《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程》

1、安徽專用安徽專用會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)考考試試會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)教礎(chǔ)教程程第一章第一章 總論總論第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的的概概述述會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的的概概念及特征念及特征考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的基本的基本職職能能考點(diǎn)二考點(diǎn)二會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象和象和會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的具體核算的具體內(nèi)內(nèi)容容考點(diǎn)三考點(diǎn)三考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的的概概念及特征念及特征1. 1. 會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)是以貨幣為主要以貨幣為主要計(jì)量單位，計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，運(yùn)用專門的方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和監(jiān)督，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)全面、綜合的確認(rèn)、計(jì)

2、量、報(bào)告和監(jiān)督，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、告使用者提供有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、分析、參與決策的一種分析、參與決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?？键c(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的的概概念及特征念及特征2. 會(huì)計(jì)的基本特征會(huì)計(jì)的基本特征（1）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；（2）會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法；）會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法；（3）會(huì)計(jì)擁有核算和監(jiān)督的基本職能；）會(huì)計(jì)擁有核算和監(jiān)督的基本職能；（4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)是管理活動(dòng)。）會(huì)計(jì)的本質(zhì)是管理活動(dòng)?？键c(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的的概概念及特征念及特征 【記憶技巧】在狹義的理解中，會(huì)計(jì)是管錢的、

3、做賬的?！板X”，就是貨幣，管錢就是管理貨幣；做賬，就是記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬簿。 因此，會(huì)計(jì)就可以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，反映（核算）和監(jiān)督即會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能1. 會(huì)計(jì)核算職能（也稱反映職能）會(huì)計(jì)核算職能（也稱反映職能） （1）概念：會(huì)計(jì)核算職能是指以貨幣為主要計(jì)量單位，）概念：會(huì)計(jì)核算職能是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過通過確認(rèn)確認(rèn)、計(jì)量計(jì)量、記錄記錄和和報(bào)告報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行活動(dòng)進(jìn)行記賬記賬、算賬算賬、報(bào)賬報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。的功能。 （2）特點(diǎn)。）特點(diǎn)?？键c(diǎn)二考點(diǎn)

4、二 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能 2. 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能（也稱控制職能）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能（也稱控制職能） 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、真實(shí)性、合法性合法性和和合理性合理性進(jìn)行審查。進(jìn)行審查。考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能（1）會(huì)計(jì)核算）會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)也是會(huì)計(jì)最基本的職能最基本的職能（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督）會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證質(zhì)量保證3.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)系職能的關(guān)系考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

5、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容是指價(jià)值運(yùn)動(dòng)是指價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)是指以貨幣是指以貨幣表現(xiàn)的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指會(huì)計(jì)是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督的內(nèi)容的內(nèi)容會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)對(duì)象對(duì)象因此，會(huì)計(jì)的對(duì)因此，會(huì)計(jì)的對(duì)象即是價(jià)值運(yùn)動(dòng)象即是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 不同類型的單位的具體資金運(yùn)動(dòng)形式不同。不同類型的單位的具體資金運(yùn)動(dòng)形式不同?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（1）款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金）款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金1

6、. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(錢、證券錢、證券)考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（2）有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券）有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券股票股票企業(yè)債券企業(yè)債券考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物的收發(fā)、增減和使用(財(cái)物財(cái)物) 財(cái)物是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)進(jìn)財(cái)物是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源。的經(jīng)濟(jì)資源。 （一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品（一般包

7、括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機(jī)、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。）器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。）考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（2）債務(wù)）債務(wù)（1）債權(quán)）債權(quán)一般包括各種一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等定義：定義：是單位收取款項(xiàng)的權(quán)利是單位收取款項(xiàng)的權(quán)利包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付款和包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付款和預(yù)收款以及應(yīng)交款項(xiàng)等預(yù)收款以及應(yīng)交款項(xiàng)等定義：定義：由于過去的交易、事項(xiàng)由于過去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)和勞務(wù)等償付的現(xiàn)

