)置和啟用十二、賬簿的設(shè)置和啟用l 賬簿的分類：賬簿的分類：1 1、按性質(zhì)和用途的不同，分為序時(shí)賬、分類、按性質(zhì)和用途的不同，分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬；賬和備查賬；2 2、按賬頁(yè)格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金、按賬頁(yè)格式的不同，分為三欄式、數(shù)

32、量金額式和多欄式賬簿；額式和多欄式賬簿；3 3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁(yè)式、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式賬簿。和卡片式賬簿。一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設(shè)一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設(shè)三欄訂本式日三欄訂本式日記賬記賬。出納業(yè)務(wù)操作十二、賬簿的設(shè)置和啟用十二、賬簿的設(shè)置和啟用l 現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務(wù)現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)。日的特種日記帳，一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)。日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資

33、料的完整性和連續(xù)性。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。記賬。出納業(yè)務(wù)操作十二、賬簿的設(shè)置和啟用十二、賬簿的設(shè)置和啟用l 啟用賬簿時(shí)必須做好以下幾項(xiàng)工作：?jiǎn)⒂觅~簿時(shí)必須做好以下幾項(xiàng)工作：1 1、填寫(xiě)賬簿封面。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿、填寫(xiě)賬簿封面。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱；封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱；2 2、填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)附表。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)填寫(xiě)、填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)附表。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)填寫(xiě)“經(jīng)辦經(jīng)辦人員一覽表人員一覽表”，填制以下內(nèi)容：

34、單位名稱、賬簿，填制以下內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的姓名及其簽章，加蓋構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動(dòng)時(shí)，還需在賬簿扉頁(yè)上注明公章。出納人員變動(dòng)時(shí)，還需在賬簿扉頁(yè)上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。蓋章。 出納業(yè)務(wù)操作十二、賬簿的設(shè)置和啟用十二、賬簿的設(shè)置和啟用3 3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁(yè)啟用表的右下側(cè)，并在印票一律粘貼在賬簿扉

35、頁(yè)啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫(huà)兩條出頭的橫線，以示注銷；使用花稅票中間畫(huà)兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書(shū)繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)啟用表上的繳款書(shū)繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)啟用表上的左上角注明左上角注明 “ “印花稅已繳印花稅已繳”及繳款金額，繳款及繳款金額，繳款書(shū)作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。書(shū)作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。4 4、啟用會(huì)計(jì)賬簿。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從、啟用會(huì)計(jì)賬簿。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)，第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)，缺號(hào)、隔行；使用活頁(yè)式賬頁(yè)，按賬戶順序編號(hào)，缺號(hào)、隔行；使用活頁(yè)式賬頁(yè)，按賬戶順序編

36、號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用賬頁(yè)順序并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用賬頁(yè)順序編號(hào)。編號(hào)。出納業(yè)務(wù)操作十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記l 依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，登記會(huì)的要求，登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)要做到以下幾點(diǎn)：計(jì)賬簿時(shí)要做到以下幾點(diǎn)：1 1、準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)、準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)內(nèi)，做到數(shù)字額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2 2、

37、正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水、正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。出納業(yè)務(wù)操作十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 3 3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的時(shí)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線賬頁(yè)也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，

38、或者注明注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 出納業(yè)務(wù)操作十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記4 4、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在額后，應(yīng)當(dāng)在“借借”或或“貸貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明等欄內(nèi)寫(xiě)明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借借”或或“貸貸”等欄內(nèi)寫(xiě)等欄內(nèi)寫(xiě)“平平”字，并在余額字，并在余額欄內(nèi)用欄內(nèi)用“0”0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)

39、有記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”0”應(yīng)當(dāng)放應(yīng)當(dāng)放在在“元元”位。位。出納業(yè)務(wù)操作十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記5 5、登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁、登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況選擇正確的更正現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況選擇正確的更正方法。方法。l 現(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)。1 1、根據(jù)審核無(wú)、根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；誤的

