進出口商會培訓課程出口貨物勞務增值稅消費稅政策與管理規(guī)定PPT課件

1、進出口稅收政策體系進出口關稅 進口環(huán)節(jié)稅出口環(huán)節(jié)稅收加工貿易保稅制度其他特殊稅收制度安排進口關稅出口關稅進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅出口征稅出口退（免）稅出口免稅退稅方式 退稅率 退稅進度 防范騙退稅 退稅負擔機制 區(qū)外加工貿易 區(qū)內加工貿易 行郵稅 旅游購物 離境退稅邊境貿易 市場采購 離島免稅政策性優(yōu)惠法定優(yōu)惠臨時優(yōu)惠產業(yè)類產品類區(qū)域類國務院關稅稅則委員會海關代征海關監(jiān)管第1頁/共68頁7/2/2022孟坤2第二節(jié)第二節(jié) 出口貨物勞務稅收政策規(guī)出口貨物勞務稅收政策規(guī)定定 幾個問題幾個問題 1、遠程申報、無紙化申報問題遠程申報、無紙化申報問題 2、關于關于2015年財稅年財稅118號和稅務總局公告

2、號和稅務總局公告2015年第年第88號的適用問題（即號的適用問題（即技術轉讓、影視發(fā)行等零稅率）技術轉讓、影視發(fā)行等零稅率） 3、加工貿易的核銷時間問題加工貿易的核銷時間問題 4、集團公司成員間貨物視同自產產品出口問題集團公司成員間貨物視同自產產品出口問題第2頁/共68頁7/2/2022孟坤3第二節(jié)第二節(jié) 出口貨物勞務稅收政策規(guī)出口貨物勞務稅收政策規(guī)定定一、退（免）稅政策一、退（免）稅政策 免征和退還增值稅免征和退還增值稅二、免稅政策二、免稅政策 出口貨物免征增值稅出口貨物免征增值稅三、適用增值稅征稅政策三、適用增值稅征稅政策 出口貨物按規(guī)定征收增值稅出口貨物按規(guī)定征收增值稅第3頁/共68頁7

3、/2/2022孟坤4一、退（免）稅一、退（免）稅 政策規(guī)定政策規(guī)定 （一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務 （二）增值稅退（免）稅辦法（二）增值稅退（免）稅辦法 （三）增值稅出口退稅率（三）增值稅出口退稅率 （四）增值稅退（免）稅的計稅依據（四）增值稅退（免）稅的計稅依據 （五）退（免）稅的計算（五）退（免）稅的計算 （六）出口退稅負擔機制（六）出口退稅負擔機制第4頁/共68頁（一）適用退（免）稅政策的出口貨物勞務范圍（一）適用退（免）稅政策的出口貨物勞務范圍 1、出口企業(yè)出口貨物。 2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。 3、出口企業(yè)對外提供加

4、工修理修配勞務。第5頁/共68頁1. 出口企業(yè)出口貨物出口企業(yè)出口貨物 出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。 出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 生產企業(yè)，是指具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。第6頁/共68頁2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物物 七大類10小項。主要有兩種 一種是對外援助、對外承包、境外投資貨物； 一種是未實

5、質報關離境的貨物，比照出口貨物享受退稅優(yōu)惠政策，如進入海關特殊區(qū)域的貨物，免稅店銷售的貨物，中標機電產品，海洋工程結構物，銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，輸入特殊區(qū)域的水電氣。第7頁/共68頁3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。第8頁/共68頁（二）增值稅退（免）稅辦法（二）增值稅退（免）稅辦法 1. 免抵退稅辦法。生產企業(yè)適用 2. 免退稅辦法。外貿企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。第9頁/共68頁1.退稅率的5種基本情形（1）總局退稅率文庫里的

6、退稅率，適用于一般出口貨物（2）簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率（3）加工修理修配費用的退稅率為出口貨物的退稅率。（4）退稅率等于適用稅率，適用于：中標機電產品退稅率、水電氣退稅率、列名原材料退稅率、海洋工程結構物退稅率。（5）原料超過80%退稅率：該條款是針對以出口銀觸點開關、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，明確規(guī)定出口貨物如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價值原料的（39號文附件），執(zhí)行該原料的出口稅收政策，即或免稅，或征稅，或按低退稅率（5%）退稅。7/2/202210（三）出口退稅的稅率（三）出口退稅的稅率 第10頁/共68頁7/2/2022孟坤1

