第十四章,第四節(jié)：現(xiàn)金流量表表

1、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 教學目的與要求：要求學生了解編制現(xiàn)金流量表教學目的與要求：要求學生了解編制現(xiàn)金流量表的基本目的和基本要求，掌握現(xiàn)金流量表的具體的基本目的和基本要求，掌握現(xiàn)金流量表的具體編制方法，全面熟悉財務會計的核算程序與內(nèi)容。編制方法，全面熟悉財務會計的核算程序與內(nèi)容。 教學重點與難點：首先教學重點與難點：首先, ,是轉(zhuǎn)換會計確認觀念，從是轉(zhuǎn)換會計確認觀念，從應計制轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制；其次應計制轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制；其次, ,是必須熟悉企業(yè)全面是必須熟悉企業(yè)全面情況，了解企業(yè)會計核算特點：再次，要有靈活情況，了解企業(yè)會計核算特點：再次，要有靈活運用所學會計知識的能力。運用所學會計知識的能力。一、現(xiàn)金流

2、量表意義和結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表意義和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表意義意義現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間一定會計期間現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金和現(xiàn)金等價物流入和流出流入和流出的報表。的報表?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物(CCash and C Cash Equivallents) 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 會計初學者和不信任權(quán)責發(fā)生制的人至少還有望能理解它。會計初學者和不信任權(quán)責發(fā)生制的人至少還有望能理解它。 相對于損益表和資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表

3、更準確地提供了關(guān)于現(xiàn)相對于損益表和資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表更準確地提供了關(guān)于現(xiàn)金流量的信息金流量的信息。分析企業(yè)的償債能力、營運能力、未來獲利能力等。分析企業(yè)的償債能力、營運能力、未來獲利能力等。分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響。分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表正表和和補充資料補充資料。 我國采用直接反映方式分別列報我國采用直接反映方式分別列報經(jīng)營活動經(jīng)營活動、投資活投資活動動和和籌資活動籌資活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料中采用間接的現(xiàn)金流量，同時在補充資料中采用間接反映方式列報經(jīng)營活反映方式列報經(jīng)營活 動現(xiàn)金流量，

4、即同時采用動現(xiàn)金流量，即同時采用現(xiàn)直表現(xiàn)直表和和現(xiàn)間表現(xiàn)間表。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量投資活動投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量籌資活動籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量現(xiàn)金流量表的分類（1/2）投資活動產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產(chǎn)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處內(nèi)的投資及其處置活動置活動導致企業(yè)資本導致企業(yè)

5、資本及債務規(guī)模和及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化構(gòu)成發(fā)生變化的活動的活動2022-7-46現(xiàn)金流量表的分類（2/2）流出流出流出流出流出流出流入流入經(jīng)營活動產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動產(chǎn)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量流入流入流入流入2022-7-472022-7-4第七章 財務會計報告8 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年 月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 （略）（略） 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商

6、品、接受勞務支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 （略）（略） 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 （略）（略） 償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金 （略）（略）比較利潤表比較利潤表比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入 經(jīng)營活動的范圍最為廣泛，經(jīng)營活動是經(jīng)營活動的范圍最為廣泛，經(jīng)營活動是指除企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交指除企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和易和

7、事項。在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。現(xiàn)金流出。 含義：除投資、籌資以外的所有交易或事含義：除投資、籌資以外的所有交易或事項項列示方法：直接法列示方法：直接法 是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （1 1）經(jīng)營經(jīng)營活活動動項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與

8、經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表（經(jīng)營部分）現(xiàn)金流量表（經(jīng)營部分） 編制單位： 年 月 單位：元 是指企業(yè)在是指企業(yè)在購建取得和處置購建取得和處置各項長期資產(chǎn)各項長期資產(chǎn)（包括子公司及營業(yè)單位等）以及在除形成（包括子公司及營業(yè)單位等）以及在除形成現(xiàn)金等價物以外的一切對外（權(quán)益性和債權(quán)現(xiàn)金等價物以外的一切對外（權(quán)益性和債權(quán)性）投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出性）投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出企業(yè)企業(yè)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)的購建及處置活動的購建及處置活動不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資