40、現(xiàn)金收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；2 2、每日業(yè)務(wù)終了，分別計(jì)算收入和支出的合計(jì)、每日業(yè)務(wù)終了，分別計(jì)算收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。如有不符，查明原因，并記錄備案。如有不符，查明原因，并記錄備案。3 3、月份終、月份終了，計(jì)算本月收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。了，計(jì)算本月收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。出納業(yè)務(wù)操作l 銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計(jì)數(shù)銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開(kāi)戶銀行提及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開(kāi)戶銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，由于存在著未

41、達(dá)賬項(xiàng)，可供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，由于存在著未達(dá)賬項(xiàng)，可以通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)檢查銀行日記以通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)檢查銀行日記賬記錄的正確性。賬記錄的正確性。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容l 對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)出納而言，對(duì)賬的主要內(nèi)容是：對(duì)出納而言，對(duì)賬的主要內(nèi)容是： 賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及財(cái)產(chǎn)等賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符實(shí)有數(shù)額是否相符 。賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、記錄與原始憑

42、證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。賬賬表核對(duì)表核對(duì) 。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。容是否相符。計(jì)算機(jī)對(duì)賬。計(jì)算機(jī)對(duì)賬。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容一、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯(cuò)時(shí)，該如何更正呢？一、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯(cuò)時(shí)，該如何更正呢？ 出納人員在實(shí)際登記賬簿過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇出納人員在實(shí)際登記賬簿過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有三種：即隔到各種各樣的

43、問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有三種：即隔頁(yè)跳行、結(jié)賬劃線、錯(cuò)賬。頁(yè)跳行、結(jié)賬劃線、錯(cuò)賬。 錯(cuò)賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。錯(cuò)賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。 出納業(yè)務(wù)操作錯(cuò)記的更正方法：錯(cuò)記的更正方法：1.1.劃線更正法。在更正劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，劃線更正法。在更正劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。劃銷時(shí)必須部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。劃銷時(shí)必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。出

44、納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容2.2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字帳憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用紅字登記入帳，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正訂正年年月月號(hào)憑證號(hào)憑證”，據(jù)以登記入帳

45、，這樣就把原來(lái)，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來(lái)的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。映帳簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容3.3.補(bǔ)充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫(xiě)的補(bǔ)充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫(xiě)的金額小于實(shí)際金額時(shí)，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更金額小于實(shí)際金額時(shí)，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補(bǔ)正。更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補(bǔ)充登記入帳，并在摘要欄注明充登記入帳，并在摘要欄注明“補(bǔ)充補(bǔ)充年年月月日日號(hào)憑證少記金

46、額號(hào)憑證少記金額”。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容二、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？二、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？ 日常工作里，對(duì)于出納工作中出現(xiàn)長(zhǎng)款或短款現(xiàn)象，日常工作里，對(duì)于出納工作中出現(xiàn)長(zhǎng)款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是通常采取的處理原則是： （1 1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過(guò)及時(shí)查找）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過(guò)及時(shí)查找確實(shí)無(wú)法核對(duì)時(shí)，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長(zhǎng)款歸公，短確實(shí)無(wú)法核對(duì)時(shí)，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。（款報(bào)損，不得以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。（2 2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，）

47、屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。（的要給予行政處分。（3 3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款日記賬同銀行的對(duì)賬單逐筆

48、核對(duì)時(shí)，銀行存款日記賬同銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)時(shí)，有可能出現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的存款余額同本單位銀有可能出現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種：因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒(méi)一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的不同步而發(fā)生有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而還沒(méi)有入賬的事項(xiàng)。憑證而還沒(méi)有入賬的事項(xiàng)。由前種原因造成的，則要由前種原因造成的，則要及時(shí)

49、更正；由后種原因造成的，要通過(guò)編制及時(shí)更正；由后種原因造成的，要通過(guò)編制“銀銀行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。進(jìn)行調(diào)整。出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容（一）未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容：（一）未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容： 1 1、企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)：、企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)：（1 1） 企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記作銀行存款增企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（2 2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付銀行存款減少，而

50、銀行尚未支付 入賬的款項(xiàng)。入賬的款項(xiàng)。 2 2、銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)：、銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)： （1 1）銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)收妥入賬，銀行已記）銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未 接到收款通知，尚未記接到收款通知，尚未記賬的款項(xiàng)。賬的款項(xiàng)。 （2 2）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬，銀行已）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚 未接到付款通知，尚未未接到付款通知，尚未記賬的款項(xiàng)記賬的款項(xiàng)出納業(yè)務(wù)操作十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主