7、1 2、退稅率從低原則。適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。 3、執(zhí)行時間： 報關出口的，以電子報關單信息注明的出口日期為準；非報關出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票開具時間為準。 保稅區(qū)以出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。第11頁/共68頁1.生產企業(yè)出口貨物勞務：以出口發(fā)票上的離岸價（FOB）為準。（1）進料加工：FOB價扣除海關保稅進料后確定。（2）有國內免稅購進原材料。FOB價扣除國內免稅原材料的金額后確定。7/2/202212（四）（四） 出口退稅的計稅依據出口退稅的計稅依據 第12頁/共68頁7/2/2022孟坤1

8、3（四（四 ）出口退稅的計稅依據）出口退稅的計稅依據 2.外貿企業(yè)出口貨物：增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書上的完稅外貿企業(yè)出口貨物：增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書上的完稅價格；價格； 3.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：為加工費修理修配費用的增值稅專用發(fā)票上注外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：為加工費修理修配費用的增值稅專用發(fā)票上注明的金額。明的金額。第13頁/共68頁7/2/2022孟坤14（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計算算總體要求1. 退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本?？傮w要求2.

9、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。第14頁/共68頁7/2/2022孟坤15（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計算算 1.免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物等，出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。 2.免退稅辦法。外貿企業(yè)：免征增值稅，相應的進項稅額予以退

10、還。第15頁/共68頁7/2/2022孟坤16生產企業(yè)準予免抵退稅的貨物生產企業(yè)準予免抵退稅的貨物 一、生產企業(yè)自營或委托出口的自產貨物 二、生產企業(yè)自營或委托出口的視同自產貨物（財稅201239號附件4規(guī)定的9種情形 注：稅總2013年65號公告將成套設備修改為成套產品的貨物） 三、經總局批準的外購產品試行免抵退稅管理的試點生產企業(yè)第16頁/共68頁7/2/2022孟坤17 四、集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物。 五、適用增值稅零稅率的應稅服務。 （一）國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務；（財稅2013年106號附件四）

11、（二）影視服務、離岸服務外包等出口服務。 （財稅2015年118號）第17頁/共68頁7/2/2022孟坤18生產企業(yè)免抵退稅的計算生產企業(yè)免抵退稅的計算 免抵退稅額出口貨物離岸價免抵退稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額= =免稅購進原材料價格免稅購進原材料價格出口貨物出口貨物退稅率退稅率 當期免稅購進原材料價格包括當期國內購進的無進當期免稅購進原材料價格包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價

12、格，其中當期進料加期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格價格 + + 海關實征關稅海關實征關稅 + + 海關實征消費稅普通的一海關實征消費稅普通的一般貿易方式下出口的自產產品般貿易方式下出口的自產產品第18頁/共68頁7/2/2022孟坤19生產企業(yè)進料加工簡要流程生產企業(yè)進料加工簡要流程 1 1、20132013年年7 7月月1 1日起統(tǒng)一實行實耗法；日起統(tǒng)一實行實耗法； 2 2、基本流程、基本流程 備案進料加工業(yè)務計劃分配率

13、申報免抵退稅備案進料加工業(yè)務計劃分配率申報免抵退稅時系統(tǒng)固定以該分配率進行計算次年時系統(tǒng)固定以該分配率進行計算次年4 4月月2020日日前申報進料加工業(yè)務核銷。前申報進料加工業(yè)務核銷。 3 3、完成核銷后，以上年核銷綜合實際分配率作為當、完成核銷后，以上年核銷綜合實際分配率作為當年加工貿易計劃分配率，如企業(yè)認為誤差過大的，年加工貿易計劃分配率，如企業(yè)認為誤差過大的，經申請并經稅務機關批準，可以再另行確定一個分經申請并經稅務機關批準，可以再另行確定一個分配率。配率。第19頁/共68頁7/2/2022孟坤20 結合結合2424號和號和1212號公告的規(guī)定號公告的規(guī)定， 1 1、生產企業(yè)免抵退稅計算