8、時(shí)義務(wù)資產(chǎn)和勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)3. 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(債債)考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 4. 資本（基金）的增減資本（基金）的增減(資本資本) 資本增減的會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映單位資本金資本增減的會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映單位資本金的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額，為加強(qiáng)資本金管理提供的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額，為加強(qiáng)資本金管理提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息。考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(收支收支) (1) 收入是指企業(yè)在收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)中

9、形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的，經(jīng)濟(jì)利益的總流入。權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的，經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 (2) 支出是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，支出是指企業(yè)在日常活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。的支出和損失。 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 (3) 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

10、流出。 (4) 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)對(duì)象化象化了的費(fèi)用。了的費(fèi)用?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(成果成果) 財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為表現(xiàn)為盈利盈利或或虧損虧損。 7. 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事

11、項(xiàng)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)(其他其他)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體考點(diǎn)一考點(diǎn)一持持續(xù)經(jīng)營(yíng)續(xù)經(jīng)營(yíng)考點(diǎn)二考點(diǎn)二會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分期分期考點(diǎn)三考點(diǎn)三貨幣計(jì)貨幣計(jì)量量考點(diǎn)四考點(diǎn)四會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的四核算的四個(gè)個(gè)基本假基本假設(shè)設(shè)的的關(guān)關(guān)系系考點(diǎn)五考點(diǎn)五考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍空間范圍。 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體

12、，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。主體不一定是法律主體。考點(diǎn)二考點(diǎn)二 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)會(huì)按當(dāng)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期產(chǎn)經(jīng)

13、營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。間。 會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算確定了會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算確定了時(shí)間范圍時(shí)間范圍。考點(diǎn)四考點(diǎn)四 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 在貨幣計(jì)量假設(shè)下，單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)在貨幣計(jì)量假設(shè)下，單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為以人民幣作為記賬本位幣記賬本位幣。 考點(diǎn)五考點(diǎn)五 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)的關(guān)系會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本假設(shè)的關(guān)系四個(gè)基本假設(shè)四個(gè)基本假設(shè)具有相互依存、具有相互依存

14、、相互補(bǔ)充的關(guān)系相互補(bǔ)充的關(guān)系2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度；時(shí)間長(zhǎng)度；1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；4.沒有會(huì)計(jì)主體，沒有會(huì)計(jì)主體，就沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；就沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；5.沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就沒有會(huì)計(jì)分期；就沒有會(huì)計(jì)分期；6.沒有貨幣計(jì)量，沒有貨幣計(jì)量，就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。3.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段；為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段；【記憶技巧】會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體持持續(xù)經(jīng)營(yíng)續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分期分期貨幣計(jì)貨幣計(jì)量量我們可以假設(shè)一個(gè)情境：我們可以假設(shè)一個(gè)情境：假如對(duì)假如對(duì)A企業(yè)的企

15、業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 進(jìn)行核算和監(jiān)督，進(jìn)行核算和監(jiān)督， 那么那么A就是就是 “會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體”；A在可預(yù)見的在可預(yù)見的未來幾年是未來幾年是可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，不會(huì)被不會(huì)被清算和破產(chǎn)，清算和破產(chǎn)，那么，那么，A的這種的這種可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)就是就是“持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)”；為了方便為了方便結(jié)算賬目和結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，人為地將每年的人為地將每年的公歷公歷1月月1日至日至12月月31日作為日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，一個(gè)會(huì)計(jì)年度，這叫這叫“會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期”；A企業(yè)在企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，是以人民幣是以人民幣 作為計(jì)量單位，作為計(jì)量單位，這就叫這就叫

16、“貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量”。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)權(quán)責(zé)發(fā)生制生制考點(diǎn)一考點(diǎn)一收付收付實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)制制考點(diǎn)二考點(diǎn)二權(quán)責(zé)發(fā)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付生制和收付實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)制的比制的比較較考點(diǎn)三考點(diǎn)三考點(diǎn)一考點(diǎn)一 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定本權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用以計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。期收入和費(fèi)用以計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)?？键c(diǎn)二 收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈虧的一種會(huì)計(jì)處認(rèn)本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈虧的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。理基礎(chǔ)?？键c(diǎn)三 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付

