二〇一〇年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試

1、二一年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 15 小題，每小題 1 分，共 15 分。每 小題備選答案中， 只有一個(gè)符合題意的正確答案。 請(qǐng)將選定的答 案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。 多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的， 債務(wù)人將重組債務(wù)的賬 面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的， 債權(quán)人將重組債權(quán)的賬 面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的， 債權(quán)人將重組債

2、權(quán)的賬 面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的， 債務(wù)人將重組債務(wù)的賬 面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入2. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2009年 2 月 3 日購(gòu)進(jìn)一 臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備 價(jià)款為 3 000萬(wàn)元，增值稅額為 510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付 保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 5 萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定 不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A. 3 000B. 3 020C. 3 510D. 3 5303. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，

3、正確的是（ ）。A. 將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成 本C. 將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì) 入管理費(fèi)用D. 將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確 認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)4. 甲公司為增值稅一般納稅人， 于 2009年 12月 5日以一批 商品換入乙公司的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)， 該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 甲公 司換出商品的賬面價(jià)值為 80 萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià) 10 萬(wàn)元。甲公司 換入非專(zhuān)利技術(shù)的原賬面價(jià)值為 60 萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì) 量。假定不考慮其他因素， 甲公

4、司換入該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值 為（ ）萬(wàn)元。A. 50B. 70C. 90D. 1075. 下列各項(xiàng)中， 不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬 價(jià)值的是（ ）。A. 發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B. 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C. 取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用6. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地 產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額， 正確的會(huì)計(jì) 處理是（ ）。A. 計(jì)入資本公積B .計(jì)入期初留存收益C. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D .計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益7. 甲公司為增值稅一般納稅人。 2009 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)出

5、 一批實(shí)際成本為 240 萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi) 品，收回后直接對(duì)外出售。 2009年 5月 30日，甲公司收回乙公 司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。 甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi) 12 萬(wàn)元、增值稅 2.04 萬(wàn)元，另 支付消費(fèi)稅 28 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng) 稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A. 252B. 254.04C. 280D. 282.048. 下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。A. 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量， 應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、 完整有 效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服

6、務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C. 對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益 的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所 有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整9.2007 年 1 月 1 日，甲公司從銀行取得 3 年期專(zhuān)門(mén)借款開(kāi) 工興建一棟廠房。 2009 年 6 月 30 日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 并投入使用， 7 月 31 日驗(yàn)收合格， 8 月 5 日辦理竣工決算， 8 月 31 日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在 2009年停止 資本化的時(shí)點(diǎn)為（ ）。A. 6 月 30 日B. 7 月 31 日C. 8月5日D. 8 月

7、31 日10. 甲公司由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組， 將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。 經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手 續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。 甲公司根據(jù)該重組方案預(yù) 計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是 （ ）。A. 自愿遣散費(fèi)B. 強(qiáng)制遣散費(fèi)C .剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D. 不再使用廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)11. 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（ ）。A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提B. 企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C. 企業(yè)與其客戶(hù)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞

8、 務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下， 應(yīng)當(dāng) 全部作為提供勞務(wù)處理D. 銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的， 已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入12. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中， 不正確的是（ ）。A. 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行 折算B .所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算C. 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期 匯率折算， 也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折 算D. 在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng) 目下列示的、 與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表

9、折算差額轉(zhuǎn)入 當(dāng)期損益13. 甲公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2010年 3月5日對(duì)外報(bào)出， 2010 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商 品，該商品系 2009年 12 月 5日銷(xiāo)售； 2010年 2 月 5 日，甲公 司按照 2009年 12 月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券； 2010 年 1 月 25日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2009年 11月 20日入賬的固定資產(chǎn)未 計(jì)提折舊； 2010 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30 日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司 2009 年貸款。下列事 項(xiàng)中，屬于甲公司 2009 年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整

10、事項(xiàng)的是（ ）。A. 乙公司退貨B. 甲公司發(fā)行公司債券C. 固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D. 應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回14. 甲公司為乙公司的母公司。 2009 年 12 月 3 日，甲公司 向乙公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 1000 萬(wàn)元，增值稅額為 170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為 700 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制 2009 年度合并 現(xiàn)金流量表時(shí)， “銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo) 的金額為（ ）萬(wàn)元。A. 300B. 700C. 1 000D. 1 17015. 甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200 元，交納期間為每年 1月 1日至 12

