內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及挑戰(zhàn)--半天

1、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及挑戰(zhàn)凌云2016年8月25日數(shù)據(jù)查證什么是審計(jì) ？主要內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變四、內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變五、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇 13世世紀(jì)紀(jì)19世紀(jì)世紀(jì)中葉中葉 1934年年1941年年 5500年前年前“審計(jì)”拉丁文詞源Auditus（聽(tīng)賬人），就來(lái)源于古羅馬人的“聽(tīng)證賬目”，對(duì)財(cái)務(wù)官員審查分權(quán)與分工的發(fā)展以及復(fù)式簿記的誕生，出現(xiàn)出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，部審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始由簡(jiǎn)單開(kāi)始由簡(jiǎn)單的資產(chǎn)、資的資產(chǎn)、資金驗(yàn)證轉(zhuǎn)向金驗(yàn)證轉(zhuǎn)向?qū)?huì)計(jì)賬簿對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審查。的審查。SEC成立

2、，要求上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審查。內(nèi)部審計(jì)主要配合外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)成立（IIA），進(jìn)入現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)階段。關(guān)注點(diǎn)從簿記轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理控制現(xiàn)在現(xiàn)在股份制公司規(guī)模迅速擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始作為一個(gè)獨(dú)立的角色登上舞臺(tái)，關(guān)注點(diǎn)主要在于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的正確性，檢查會(huì)計(jì)記錄和賬簿現(xiàn)在人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多的是賦予揭示風(fēng)險(xiǎn)并提供有效改進(jìn)建議的期望，內(nèi)部審計(jì)角色和職能再一次面臨挑戰(zhàn) 1983年前年前新中國(guó)成立后高度新中國(guó)成立后高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制使審計(jì)制度被財(cái)制使審計(jì)制度被財(cái)政監(jiān)督所取代，直政監(jiān)督所取代，直到到19831983年恢復(fù)內(nèi)部年恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)制度審計(jì)制度成立了中國(guó)內(nèi)部

3、審成立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，同年計(jì)學(xué)會(huì)，同年1212月加月加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)，9898年更名為中國(guó)年更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20032003年年4 4月中國(guó)內(nèi)部月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)正式發(fā)布審計(jì)協(xié)會(huì)正式發(fā)布中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、中國(guó)內(nèi)部準(zhǔn)則、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及及1010個(gè)具體準(zhǔn)則，初個(gè)具體準(zhǔn)則，初步構(gòu)建了我國(guó)內(nèi)部審步構(gòu)建了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系。計(jì)職業(yè)規(guī)范體系。 1987年年 2003年年 2013年年發(fā)布了最新的中發(fā)布了最新的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則l我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展以政府推動(dòng)為主，帶有政府審計(jì)色彩l內(nèi)部審計(jì)角色設(shè)置

4、形式多樣l內(nèi)部審計(jì)職能形式單一，以監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇80年代年代90年代年代21世紀(jì)世紀(jì)20世紀(jì)80年代國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示，報(bào)告提出建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題。1985年國(guó)務(wù)院發(fā)布內(nèi)部審計(jì)暫行辦法，為內(nèi)部審計(jì)提供了法律依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)仍處于逐漸探索期，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)還缺乏明確的認(rèn)識(shí)，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)前進(jìn)的步法比較緩慢。主要以保護(hù)財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)為主，即保保護(hù)財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)為主，即保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性，保護(hù)會(huì)計(jì)及護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性，保護(hù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)信息的完整性和可靠性，規(guī)范會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)信息的完整性和可靠性，規(guī)范會(huì)計(jì)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。起