17、實(shí)現(xiàn)制的比較1.兩者計(jì)算出來的收入額和費(fèi)用額有可能相同，也兩者計(jì)算出來的收入額和費(fèi)用額有可能相同，也有可能不同。有可能不同。2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不完全相同。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不完全相同。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的盤虧比收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的盤虧?rùn)?quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的盤虧比收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的盤虧準(zhǔn)確。準(zhǔn)確。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜。權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜。權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的具體運(yùn)用如下：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的具體運(yùn)用如下： 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算2009年年6月的月的收入和費(fèi)用。（以下業(yè)務(wù)均不考慮增值稅）收入和費(fèi)用。（

18、以下業(yè)務(wù)均不考慮增值稅） （1）6月月3日出售日出售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格產(chǎn)品，銷售價(jià)格3 000元，貨款存入銀元，貨款存入銀 行。行。 （2）6月月9日出售日出售B產(chǎn)品，銷售價(jià)格產(chǎn)品，銷售價(jià)格9 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 （3）6月月12日用銀行存款支付生產(chǎn)車間日用銀行存款支付生產(chǎn)車間6月至月至12月的租金月的租金7 000元。元。 （4）6月月29日計(jì)提本月銀行借款利息日計(jì)提本月銀行借款利息1 000元。元。 （5）6月月30日收到日收到5月銷貨款月銷貨款5 000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 （6）6月月30日收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款日收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款9 000元，合

19、同約定下月交元，合同約定下月交貨，款項(xiàng)存入銀行。貨，款項(xiàng)存入銀行。權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的具體運(yùn)用如下：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的具體運(yùn)用如下：安徽專用安徽專用安徽專用安徽專用會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)考考試試會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)教礎(chǔ)教程程第二章第二章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素要素與會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)科目科目第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素要素會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的要素的計(jì)計(jì)量量考點(diǎn)二考點(diǎn)二考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)利利潤(rùn)潤(rùn)表要素表要素所有者所有者權(quán)權(quán)益益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表要素表要素會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素要素利利潤(rùn)潤(rùn)費(fèi)費(fèi)用用收入收入 應(yīng)注意理解該定義中所應(yīng)注意理解該定義中所體現(xiàn)的資產(chǎn)

20、的特征及確認(rèn)條體現(xiàn)的資產(chǎn)的特征及確認(rèn)條件件考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 1.資產(chǎn)資產(chǎn) （1）資產(chǎn)是指企業(yè)）資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企形成的，由企業(yè)業(yè)擁有或者控制擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。的資源。 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)如，固定資產(chǎn)如，固定資產(chǎn) 、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)如，存貨、如，存貨、貨幣資金、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)知知識(shí)識(shí)點(diǎn)一點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)（2）資產(chǎn)按）資產(chǎn)按變

21、現(xiàn)變現(xiàn)或者耗用時(shí)間或者耗用時(shí)間的長(zhǎng)短分類的長(zhǎng)短分類 應(yīng)注意理解該定義中所應(yīng)注意理解該定義中所體現(xiàn)的負(fù)債的特征及確認(rèn)體現(xiàn)的負(fù)債的特征及確認(rèn)考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 2.負(fù)債負(fù)債 （1）負(fù)債是指企業(yè)）負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)過去的交易或事項(xiàng)形成的，形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債如，長(zhǎng)期借款、如，長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債如，短期借款、如，短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)知知識(shí)識(shí)點(diǎn)一點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)

22、認(rèn)（2）負(fù)債按其）負(fù)債按其流動(dòng)性不同可分為：流動(dòng)性不同可分為： 所有者權(quán)益的來源包括三部分：所有者權(quán)益的來源包括三部分：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失和留存收益。權(quán)益的利得和損失和留存收益?？键c(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （1）所有者權(quán)益，是指企業(yè)）所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債資產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享有的剩余權(quán)益。由所有者享有的剩余權(quán)益。 考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)（2）所有者權(quán)益）所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可分為：按其構(gòu)成不同可分為：實(shí)實(shí)收收資資本本資資本公本公積積盈余公盈余公積積未分配

