保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算

1、第六章第六章 投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算 第一節(jié)第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)的核算分紅保險(xiǎn)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保險(xiǎn)的核算第三節(jié)第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算第一節(jié)第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、一、 分紅保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)分紅保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 分紅保險(xiǎn)是指公司將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)于定價(jià)分紅保險(xiǎn)是指公司將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)于定價(jià)假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進(jìn)行分配假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進(jìn)行分配的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。 分紅保險(xiǎn)的主要特點(diǎn)在于：投保人除了可以分紅

2、保險(xiǎn)的主要特點(diǎn)在于：投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任外，還可以享受保得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任外，還可以享受保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果，即參加保險(xiǎn)公司投資和經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果，即參加保險(xiǎn)公司投資和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所得盈余的分配。管理活動(dòng)所得盈余的分配。 分紅保險(xiǎn)的紅利來(lái)源于利差益、死差益和費(fèi)分紅保險(xiǎn)的紅利來(lái)源于利差益、死差益和費(fèi)差益所產(chǎn)生的可分配盈余。差益所產(chǎn)生的可分配盈余。第一節(jié)第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 二、二、 分紅保險(xiǎn)收入分配原則分紅保險(xiǎn)收入分配原則 三三、分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偡旨t保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)?四四、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn) 五、科目設(shè)置五、科目設(shè)置

3、 （1）“保單紅利支出保單紅利支出” ，損益類(lèi)損益類(lèi)(費(fèi)用費(fèi)用)科目?？颇?。在在分紅保險(xiǎn)中按分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、累計(jì)生息、交清增額現(xiàn)金領(lǐng)取、累計(jì)生息、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置明細(xì)科目。 （2）“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利”，負(fù)債類(lèi)科目。，負(fù)債類(lèi)科目。在分紅在分紅保險(xiǎn)中按保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置明細(xì)科目。 （3）“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”，負(fù)債類(lèi)科目。在分，負(fù)債類(lèi)科目。在分紅保險(xiǎn)下設(shè)紅保險(xiǎn)下設(shè)“分紅險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金分紅險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付紅利應(yīng)付紅利準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金”和和“未分配紅利準(zhǔn)備金未分

4、配紅利準(zhǔn)備金” 。 （4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”，負(fù)債類(lèi)科目，負(fù)債類(lèi)科目，設(shè)設(shè)“應(yīng)付應(yīng)付累計(jì)生息累計(jì)生息”二級(jí)科目。二級(jí)科目。第一節(jié)第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 六、賬務(wù)處理六、賬務(wù)處理 分紅的一般會(huì)計(jì)處理分紅的一般會(huì)計(jì)處理 （1）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出保單紅利支出”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)應(yīng)付累計(jì)生息生息”科目?？颇?。 （2）紅利到期支付，借記）紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“保費(fèi)收入保費(fèi)收入”等科目。等科目。第

5、一節(jié)第一節(jié) 分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（3）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理 對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對(duì)應(yīng)日對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶，在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單證及保領(lǐng)取紅利時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證，借記戶簽收后的紅利簽收單證，借記“保單紅利支出保單紅利支出”科目，科目，貸記貸記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取”科目，并借記科目，并借記“應(yīng)付保應(yīng)付保單紅利單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。 對(duì)于選擇累計(jì)生息方式

6、的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)累積本金財(cái)務(wù)部并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)累積本金財(cái)務(wù)部門(mén)借記門(mén)借記“保單紅利支出保單紅利支出”，貸記，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)應(yīng)付累計(jì)生息本金生息本金”科目，對(duì)生息借記科目，對(duì)生息借記“利息支出利息支出”，貸記，貸記“長(zhǎng)期長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付款應(yīng)付累計(jì)生息利息應(yīng)付累計(jì)生息利息”科目。科目。 （3）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理）向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理對(duì)于選擇購(gòu)買(mǎi)交清增