5、步階段發(fā)展階段新發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)制度在各大中型企業(yè)建立，并得到健全發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)超越了會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)領(lǐng)域，深入到企業(yè)所有部門(mén)和企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。逐漸轉(zhuǎn)變以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高會(huì)計(jì)記錄及其他資料可靠性，限制不利于企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)活動(dòng)為目標(biāo)。以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平為目標(biāo)，控制風(fēng)險(xiǎn)，最終目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇目標(biāo)目標(biāo)一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇80年代年代90年代年代21世紀(jì)世紀(jì)職能職能監(jiān)督主要針對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域。監(jiān)督其是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，是否存在舞弊？是否自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律？是否遵守財(cái)經(jīng)政策？?jī)?nèi)部控制以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度為目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)為主要職能，即：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定

6、的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其效果的合理性進(jìn)行分析和判斷。起步階段發(fā)展階段發(fā)展新階段經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)是該階段的主要職能，體現(xiàn)在反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，增加了內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)性、客觀性和可比性。內(nèi)部審計(jì)職能上的變化80年代年代90年代年代21世紀(jì)世紀(jì)內(nèi)容內(nèi)容起步階段發(fā)展階段發(fā)展新階段主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)審與分析，產(chǎn)、供、銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)，貨幣資金與實(shí)務(wù)資產(chǎn)審計(jì)，結(jié)算業(yè)務(wù)真實(shí)與準(zhǔn)確，銀行借款與專(zhuān)項(xiàng)基金審計(jì)，利潤(rùn)與利潤(rùn)分配審計(jì)。雖然內(nèi)容有所擴(kuò)張，但各大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展其他審計(jì)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)壞沒(méi)有跳出財(cái)務(wù)審計(jì)的框架。同時(shí)，國(guó)家開(kāi)始實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

7、，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)始轟轟烈烈地開(kāi)展起來(lái)。因此，內(nèi)部審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然是主要內(nèi)容，但比重有所下降，工程結(jié)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)、投資決策審計(jì)比重有所增加。但從范圍上并沒(méi)有太多突破，很多領(lǐng)域還是空白。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容上的變化一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇80年代年代90年代年代21世紀(jì)世紀(jì)簡(jiǎn)單，只有順查與逆查，詳查與抽查，調(diào)查與對(duì)證，分析與比較，審閱與核對(duì)，五種方法。主要采用針對(duì)證實(shí)客觀事物內(nèi)部控制系統(tǒng)為審查對(duì)象的審計(jì)方法，改變了傳統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)檢查的做法，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。以經(jīng)濟(jì)效益為主，圍繞經(jīng)濟(jì)效益展開(kāi)，方法：

8、傳統(tǒng)審計(jì)方法，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法，數(shù)學(xué)分析法，圖審計(jì)法，現(xiàn)代管理法，里本利分析法，預(yù)測(cè)分析法，決策分析法。審計(jì)方法上的改變21世紀(jì)世紀(jì)一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇80年代年代90年代年代21世紀(jì)世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)人員居多，其他專(zhuān)業(yè)人員很少，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解有局限性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督審查缺乏專(zhuān)業(yè)性。雖然審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)目標(biāo)提高，對(duì)審計(jì)人員的要求提高，但實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性改變。內(nèi)部審計(jì)得到改善高管的重視，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有所提高，學(xué)歷提高，年輕化程度提高，專(zhuān)業(yè)范圍有所擴(kuò)大。一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與其他業(yè)務(wù)相比，從技能、知識(shí)、工具、專(zhuān)業(yè)等方面

9、明顯薄弱1、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范不健全。法律責(zé)任不健全，缺乏約束玩忽職守、串通舞弊行為。2、內(nèi)部審計(jì)組織和審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。受本單位高管領(lǐng)導(dǎo)，難以跨越被控制。3、內(nèi)部審計(jì)方法單一。審計(jì)實(shí)務(wù)的技術(shù)性非常強(qiáng)，涉及數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、 法律、計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、工藝流程等領(lǐng)域，實(shí)際中受人員職業(yè)技能、個(gè)人認(rèn)識(shí)、個(gè)人習(xí)慣、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、團(tuán)隊(duì)氛圍、人際關(guān)系、交流理解等影響，表現(xiàn)出：技術(shù)落后、方法簡(jiǎn)單。4、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)職業(yè)素質(zhì)不高。持續(xù)學(xué)習(xí)的能力、更新和創(chuàng)新的能力，經(jīng)營(yíng)、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、金融、法律等方面的知識(shí)，同時(shí)還需提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、協(xié)調(diào)工作 的能力，缺乏綜合能力。一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇環(huán)境、質(zhì)量和風(fēng)