23、利未分配利潤(rùn)潤(rùn) 應(yīng)注意理解該定義中所體應(yīng)注意理解該定義中所體現(xiàn)的收入的特征及確認(rèn)條件現(xiàn)的收入的特征及確認(rèn)條件考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 4.收入收入 （1）收入是指企業(yè)在）收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致中形成的、會(huì)導(dǎo)致所所有者權(quán)益增加有者權(quán)益增加的、的、與所有者投入資本無關(guān)與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?？偭魅?。 讓渡資產(chǎn)收入讓渡資產(chǎn)收入考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)按內(nèi)容不同分按內(nèi)容不同分按業(yè)務(wù)的重要性分按業(yè)務(wù)的重要性分其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入銷售商品收入銷售商品收入（2）收入的分

24、類：）收入的分類： 應(yīng)注意理解該定義中所應(yīng)注意理解該定義中所體現(xiàn)的費(fèi)用的特征及確定條體現(xiàn)的費(fèi)用的特征及確定條件件考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 5.費(fèi)用費(fèi)用 （1）費(fèi)用是指企業(yè)在）費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)致所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少的、的、與向所有者分配利潤(rùn)無與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 期間費(fèi)用期間費(fèi)用如，管理費(fèi)用、如，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本如，直接材料、如，直接材料、直接人工、直接人工、制造費(fèi)用制造費(fèi)用考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn)（2）費(fèi)用按其）費(fèi)用

25、按其經(jīng)濟(jì)用途不同可分為：經(jīng)濟(jì)用途不同可分為： 應(yīng)注意收入與利得、費(fèi)應(yīng)注意收入與利得、費(fèi)用與損失的區(qū)別和聯(lián)系。用與損失的區(qū)別和聯(lián)系?？键c(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的確要素的確認(rèn)認(rèn) 6.利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間期間的的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果。利。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)的利得和損失等。 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的要素的計(jì)計(jì)量量 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定會(huì)計(jì)計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括：基礎(chǔ)，主要包括：歷史成本歷史成本、重置成本重置成本、可變現(xiàn)可變現(xiàn)凈值凈值、現(xiàn)值現(xiàn)值

26、和和公允價(jià)值公允價(jià)值五種。五種。 注意五種計(jì)量屬性之間注意五種計(jì)量屬性之間的區(qū)別的區(qū)別第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的科目的概概念念考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的分科目的分類類考點(diǎn)二考點(diǎn)二會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的科目的設(shè)設(shè)置置考點(diǎn)三考點(diǎn)三考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的科目的概概念念 1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)類的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第三層次第三層次的劃分。的劃分。 2. 會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目三者的關(guān)系會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目三者的關(guān)系損益類損益類成本類成本類共同類共同類負(fù)債類負(fù)債類考

27、點(diǎn)二 會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)的企業(yè)所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類1. 會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素分類考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的分科目的分類類 2. 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類馭關(guān)系分類 （1）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同可分系不同可分 為為總分類科目總分類科目和和明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的分科目的分類類區(qū)別區(qū)別內(nèi)在聯(lián)系內(nèi)在聯(lián)系登記賬簿的原始依據(jù)相同登記賬簿的原始依據(jù)相同所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同

28、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同作用不同作用不同詳細(xì)程度不同詳細(xì)程度不同（2）總分類科目和明細(xì)科目的關(guān)系）總分類科目和明細(xì)科目的關(guān)系考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合在設(shè)置會(huì)計(jì)科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循理、適用，應(yīng)遵循合法性合法性原則、原則、相關(guān)性相關(guān)性原則和原則和實(shí)實(shí)用性用性原則。原則。安徽專用安徽專用安徽專用安徽專用會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)考考試試會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)教礎(chǔ)教程程第三章第三章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)等式等式與復(fù)與復(fù)式式記記賬賬第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)等式等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者所有者權(quán)權(quán)益益考點(diǎn)一考點(diǎn)一收入收入-費(fèi)費(fèi)用用=利利潤(rùn)潤(rùn)考點(diǎn)二考點(diǎn)二考點(diǎn)一考點(diǎn)一 資產(chǎn)資產(chǎn)=