7、額保險(xiǎn)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公對(duì)于選擇購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式司分紅賬戶中用于購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)借記交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)借記“保單紅利支出保單紅利支出交清增額保險(xiǎn)交清增額保險(xiǎn)”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利交清增額保險(xiǎn)交清增額保險(xiǎn)”，并借記，并借記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利交清增額保險(xiǎn)交清增額保險(xiǎn)”科目，貸記科目，貸記“保費(fèi)收入保費(fèi)收入”科目?？颇?。對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公

8、司分紅賬對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶，公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)戶中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)借記部門(mén)以此為依據(jù)借記“保單紅利支出保單紅利支出抵交保費(fèi)抵交保費(fèi)”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付保單應(yīng)付保單紅利紅利抵交保費(fèi)抵交保費(fèi)”科目；并借記科目；并借記“應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利抵交保費(fèi)抵交保費(fèi)”科目，貸記科目，貸記“保費(fèi)收入保費(fèi)收入”科目。抵交保費(fèi)的紅利轉(zhuǎn)保費(fèi)、未來(lái)的給付支出和準(zhǔn)備金提科目。抵交保費(fèi)的紅利轉(zhuǎn)保費(fèi)、未來(lái)的給付支出和準(zhǔn)備金提取等收支項(xiàng)目均作為分紅險(xiǎn)種的一部分，列入分紅賬

9、戶加以核算。取等收支項(xiàng)目均作為分紅險(xiǎn)種的一部分，列入分紅賬戶加以核算。 例：某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算，應(yīng)支付給保例：某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算，應(yīng)支付給保戶的紅利為戶的紅利為300 000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 計(jì)提保單紅利支出時(shí)：計(jì)提保單紅利支出時(shí)： 借：保單紅利支出借：保單紅利支出 300 000 貸：應(yīng)付保單紅利貸：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取現(xiàn)金領(lǐng)取 300 000 實(shí)際向保戶支付紅利時(shí)：實(shí)際向保戶支付紅利時(shí)： 借：借： 應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保單紅利 300 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 000 假設(shè)上例保單紅利直接抵繳保費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為：假設(shè)上例保

10、單紅利直接抵繳保費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付保單紅利借：應(yīng)付保單紅利抵交保費(fèi)抵交保費(fèi) 300 000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 300 000第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保險(xiǎn)的核算 一、投資連接保險(xiǎn)核算概述一、投資連接保險(xiǎn)核算概述 1.投資連接保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)投資連接保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 投資連接保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少在一個(gè)投投資連接保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少在一個(gè)投資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品。資賬戶內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品。 （1）偏重投資而非保障）偏重投資而非保障 （2）不存在固定利率）不存在固定利率 （3）運(yùn)作方式靈活）運(yùn)作方式靈活 （4）在費(fèi)用收取上

11、相當(dāng)透明）在費(fèi)用收取上相當(dāng)透明 （5）投資賬戶獨(dú)立運(yùn)作）投資賬戶獨(dú)立運(yùn)作 （6）對(duì)于獨(dú)立賬戶資產(chǎn)，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦對(duì)于獨(dú)立賬戶資產(chǎn)，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦法法第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保險(xiǎn)的核算 2.投資連接保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的估值原則投資連接保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的估值原則 （1）除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)）除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或證券，以其在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤(pán)價(jià)，下同）估值；估值日無(wú)交易的，以最近收盤(pán)價(jià)，下同）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。交易日的市價(jià)估值。第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)

12、的核算投資連接保險(xiǎn)的核算 （2）獨(dú)立賬戶持有的開(kāi)放式基金，以其公告的）獨(dú)立賬戶持有的開(kāi)放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。基金單位凈值估值。 （3）獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資）獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其成本估值?；?，按其成本估值。 （4）如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不）如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)具體情況按能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)具體情況按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。 （5）如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。）如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資

13、連接保險(xiǎn)的核算 二、科目設(shè)置二、科目設(shè)置 1.“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目 2.“獨(dú)立賬戶負(fù)債獨(dú)立賬戶負(fù)債”負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 （1）向獨(dú)立賬戶劃入資金）向獨(dú)立賬戶劃入資金 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 （2）將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí)：）將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)債券、股票等債券、股票等 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 （3）確認(rèn)估值日增值時(shí)：）確認(rèn)估值日增值時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資