11、月 31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下 年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。 該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員 1 000人。至 2009 年 12 月 31 日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)， 150 人交納了 2009年度至 2011年度的會(huì)費(fèi)， 50 人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)， 該社會(huì)團(tuán)體 2009年 度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（ ）元。A. 190 000B. 200 000C. 250 000D. 260 000二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題備選答案中， 有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 16至 25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)

12、選、不選均不得分）。16. 北方公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2008年 1 月 1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫(xiě)字樓，作為自用辦公樓，甲地塊 的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量； 2008 年 3 月 1 日，購(gòu)入乙地塊和 丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫(xiě)字樓，至 2009 年 12月 31日，該住宅樓和寫(xiě)字樓尚未開(kāi)發(fā)完成； 2009 年 1 月 1 日， 購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至 2009 年 12 月 31 日， 丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北 方公司 2009年 12月 31 日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用 權(quán)）的有（ ）。A. 甲地塊的土地使用

13、權(quán)B. 乙地塊的土地使用權(quán)C. 丙地塊的土地使用權(quán)D. 丁地塊的土地使用權(quán)17. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（ ）。A. 企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B .企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C.企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D .企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券18. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（ ）。A. 初始確認(rèn)為持有至到期投資的， 不得重分類(lèi)為交易性金融 資產(chǎn)B. 初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的， 不得重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)C. 初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類(lèi)為持有至到 期投資D. 初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重

14、分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)19. 下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。A. 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B. 在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊， 如不作較大改造， 只有承租人才能使 用D. 承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值20. 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中， 正確的有（ ）。A. 將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B. 將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C. 按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額D. 按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額21. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）A. 債權(quán)人將很可能發(fā)生的或

15、有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B. 債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D. 債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益22. 桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀 行借款擔(dān)保， 下列各項(xiàng)中， 桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有 （ ）A. 甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B. 乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難， 桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé) 任C. 丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D. 丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé) 任23. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致 形

16、成暫時(shí)性差異的有（ ）。A. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C. 已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金24. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確 的有（ ）。A. 會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原 則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B. 會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)， 不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況 的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D. 按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng) 變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理25.

17、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合 并范圍的有（ ）。A. 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司B. 已宣告破產(chǎn)的原子公司C .資金調(diào)度受到限制的境外子公司D. 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司三、判斷題（本類(lèi)題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請(qǐng) 判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂 答題卡中題號(hào) 46 至 55 信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的， 填涂答題卡中 信息點(diǎn)V;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)X 。每小 題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣 0.5 分，不答題的不得分 也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分零分。）46. 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變

18、動(dòng) 額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（ ）47. 持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的 存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。48. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn) 生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（ ）49. 企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始自 用，之后改為對(duì)外出租， 應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ）50. 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量 的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素， 應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允 價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）51. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份

19、支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論 是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）52. 企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)， 合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的， 應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試， 并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失， 再 將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ）53. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其 中一種貨幣作為記賬本位幣， 但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民 幣金額。（ ）54. 對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公 司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)， 應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào) 告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。（ ）55. 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在

20、收到財(cái)政部門(mén)委 托財(cái)政零余額賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)， 確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（ ）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共 2 小題，第 1 小題 10 分，第 2小題 12分，共 22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須 列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小 數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄， 除題中有特殊要求外， 只需要寫(xiě)出 一級(jí)科目。）1. 甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年 12月 1日，甲公司因合同違約被乙公司告上 法庭，要求甲公司賠償違約金 1 000 萬(wàn)元。至 2009 年

21、 12 月 31 日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能 賠償?shù)慕痤~為 700 萬(wàn)元。2009 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì) 負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 700 萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和 所得稅費(fèi)用為 175 萬(wàn)元。（2）2010年 3月 5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 違約金 500 萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010年 2月 28 日； 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2010年 3 月 31日；未來(lái) 期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異； 不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決

22、結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表 格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（減少數(shù)以“”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲公司為上市公司，20 X 8年度、20X 9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投 資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）20X 8 年度有關(guān)資料 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 4 000 萬(wàn)元和公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù) （成本為 3 200 萬(wàn)元， 累計(jì)攤銷(xiāo)為 640 萬(wàn)元） 從乙公司其他股東受讓取得該公司15的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響， 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。 乙公司股份在活 躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公允價(jià)