29、負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1. 1. 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 （1）該等式反映的是企業(yè)資金的相對(duì)靜止該等式反映的是企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，因此又稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式。狀態(tài)，因此又稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式。 （2）該等式是最基本的會(huì)計(jì)等式，是設(shè)置該等式是最基本的會(huì)計(jì)等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，因此又稱資產(chǎn)負(fù)債表等式。因此又稱資產(chǎn)負(fù)債表等式?？键c(diǎn)一考點(diǎn)一 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)類項(xiàng)目增加資產(chǎn)類項(xiàng)目增加資產(chǎn)類項(xiàng)目減少資產(chǎn)類項(xiàng)目減少權(quán)益類項(xiàng)目增加權(quán)益類項(xiàng)目增加權(quán)益類

30、項(xiàng)目減少權(quán)益類項(xiàng)目減少內(nèi)部一增一減總額不變內(nèi)部一增一減總額不變內(nèi)部一增一減總額不變內(nèi)部一增一減總額不變雙方等額增加雙方等額增加雙方等額減少雙方等額減少考點(diǎn)一考點(diǎn)一 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 因?yàn)闄?quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益，所以，對(duì)因?yàn)闄?quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益，所以，對(duì)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式進(jìn)行具體分類會(huì)計(jì)等式進(jìn)行具體分類組合，將上述四種類型的交易或者事項(xiàng)具體化，可組合，將上述四種類型的交易或者事項(xiàng)具體化，可表現(xiàn)為九種類型。表現(xiàn)為九種類型。 如下表：如下表：考點(diǎn)一考點(diǎn)一 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益?zhèn)D(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股（9）負(fù)債減少，所有者權(quán)益等額

31、增加）負(fù)債減少，所有者權(quán)益等額增加決定向投資者發(fā)放股利決定向投資者發(fā)放股利（8）負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少）負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少將盈余公積轉(zhuǎn)增資本將盈余公積轉(zhuǎn)增資本（7）所有者權(quán)益內(nèi)部等額有增有減）所有者權(quán)益內(nèi)部等額有增有減從銀行借款，償還所欠購(gòu)貨款從銀行借款，償還所欠購(gòu)貨款（6）負(fù)債內(nèi)部等額有增有減）負(fù)債內(nèi)部等額有增有減投資人收回投資款，用銀行存款支付投資人收回投資款，用銀行存款支付（5）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少用銀行存款償還所欠貨款用銀行存款償還所欠貨款（4）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少收到投資款，款項(xiàng)已存入銀行收到投資款，款項(xiàng)

32、已存入銀行（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加向銀行借款，款項(xiàng)存入銀行向銀行借款，款項(xiàng)存入銀行（2）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加）資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金（1）資產(chǎn)內(nèi)部等額有增有減）資產(chǎn)內(nèi)部等額有增有減示例示例類型類型擴(kuò)展后的會(huì)計(jì)等式為：擴(kuò)展后的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入收入-費(fèi)用費(fèi)用) =負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)利潤(rùn) 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的收入扣除所發(fā)生的企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，表現(xiàn)為利潤(rùn)。各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，表現(xiàn)為利潤(rùn)。 收

33、入-費(fèi)用=利潤(rùn) 它們之間的平衡關(guān)系有兩條基本原則：它們之間的平衡關(guān)系有兩條基本原則： （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制 （2）配比原則）配比原則第二第二節(jié)節(jié) 復(fù)復(fù)式式記賬記賬復(fù)復(fù)式式記賬記賬法法考點(diǎn)一考點(diǎn)一總總分分類賬戶與類賬戶與明明細(xì)細(xì)分分類賬戶類賬戶的平行登的平行登記記考點(diǎn)七考點(diǎn)七借借貸記賬貸記賬法法考點(diǎn)二考點(diǎn)二考點(diǎn)一考點(diǎn)一 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)試記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，復(fù)試記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記互聯(lián)