51、要內(nèi)容（二）編制（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額企業(yè)銀行賬面余額 ：XX銀行對(duì)賬單余額：銀行對(duì)賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付減：企業(yè)已付，銀行末付調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：XXX調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX 時(shí)間-至- 賬號(hào)：XX出納業(yè)務(wù)操作十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě)十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě) 結(jié)賬就是計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余結(jié)賬就是計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種

52、賬簿的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。一般說(shuō)來(lái)，每月結(jié)賬時(shí)，額，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。一般說(shuō)來(lái)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同應(yīng)將賬戶的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將本月發(fā)需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將本月發(fā)生額與月末余額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明生額與月末余額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額字樣，并在下面劃通欄單紅線

53、。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在摘要欄注明的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在摘要欄注明“本年累本年累計(jì)計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線；字樣，并在下面劃通欄單紅線；1212月末的月末的“本年累計(jì)本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線紅線. .出納業(yè)務(wù)操作十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě)十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě) 結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)

54、結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。劃線時(shí)，應(yīng)劃通欄紅線，不應(yīng)只在結(jié)劃雙紅線。劃線時(shí)，應(yīng)劃通欄紅線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。本賬頁(yè)中的金額部分劃線。 出納業(yè)務(wù)操作十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě)十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě) 年末終了結(jié)賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)年末終了結(jié)賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在

55、摘要欄注明的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。并將有余字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪７剑ㄊ辗交蚋斗剑?，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別

56、。淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。出納業(yè)務(wù)操作十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě)十五、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫(xiě) 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。出納業(yè)務(wù)操

57、作十六、出納資料整理與交接工作十六、出納資料整理與交接工作 年度終了，出納資料作為會(huì)計(jì)資料的重要組成年度終了，出納資料作為會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，在移交會(huì)計(jì)檔案前進(jìn)行必要整理。部分，在移交會(huì)計(jì)檔案前進(jìn)行必要整理。 一是憑證的整理一是憑證的整理; ; 二是賬簿的整理二是賬簿的整理; ; 三其他出納資料。主要包括：三其他出納資料。主要包括：l 1 1、各種報(bào)表及文件。如經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃表、各種報(bào)表及文件。如經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃表、 出納報(bào)告、銀行對(duì)賬單等；出納報(bào)告、銀行對(duì)賬單等；l 2 2、其他財(cái)務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請(qǐng)、其他財(cái)務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請(qǐng)單和支票領(lǐng)用登記薄等單和支票領(lǐng)用登記薄等. . 這

58、些資料應(yīng)分類整理并妥善保管這些資料應(yīng)分類整理并妥善保管, ,年終集中歸年終集中歸入會(huì)計(jì)檔案入會(huì)計(jì)檔案. .出納業(yè)務(wù)操作十六、出納資料整理與交接工作十六、出納資料整理與交接工作會(huì)計(jì)檔案的保管期限如下：會(huì)計(jì)檔案的保管期限如下：1 1、一般日記賬為、一般日記賬為1515年；年；2 2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬2525年；年；3 3、明細(xì)賬和總賬、明細(xì)賬和總賬1515年；年；4 4、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后保、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后保5 5年；年；5 5、輔助賬簿、輔助賬簿1515年；年；6 6、涉外和重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿永久保管。、涉外和重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)賬簿永久保管。出納

59、業(yè)務(wù)操作十六、出納資料整理與交接工作十六、出納資料整理與交接工作F會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十一條規(guī)定：第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”。一般會(huì)計(jì)人員辦。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。出位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動(dòng)納人員的交接也要按

60、會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出工作或者離職時(shí)，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對(duì)工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人納人員對(duì)工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會(huì)計(jì)工作前后員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，銜接，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。財(cái)務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。出納業(yè)務(wù)操作十六、出納資料整理與交接工作十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個(gè)階段進(jìn)行：出納的交接工