【財(cái)會(huì)考試】基礎(chǔ)會(huì)計(jì)——借貸記賬法模版課件

1、第三章 復(fù)式記帳記賬方法概述借貸記帳法借貸記帳法應(yīng)用1第一節(jié) 記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法： 在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)那么，采用一定的計(jì)量單位，在帳簿中記錄會(huì)計(jì)對(duì)象變化過程的一種專門方法。 2、記賬方法的要素： -記賬原理 -記賬符號(hào) -記賬規(guī)那么 -試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類： -單式記帳法和復(fù)式記帳法2 1、定義： 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變動(dòng)，只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的方法。二、單式記賬 2、單式記帳法的特點(diǎn)： 1帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。 2僅反映局部業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)

2、和往來帳項(xiàng)。 3反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個(gè)方面。 4不能進(jìn)行試算平衡。 5不便于查帳、對(duì)帳。3 2、特點(diǎn)： 1、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個(gè)完整的帳戶體系。 - 2、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。 3、可以很好的了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 4、可以進(jìn)行試算平衡。 5、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法 1、定義： 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。4增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定使用此法5第二節(jié) 借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依

3、據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 一、借貸記帳法概念 以“借和“貸為記帳符號(hào)對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的根本內(nèi)容 一記賬符號(hào)-“借、“貸 1、符號(hào)的開展 產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利，歷程如下：6我應(yīng)該給他人存款人的他人應(yīng)該給我銀行的貸方借方弗洛倫斯階段 僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我銀行物資的增加我應(yīng)該給他存款人物資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴(kuò)展到反映“損益、“資本。使用復(fù)式記賬“借、貸含義進(jìn)一步擴(kuò)展7 “借、貸是一種抽象的符號(hào)，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。

4、其中一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的增加，另一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的減少。 對(duì)不同性質(zhì)的賬戶，“借“貸的含義也不一樣。2、幾點(diǎn)說明：3、記賬符號(hào)的作用：1表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計(jì)入帳戶的部位。2表示資金的來龍去脈3表示登記在賬戶中“借方和“貸方的數(shù)字包含的 資金數(shù)量是是增加還是減少 4用以判斷帳戶的性質(zhì)8 借項(xiàng)、貸項(xiàng)：凡記入帳戶的借方的帳項(xiàng)稱為借項(xiàng)，記入帳戶貸方的帳項(xiàng)稱為貸項(xiàng) 每個(gè)帳戶的借方和貸方在一定時(shí)期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。 期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。二帳戶結(jié)構(gòu)： 1、借貸記賬法

5、下的賬戶結(jié)構(gòu) 習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方 9舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項(xiàng)（1）本期貸項(xiàng)（2）本期借項(xiàng)（2）本期貸項(xiàng) 本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方 _帳戶 貸方102、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)： 1資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類帳戶 貸方期初余額 本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計(jì) -貸方本期發(fā)生額合計(jì)112負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類帳戶 貸方 期初余額 本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生

6、額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)123所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類帳戶 貸方 期初余額本期所有者權(quán)益減少額： 本期所有者權(quán)益增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)13 4收入類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 收入類帳戶 貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)145本錢、費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu) 借方 成本、費(fèi)用類帳戶 貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)15借方 利潤(rùn)類帳戶 貸方 期初余額本期利潤(rùn)減少額： 本期利潤(rùn)增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 期

7、末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì) 6利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu) 16關(guān)于不同要素類別帳戶 結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié) 資產(chǎn)帳戶 + - *所有者權(quán)益帳戶 - + * 負(fù)債帳戶 - + *費(fèi)用成本+ -+= 資產(chǎn) + - * 所有者權(quán)益 - + * 負(fù)債- + * +=+收入- + +17規(guī)律： 1各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。2余額的位置都與增加方方向一致符號(hào)說明：+ 表示發(fā)生額增加所在的位置 - 表示發(fā)生額減少所在的位置 * 表示余額所在的位置3由于利潤(rùn)歸屬所有者，所以在第二個(gè)等式中，把利潤(rùn)類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個(gè)類。18#關(guān)于不同要素類別帳戶 的結(jié)構(gòu)幾點(diǎn)說

8、明：1、賬戶除了具有共性外例如左借右貸，還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結(jié)構(gòu)圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會(huì)計(jì)長(zhǎng)期開展經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。19#本期發(fā)生額、期初余額、 期末 余額計(jì)算的說明：本期借方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的借項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的貸項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)本期期初余額=上期期末余額20期末余額的計(jì)算及其說明： 1余額在借方的： 期末余額=期初余額+借方本期 發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額 2余額在貸方的： 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額 +貸方本期發(fā)生額 3賬戶余

9、額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否那么沒有意義。214可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對(duì)一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負(fù)債類貸方所有者權(quán)益類貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費(fèi)用類借方（一般無余額）利潤(rùn)類貸方22三、記帳規(guī)那么 具體含義： 1復(fù)式記帳原理對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。 即在一個(gè)帳戶中記借方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。2借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)

