第一章證券公司會(huì)計(jì)總論

1、證券公司會(huì)計(jì)上篇 基礎(chǔ)理論篇主講人：丁貴英第一章 總論第一節(jié) 證券公司會(huì)計(jì)核算的特征 基本核算基本核算方法方法特點(diǎn)特點(diǎn) 含義含義 核算前提核算前提 對(duì)象對(duì)象 信息質(zhì)量信息質(zhì)量要求要求 證券證券會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、記賬方法和賬務(wù)組織核算和監(jiān)督證券機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)會(huì)計(jì)可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性一是一是業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)二是二是價(jià)值變動(dòng)頻繁價(jià)值變動(dòng)頻繁三是三是清算關(guān)系復(fù)雜清算關(guān)系復(fù)雜證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主體 貨幣計(jì)量 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 證券會(huì)計(jì)基本核算方法 設(shè)置會(huì)計(jì)科目-對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起名字 確定記帳方法借貸記賬法（符號(hào)） 填制和審核憑證審核

2、原始憑證填制記賬憑證 登記帳簿總分類賬和明細(xì)分類賬 成本計(jì)算業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)支出費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)清查-賬實(shí)相符 編制報(bào)告對(duì)外提供信息 1999年，財(cái)政部專門制定并印發(fā)了證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求證券公司于2000年起實(shí)施。 2003年，證券公司開始執(zhí)行統(tǒng)一的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2006年，財(cái)政部正式頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并且要求包括證券公司在內(nèi)的各類企業(yè)都要執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益所有者所有者收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目表“結(jié)算備付金”科目 “結(jié)算備付金”科目是資產(chǎn)

3、類項(xiàng)目。 該科目專門用于證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！按碣I賣證券款”科目 “代理買賣證券款”科目屬于負(fù)債類，用于核算證券公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券和其他有價(jià)證券，由客戶交存的款項(xiàng)。 證券公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和證券利息、代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目中核算。 本科目按客戶的名稱和類別等設(shè)置明細(xì)賬。 “代理兌付證券”科目“代理兌付證券”科目屬于資產(chǎn)類，核算證券公司接受委托，代理兌付到期的債券而付出的款項(xiàng)，應(yīng)按委托單位和證券種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目的期

4、末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。 “融出資金”科目屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)客戶設(shè)置明細(xì)賬，用于反映融資融券業(yè)務(wù)中證券公司向客戶融出資金及客戶歸還的資金。期末余額在借方，反映融出資金中尚未歸還的金額。“融出資金”科目“代理承銷證券款”科目 “代理承銷證券款”科目屬于負(fù)債類。 該科目用于核算證券公司接受委托， 采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付給證券發(fā)行人的承銷資金。 本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 “融出證券”科目屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)客戶設(shè)置明細(xì)賬，用于反映融資融券業(yè)務(wù)中證券公司向客戶融出證券及客戶歸還的證券。期末余額在借方，反映融出證券中尚

5、未歸還的證券。需要設(shè)置“融出證券-成本”、“融出證券-公允價(jià)值變動(dòng)”二級(jí)科目?！叭诔鲎C券”科目 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目屬于損益類科目，用于核算證券公司獲得的各類手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“證券承銷業(yè)務(wù)收入、代理買賣業(yè)務(wù)收入、受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入、投資咨詢收入”等相關(guān)收入。 期末應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無(wú)余額?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入”科目“代理兌付證券款”科目 “代理兌付證券款”科目屬于負(fù)債類，核算證券公司接受委托代理兌付證券收到的兌付資金，可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項(xiàng)?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入”科目 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目屬于損益類。 本

6、科目應(yīng)單獨(dú)設(shè)立“代理承銷證券手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)賬，核算證券公司采用全額承購(gòu)包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入、采用代銷方式和余額承購(gòu)包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費(fèi)收入。 會(huì)計(jì)期末，本科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后應(yīng)無(wú)余額。 第二節(jié) 證券公司的集中化財(cái)務(wù)管理制度一、財(cái)務(wù)集中管理制度背景財(cái)務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，建立集團(tuán)和成員單位完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，防范決策風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。企業(yè)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理是指對(duì)集團(tuán)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管理，打破了集團(tuán)公司內(nèi)部各獨(dú)立法人財(cái)務(wù)分塊管理的舊模式，形成了統(tǒng)一的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及適合集團(tuán)公司特點(diǎn)的現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)思想和財(cái)務(wù)管理模式?？蓪?shí)現(xiàn)集團(tuán)所有下屬單位資金