34、系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。賬方法。 根據(jù)記賬符號(hào)、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法根據(jù)記賬符號(hào)、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，復(fù)式記賬法分為的不同，復(fù)式記賬法分為借貸記賬法借貸記賬法、增減記賬法增減記賬法和和收付收付記賬法記賬法 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 1.借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以借貸記賬法是指以“借借”和和“貸貸”為記賬符為記賬符號(hào)的一種復(fù)試記賬法。號(hào)的一種復(fù)試記賬法?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 2.借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào) （1） “借借”和和“貸貸”，不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，而單純，不表示任何

35、經(jīng)濟(jì)意義，而單純地成為借貸記賬法地成為借貸記賬法記賬方向記賬方向的符號(hào)。的符號(hào)。 （2） “借借”和和“貸貸”為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左左方方和和右方右方。 （3）“借借”表示增加還是表示增加還是“貸貸”表示增加，則取決于表示增加，則取決于賬戶的賬戶的性質(zhì)性質(zhì)及及結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：借方記錄資產(chǎn)的增加額，）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，如有余額在借方。貸方記錄資產(chǎn)的減少額，如有余額在借方。 資產(chǎn)類賬戶的內(nèi)部關(guān)系公式如下：資產(chǎn)類賬戶的

36、內(nèi)部關(guān)系公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 （2）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，其借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方登記負(fù)反，其借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。 權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式如下：權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 （3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶

37、基本相同）借）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶基本相同）借方登記成本的增加數(shù)，貸方登記成本的減少數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，方登記成本的增加數(shù)，貸方登記成本的減少數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似 。 （5）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同 。考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 4. 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則1.資產(chǎn)

38、和權(quán)益同時(shí)資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加增加，雙方增加的金額相等的金額相等 2.資產(chǎn)和權(quán)益同資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，雙方減時(shí)減少，雙方減少的金額相等少的金額相等3.資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，目發(fā)生增減變動(dòng)，增減金額相等增減金額相等4.權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，目發(fā)生增減變動(dòng)，增減金額相等增減金額相等考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 5. 會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （1） 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照借貸記賬法的按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)

39、，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)照關(guān)系。關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)照關(guān)系。 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶”?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法 （2）會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借、）會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱分錄。應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 按其所涉及賬戶的多少分類按其所涉及賬戶的多少分類 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 還應(yīng)注意會(huì)計(jì)分錄的書寫格式、還應(yīng)注意會(huì)計(jì)分錄的書寫格式、主要要素以及編制步驟。主要要素以及編制步驟。考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借

40、貸記賬法借貸記賬法 6.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。是否正確的一種方法。（1）發(fā)生額試算平衡法）發(fā)生額試算平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)考點(diǎn)二考點(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法（2）余額試算平衡法）余額試算平衡法 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方

41、期末余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 分類分類 注意：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查注意：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來。不出來?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）憑證相同）憑證相同 （2）方向一致）方向一致 （3）期間相同）期間相同 （4）金額相等）金額相等 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分

42、類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。1.要點(diǎn)：要點(diǎn)： 2.公式：公式： （1）總分類賬戶本期發(fā)生額）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì) （2）總分類賬戶期初余額）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì) （3）總分類賬戶期末余額）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì) 安徽專用安徽專用安徽專用安徽專用會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)考考試試會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)教礎(chǔ)教程程第四章第四章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑

43、憑證概證概述述會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證的的概概念和念和種類種類考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證的作用的作用考點(diǎn)二考點(diǎn)二考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)憑證的概念和種類會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成發(fā)生或完成情況的情況的書面證明書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。，也是登記賬簿的依據(jù)。記賬記賬憑憑證證原始憑原始憑證證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證按照按照填填制的程序和用途制的程序和用途不同分不同分類類根據(jù)審核無誤的根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)審核無誤的根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿記賬憑證登記賬簿 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用 會(huì)計(jì)憑證的作

44、用：會(huì)計(jì)憑證的作用： 1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。 3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證原始憑原始憑證證的的種類種類考點(diǎn)一考點(diǎn)一原始憑原始憑證證的基本的基本內(nèi)內(nèi)容容考點(diǎn)二考點(diǎn)二原始憑原始憑證證的的填填制要求制要求考點(diǎn)三考點(diǎn)三原始憑原始憑證證的的審審核核內(nèi)內(nèi)容容考點(diǎn)四考點(diǎn)四（2）外來原始憑證外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證直接取得的原始憑證（1）自制原始憑證自制原

