增值稅會(huì)計(jì)處理

1、1l企業(yè)依法交納的稅金應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則企業(yè)依法交納的稅金應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目，在尚未繳納之前形成企業(yè)預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目，在尚未繳納之前形成企業(yè)負(fù)債負(fù)債l企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，核算應(yīng)交納的各種企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，核算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，并按稅種設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。稅費(fèi)，并按稅種設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映企業(yè)記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映企業(yè)多交或尚尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)未抵扣的稅費(fèi)3

2、4l6 123457 67891089101112農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售13141516（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。的應(yīng)稅服務(wù)

3、。17接受勞務(wù)支付款項(xiàng)：接受勞務(wù)支付款項(xiàng)：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：勞務(wù)成本貸：勞務(wù)成本納稅人憑稅收繳款憑證抵扣納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面書(shū)面合同、付款證明和境外單位合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。項(xiàng)稅額中抵扣。18新技術(shù)研新技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用發(fā)，研發(fā)費(fèi)用106萬(wàn)，研發(fā)完成后，乙企業(yè)向甲企業(yè)支付萬(wàn)，研發(fā)完成后，乙企業(yè)向甲企業(yè)支付款項(xiàng)，并代扣代繳了增值稅?？铐?xiàng)，并代扣代繳了增值稅。應(yīng)交稅

4、費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6000019 202122232425 26272829303132 33343536 37 3839404142434445財(cái)稅財(cái)稅20131062013106號(hào)號(hào)u 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。46試點(diǎn)當(dāng)月月初試點(diǎn)當(dāng)月月初以后期間允許抵扣時(shí)以后期間允許抵扣時(shí)47云南某試點(diǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)云南某試點(diǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。假設(shè)

5、該企業(yè)既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)。20132013年年7 7月月3131日，日，“留抵稅額留抵稅額”100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。20132013年年8 8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)(1)該企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具防偽稅控該企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具防偽稅控增增值稅專(zhuān)用發(fā)票值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額100100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1717萬(wàn)萬(wàn)元。元。 (2)(2)取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入106106萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額100100萬(wàn)

6、元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額6 6萬(wàn)元。萬(wàn)元。 (3)(3)購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得防偽稅控購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用發(fā)票， 已認(rèn)證通過(guò)，金額已認(rèn)證通過(guò)，金額100100萬(wàn)元，稅額萬(wàn)元，稅額1717萬(wàn)元萬(wàn)元。48分析：該企業(yè)分析：該企業(yè)203203年年8 8月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：2323萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額：稅額：1717萬(wàn)元萬(wàn)元具體在計(jì)算期末留抵稅額在當(dāng)期及之后期間抵扣具體在計(jì)算期末留抵稅額在當(dāng)期及之后期間抵扣的金額時(shí)，按如下的方式計(jì)算：的金額時(shí)，按如下的方式計(jì)算： (1)(1)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例1717232373739191 (2)(2)當(dāng)期貨物的

7、應(yīng)納稅額當(dāng)期貨物的應(yīng)納稅額(2317)(2317)* * 737391914.44.4萬(wàn)元萬(wàn)元 (3)(3)期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)未抵減期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)未抵減掛賬留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額掛賬留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額( (本年累計(jì)本年累計(jì)) )比較，取小值比較，取小值4.44.4萬(wàn)元萬(wàn)元 (4)(4)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額23174.423174.41.61.6萬(wàn)元萬(wàn)元 (5) (5)期初掛賬留抵稅額期末余額期初掛賬留抵稅額期末余額=1004.4=1004.495.695.6萬(wàn)元萬(wàn)元4950試點(diǎn)當(dāng)月月初試點(diǎn)當(dāng)月月初以后期間允許抵扣時(shí)以后期間允許抵扣時(shí)51525

8、354l某小規(guī)模納稅人某小規(guī)模納稅人20142014年年5 5月月7 7日實(shí)現(xiàn)一筆咨詢(xún)服日實(shí)現(xiàn)一筆咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)收入務(wù)費(fèi)收入lOlO 300 300元。給客戶(hù)開(kāi)具通用機(jī)打發(fā)票元。給客戶(hù)開(kāi)具通用機(jī)打發(fā)票。該公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售。該公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)額是否會(huì)超過(guò)2 2萬(wàn)元。因此，該公司編制該業(yè)萬(wàn)元。因此，該公司編制該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄時(shí)正常提取增值稅：務(wù)會(huì)計(jì)分錄時(shí)正常提取增值稅： 55l20142014年年5 5月月2222日，該公司又實(shí)現(xiàn)一筆咨詢(xún)服務(wù)收入日，該公司又實(shí)現(xiàn)一筆咨詢(xún)服務(wù)收入51505150元元，比照上述會(huì)計(jì)處理：，比照上述會(huì)計(jì)處理： l至至20142014年年5 5月月3131，該公司并未實(shí)現(xiàn)其