9、及處置投資及處置活動活動（2 2）投資活動）投資活動現(xiàn)金流量表（投資部分）現(xiàn)金流量表（投資部分）編制單位： 年 月 單位：元 項 目本期金額上期金額二、投資二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)

10、生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（3 3）籌資活動）籌資活動是指導致企業(yè)是指導致企業(yè)資本和債務的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化資本和債務的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的籌的籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。導致企業(yè)導致企業(yè)資本規(guī)模和構(gòu)成資本規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動發(fā)生變化的活動導致導致債務規(guī)模和構(gòu)成債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。發(fā)生變化的活動。三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期金額上期金額 吸收投資所到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的

11、現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表（籌資部分現(xiàn)金流量表（籌資部分編制單位： 年 月 單位：元二、現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的編制 （一）現(xiàn)金流量表編制方法及程序（一）現(xiàn)金流量表編制方法及程序 1、直接法和間接法直接法和間接法 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收

12、入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 項 目 行次 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1收到的稅費返還 3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12支付的各項稅費 13支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計 20經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金流量表主表 （直接法）（直接

13、法） 一一二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金25收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小計 29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金 31支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金流量表主表 （直接法）（直接法） 二二 項 目 行次 金 額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43 現(xiàn)金流入小計44償還債務所支付的現(xiàn)金45分配股利、

14、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計53籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金流量表主表 （直接法）（直接法） 三三直接法和間接法舉例直接法和間接法舉例例如：某企業(yè)本期發(fā)生銷售成本20萬元，其中15萬元已通過銀行付清，5萬元暫欠，當期實現(xiàn)銷售收入40萬元，其中38萬元款項已收存銀行，2萬元賒銷，計提折舊10萬元，假設(shè)企業(yè)無其他業(yè)務活動。利潤總額：40-20-10=10（萬元）直接法：現(xiàn)金流量=38-15=23（萬元）間接法：現(xiàn)金流量=10+10+5-2=23（萬元） 一、間接法下現(xiàn)金流

15、量表表樣一、間接法下現(xiàn)金流量表表樣報報 表表 項項 目目續(xù)左頁續(xù)左頁凈利潤凈利潤財務費用（財務費用（減減：收益）：收益）加：加：資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備投資損失投資損失( (減減：收益：收益) )固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少( (減減：增加：增加) )無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷遞延所得稅負債增加（遞延所得稅負債增加（減減：減少）：減少）長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷存貨的減少存貨的減少( (減減：增加：增加) )處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)的損失的損失( (減減：收益：收益) ) 經(jīng)營性應收項目的減少經(jīng)營性應收項目的減少( (減減：增加：增加) )固定資產(chǎn)報廢損失（

16、固定資產(chǎn)報廢損失（減減：收益）：收益）經(jīng)營性應付項目的增加經(jīng)營性應付項目的增加( (減減：減少：減少) )公允價值變動損失（公允價值變動損失（減減：收益）：收益）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 工作底稿法和工作底稿法和T型賬戶法，均主要采用型賬戶法，均主要采用編制調(diào)整編制調(diào)整分錄分錄的方式將權(quán)責發(fā)生制下的會計信息調(diào)整為收付的方式將權(quán)責發(fā)生制下的會計信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 調(diào)整分錄調(diào)整分錄實質(zhì)上是按照本期經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的會實質(zhì)上是按照本期經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的會計分錄的計分錄的同方向和累計匯總金額以及相應報表項目同方向和累計匯總金額以及相應

17、報表項目名稱名稱所作的分錄。所作的分錄。2 2、工作底稿法、工作底稿法、T T型賬戶法型賬戶法（二）一般企業(yè)現(xiàn)金流量編制 1 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列 收到的其他收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的稅費返還銷售商品提供勞務銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量支付的其他支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的各項稅費支付給職工以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金（1 1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提