14、產(chǎn)估值估值 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值估值 估值減值作相反的分錄估值減值作相反的分錄第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保險(xiǎn)的核算 （4） 收取初始費(fèi)用時(shí)：收取初始費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入初始費(fèi)用初始費(fèi)用 （5）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)：）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 或其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保

15、險(xiǎn)的核算 （6）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)：）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 投資連接保險(xiǎn)的核算投資連接保險(xiǎn)的核算（7）將股票、債券等出售時(shí)：）將股票、債券等出售時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票、債券等股票、債券等 獨(dú)立賬戶負(fù)債獨(dú)立賬戶負(fù)債 借或貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借或貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值估值 同時(shí)同時(shí) 借或貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債借或貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值估值

16、貸或借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸或借：獨(dú)立賬戶負(fù)債（8）支付獨(dú)立賬戶資產(chǎn)時(shí)：）支付獨(dú)立賬戶資產(chǎn)時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 例：例：2008年年6月月5日，日，A客戶購(gòu)買(mǎi)甲保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)客戶購(gòu)買(mǎi)甲保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)為壽險(xiǎn)責(zé)任的投連產(chǎn)品，交納保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)為壽險(xiǎn)責(zé)任的投連產(chǎn)品，交納保費(fèi)40 000元，元，其中其中90%的保費(fèi)轉(zhuǎn)入獨(dú)立賬戶，其余的保費(fèi)轉(zhuǎn)入獨(dú)立賬戶，其余4 000元作為元作為保單初始費(fèi)用收取。甲公司另外對(duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提保單初始費(fèi)用收取。甲公司另外對(duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)當(dāng)期賬戶管理費(fèi)500元。元。 6月月8日，甲公司從獨(dú)立賬戶中劃

17、出資金購(gòu)買(mǎi)股票日，甲公司從獨(dú)立賬戶中劃出資金購(gòu)買(mǎi)股票2 500股，每股股，每股10元，其中包括已宣告發(fā)放尚未元，其中包括已宣告發(fā)放尚未支取的股利支取的股利0.8元，準(zhǔn)備短期持有，元，準(zhǔn)備短期持有，6月月30日上述日上述股票收盤(pán)價(jià)為股票收盤(pán)價(jià)為11元。元。 7月月10日，甲公司將上述股票以每股日，甲公司將上述股票以每股13元的價(jià)格元的價(jià)格出售，扣除手續(xù)費(fèi)后，獲得款項(xiàng)出售，扣除手續(xù)費(fèi)后，獲得款項(xiàng)32 000元。本期元。本期公司從獨(dú)立賬戶劃出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)公司從獨(dú)立賬戶劃出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)600元，元，A客戶發(fā)生客戶發(fā)生部分領(lǐng)取部分領(lǐng)取2 000元。元。甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： （1）6月月5日，向獨(dú)立賬戶劃入資金

18、：日，向獨(dú)立賬戶劃入資金： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 36 000 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶客戶 （2）收取初始費(fèi)用）收取初始費(fèi)用 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入初始費(fèi)用初始費(fèi)用 4 000 （3）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)：）計(jì)提當(dāng)期賬戶管理費(fèi)用時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 500 或其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 500 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金

19、 500 （4）6月月8日日 將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行股票投資時(shí)將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行股票投資時(shí) 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票股票 23 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 23 000 （5）6月月30日確認(rèn)估值日增值時(shí)日確認(rèn)估值日增值時(shí) 250011-23000=4500 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值估值 4 500 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值估值 4 500 （6）7月月10日將股票出售時(shí)日將股票出售時(shí) 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 32 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)股票股票 23 000 獨(dú)立

20、賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收股利 2 000 獨(dú)立賬戶負(fù)債獨(dú)立賬戶負(fù)債 4 500 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)估值估值 2 500 同時(shí)同時(shí) 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債借：獨(dú)立賬戶負(fù)債估值估值 4 500 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶客戶 4 500 （7）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)）當(dāng)期從獨(dú)立賬戶劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 600 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 600 同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債A客戶客戶 600 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 600 （8）當(dāng)期客戶發(fā)生部分領(lǐng)取時(shí)）當(dāng)期客戶發(fā)生部分領(lǐng)取時(shí) 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債借：獨(dú)立