23、值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙 公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 40 000 萬(wàn)元。 2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 4 000 萬(wàn)元； 3 月 1 日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 乙公司 20X 8 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 700 萬(wàn)元。（2）20X 9 年度有關(guān)資料 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 4 500 萬(wàn)元從乙公司其他股 東受讓取得該公司 10的股份，并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40 860 萬(wàn)元； X 存 貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為 1 200 萬(wàn)元和 1 360

24、 萬(wàn)元；其他 資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。 3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3 800 萬(wàn)元，4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增 加 200 萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。 至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50% 對(duì)外出售。 乙公司20X 9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料： 甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策 相同；均按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司 的長(zhǎng)期股權(quán)投資在 20X 8 年末和 20X 9 年末均未出現(xiàn)減值跡象； 不考慮所得

25、稅等其他因素。要求：（ 1 ）分別指出甲公司 20X 8 年度和 20X 9 年度對(duì)乙公司長(zhǎng) 期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。（2）編制甲公司 20X 8 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄。（3）編制甲公司 20X 9 年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題（本類(lèi)題共 2 小題，第 1 小題 18 分，第 2 小題15分，共 33 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出 計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄， 除題中有特殊要求外， 只需要寫(xiě)出一級(jí) 科目。）1. 寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)

26、和銷(xiāo)售， 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格。 2009 年，寧南公司由于受?chē)?guó)際金融 危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，寧南 公司積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷(xiāo)售方式增加收入。 2009 年 度，寧南公司有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下 （不考慮增值稅等 相關(guān)稅費(fèi)）；（1）2009年 1 月 1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南 公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在 5 年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至 2013年 12 月 31 日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100 萬(wàn)元 的商標(biāo)使用費(fèi)； 寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。 該 商標(biāo)系寧南

27、公司 2006 年 1 月 1 日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為 250 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤 銷(xiāo)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 500 萬(wàn)元； 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 1 75萬(wàn)元。（2）寧南公司開(kāi)展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009 年度共銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 1 000 臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為 0.2 萬(wàn)元， 每臺(tái)銷(xiāo)售成本為 0.12 萬(wàn)元；同時(shí)，回收 1 000 臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)回 收價(jià)格為 0.05 萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 萬(wàn)元； 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 萬(wàn)元； 確認(rèn)原材料 50 萬(wàn)元。（3）2009年 6月 30

28、日，寧南公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同， 以 800 萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售一批 B 產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同， 約定于2009年7月31日以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批 B產(chǎn)品購(gòu)回。 B 產(chǎn)品并未發(fā)出， 款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。 該批 B 產(chǎn)品成本為 650 萬(wàn)元。7月31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)元； 6 月 30 日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 萬(wàn)元； 7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）寧南公司為推銷(xiāo) C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買(mǎi)該新產(chǎn)品的客戶(hù)均 有 6 個(gè)月的試用期，如客戶(hù)試用不滿(mǎn)意，可無(wú)條件退貨， 2009 年12月1日，C產(chǎn)品已交

29、付買(mǎi)方，售價(jià)為 100萬(wàn)元，實(shí)際成本 為 90 萬(wàn)元。 2009 年 12 月 31 日，貨款 100 萬(wàn)元尚未收到，相關(guān) 會(huì)計(jì)處理為： 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元； 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 萬(wàn)元。（5） 2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷(xiāo)售 D產(chǎn)品1 000 臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為 0.4 萬(wàn)元。合同約定：寧南 公司委托丙公司按每臺(tái) 0.6 萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售 D 產(chǎn)品，并按銷(xiāo) 售價(jià)格的 10向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。 2009年 12 月 31 日，寧 南公司收到丙公司對(duì)外銷(xiāo)售 D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處 理為： 12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn)元； 12 月 1

30、日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 萬(wàn)元； 12 月 1 日確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用 60 萬(wàn)元； 12 月 31 日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（6）2009 年 12 月 31 日，寧南公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同， 采用分期收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格是 4 000 萬(wàn)元，從 2009 年 12 月 31 日起分 5 年于次年的 12 月 31 日等額收取。該批 E 產(chǎn)品的成本為 3 000 萬(wàn)元。如果采用現(xiàn) 銷(xiāo)方式，該批E產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3 400萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： 12 月 31 日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 4 000 萬(wàn)元； 12 月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000 萬(wàn)元； 12 月 31 日確認(rèn)