45、始憑證：是指由本單位內(nèi)部是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證使用的原始憑證考點(diǎn)一考點(diǎn)一 原始憑證的種類原始憑證的種類 原始憑證原始憑證按照按照取得的來源取得的來源不同不同可分為：可分為：（2）專用憑證專用憑證：是指由單位自行印制、是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部?jī)H在本單位內(nèi)部使用的原始憑證使用的原始憑證（1）通用憑證通用憑證：是指由有關(guān)部門是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證和使用方

46、法的原始憑證考點(diǎn)一考點(diǎn)一 原始憑證的種類原始憑證的種類 原始憑證原始憑證按照按照格式格式不同不同可分為：可分為：考點(diǎn)二考點(diǎn)二 原始憑原始憑證證的基本的基本內(nèi)內(nèi)容容原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑原始憑證證的名的名稱稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容接受接受單單位名位名稱稱（抬（抬頭頭人）人）日期日期填填制制單單位位簽簽章章有有關(guān)關(guān)人人員員憑憑證證附件附件考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 1.填制原始憑證的基本要求填制原始憑證的基本要求 （1）記錄要真實(shí)）記錄要真實(shí) ： 對(duì)于實(shí)物和金額的數(shù)量，不得匡算、估算對(duì)于實(shí)物和金額的數(shù)量，不得匡算、估算 （2）內(nèi)容要完整）內(nèi)容要完整

47、 ： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始憑證上簽名或蓋章，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性負(fù)責(zé)對(duì)憑證的真實(shí)性負(fù)責(zé) 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 （3）手續(xù)要完備）手續(xù)要完備 ： 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章 從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章 對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章 考點(diǎn)三

48、考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求（4）書寫要清楚、規(guī)范）書寫要清楚、規(guī)范 ： 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。例如，壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖院公布的簡(jiǎn)化漢字。例如，壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正正)等字樣，不得用一等字樣，不得用一、二、二(兩兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或或0)填寫填寫 中文大寫金額到元為止的，后面要寫中文大寫金額到元為止的

49、，后面要寫“整整”或或“正正”字；以字；以“角角”為為止的可不寫止的可不寫“整整”或或“正正”；有分的，不寫；有分的，不寫“整整”或或“正正”字字 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 大寫金額前未印有大寫金額前未印有“人民幣人民幣”字樣的，應(yīng)加寫字樣的，應(yīng)加寫“人民幣人民幣”字樣，字樣，“人人民幣民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白字樣和大寫金額之間不得留有空白 小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。金額數(shù)字一律填寫小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫到角、分，無角、分的，寫“00”； 有角無分的，分位寫有角無分的，分位寫“

50、0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“” 在小寫金額前要填寫人民幣符號(hào)在小寫金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白數(shù)字之間不得留有空白 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求（5）編號(hào)要連續(xù)：）編號(hào)要連續(xù)： 憑證填錯(cuò)時(shí)，應(yīng)在填錯(cuò)憑證上加蓋憑證填錯(cuò)時(shí)，應(yīng)在填錯(cuò)憑證上加蓋“作廢作廢”戳記，并與存根一起保存，不得任意銷毀戳記，并與存根一起保存，不得任意銷毀 （6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) ：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章

51、原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 （7）填制要及時(shí)）填制要及時(shí) ： 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記，以免重收重的戳記，以免重收重付付 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 2.自制原始憑證的填制要求自制原始憑證的填制要求 （1）一次性憑證一次性憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。業(yè)務(wù)的原始憑證。 （2）累

52、計(jì)憑證累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。 （3）匯總原始憑證匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。憑證?？键c(diǎn)四考點(diǎn)四 原始憑原始憑證證的的審審核核內(nèi)內(nèi)容容 審核內(nèi)容：審核內(nèi)容： （1）真實(shí)性）真實(shí)性 （4）完整性）完整性 （3）合理性）合理性 （2）合法性）合法性 （5）正確性）正確性 （6）及時(shí)性）及時(shí)性 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證記賬記賬憑憑證證的的種類種類考點(diǎn)一