10、做借貸相反的記錄。231、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向借方或貸方5、確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。24借貸記賬法的應(yīng)用舉例： 資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 11日, A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng) - 立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項(xiàng)存入銀行。 22日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。 33日，用現(xiàn)金1000元支付當(dāng)月生產(chǎn)用房的房租。 44日，用銀行存款10萬元，購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備。 55日，購(gòu)入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬

11、。 66日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。 724日，賒銷產(chǎn)品一批，售價(jià)8萬元。不考慮稅金和本錢要求： 1開設(shè)“T形賬戶替C企業(yè)做帳 2 計(jì)算帳戶的發(fā)生額及余額25銀行存款200 000 50 0002 000 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實(shí)收資本300 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：26現(xiàn)金2 0001 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：27生產(chǎn)成本 1 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn) 100 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：28原材料 70 000借方發(fā)生額：貸方

12、發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款 20 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：29短期借款 50 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款 8 0 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：30主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：31用圖表示： 資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方四帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄： 1、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系 對(duì)應(yīng)帳戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶。32 2、會(huì)計(jì)分錄 概念： 簡(jiǎn)稱分錄,是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的

13、金額的記錄。 根本要素：記帳符號(hào)會(huì)計(jì)科目變動(dòng)金額33 一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄；幾筆同類型的簡(jiǎn)單分錄可以合并為一個(gè)簡(jiǎn)單分錄。 會(huì)計(jì)分錄的分類： 簡(jiǎn)單分錄-一借一貸 復(fù)合分錄-一借多貸、一貸多借、多借多貸2借前貸后，前后相差一個(gè)漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯(cuò)位一個(gè)漢字的位置。會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)那么： 1借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號(hào)的后面，并留有空格。34表示： 簡(jiǎn)單分錄： 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 復(fù)合分錄： 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目

14、 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 借：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額 貸：*會(huì)計(jì)科目 *發(fā)生額35例題的會(huì)計(jì)分錄： 1 借：銀行存款 200 000 無形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 300 000 2 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 3 借：生產(chǎn)本錢 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 4 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 5 借：原材料 70 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 20 000 6 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 7 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)

15、務(wù)收入 80 00036五、試算平衡 1、試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)那么的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 2、試算平衡方法： 1發(fā)生額試算平衡： -依據(jù)：記帳規(guī)那么 -公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì)全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)= -做法： 、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、比較總合計(jì)數(shù)。37 發(fā)生額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 合計(jì) 試算平衡表38全部帳戶借方余額合計(jì)全部帳戶貸方余額合計(jì)=2余額試算平衡公式： -依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式 -公式： -做法： 、

16、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、求每個(gè)帳戶期末余額； 、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額； 、比較總合計(jì)數(shù)。39試算平衡表會(huì)計(jì)科目 借方余額 貸方余額合計(jì)余額試算平衡表40、試算不平衡，那么記帳肯定有錯(cuò)誤、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯(cuò)誤、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤： *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記； *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被金額錯(cuò)記； *帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或顛倒； *借貸雙方或一方過入總帳時(shí)誤記帳戶； *借貸雙方都有一多一少的錯(cuò)誤，偶然相等。3試算平衡結(jié)果的判斷41 綜上述：借貸記帳法的特點(diǎn)： 借、貸二字是其記帳符號(hào)； 有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)那么；

17、 帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定； 可以進(jìn)行試算平衡。借貸記帳法的優(yōu)點(diǎn)： 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸； 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈活，雙重帳戶； 試算平衡簡(jiǎn)便，記帳規(guī)那么決定。42第三節(jié) 借貸記帳法應(yīng)用一、資料 某企業(yè)2003*年8月30日總帳帳戶余額如下： 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 600 短期借款 35000 銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 5000 應(yīng)收帳款 4000 實(shí)收資本 1558000 其他應(yīng)收款 400 原材料 50000 生產(chǎn)本錢 5000 庫(kù)存商品 8000 固定資產(chǎn) 1500000 合計(jì) 1598000 合計(jì) 159800043該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、所有者投入機(jī)器設(shè)

18、備一臺(tái)，價(jià)值20000元；2、用銀行存款10000元購(gòu)置材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)；3、從銀行提取現(xiàn)金500元補(bǔ)充庫(kù)存；4、職工王力借支差旅費(fèi)150元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購(gòu)貨欠款3000元；6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購(gòu)料欠款；8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)費(fèi)用；9、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放職工工資；10、王力回廠報(bào)銷100元，余款50元交會(huì)現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫(kù)，實(shí)際本錢30000元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢35000元；14、按產(chǎn)品銷售收入的10%計(jì)