10、險(xiǎn)控制環(huán)境、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制將成為內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)將成為內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)容。容。2121世紀(jì)，環(huán)境污染等影世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類(lèi)生存，將更加引響人類(lèi)生存，將更加引起人們的重視，因此，起人們的重視，因此，企業(yè)高管層必然要求內(nèi)企業(yè)高管層必然要求內(nèi)部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。部審計(jì)人加強(qiáng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位，決定了在質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管決定了在質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理方面可以發(fā)揮重要作理方面可以發(fā)揮重要作用。用。外部化、職業(yè)化和國(guó)際外部化、職業(yè)化和國(guó)際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向。的新動(dòng)向。1 1、企業(yè)節(jié)省開(kāi)支、企業(yè)節(jié)省開(kāi)支2 2、內(nèi)審人員素質(zhì)不高、內(nèi)審人員素質(zhì)不高3 3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)

11、、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)4 4、財(cái)務(wù)審計(jì)不再居主導(dǎo)、財(cái)務(wù)審計(jì)不再居主導(dǎo)5 5、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主導(dǎo)，可借管理審計(jì)為主導(dǎo)，可借助專(zhuān)業(yè)效益評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)助專(zhuān)業(yè)效益評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力實(shí)現(xiàn)外包。評(píng)估能力實(shí)現(xiàn)外包。1 12 2一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇主要內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變四、內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變五、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn) 權(quán)威市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)IDC預(yù)測(cè)結(jié)果顯示，未來(lái)每隔18個(gè)月整個(gè)世界的數(shù)據(jù)總量就會(huì)翻倍，到2020年整個(gè)世界的數(shù)據(jù)量將會(huì)增長(zhǎng)44倍，主要是商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感器數(shù)據(jù)的迅猛增長(zhǎng)趨勢(shì)所決定的，“大數(shù)據(jù)”時(shí)代正在來(lái)臨。二、

12、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)?二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)?二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)影響內(nèi)部審計(jì)影響二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)1、傳統(tǒng)的方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，片面反應(yīng)個(gè)別 問(wèn)題的技術(shù)方法，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)審計(jì)發(fā)展的要求。2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要全面采集與財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，既要包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、也要包括管理部門(mén)、研究機(jī)構(gòu) 等外部數(shù)據(jù)，既要有向財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要有會(huì)議紀(jì)要、政 策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要整體把握一個(gè)企業(yè)的整體情況，能夠更科學(xué)、全面地 評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)。4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要

13、更準(zhǔn)確的確定審計(jì)重點(diǎn)。能夠從數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科 學(xué)確定審計(jì)重點(diǎn)，更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢(shì)，在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段存在問(wèn) 題的同時(shí)，更要能揭示企業(yè)未來(lái)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。影 響二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 大數(shù)據(jù)并非被過(guò)度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響1、既是應(yīng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長(zhǎng)趨勢(shì)而進(jìn)行的實(shí)時(shí)處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級(jí)，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化、信息化、并將信息規(guī)則化、知識(shí)化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過(guò)程。2、大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開(kāi)放、從離線孤立到持久在線云服務(wù)、從專(zhuān)享到普適的挑戰(zhàn)。影 響二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)