18、供勞務收到的現(xiàn)金 本項目反映：企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金。包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額。 本期銷售本期收款+本期收回前期銷售款項+本期預收下期客戶款項-本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映借借:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金.銀行存款銀行存款 貸貸:主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：銀行存款貸：銀行存款本期本期下下期期借：銀行存款借：銀行存款貸：預收賬款貸：預收賬款前期前期借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 應收賬款等應收賬

19、款等 舉例：1.1、公司采用銀行承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250 000元，增值稅額為42 500元，收到292 500的銀行承兌匯票1張，實際成本為150 000元。公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20 000元。1.2、收到應收賬款51 000元，存入銀行。 舉例1.3：假設(shè)前哨風動工具公司2007年1月銷售動力工具零部件一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 800 000元，增值稅銷售稅額為476 000元，以銀行存款收訖；另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨30 000元，貨款已通過銀行存款轉(zhuǎn)帳支付。應收賬款期初數(shù)為 1 000 000元，期末余額為400 000元

20、。預收賬款年初數(shù)為1 000 000元，期末余額為 1 200 000元。本期銷售收到本期銷售收到本期收到前期本期收到前期本期預收下期本期預收下期本期收到前期的應收賬款1000000400000本期預收下期的款項12000001000000銷售價款2800000+增值稅476000-退回30000返回返回【例題單選題】甲公司2013年度營業(yè)收入為1 000萬元，其中現(xiàn)銷收入600萬元，賒銷收入400萬元；當年預收貨款100萬元，預付貨款200萬元，因質(zhì)量不合格銷售退回支付現(xiàn)金300萬元，收回前期壞賬50萬元，則甲公司當年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為（）萬元。A.850 B.650 C.450

21、 D.1 000【答案】C【解析】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=600+100-300+50=450（萬元）。 （2 2） 收到的稅費返還收到的稅費返還 本項目反映企業(yè)返還的各項稅費。如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加稅返還等。 【案例案例】 甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應退增值稅規(guī)定應退增值稅50 00050 000元，前期未退，本期元，前期未退，本期收到并存入銀行；本期收到的教育費附加返還收到并存入銀行；本期收到的教育費附加返還款款31 00031 000元存入銀行。元存入銀行。 本期收到的稅費返還本期收到的稅費

22、返還=50 000+31 000=50 000+31 000 =81 000 =81 000（元）（元）借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加借：銀行存款貸：其他應收款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入借：銀行存款貸：所得稅常見分錄（3 3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金如：罰款收入如：罰款收入經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入除稅費返還的其他政府補助除稅費返還的其他政府補助銀行存款的利息收入銀行存款的利息收入返回返回 本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括與貨款一并支付的增值

23、稅進項稅額。 不包括：支付的在建工程材料的價稅費不包括：支付的在建工程材料的價稅費( (屬屬于投資活動于投資活動) ) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 本期購買本期支付+本期支付前期+本期預付以后期款項-本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金（4 4）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金借借:原材料原材料.庫存商品庫存商品 貸貸:銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金本期本期下期下期借：預付賬款借：預付賬款貸：銀行存款貸：銀行存款前期前期借：應付賬款借：應付賬款 應付票據(jù)應付票據(jù)貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金【例題

24、【例題單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)20132013年度發(fā)生以下業(yè)務：以年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于銀行存款購買將于2 2個月后到期的國債個月后到期的國債500500萬元，償萬元，償還應付賬款還應付賬款200200萬元，支付生產(chǎn)人員工資萬元，支付生產(chǎn)人員工資150150萬元，萬元，購買固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)300300萬元。假定不考慮其他因素，該企萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)業(yè)20132013年度現(xiàn)金流量表中年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金”項目的金額為項目的金額為( () )萬元。萬元。 A.200 B.350 C.650 D.1150A.2

25、00 B.350 C.650 D.1150【答案】【答案】A A【解析】償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，【解析】償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為項目的金額為2 20000萬元。萬元。（5 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工資津貼和補貼獎金保險及其他保險及其他I不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。I支付的在建工程人員的工資，在“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”反映。 其他：如勞保用品，商業(yè)保險金，住房公積金、解除與職工勞動關(guān)系給予的補償，現(xiàn)金結(jié)算的股份