14、公式生產企業(yè)免抵退稅計算公式可以可以簡單理解：簡單理解： （1 1）當當期應納稅額期應納稅額 當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額- -（當期進項稅額（當期進項稅額- -當當期不得免征和抵扣稅額）期不得免征和抵扣稅額） 當期不得免征和抵扣稅額當期全部出口貨物的離當期不得免征和抵扣稅額當期全部出口貨物的離岸價岸價- -當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）料件金額）征退稅率之差征退稅率之差 當期耗用的保稅進口料件金額當期耗用的保稅進口料件金額= =進料加工出口貨物進料加工出口貨物人民幣離岸價人民幣離岸價進料加工計劃分配率進料加工計劃分配

15、率第20頁/共68頁7/2/2022孟坤21 （2 2）當期免抵退稅額的計算）當期免抵退稅額的計算 當期免抵退稅額（當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額（當期出口貨物離岸價- -當期耗當期耗用進口料件）用進口料件）外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率出口貨物退稅出口貨物退稅率率 （3 3）當期應退稅額和免抵稅額的計算）當期應退稅額和免抵稅額的計算 當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則 當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額 當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額 當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額，則

16、當期免抵退稅額，則 當期應退稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵退稅額 當期免抵稅額當期免抵稅額0 0 當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期期末留抵稅額末留抵稅額”。 第21頁/共68頁7/2/2022孟坤22 2.2.外貿企業(yè)外貿企業(yè) 增值稅應退稅額增值稅應退稅額= =計稅依據計稅依據出口貨物退稅率出口貨物退稅率 3. 3. 退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。分的稅款計入出口貨物勞務成本。 4.4.出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退

17、項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。退、先征后退和免抵退稅政策。第22頁/共68頁（六）出口退稅負擔機制（六）出口退稅負擔機制 2004年以前,出口退稅實行的是中央全額負擔機制。 2004年起，退稅基數內的部分由中央承擔，超基數部分則由中央、

18、地方按75: 25的比例共同分擔 2005年起，超基數退稅分擔比例改為92.5:7.5。 2014年起，地方分擔的出口退稅，超出2013年退稅規(guī)模的新增部分，由中央財政臨時補助50%； 2015年起，基數外新增部分全部由中央負擔，存量由財政部門定額上解第23頁/共68頁二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務務 （一）適用免稅的情形（一）適用免稅的情形 1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的15種；種； 2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的、出口企業(yè)或其他單位視同出口的3種；種； 3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的

19、、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的3種。種。（39號第六條）號第六條） 4、未按規(guī)定進行單證備案的，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。、未按規(guī)定進行單證備案的，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。（12號公號公告第五條第（八）項）告第五條第（八）項）第24頁/共68頁 5、未按規(guī)定收匯貨物適用免稅（、未按規(guī)定收匯貨物適用免稅（30號公告）號公告） 6、財稅（財稅（2013）112號號文件規(guī)定的增值稅違法文件規(guī)定的增值稅違法企業(yè)有關出口貨物，適用免稅企業(yè)有關出口貨物，適用免稅 7、12號公告附件第11填表說明中規(guī)定的情形 8、延期申請未獲批準的，在未獲批準的次月申報免稅

20、。第25頁/共68頁（二）進項轉出（二）進項轉出 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。第26頁/共68頁（三）放棄免稅（三）放棄免稅 出口企業(yè)可以放棄免稅出口企業(yè)可以放棄免稅 對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。 出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面聲明，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。 第27頁/共68頁（四）申報（四）申報 2014年年1月月1日起，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主日起，出口企業(yè)或其他單位出口適

