第一章會計法律制度法律責(zé)任

1、法律責(zé)任張琛琪1、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任的概念 是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。果，也就是對違法者的制裁。 違反違反會計法會計法關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)、會計人員的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)會計機構(gòu)、會計人員的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任。 會計法會計法法律責(zé)任，主要規(guī)定了兩種責(zé)任法律責(zé)任，主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式：一是形式：一是行政責(zé)任行政責(zé)任、二是、二是刑事責(zé)任，刑事責(zé)任，不包不包括民事責(zé)任（如侵權(quán)賠償）。括民事責(zé)任（如侵權(quán)賠償）。例例1：法律責(zé)任的種類包括（法律責(zé)任的種類包括（ ） A、罰

2、款、罰款 B、行政處分、行政處分 C、吊銷會計從業(yè)資格證書、吊銷會計從業(yè)資格證書 D、追究刑事責(zé)任、追究刑事責(zé)任ABCD（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 是指犯有一般違法行為的單位或個人，依是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 行政責(zé)任主要有：行政行政責(zé)任主要有：行政處罰處罰和行政和行政處分處分兩兩種方式。種方式。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 1、行政處罰、行政處罰 特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反對其認(rèn)為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程

3、序的行政管理相對人所實施的一種行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。行政制裁措施。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 行政處罰法對行政處罰的種類和實施行政處罰法對行政處罰的種類和實施做出了如下規(guī)定：做出了如下規(guī)定：（1）行政處罰主要分為六種：警告；罰款）行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。；行政拘留等。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 （2）行政處罰由違法行為發(fā)生地）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級縣級以上地方人民政府以上地

4、方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。關(guān)管轄。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 （3）對當(dāng)事人的）對當(dāng)事人的同一個同一個違法行為，不得違法行為，不得給予給予兩次兩次以上以上罰款罰款的行政處罰。的行政處罰。（一事不再罰（一事不再罰原則）原則）（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任同一個違法行為，既包括一個行為違反一同一個違法行為，既包括一個行為違反一個法律、法規(guī)規(guī)定的情況，也包括一個行為違反個法律、法規(guī)規(guī)定的情況，也包括一個行為違反幾個法律、法規(guī)規(guī)定的情況。幾個法律、法規(guī)規(guī)定的情況。 可以處罰兩次，但可以處罰兩次，但罰款只能適用一次罰款只能適用一次。對。對行為人的一個行為，同時違反了兩

5、個以上法律、行為人的一個行為，同時違反了兩個以上法律、法規(guī)規(guī)定的，可以給予兩次處罰，但是罰款只能法規(guī)規(guī)定的，可以給予兩次處罰，但是罰款只能適用一次。適用一次。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 （4）行政機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)）行政機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出處罰決定的事實、理由、當(dāng)告知當(dāng)事人做出處罰決定的事實、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。人有權(quán)陳述和申辯。 （5）行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人）行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。（一）行政

6、責(zé)任（一）行政責(zé)任 2、行政處分、行政處分 國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作國家工作人員人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。所實施的法律制裁。（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任 2、行政處分、行政處分行政處分的形式有：行政處分的形式有： 警告；記過；記大過；降級；撤職；開除警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等。項）等。刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別 （1）追究的違法行為不同）追究的違法行為不同 （2）追究

7、責(zé)任的機關(guān)不同）追究責(zé)任的機關(guān)不同 （3）承擔(dān)法律的后果不同）承擔(dān)法律的后果不同縣級以上人民政府財政部門縣級以上人民政府財政部門行行政政責(zé)責(zé)任任行政行政處罰處罰行政行政處分處分責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正通通 報報罰罰 款款吊銷會計從業(yè)資格證書吊銷會計從業(yè)資格證書對象單單 位位直接負(fù)責(zé)的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他主管人員和其他直接責(zé)任人直接責(zé)任人會計人員會計人員國家工作人員國家工作人員違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。不予行政處罰。刑刑事事責(zé)責(zé)任任犯罪犯罪刑罰刑罰主刑主刑管制管制拘役拘役有期徒刑有期徒刑無期徒刑無期徒刑死刑死刑附加刑

8、附加刑罰金罰金剝奪政治權(quán)利剝奪政治權(quán)利沒收財產(chǎn)沒收財產(chǎn)驅(qū)逐出境驅(qū)逐出境違反會計法違反會計法律制度的法律制度的法律責(zé)任律責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任行政處分行政處分行政處罰行政處罰主刑主刑附加刑附加刑警告、記過、記大警告、記過、記大過、降級、撤職、過、降級、撤職、開除開除警告、罰款、沒警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營業(yè)扣或者吊銷營業(yè)執(zhí)照、行政拘留執(zhí)照、行政拘留管制、拘役、有期管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、徒刑、無期徒刑、死刑死刑罰金、剝奪政治權(quán)罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)利、沒收財產(chǎn) 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一