21、賬戶負(fù)債A客戶客戶 2 000 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 2 000第三節(jié)第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算 一、萬(wàn)能壽險(xiǎn)核算概述一、萬(wàn)能壽險(xiǎn)核算概述 （一）萬(wàn)能壽險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)（一）萬(wàn)能壽險(xiǎn)的概念和特點(diǎn) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少萬(wàn)能壽險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能，并至少在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)值，并確在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)值，并確保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保投保人享有賬戶余額的本金和一定利息保障的理財(cái)產(chǎn)品。保障的理財(cái)產(chǎn)品。 第三節(jié)第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算 （1）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的比較）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的比較 萬(wàn)能

22、型產(chǎn)品的設(shè)計(jì)并不是以保障為前提，萬(wàn)能型產(chǎn)品的設(shè)計(jì)并不是以保障為前提，而是以投資為目的。從這點(diǎn)來(lái)看，萬(wàn)能型而是以投資為目的。從這點(diǎn)來(lái)看，萬(wàn)能型保險(xiǎn)的保障功能顯然并沒(méi)有普通壽險(xiǎn)那么保險(xiǎn)的保障功能顯然并沒(méi)有普通壽險(xiǎn)那么完善。完善。 （2）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與投資連接保險(xiǎn)的區(qū)別）萬(wàn)能壽險(xiǎn)與投資連接保險(xiǎn)的區(qū)別 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的收益率是有最低保障的，而投萬(wàn)能壽險(xiǎn)的收益率是有最低保障的，而投資連接保險(xiǎn)的收益是沒(méi)有保障的。資連接保險(xiǎn)的收益是沒(méi)有保障的。 第三節(jié)第三節(jié) 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算 二、萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理二、萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理 萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照投資連結(jié)產(chǎn)品萬(wàn)能壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照投資連結(jié)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理原

23、則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但不進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但不進(jìn)行估值。估值。第四節(jié)第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算 一、保戶儲(chǔ)金的核算一、保戶儲(chǔ)金的核算 保戶儲(chǔ)金是指公司以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收保戶儲(chǔ)金是指公司以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲(chǔ)金。入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 期末保險(xiǎn)公司根據(jù)保戶儲(chǔ)金平均余額乘以預(yù)定期末保險(xiǎn)公司根據(jù)保戶儲(chǔ)金平均余額乘以預(yù)定利率（或預(yù)定收益率）計(jì)算當(dāng)期保費(fèi)收入。利率（或預(yù)定收益率）計(jì)算當(dāng)期保費(fèi)收入。 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“ 保戶儲(chǔ)金保戶儲(chǔ)金”科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)科目，按照儲(chǔ)金類(lèi)型、投保人及險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)

24、賬。科目，按照儲(chǔ)金類(lèi)型、投保人及險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。第四節(jié)第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算 收到保戶儲(chǔ)金時(shí)收到保戶儲(chǔ)金時(shí) 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：保戶儲(chǔ)金貸：保戶儲(chǔ)金 按預(yù)定利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金每年應(yīng)計(jì)利息，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入：按預(yù)定利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金每年應(yīng)計(jì)利息，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 返還保戶儲(chǔ)金返還保戶儲(chǔ)金 借：保戶儲(chǔ)金借：保戶儲(chǔ)金 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）第四節(jié)第四節(jié) 保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算保戶儲(chǔ)金和保戶投資金的核算 如果保險(xiǎn)公司收到保戶儲(chǔ)金后，上劃總公如果保險(xiǎn)公司收到保戶儲(chǔ)金后，上劃總公司司 ，通過(guò)，通過(guò)“系統(tǒng)往來(lái)系統(tǒng)往來(lái)”科目?？颇俊?“系統(tǒng)往來(lái)系統(tǒng)往來(lái)”科目屬于公司內(nèi)部使用的共科目屬于公