26、支付，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等。 （應付職工薪酬借方+應交稅費的借方額） 借方不包括為從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等 ）其他中要注意區(qū)分職工工作性質(zhì)和服務對象其他中要注意區(qū)分職工工作性質(zhì)和服務對象。【例題單選題】大運公司本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費200萬元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元，支付本企業(yè)財產(chǎn)保險費60萬元，支付業(yè)務招待費2萬元，執(zhí)行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元，發(fā)生壞賬10萬元，支付利息56萬元，支付購買股票款90萬元。上述支出中，現(xiàn)

27、金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額是（）萬元。A.330 B.830 C.305 D.130【答案】 A 【解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330（萬元）。（6 6）支付的各項稅費）支付的各項稅費&反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、河道維護費等?！皯欢愘M”借方發(fā)生額+”管理費用 “分析填列。&“應交稅費”借方發(fā)生額不包括“代扣代繳的職工個人所得稅”本期向稅務機關(guān)繳納增值稅本期向稅務機關(guān)繳納增值稅

28、20000元元本期發(fā)生的所得稅本期發(fā)生的所得稅300000元全部繳納元全部繳納本期繳納房產(chǎn)稅本期繳納房產(chǎn)稅5000元元本期繳納印花稅本期繳納印花稅1000元元本期退回增值稅本期退回增值稅5000支付的支付的各項稅費各項稅費=20000+300000+5000+1000=326000返回返回 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業(yè)費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應

29、付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費 （7 7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金l舉例7.1：企業(yè)2006年度發(fā)生管理費用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。問：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金？ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =2200-950-25-420-200-150=455萬元 【例題單選題】下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。 A.收到的稅費返還款 B.取得借款收到的現(xiàn)金 C.分配股

30、利支付的現(xiàn)金 D.取得投資收益收到的現(xiàn)金 【答案】A 【解析】選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。2 2、投、投資資活活動動的的現(xiàn)現(xiàn)金流量的金流量的填填列列收到的其他收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量支付的其他支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)和其他長

31、期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表及專題報告之收回投資的比較：原準則原準則核算內(nèi)容核算內(nèi)容新準則新準則短期投資股票投資交易性投資、可供出售投資短期投資債券投資交易性投資、持有至到期投資短期投資基金投資交易性投資長期股權(quán)投資股票投資交易性投資、可供出售投資長期股權(quán)投資其它股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資可供出售投資、交易性投資、持有至到期投資委托理財貸款和應收款項委托貸款持有至到期投資長期投資房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。（2 2） 取

32、得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而受到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 【案例案例】 企業(yè)出售某項債權(quán)投資，本金為企業(yè)出售某項債權(quán)投資，本金為300000300000元，收回元，收回全部投資金額全部投資金額350 000350 000元，其中，元，其中，50 00050 000元是債券元是債券利息；利息； 企業(yè)將持有長期股權(quán)投資期間，實際分得的現(xiàn)金企業(yè)將持有長期股權(quán)投資期間，實際分得的現(xiàn)金股利股利30 00030 000元存入銀行；元存入銀行； 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =5

33、0 000+30 000=80 000=50 000+30 000=80 000（元）（元） “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回 的現(xiàn)金凈額凈額” 項目 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額 如果是凈額為負數(shù)呢？如果是凈額為負數(shù)呢？ （3 3） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額的現(xiàn)金凈額 = =處置所得現(xiàn)金處置所得現(xiàn)金 - - 處置時以現(xiàn)金支付的費用處置時以現(xiàn)金支付的費用 【案例案例】公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款公司出

34、售一臺不需用設(shè)備，收到價款3030萬元，設(shè)備萬元，設(shè)備原價原價4040萬元，已提折舊萬元，已提折舊1515萬元。支付拆卸費用萬元。支付拆卸費用0.0.2 2萬元，運輸費用萬元，運輸費用0.080.08萬元。萬元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額金凈額 =300000- 2800= 297200=300000- 2800= 297200元元 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他的