9、的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 1.1.不依法設(shè)不依法設(shè)置會計置會計賬賬簿的行為。是指違反簿的行為。是指違反會計會計法法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定

10、應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 2.2.私設(shè)私設(shè)會計賬簿的行為。會計賬簿的行為。 3.3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 4.4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。 5.5.隨意變更會計處理方法的行為。隨意

11、變更會計處理方法的行為。 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 6.6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。編制依據(jù)不一致的行為。 7.7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。的行為。 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定

12、應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 8.8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。、滅失的行為。 9.9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。 二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)二、違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的法律責(zé)任 （一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為行為 10.10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。

13、任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為?！纠纠?】下列各項中，屬于違反會計法規(guī)定的有】下列各項中，屬于違反會計法規(guī)定的有（ ）。）。A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為B.隨意變更會計處理方法的行為隨意變更會計處理方法的行為C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為ABD（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律法律責(zé)任責(zé)任 1. 1.責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正。 2.2.罰款?？h級以上人

14、民政府財政部門根據(jù)違法行罰款。縣級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對正的同時，有權(quán)對單位單位并處并處30003000元以上元以上5000050000元以下元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處人員，處20002000元以上元以上2000020000元以下元以下的罰款。的罰款。（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的（二）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律法律責(zé)任責(zé)任 3. 3.給予行政處分。給予行政處分。 4.4.吊銷會計從業(yè)資

15、格證書。吊銷會計從業(yè)資格證書。 5.5.依法追究刑事責(zé)任。依法追究刑事責(zé)任。作業(yè)：作業(yè)：違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的的行為行為有哪些？有哪些？ （三）（三）其他其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)任法律責(zé)任 1、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告務(wù)會計報告（1）公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告、嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他重要事實的財務(wù)會計報告、嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直

16、接責(zé)人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處任人員，處3年以下年以下有期徒刑或者拘役，并處或者有期徒刑或者拘役，并處或者單處單處2萬元以上萬元以上20萬元以下萬元以下的罰金。的罰金。偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的務(wù)會計報告的刑事刑事責(zé)任責(zé)任 （2）承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下年以下有期徒刑或者有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的

17、人員，索取他人財拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處5年以年以上上10年以下年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。有期徒刑或者拘役，并處罰金。偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的會計報告的刑事刑事責(zé)任責(zé)任 （1）通報。）通報。 （2）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行）罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位單位并處并處5千元以上千元以上l0萬元萬元以下的罰款，對其以下的罰款

18、，對其直接負(fù)責(zé)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處，可以處3千元以千元以上上5萬元以下萬元以下的罰款。的罰款。偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的務(wù)會計報告的行政行政責(zé)任責(zé)任 （3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。門給予撤職、留用察看直至開除

19、的行政處分。 （4）吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行）吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。銷會計從業(yè)資格證書。 例例1：偽造、變造會計憑證，會計賬薄，編造虛假偽造、變造會計憑證，會計賬薄，編造虛假財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，對其直接負(fù)責(zé)的財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處予（主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處予（ ） A、2000以上以上20000以下的罰款以下的罰款 B、3000以上以上50000以下的罰款以下的罰款 C、5000元以上

20、元以上100000以下的罰款以下的罰款 D、3年以下有期徒刑年以下有期徒刑B （三）（三）其他其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)任法律責(zé)任 2、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告會計賬簿、財務(wù)會計報告 隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。 銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告予以毀滅的行為計賬簿、財務(wù)會計報

21、告予以毀滅的行為 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上萬元以上20萬元萬元以下以下罰金。罰金。 （三）（三）其他其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)任法律責(zé)任 3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故

22、意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任任 （1 1）授意授意暗示；指使暗示；指使明示；強令明示；強令強迫。強迫。 （2 2）刑事責(zé)任刑事責(zé)任應(yīng)當(dāng)依照會計法和刑應(yīng)當(dāng)依照會計法和刑法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪共同犯罪中所起中所起的作用，定罪處罰。的作用，定罪處罰。 共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備以下條件：共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備以下條件： 共同故意共同故意 共同行為共同行為 共同客體共同客體 依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會公眾