19、算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。44#采用借貸記帳法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記帳簿；對(duì) 帳簿進(jìn)行試算平衡；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制分錄 登記帳簿 試算平衡 編制報(bào)表 借：- 借方 貸方 資產(chǎn) 權(quán)益 貸：- - - - - - - - -會(huì)計(jì)憑證45 1、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 20000 貸：銀行存款 20000借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 2、用銀行存款10000元購(gòu)置材料并已驗(yàn)收入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄： 借

20、：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收資本 20000借 實(shí)收資本 貸 借 固定資產(chǎn) 貸2000020000200002000046 3、從銀行提取現(xiàn)金500元，補(bǔ)充庫(kù)存； 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款 150 貸：現(xiàn)金 150借 現(xiàn)金 貸 借 其他應(yīng)收款 貸4、職工王力借支差旅費(fèi)150元，以現(xiàn)金支付；會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500借 銀行存款 貸 借 現(xiàn) 金 貸50050015015047 5、銀行通知，收到某單位欠款3000元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)本錢 20000 貸：原材料 20000借 原材料 貸 借 生產(chǎn)本錢 貸 6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；會(huì)計(jì)分錄：

21、 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收帳款 3000借 應(yīng)收帳款 貸 借 銀行存款 貸30003000200002000048 7、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購(gòu)料欠款； 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)本錢 15000 貸：應(yīng)付工資 15000借 應(yīng)付工資 貸 借 生產(chǎn)本錢 貸 8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)本錢；會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 4000 貸：短期借款 4000借 短期借款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸40004000150001500049 9、從銀行提取現(xiàn)金15000元直接發(fā)放工資； 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付工資 貸 15000 15000會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付工資 15000 貸：

22、銀行存款 150005010、王力回廠報(bào)銷100元，余款50 元交回現(xiàn)金； 借 其他應(yīng)收款 貸 借 管理費(fèi)用 貸 150 100 借 現(xiàn)金 貸 50 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 100 借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款 15051 11、產(chǎn)品完工入庫(kù)，實(shí)際本錢30000元； 借 生產(chǎn)本錢 貸 借 庫(kù)存商品 貸 30000 30000會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 30000 貸：生產(chǎn)本錢 300005212、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀行； 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 50000 58500 借 應(yīng)交稅金 貸 8500會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)

23、務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)交稅金 850053會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 35000 貸：庫(kù)存商品 35000 14、按增值稅的10%計(jì)算本月應(yīng)交城建稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 850 850會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：應(yīng)交稅金 850 13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品本錢35000元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸 借 庫(kù)存商品 貸 35000 350005415、按利潤(rùn)總額的30%計(jì)算應(yīng)交所得稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 所得稅 貸 4215 4215利潤(rùn)總額=50000-35000-100-850=14050所得稅=利潤(rùn)總額*30%=4215會(huì)計(jì)分錄： 借：所得

24、稅 4215 貸：應(yīng)交稅金 42155516、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000 35000 35000 50000 50000 50000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 850 850 850 管理費(fèi)用 100 100 100 所得稅 4215 4215 4215 40165 50000 983556會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：本年利潤(rùn) 50000 借：本年利潤(rùn) 40165 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 35000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：管理費(fèi)用 10057登丁字帳： 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 1500000 20000 本期發(fā)生額 20

25、000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1520000 借 實(shí)收資本 貸 期初余額 1558000 20000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 20000 期末余額 1578000 58登丁字帳： 借 原材料 貸 期初余額 50000 20000 10000 本期發(fā)生額 10000 本期發(fā)生額 20000 期末余額 40000 借 銀行存款 貸 期初余額 30000 10000 3000 500 50000 15000 本期發(fā)生額 53000 本期發(fā)生額 25500 期末余額 5750059登丁字帳： 借 現(xiàn) 金 貸 期初余額 600 150 500 50 本期發(fā)生額 550 本期發(fā)生額 150 期末余

26、額 1000 借 其他應(yīng)收款 貸 期初余額 400 100 150 50 本期發(fā)生額 150 本期發(fā)生額 150 期末余額 40060登丁字帳： 借 應(yīng)收帳款 貸 期初余額 4000 3000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 3000 期末余額 1000 借 生產(chǎn)本錢 貸 期初余額 5000 30000 20000 15000 本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額 30000 期末余額 1000061登丁字帳： 借 應(yīng)付帳款 貸 期初余額 5000 4000 本期發(fā)生額 4000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1000 借 短期借款 貸 期初余額 35000 4000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 4000 期末余額 3900062登丁字帳： 借 應(yīng)付工資 貸 期初余額 0 15000 15000 本期發(fā)生額 15000 本期發(fā)生額 15000 借 管理費(fèi)用 貸 100 100 本期發(fā)生額 100 本期發(fā)生額 100 63登丁字帳： 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸 35000 35000 本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額 35000 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 850 850 本期發(fā)生額 850 本期發(fā)生額 850 64登丁字帳： 借 庫(kù)存商品 貸 期初