35、現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。新準則增加項目新準則增加項目 ：如果是負數(shù)呢？：如果是負數(shù)呢？ 返回返回（4 4）處處置子公司及其他置子公司及其他營業(yè)單營業(yè)單位收到的位收到的現(xiàn)現(xiàn)金金凈額凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金： 反映上述投資事項外的投資活動的現(xiàn)金項目如：收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。返回返回（5 5） 收到的其他收到的其他與與投投資資活活動動有有關(guān)關(guān)的的現(xiàn)現(xiàn)金金（6 6） 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資

36、支付購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。不包含為構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分。不包含融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物資”“無形資產(chǎn)”對應的“現(xiàn)金”“銀行存款”進行分析判斷。 上述1和2屬于什么項目呢？ 【案例案例】某企業(yè)發(fā)生如下與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務：某企業(yè)發(fā)生如下與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務： 購入不需安裝設(shè)備，價款購入不需安裝設(shè)備，價款8000080000元，增值稅稅額為元，增值

37、稅稅額為1360013600元，包裝費及運費為元，包裝費及運費為1 0001 000元，價稅及包裝費、元，價稅及包裝費、運費均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用；運費均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用； 購入在建工程用材料一批，價款購入在建工程用材料一批，價款100 000100 000元，增值元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為稅發(fā)票列明的增值稅額為1700017000元，已用支票支付；元，已用支票支付； 在建工程領(lǐng)用工程物資共在建工程領(lǐng)用工程物資共117 000117 000元；元； 支付在建工程人員工資支付在建工程人員工資2300023000元；元； 計算工程應負擔的的長期借款利息計算工程應負擔的的

38、長期借款利息150000150000元，該元，該項借款利息已用銀行存款支付；項借款利息已用銀行存款支付； 工程完工并交付使用，固定資產(chǎn)價值總額工程完工并交付使用，固定資產(chǎn)價值總額290000290000元；元； 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金金= =（80 000+13 600+1 00080 000+13 600+1 000） + +（100 000+17 000100 000+17 000） + +23 000=234 60023 000=234 600（元）（元）（7 7） 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金“投資支付的現(xiàn)金”項目，反

39、映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務工具和合營中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 購買債券的價款中包含有債券利息的，以及折價和溢價購入的，均按實際支付的金額反映。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)時。 ( (8 8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金= = 購買出價中現(xiàn)金支付的部分購買出價中現(xiàn)金支付的部分 - -子公司及營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物子公司及營業(yè)單

40、位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（9 9） 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如：購入股票債券時支付的買價中包含的如：購入股票債券時支付的買價中包含的“應收應收股利股利”、“應收利息應收利息”【例題【例題單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。的是（）。A.A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的

41、價款購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D.D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款【答案】【答案】B B【解析】選項【解析】選項B B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3 3、籌資活動現(xiàn)金流量的填列、籌資活動現(xiàn)金流量的填列收到的其他收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量支付的其他支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金利息所支付的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金償還債務所支

42、付的現(xiàn)金（1 1）吸收投資收到的現(xiàn)金）吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用費的凈額） 以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢費，不在本項目反映，而在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映（2 2）借款收到的現(xiàn)金）借款收到的現(xiàn)金含義：含義：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。的現(xiàn)金。（3 3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 含義：含義：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受

43、現(xiàn)金捐贈與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。等?！景咐咐科髽I(yè)發(fā)行股票企業(yè)發(fā)行股票1000010000萬股，每股面值萬股，每股面值1 1元，發(fā)行價格每元，發(fā)行價格每股股1.21.2元，發(fā)行手續(xù)費按發(fā)行收入的元，發(fā)行手續(xù)費按發(fā)行收入的2%2%支付，發(fā)行費支付，發(fā)行費共計共計240000240000元，企業(yè)已取得發(fā)行凈收入存入銀行元，企業(yè)已取得發(fā)行凈收入存入銀行企業(yè)發(fā)行長期債券，債券面值為企業(yè)發(fā)行長期債券，債券面值為200200萬元，實際發(fā)行萬元，實際發(fā)行價格價格220220萬元，證券公司按發(fā)行收入的萬元，證券公司按發(fā)行收入的3%3%計手續(xù)費計手續(xù)費6606600000元，手續(xù)費直接從發(fā)