23、提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按報告，或者對依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者他人利益，或者照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處其他直接責(zé)任人員處3 3年以下有期徒刑年以下有期徒刑或者拘役或者拘役，并處或者單處，并處或者單處2 2萬元以上萬元以上2020萬元以下萬元以下罰金。罰金。（3 3）行政責(zé)任行政責(zé)任情節(jié)較輕，社會危害不大，情節(jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照會

24、計法的規(guī)定予以處不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照會計法的規(guī)定予以處罰：罰：罰款罰款縣級以上人民政府財政部門可以視違法縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5 5千元以上千元以上5 5萬萬元元以下的罰款。以下的罰款。行政處分行政處分給予降級、撤職或者開除的行政處給予降級、撤職或者開除的行政處分。分?！纠纠?】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰該行為，縣級以上財政部門可以對李某

25、進行的處罰是（是（ ）。）。A.通報，通報，2000元以上元以上20000元以下的罰款元以下的罰款B.通報，通報，3000元以上元以上30000元以下的罰款元以下的罰款C.通報，通報，5000元以上元以上10000元以下的罰款元以下的罰款D.5000元以上元以上50000元以下的罰款元以下的罰款D【例【例3】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（對張某進行的處罰是（ ）。）。A.責(zé)令限期改正，責(zé)令限期改正，2000元以上元以上20000元以下的罰款元以下的罰款B.責(zé)令限期改正，責(zé)令限期改正，3000元以上元以上50000元以下的罰款元以下

26、的罰款C.通報，通報，2000元以上元以上20000元以下的罰款元以下的罰款D.通報，通報，3000元以上元以上50000元以下的罰款元以下的罰款D （三）（三）其他其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)任法律責(zé)任 4、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反中華、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反中華人民共和國會計法規(guī)定行為的會計人員實行打人民共和國會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施的補救措施應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。別。 （1）單位負(fù)

27、責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任 情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)刑法規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，刑法規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處處3年年以下有期徒刑以下有期徒刑或者拘役?；蛘呔幸?。 （2）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分行政處分。 （3）對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施）對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施 恢復(fù)其名譽

28、。向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮恢復(fù)其名譽。向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽。道歉，并澄清事實，消除影響，恢復(fù)名譽。 恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。原有級別。 （三）（三）其他其他違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的的法律責(zé)任法

29、律責(zé)任 5 5、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人檢舉人 由所在單位或者有關(guān)單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人由所在單位或者有關(guān)單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分行政處分違法行為違反會計法規(guī)行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料行政責(zé)任（罰款）單位 3000-5萬5000-10萬5000-10萬直接責(zé)任人2000-2萬3000-5萬3000-

30、5萬5000-5萬 1、下列做法，違反會計法規(guī)定的有（、下列做法，違反會計法規(guī)定的有（ ）。）。 A、某企業(yè)將財會部與企管部合并、某企業(yè)將財會部與企管部合并 B、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會計人員并指定、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會計人員并指定了符合條件的會計主管人員了符合條件的會計主管人員 C、某私營企業(yè)委托一持有會計從業(yè)資格證書的、某私營企業(yè)委托一持有會計從業(yè)資格證書的無業(yè)人員為其代理記賬無業(yè)人員為其代理記賬 D、某企業(yè)聘請一位從事會計工作滿、某企業(yè)聘請一位從事會計工作滿5年，且有年，且有助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員為本企業(yè)助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的人員為本企業(yè)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)

31、人練習(xí)練習(xí)ABC 2、下列各項中，未違反會計法規(guī)定的有（、下列各項中，未違反會計法規(guī)定的有（ ）。 A、某商場為了促銷，向其客戶提供了與事實不符、某商場為了促銷，向其客戶提供了與事實不符的發(fā)票的發(fā)票 B、某上市公司在財務(wù)會計報告中未披露為其他單、某上市公司在財務(wù)會計報告中未披露為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保的事實位提供債務(wù)擔(dān)保的事實 C、某鄉(xiāng)財政所對一會計人員作出吊銷會計從業(yè)資、某鄉(xiāng)財政所對一會計人員作出吊銷會計從業(yè)資格證書的決定格證書的決定 D、某省級財政部門對本省一單位依法設(shè)賬情況進、某省級財政部門對本省一單位依法設(shè)賬情況進行檢查行檢查D 3、會計法規(guī)定的違法會計行為有（、會計法規(guī)定的違法會計行為

32、有（ ） A、違反會計核算規(guī)定、違反會計核算規(guī)定 B、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告務(wù)會計報告 C、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù) D、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的檢舉人的ABCD 4、下列行為中，不符合會計法律制度規(guī)定的有、下列行為中，不符合會計法律制度規(guī)定的有( )。 A、某市政局對本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一、某市政局對本行政區(qū)域內(nèi)的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會