21、用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送免稅出口貨物勞務明細表免稅出口貨物勞務明細表及及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。日期裝訂成冊。第28頁/共68頁（五）（五）12號公告關于免稅的一些細節(jié)號公告關于免稅的一些細節(jié)規(guī)定規(guī)定 1、企業(yè)申報免稅，其相關資料應留存企業(yè)備查； 2、審核后不退稅的，可以在次月申報免稅。但審核后發(fā)現適用征稅政策的除外。 3、來料加工不核銷不予免稅，應

22、按規(guī)定征稅。 （注：2015年29號公告：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務的，應當在海關辦結核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)；屬于2014年及以前海關辦理核銷的，免稅核銷期限延長至2015年6月30日。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。 ）第29頁/共68頁三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務務（一）（一）39號文第七條列舉號文第七條列舉7種征稅情形（第七條）種征稅情形（第七條）1、明確取消出口退（免）稅的貨物（不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、

23、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物）；2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具； 3、停止退（免）稅資格期間出口的貨物；4、提供虛假備案單證的貨物；5、退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物；6、未在規(guī)定期限內申報免稅核銷及稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；7、俗稱“四自三不見”的六種不規(guī)范經營行為：第30頁/共68頁6種不規(guī)范情形種不規(guī)范情形 （1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。 （2）以自營名義出口，其出口業(yè)務實質

24、上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。 （3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（13號公告有例外）第31頁/共68頁6種不規(guī)范情形種不規(guī)范情形 （4）出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符的。 （5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任

25、承擔者除外）；不承擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。 （6）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。第32頁/共68頁三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務務（二）放棄免稅或未在規(guī)定期限內進行退（免）稅及免稅申報的。 （三）出口不實或申報的退（免）稅單證為虛假的出口貨物勞務（12號公告列明的15個小類）。（四）企業(yè)提供的收匯資料虛假或冒用的（30號公告）。第33頁/共68頁三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務務（五）出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關、外匯管理等

26、對出口貨物相關事項實施監(jiān)管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發(fā)現為虛假或其內容不實的第34頁/共68頁對適用征稅政策的出口貨物，如查實屬于偷騙稅的，按相應的規(guī)定處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。第35頁/共68頁三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務務（二）應納增值稅的計算。一般納稅人出口貨物銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）（1+適用稅率）適用稅率第36頁/共68頁消費稅退（免）稅或征稅政策消費稅退（免）稅或征稅政策1. 適用增值稅退（免）稅的，征多少退多少。2

27、. 適用增值稅免稅政策的，免征消費稅，不退消費稅，且不允許在內銷中抵扣。3. 適用增值稅征稅政策的，征消費稅，不退消費稅，且不允許在內銷中抵扣。第37頁/共68頁 一、近期比較典型的出口騙稅案例 二、出口退稅風險的種類 三、當前騙取出口退稅的形勢 四、稅務機關強化退稅管理的主要措施 五、怎樣防范退稅風險v第三節(jié) 防范出口退稅風險第38頁/共68頁第39頁/共68頁2015年第40頁/共68頁案例1：2013年11月，上海近年來破獲的數額最大的騙取出口退稅案件目前已偵結，移送檢察機關（即上海美梭案）。案犯利用普通的羊毛紗線，虛報成高級的“羊絨紗線”高價出口，再變成棉紗線后低價進口后再次空轉出口，

28、騙取出口退稅8億元。第41頁/共68頁。第42頁/共68頁案例案例2 河北興弘嘉公司騙稅案河北興弘嘉公司騙稅案7/2/2022孟坤43第43頁/共68頁河北興弘嘉公司騙稅案河北興弘嘉公司騙稅案7/2/2022孟坤12興弘嘉公司案例第44頁/共68頁二、出口退稅風險的種類二、出口退稅風險的種類對出口企業(yè)而言1、不能退稅的風險2、騙稅的風險第45頁/共68頁 （1）超過申報期限。每年4月份的納稅申報期截止之日前必須報上年出口貨物的退稅。對截止日前不能申報的，必須在截止日前申請延期申報；如果是委托出口的，不退稅商品在每年3月15日前必須向稅務機關申請開具上年委托出口貨物證明。 （2）單證不符合要求。