31、財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（ 1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中 各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確 （分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理 序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）2. 南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、 乙兩個(gè)車(chē)間組成。 該電子儀器主要銷(xiāo)往歐美等國(guó)， 由于受?chē)?guó)際金 融危機(jī)的不利影響， 電子儀器市場(chǎng)銷(xiāo)量一路下滑。 南方公司在編 制 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間和商譽(yù) 等進(jìn)行減值測(cè)試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：（1）管理總部和甲車(chē)間、乙車(chē)間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資 料。管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。

32、 2009 年 12 月 31 日， 該辦公樓的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲車(chē)間僅擁有一套 A設(shè)備， 生產(chǎn)的半成品僅供乙車(chē)間加工成電子儀器，無(wú)其他用途； 2009 年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元。乙車(chē)間僅擁有 B、C 兩套設(shè)備，除對(duì)甲車(chē)間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無(wú) 其他用途；2009年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為 2 100 萬(wàn)元和 2 700 萬(wàn)元。 2009 年 12 月 31 日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對(duì)外出售，估 計(jì)售價(jià)為 1 980 萬(wàn)元（即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用 20 萬(wàn) 元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量；甲車(chē)間、乙車(chē)間 整體，以及管理

33、總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的公允價(jià)值也均無(wú)法 可靠計(jì)量。 辦公樓、A B、C設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2009年 12月31日，乙車(chē)間的B、C設(shè)備在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來(lái) 現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 4 658萬(wàn)元；甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn) 金流量現(xiàn)值為 5 538萬(wàn)元；管理總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的預(yù) 計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 7 800 萬(wàn)元。 假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)， 管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照 甲車(chē)間和乙車(chē)間資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂＃?）商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)資料2008 年 12 月 31 日，南方公司以銀行存款 4 200 萬(wàn)元從二 級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入北方公司 80的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。

34、 當(dāng)日，北方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 4 000 萬(wàn)元；南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為 1 000 萬(wàn)元。2009 年 12 月 31 日，南方公司對(duì)北方公司投資的賬面價(jià)值 仍為 4 200萬(wàn)元，在活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)為 4 080萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置 費(fèi)用為 20 萬(wàn)元；南方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的北方公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 5 400 萬(wàn)元，北方公司可收回金額為 5 100 萬(wàn)元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料， 進(jìn)行了如下會(huì)計(jì) 處理：（1）認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合 將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；將甲、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。（2）確定可收回金額管理總部的可

35、收回金額為 1 960 萬(wàn)元；對(duì)子公司北方公司投資的可收回金額為 4 080 萬(wàn)元。（3）計(jì)量資產(chǎn)減值損失管理總部的減值損失金額為 50 萬(wàn)元； 甲車(chē)間A設(shè)備的減值損失金額為 30萬(wàn)元； 乙車(chē)間的減值損失金額為 120 萬(wàn)元； 乙車(chē)間B設(shè)備的減值損失金額為 52.5萬(wàn)元； 乙車(chē)間C設(shè)備的減值損失金額為 52.5萬(wàn)元； 南方公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中， 對(duì)北方公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失的金額為 120 萬(wàn)元； 南方公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中， 對(duì)北方公司投資產(chǎn)生商譽(yù)的減值損失金額為 1 000 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料， 逐項(xiàng)分析、 判斷南方公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的 會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的

36、序號(hào)）；如 不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答疑周刊第 3 期2010 年度中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題參考答案及詳細(xì)解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 B【解析】債務(wù)重組的利得或損失應(yīng)當(dāng)記入營(yíng)業(yè)外收支。選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng)C,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”；選項(xiàng)D,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”。2. 【答案】 B【解析】該設(shè)備系2009年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣。甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值= 3 000+ 15 + 5= 3 020（萬(wàn)元）。3. 【答案】 D【解析】選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無(wú)

37、形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)C,預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)予報(bào)廢轉(zhuǎn)銷(xiāo),其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。4. 【答案】 D【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100收到的補(bǔ)價(jià) 10+換出資產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17=10（7 萬(wàn)元）。5. 【答案】 B【解析】 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益借方, 其他幾項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其初始入 賬價(jià)值。6. 【答案】 A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資

38、本公積其他資本公積”科目,小于的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。7. 【答案】 C【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,不計(jì)入收回 物資的成本；收回后用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品 的入賬價(jià)值= 240+ 12+ 28= 280（萬(wàn)元）。8. 【答案】 D【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用 和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。9. 【答案】 A【解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí),借