53、考點(diǎn)一記賬記賬憑憑證證的基本的基本內(nèi)內(nèi)容容考點(diǎn)二考點(diǎn)二記賬記賬憑憑證證的的填填制要求制要求考點(diǎn)三考點(diǎn)三轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 考點(diǎn)一考點(diǎn)一 記賬憑證的種類記賬憑證的種類單式憑證單式憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同 按其填列方式不同按其填列方式不同 記賬憑證記賬憑證 復(fù)式憑證復(fù)式憑證 考點(diǎn)二考點(diǎn)二 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱，日期，編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記賬憑證的名稱，日期，編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及的內(nèi)容摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉

54、及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額，記賬標(biāo)記，其記賬方向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額，記賬標(biāo)記，所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。納、制單等有關(guān)人員簽章?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 1.基本要求基本要求 （1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。 （2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 （3）記賬憑證書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。）記賬憑證書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。 （4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根

55、或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。據(jù)原始憑證匯總表填制。 考點(diǎn)三考點(diǎn)三 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 （5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。填制。 （7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上空行處畫線注銷。處至合計(jì)數(shù)上空行處畫

56、線注銷。考點(diǎn)三考點(diǎn)三 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 2.收款憑證的填制要求收款憑證的填制要求 在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊?3.付款憑證的填制要求付款憑證的填制要求 在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應(yīng)是在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”或或“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 4.轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 在借貸記賬法下，將業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目在借貸記賬法下，將業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借

57、方科目在先，貸方科目在全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額填列在后，將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額填列在“借方金額借方金額”或或“貸方科目貸方科目”欄內(nèi)。欄內(nèi)?？键c(diǎn)三考點(diǎn)三 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求5.記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核五個(gè)審核五個(gè)“是否是否”:（1）內(nèi)容是否真實(shí)）內(nèi)容是否真實(shí)（4）金額是否正確）金額是否正確（3）科目是否正確）科目是否正確（2）項(xiàng)目是否齊全）項(xiàng)目是否齊全（5）書寫是否正確）書寫是否正確第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證的的傳遞傳遞考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證證的保管的保管考

58、點(diǎn)二考點(diǎn)二考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。人員之間的傳送程序?？键c(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。裝訂和歸檔存查。 應(yīng)注意會(huì)計(jì)憑證保管的應(yīng)注意會(huì)計(jì)憑證保管的主要要求主要要求安徽專用安徽專用安徽專用安徽專用會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)考考試試會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)教礎(chǔ)教程程第五章第五章 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿簿第一第一節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)

59、賬會(huì)計(jì)賬簿簿概概述述會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿的簿的概概念念考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿的分簿的分類類考點(diǎn)二考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿簿與賬戶與賬戶考點(diǎn)三考點(diǎn)三考點(diǎn)一考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿），是指由一定格式會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿），是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿的分簿的分類類（1）序時(shí)賬簿）序時(shí)賬簿（2）分類賬簿）分類賬簿（3）備查賬簿）備查賬簿普通日記賬普通日記賬 特殊日記賬特殊日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬

60、 注意理注意理清清各各種賬種賬簿之簿之間間的的區(qū)別區(qū)別和和聯(lián)聯(lián)系系1.按用途分按用途分類類考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿的分簿的分類類兩欄式賬薄兩欄式賬薄 三欄式賬薄三欄式賬薄 多欄式賬薄多欄式賬薄 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 注意各注意各種賬種賬簿的簿的應(yīng)應(yīng)用用2.按按賬頁(yè)賬頁(yè)格式分格式分類類考點(diǎn)二考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿的分簿的分類類訂本賬訂本賬活頁(yè)賬活頁(yè)賬卡片賬卡片賬注意各注意各種賬種賬簿的簿的應(yīng)應(yīng)用、用、優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)3.按外形分按外形分類類考點(diǎn)三考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)賬簿簿與賬戶與賬戶 賬戶是賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債