29、包括專用發(fā)票的開具規(guī)定、報關單的填報要求、換匯成本的界定。 （3）不規(guī)范經營的出口貨物。財政部、稅務總局規(guī)定的6項不規(guī)范經營行為不能退稅。1、不能退稅的風險第46頁/共68頁 （4）出口后不能按期收匯的。 （5）退稅憑證資料及備案單證被稅務機關、海關、商檢、外匯管理等部門發(fā)現為虛假或其內容不實的。 （6）存在財稅2013年112號文件規(guī)定的增值稅違法行為。第47頁/共68頁 重點把握以下兩點： A、出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，視同內銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。發(fā)生2次，所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，一律改為適用免稅。

30、B、供貨企業(yè)中有2年內非正?；蜃N的，符合下面兩個條件，則全部出口由退稅改為免稅：A連續(xù)12個月內申報退稅200萬元以上或占全部申報退稅額的30%；B有3戶以上供貨企業(yè)且占期間全部供貨企業(yè)的20%以上。財稅2013年112號文件規(guī)定的增值稅違法行為第48頁/共68頁2、出口企業(yè)騙稅的風險出口企業(yè)騙稅的風險（1）主動。我國刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有

31、期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。（2）被動：不退稅；企業(yè)面臨行政處罰；黑名單。第49頁/共68頁三、當前騙取出口退稅的形三、當前騙取出口退稅的形勢勢1 涉案稅額巨大。2 跨地地區(qū)犯罪、集團式犯罪多發(fā)。3 真中有假問題突出。4 紡織服裝等涉農行業(yè)仍占重要位次。5 由貿易為主轉向工業(yè)、貿易并重。6 存在內外勾結現象。第50頁/共68頁三、當前騙取出口退稅的形三、當前騙取出口退稅的形勢勢騙稅的特點：“六”化1騙稅單證合法化。2騙稅手段隱蔽化。3作案手法多樣化。4作案方式團伙化。5騙稅犯罪智能化。6騙稅活動內地化。第51頁/共68頁 目前，涉嫌騙稅企業(yè)的主要出口商品包

32、括紡織服裝、木制家具、農產品、光伏、電子產品等行業(yè)，供貨企業(yè)源頭基本上都與農產品收購發(fā)票或最終消費者不索取發(fā)票有關。 以新辦外來招商引資企業(yè)、虛假外商投資企業(yè)、中小型外貿企業(yè)等為高發(fā)對象，近期個別大企業(yè)也存在問題； 仍然是以部分沿海開放省份外來人員做中間商、介紹人、借權經營等為主要方式。第52頁/共68頁四、稅務機關強化退稅管理的主要措施四、稅務機關強化退稅管理的主要措施 （一）單證、信息對審、情況報送； （二）強化稅收函調； （三）按期收匯規(guī)定、備案單證制度； （四）停止辦理退稅； （五）專項檢查打擊行動。第53頁/共68頁第54頁/共68頁五、對企業(yè)防范退稅風險的建議和要五、對企業(yè)防范退稅

33、風險的建議和要求求 從我們了解的情況看，相當一部分騙取出口退稅的案例都是騙稅分子欺騙外貿企業(yè)，以所謂的“代理出口”或者直接以“代理出口退稅”的名義實施的。表面上看，公司或業(yè)務人員用所謂代理出口規(guī)避了風險，但這個風險規(guī)避是拿不到臺面的。一旦退稅上出了問題，不可能因為你私下簽了一個代理合同就擺脫或減輕責任。第55頁/共68頁六、對企業(yè)防范退稅風險的建議和要六、對企業(yè)防范退稅風險的建議和要求求 一些業(yè)務人員的觀點： 1、只要貨款能回來，其他的我不管； 2、只要稅款退下來，就沒什么問題了； 3、私下簽一個代理合同，就能規(guī)避風險； 4、工廠我看過，有廠房，確實是生產企業(yè)，可以放心把訂單交給他。第56頁/共68頁六、對企業(yè)防范退稅風險的建議和要六、對企業(yè)防范退稅風險的建議和要求求 稅務局的觀點：第57頁/共68頁7/2/202258v對政策不理解的，一定要問清楚v對政策不理解的，一定要問清