39、款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化,即6 月30 日為該專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用在 2009 年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。10. 【答案】 C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中,直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出,并 且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出,不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。11. 【答案】 C【解析】選項(xiàng)C,銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。12. 【答案】 D【解析】選項(xiàng)D,企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

40、13. 【答案】 B【解析】選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D,盡管甲公司2010年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。14. 【答案】 D【解析】“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額=1 000 + 170= 1 170 (萬(wàn)元)。銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷(xiāo)的應(yīng)是含稅金額。15. 【答案】 A【解析】會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200X(

41、800+ 150)= 190 000 (元)。二、多項(xiàng)選擇題16. 【答案】 【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造房屋建筑物的成本，所以答案是。17. 【答案】【解析】選項(xiàng)A、B、C D均不按公允價(jià)值計(jì)量，常見(jiàn)的按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的負(fù)債為交易性金融負(fù)債。18. 【答案】 【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后， 不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債； 其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選。19. 【答

42、案】【解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：( 1 )在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；( 2)承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%);(4)就承租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(90 %)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；( 5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。20. 【答案】【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為 應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值，即將負(fù)債成

43、份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折 現(xiàn)后的金額。21. 【答案】 【解析】債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì) 入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言， 如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的 確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒(méi)有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。22. 【答案】【解析】與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；( 2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿(mǎn)足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)

44、為預(yù)計(jì)負(fù)債。23. 【答案】【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。24. 【答案】【解析】選項(xiàng)D,按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變 更處理。25. 【答案】【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合

45、并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產(chǎn)的子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。三、判斷題46. 【答案】X 【解析】公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不計(jì)入資本公積。47. 【答案】X【解析】 企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷(xiāo)售合同約定的數(shù)量， 則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。48. 【答案】【解析】固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。49. 【答案】X【解析】 企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

46、使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，自租賃期開(kāi)始日或用于資本增值之日開(kāi)始，從固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。50. 【答案】X 【解析】具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。51. 【答案】X【解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。52. 【答案】【解析】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)的部分

47、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存 在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。53. 【答案】 【解析】我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。54. 【答案】X【解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。55. 【答案】四、計(jì)算分析題1. 【答案】（ 1） 記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款500以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整50

48、貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150 調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15貸：盈余公積15(2 )財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬(wàn)元調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支岀-200所得稅費(fèi)用50凈利潤(rùn)150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)-50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債-700盈余公積15未分配利潤(rùn)1352. 【答案】(1) 甲公司在20X 8年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，20 X 9年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2) 20X 8年1月1日，甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7 000

49、累計(jì)攤銷(xiāo)640貸：無(wú)形資產(chǎn)3 200營(yíng)業(yè)外收入440銀行存款4 00020X 8年2月5日，乙公司分配上年股利時(shí)，甲公司的處理為：借：應(yīng)收股利600貸：投資收益60020 X 8年3月1日，甲公司收到現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600(3) 20X 9年1月1日，甲公司對(duì)乙公司追加投資時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4 500貸：銀行存款4 500轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算： 初始投資時(shí)，產(chǎn)生商譽(yù) 1 000萬(wàn)元(3 000 + 4 000 - 40 000 X 15 %);追加投資時(shí)，產(chǎn)生商譽(yù) 414萬(wàn)元(4 500 - 40 860X 10%)，綜合考慮后，形成的仍

50、舊是正商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本600 對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整705貸：盈余公積 70.5利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 634.5在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為 860 萬(wàn)元（ 40 860 40 000），其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分 配現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為 700 萬(wàn)元（ 4 7004 000 ），其他權(quán)益變動(dòng)為 160萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24 （160 X 15%）貸：資本公積2420X 9 年 3 月 28 日，乙公司宣告分配上年股

51、利時(shí)，甲公司的處理為：借：應(yīng)收股利 950 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 950 20 X 9年4月1日，甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 950貸：應(yīng)收股利 95020 X 9年12日31,甲公司根據(jù)乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)情況調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：20 X 9年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額= 5 000 -（ 1 360 - 1 200 ）X 50%= 4 920 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整1 230（ 4 920 X 25%）其他權(quán)益變動(dòng)50 （200X 25%）貸：投資收益 1 230資本公積其他資本公積50五、綜合題1. 【答案】業(yè)務(wù)（1）中和的處理都不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收