14、部審計(jì)的能力需求：大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的能力需求：了解數(shù)據(jù)了解數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)駕馭數(shù)據(jù)駕馭數(shù)據(jù)尋找數(shù)據(jù)尋找數(shù)據(jù)辨認(rèn)數(shù)據(jù)辨認(rèn)數(shù)據(jù)利用數(shù)據(jù)利用數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)查證二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)大數(shù)據(jù)時(shí)代為內(nèi)部審計(jì)提供為內(nèi)部審計(jì)提供了對(duì)比的資料的了對(duì)比的資料的獲取、海量數(shù)據(jù)獲取、海量數(shù)據(jù)快速計(jì)算、歷史快速計(jì)算、歷史數(shù)據(jù)積累提供便數(shù)據(jù)積累提供便利。利。為數(shù)據(jù)分析、為數(shù)據(jù)分析、活動(dòng)資料獲取、活動(dòng)資料獲取、團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力提升、海量資提升、海量資料的查閱、歷料的查閱、歷時(shí)資料的調(diào)取時(shí)資料的調(diào)取和利用提供了和利用提供了技術(shù)支撐技術(shù)支撐千載難逢機(jī)會(huì)有力技術(shù)工具二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)大數(shù)據(jù)（bi

15、g data）：巨量資料，指得是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無(wú)法通過(guò)目前主流軟件工具，在合理的時(shí)間內(nèi)達(dá)到獲取、管理、處理、并整理成為幫助決策者更積極的資訊。審計(jì)環(huán)境：可以直接獲取更多的一手?jǐn)?shù)據(jù)審計(jì)模式：為實(shí)時(shí)不間斷審計(jì)提供了技術(shù)條件審計(jì)工具：大數(shù)據(jù)為審計(jì)提供了全面、系統(tǒng)的分析工具審計(jì)技能：數(shù)據(jù)收集與分析將成為審計(jì)人員的重要技能要求審計(jì)職能：咨詢(xún)者通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)分析提供決策支持二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)主要內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變四、內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變五、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方案簡(jiǎn)單，形式化審

16、計(jì)方案簡(jiǎn)單，形式化注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，隨意性強(qiáng)注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，隨意性強(qiáng)主要依靠個(gè)人能力主要依靠個(gè)人能力視規(guī)定為唯一正確視規(guī)定為唯一正確不注重與被審計(jì)人的交流不注重與被審計(jì)人的交流善于使用定性方式善于使用定性方式反映現(xiàn)象多、挖掘根源少反映現(xiàn)象多、挖掘根源少不注重審計(jì)建議不注重審計(jì)建議內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)內(nèi)部審計(jì)趨勢(shì)審計(jì)方案成為重中之重審計(jì)方案成為重中之重?cái)?shù)據(jù)分析成為主要依據(jù)數(shù)據(jù)分析成為主要依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為輔助取證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為輔助取證審計(jì)方式規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)方式規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化由事后審計(jì)、周期審計(jì)轉(zhuǎn)由事后審計(jì)、周期審計(jì)轉(zhuǎn)向連續(xù)審計(jì)向連續(xù)審計(jì)審計(jì)抽樣開(kāi)始系統(tǒng)化、作審計(jì)抽樣開(kāi)始系統(tǒng)化、作業(yè)模塊化、智能化，開(kāi)始業(yè)模塊化

17、、智能化，開(kāi)始增加預(yù)測(cè)功能增加預(yù)測(cè)功能審計(jì)建議成為服務(wù)重點(diǎn)審計(jì)建議成為服務(wù)重點(diǎn)成果應(yīng)用成為重要部分成果應(yīng)用成為重要部分內(nèi)部審計(jì)的定位內(nèi)部審計(jì)的定位 ？是獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)服務(wù)，為公司增加價(jià)值及提高公司的運(yùn)營(yíng)效率。具體而言，籍評(píng)估及改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的有效性，協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。具體體現(xiàn)：促進(jìn)整改，加強(qiáng)控制，服務(wù)于管理。三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變l內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)管理。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)IIA定義l內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范