33、計制度情況進行檢查的會計制度情況進行檢查 B、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會計人員并指定符、某醫(yī)院在行政辦公室設(shè)置了會計人員并指定符合條件的會計主管人員合條件的會計主管人員 C、某大型國有企業(yè)同時設(shè)置了總會計師和分管會、某大型國有企業(yè)同時設(shè)置了總會計師和分管會計工作的副總經(jīng)理計工作的副總經(jīng)理 D、某鎮(zhèn)財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業(yè)、某鎮(zhèn)財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業(yè)資格證書的決定資格證書的決定BCD 5、縣級以上人民政府財政部門可以對、縣級以上人民政府財政部門可以對“不依法設(shè)置不依法設(shè)置會計賬簿會計賬簿”的單位處以（的單位處以（ ）罰款。）罰款。 A、2000以上以上20000元以下元

34、以下 B、3000以上以上50000元以下元以下 C、5000以上以上50000元以下元以下 D、5000以上以上100000元以下元以下B 6、縣級以上人民政府財政部門可以對、縣級以上人民政府財政部門可以對“不依法設(shè)置不依法設(shè)置會計賬簿會計賬簿”的的“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員人員”處以（處以（ ）。）。 A、2000以上以上20000元以下罰款元以下罰款 B、3000以上以上50000元以下罰款元以下罰款 C、吊銷會計從業(yè)資格證書、吊銷會計從業(yè)資格證書 D、給予行政處分、給予行政處分A 7、私設(shè)會計賬薄的，情節(jié)嚴(yán)重但不構(gòu)成犯罪的、私設(shè)會計賬薄的，情

35、節(jié)嚴(yán)重但不構(gòu)成犯罪的對會計人員可（對會計人員可（ ） A、處以、處以2000以上以上20000以下的罰款以下的罰款 B、給予行政處分、給予行政處分 C、吊銷會計從業(yè)資格證書、吊銷會計從業(yè)資格證書 D、責(zé)令限期更正、責(zé)令限期更正ACD 8、有會計法第有會計法第42條所列十項違法行為之一條所列十項違法行為之一的，縣級以上人民政府財政部門可以給予（的，縣級以上人民政府財政部門可以給予（ ） A、責(zé)令限期改正、責(zé)令限期改正 B、對單位處、對單位處3000元以上元以上50000元以下罰款元以下罰款 C、對有關(guān)人員處、對有關(guān)人員處2000元以上元以上20000元以下罰款元以下罰款 D、吊銷會計人員的會計從

36、業(yè)資格證書、吊銷會計人員的會計從業(yè)資格證書ABCD 9、有以下（有以下（ ）違法行為的，可以對單位并）違法行為的，可以對單位并處處3000元以上元以上50000元以下的罰款。元以下的罰款。 A、不依法設(shè)置會計賬簿的行為、不依法設(shè)置會計賬簿的行為 B、隨意變更會計處理方法的行為、隨意變更會計處理方法的行為 C、私設(shè)會計賬薄的行為、私設(shè)會計賬薄的行為 D、未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位、未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為幣的行為ABCD 10、“偽造、變造會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計偽造、變造會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告報告”應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ） A

37、、對單位處、對單位處5000元以上元以上100000元以下罰款元以下罰款 B、會計人員吊銷會計從業(yè)資格證書、會計人員吊銷會計從業(yè)資格證書 C、對有關(guān)人員處、對有關(guān)人員處3000元以上元以上50000元以下罰款元以下罰款 D、通報、行政處分、刑事責(zé)任、通報、行政處分、刑事責(zé)任ABCD 11、“隱匿和故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑隱匿和故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告證、會計賬簿和財務(wù)會計報告” 應(yīng)承擔(dān)的法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（責(zé)任是（ ） A、對單位處、對單位處5000元以上元以上100000元以下罰款元以下罰款 B、會計人員吊銷會計從業(yè)資格證書、會計人員吊銷會計從業(yè)資格證書 C、對有關(guān)人員處、對有關(guān)人員處3000元以上元以上50000元以下罰元以下罰款款 D、通報、行政處分、刑事責(zé)任、通報、行政處分、刑事責(zé)任ABCD 12、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編造虛假財務(wù)會計報告或者隱匿故意銷毀依法應(yīng)造虛假財務(wù)會計報告或者隱匿故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告當(dāng)保存的會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告尚不構(gòu)成犯罪的，對違法行為人處（尚不構(gòu)成犯罪的，對違法行為人處（ ） A、2000以上以上