44、行收入中扣除。由證券公司代元，手續(xù)費直接從發(fā)行收入中扣除。由證券公司代為支付宣傳費及印刷費共計為支付宣傳費及印刷費共計80008000元，從發(fā)行收入中扣元，從發(fā)行收入中扣除。企業(yè)以銀行存款直接支付的審計費除。企業(yè)以銀行存款直接支付的審計費30003000元。企業(yè)元。企業(yè)已收到發(fā)行債券的款項凈額；已收到發(fā)行債券的款項凈額；從銀行取得短期借款從銀行取得短期借款150 000150 000元，已劃入企業(yè)賬戶；元，已劃入企業(yè)賬戶；企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈100 000100 000元。元。 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 = =（10 000 00010 000 0001.2-240 0

45、001.2-240 000）+ +（2 200 2 200 000-66 000-8 000000-66 000-8 000）=13 886 000=13 886 000（元）（元） 企業(yè)直接支付的費用企業(yè)直接支付的費用3 0003 000元，不從本項目扣元，不從本項目扣除，列入除，列入“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。項目。 借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金 = =150 000150 000（元）（元） 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = =100 000=100 000100 000=100 000（元）（元） ( (4 4）

46、償還債務所支付的現(xiàn)金）償還債務所支付的現(xiàn)金 償還債務所支付的現(xiàn)金”項目 本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金本金。包括：歸還金融企業(yè)的借款本金，償還企業(yè)到期的債券本金等。 某企業(yè)2006年度賬戶變動如下; 短期借款年初120萬，年末140萬； 長期借款年初360萬（不含利息），年末840萬 進一步查閱會計記錄： 2006年借入短期借款240萬，借入長期借款460萬。分析長期借款年末余額中發(fā)現(xiàn)有20萬元為長期借款的利息費用。計算：借款所收到的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金：短期借款+長期借款=240+460=700萬元償還債務所支付的現(xiàn)金（120+240-140）短期借款部分長期借款部分

47、：注意要不包含利息費用：360+460-（840-20）合計為220萬元 本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 應付股利借方發(fā)生額貸款利息支出貸款利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息+預提費用中“計提利息”借方發(fā)生額 （5 5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金含義）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金含義: : 如：如： 捐贈現(xiàn)金支出捐贈現(xiàn)金支出 融資租入固定資產(chǎn)的租賃費融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 退還的出資額等。退還的出資額等。（6 6）支付的其他）支付的其他與籌資與籌資活活動動有有關(guān)關(guān)的的現(xiàn)現(xiàn)金金【例題多選題】下列各項中，

48、屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【例題多選題】下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C.火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款【答案】AC【解析】選項B、D均屬于籌資活動。 4、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（一）產(chǎn)生原因（一）產(chǎn)生原因前提：企業(yè)有外幣或境外子公司的外幣現(xiàn)金流量前提：企業(yè)有外幣或境外子公司的外幣現(xiàn)金流量期末編制報表：期末匯率與現(xiàn)金流量發(fā)生日的期末編制報表：期末匯率與現(xiàn)金流量發(fā)生日的 即期匯率或平均匯率的引起的差額即期匯率或平均匯率的引起的差額例如：某企業(yè)出口一批商品，收到100萬美元，出口時，收匯當日匯率為1：8，這時會計上就要告訴別人，銷售商品實現(xiàn)現(xiàn)金流入800萬美元，如無其他投資、籌資活動這個企業(yè)增加人民幣相當于800萬人民幣。按照會計制度的規(guī)定，在年末的時候把外幣按照資產(chǎn)負債表日的匯率重新計算。假設(shè)這時的匯率為1：8.6，現(xiàn)金從年初到年末增加多少呢？導致了不平衡？（二）計算（二）計算1 1、業(yè)務較少的企業(yè)，可