18、的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。1101號(hào)基本準(zhǔn)則CIIA定義三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變?nèi)?、?nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變國(guó)家審計(jì)獨(dú)立（執(zhí)業(yè)）審計(jì)內(nèi)部審計(jì)作用查處舞弊、追究責(zé)任見(jiàn)證依法合規(guī)（財(cái)務(wù)領(lǐng)域）實(shí)施內(nèi)部控制、推動(dòng)改進(jìn)特點(diǎn)權(quán)威專(zhuān)業(yè)管理三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)優(yōu)勢(shì)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變 1、新技術(shù) 2、新思維 3、數(shù)據(jù)處理 4、商業(yè)模式u 立體思維u 系統(tǒng)思維u 發(fā)散思維 u 尊重客觀審計(jì)思維方式審計(jì)思維方式大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變視 野全局、局部、點(diǎn)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變?nèi)?、?nèi)部審計(jì)理念

19、的轉(zhuǎn)變什么是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)什么是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì) ？體現(xiàn)在哪里了體現(xiàn)在哪里了？三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變?nèi)?、?nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變問(wèn)題整改模塊實(shí)際執(zhí)行問(wèn)題整改跟蹤制度設(shè)計(jì)問(wèn)題整改跟蹤問(wèn)題整改記錄跟蹤復(fù)查制度修訂跟蹤短信或郵件提醒無(wú)縫對(duì)接無(wú)縫對(duì)接風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)蝻L(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)蝻L(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)蝻L(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)蝻L(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)蝻L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)增加值在哪里？?jī)?nèi)部審計(jì)增加值在哪里？?jī)?nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)增加值在哪里？?jī)?nèi)部審計(jì)增加值在哪里？管理報(bào)告管理報(bào)告XX管理報(bào)告決策層參考決策層參考四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變主要內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)遇二、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)

20、展趨勢(shì)三、內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變四、內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變五、內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用和意義內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用和意義定位 重新認(rèn)識(shí)職能1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)固有的職能2、在審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容諸多因素發(fā)生變化下，內(nèi)部審計(jì)由單一監(jiān) 督職能向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)等多職能轉(zhuǎn)變是必然的要求。3、監(jiān)督、評(píng)價(jià)在組織、生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮不同的作用。2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署第4號(hào)令）及教育部關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作新規(guī)定中都明確提出了“評(píng)價(jià)職能”，與原有的監(jiān)督職能并行。四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變對(duì)不對(duì)？對(duì)不對(duì)？真不真？真不真？是不是？是不是？距離！距離！差異！差異！品質(zhì)！品質(zhì)！監(jiān)督、評(píng)價(jià)監(jiān)督、評(píng)價(jià)咨詢(xún)服務(wù)鑒證功能體系評(píng)價(jià)作用四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變?cè)u(píng)價(jià)方法定量方法定性方法1、總量分析與評(píng)價(jià)2、差量分析與評(píng)價(jià)3、比率分析與評(píng)價(jià)4、趨勢(shì)分析與評(píng)價(jià)5、相關(guān)分析與建模1、經(jīng)驗(yàn)判斷法2、調(diào)查詢(xún)問(wèn)法四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變咨詢(xún)服務(wù)審計(jì)獨(dú)立性建議組織獨(dú)立組織獨(dú)立四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)成本與效益內(nèi)部審計(jì)成本與效益？審計(jì)計(jì)劃審計(jì)作業(yè)審計(jì)報(bào)告問(wèn)題整改長(zhǎng)期缺環(huán)效果不佳與公司戰(zhàn)略脫節(jié)，難以貢獻(xiàn)價(jià)值質(zhì)量因人而異報(bào)告內(nèi)容不能滿(mǎn)足管控要求四、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變信息化平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)：以提高審計(jì)質(zhì)量為中心，實(shí)現(xiàn)作業(yè)、管理、整改的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理紀(jì)檢監(jiān)察：