52、取使用費(fèi)的，通常應(yīng)按照收款時(shí)間和金額分期確 認(rèn)收入。寧南公司正確的處理應(yīng)是：在出租該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn) 100萬(wàn)元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo) 權(quán)攤銷(xiāo)金額 25 萬(wàn)元（ 250/10 ）確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。業(yè)務(wù)（ 2）中所有的處理都是正確的。業(yè)務(wù)（3）中和的處理不正確，的處理是正確的。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，商品所有 權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移， 不能確認(rèn)收入、 結(jié)轉(zhuǎn)成本。 寧南公司正確的處理應(yīng)是： 于 6月 30日確認(rèn)其他應(yīng)付款 800 萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（4）中和的處理不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，以附有銷(xiāo)售退回條件方式銷(xiāo)售商品，無(wú)法估計(jì)退貨率的， 應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確

53、認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)镃產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所以寧南公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。寧南公司正確的處理應(yīng)是：將發(fā)出的 90萬(wàn)元的庫(kù)存商品計(jì)入“發(fā)出商品”科目。業(yè)務(wù)（ 5）中所有的處理都不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的，委托方應(yīng)在收到受托 方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn)這部分售出商品的銷(xiāo)售費(fèi)用。 寧南公司正確的處理應(yīng)是：在 12月 1 日發(fā)出商品時(shí)將這 400萬(wàn)元的商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月底收到代銷(xiāo)清單時(shí)， 按照售出的 500 臺(tái)商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 萬(wàn)元，并同

54、時(shí)確認(rèn) 30萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用。 業(yè)務(wù)（6）中和的處理不正確，的處理是正確的。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款方式銷(xiāo)售商品的，需按應(yīng)收 的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格 3 400 萬(wàn)元）確認(rèn)收入，收入金額與合同約定價(jià)格（本題是 4 000 萬(wàn)元） 之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。寧南公司正確的處理應(yīng)是：確認(rèn)主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入 3 400 萬(wàn)元，將差額 600 萬(wàn)元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。( 1)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認(rèn)定會(huì)計(jì)處理將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組的處理不正確。 因?yàn)楣芾砜偛坎荒塥?dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量， 不能認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。會(huì)計(jì)處理將甲、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)

55、資產(chǎn)組組合的處理不正確。甲、乙車(chē)間組成的生產(chǎn)線(xiàn)構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單元，能夠單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而非資產(chǎn)組組合。南方公司正確的會(huì)計(jì)處理是： 將甲、 乙車(chē)間組成的生產(chǎn)線(xiàn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組； 管理總部、 甲、乙認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。( 2)可收回金額的確定會(huì)計(jì)處理正確。會(huì)計(jì)處理不正確。對(duì)子公司北方公司股權(quán)投資的可收回金額=公允價(jià)值4 080 處置費(fèi)用20 = 4 060 (萬(wàn)元)。(3) 資產(chǎn)減值損失的計(jì)量 會(huì)計(jì)處理均不正確。 管理總部的減值損失金額為 40萬(wàn)元，資產(chǎn)組組合應(yīng)確認(rèn)的減值損失=資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值( 2 0001 2002 1002 700)資產(chǎn)組組合的可收回金額 7 80

56、0 =200(萬(wàn)元)；按賬面價(jià)值比例計(jì)算，辦公樓(總部資產(chǎn))應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200 X( 2 000/8 000 )= 50 (萬(wàn)元)，因辦公樓的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額= 1 98020=1 960 (萬(wàn)元) ，辦公樓分?jǐn)倻p值損失后其賬面價(jià)值不應(yīng)低于 1 960萬(wàn)元，所 以辦公樓只能分?jǐn)倻p值損失 40( 2 000 1 960 )萬(wàn)元。甲、乙車(chē)間組成的資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值損失160(20040)萬(wàn)元。 ，甲車(chē)間A設(shè)備的減值損失金額為 32160 X ( 1 200/6 000)萬(wàn)元，乙車(chē)間應(yīng)計(jì)提的減值損失為128( 160X4 800/6000)萬(wàn)元。因?yàn)榉謹(jǐn)倻p值損失后，乙車(chē)間的賬面價(jià)值4 672 萬(wàn)元(2 1002 700128)大于乙車(chē)間未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4 658 萬(wàn)元，不涉及二次分?jǐn)偟膯?wèn)題。 ，乙車(chē)