關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制【企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)典】

1、關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制部門：關(guān)務(wù)科 嚴(yán)姍媛日期：2021-11-1課程編號(hào):CSHLDZ20211101前言本課程適應(yīng)于 企業(yè)關(guān)務(wù) 知識(shí) 高 級難度 請將手機(jī)調(diào)至震動(dòng)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響個(gè)人利益的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源 管理層或者委托方的非法經(jīng)營動(dòng)機(jī)關(guān)務(wù)人員素質(zhì)不高或管理不當(dāng)關(guān)務(wù)管理的內(nèi)部控制薄弱商業(yè)和交易模工與關(guān)務(wù)管理資源不匹配關(guān)務(wù)管理模式和系統(tǒng)不匹配境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準(zhǔn)確的資料和數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)或口岸通關(guān)效勞供給商的違規(guī)和過失關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制過程管理的控制事后監(jiān)控和檢查本公司關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)什么是

2、關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是影響關(guān)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素.這些不確定因素的存在,要么給企業(yè)帶來不必要的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),要么導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營中斷或受到影響.要么公司或者集團(tuán)的總體戰(zhàn)略帶來不利的影響.這些不確定還會(huì)對經(jīng)營者和管理人員的個(gè)人利益帶來損害.影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失,影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,與財(cái)務(wù)相關(guān)的常見關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有:1. 潛在少繳和未繳關(guān)稅的風(fēng)險(xiǎn)A.潛在少繳或未繳關(guān)稅的危害在于不能使企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確在對商品的本錢進(jìn)行核算,對生產(chǎn)和銷售的決策產(chǎn)生錯(cuò)誤的影響,另外,海關(guān)稽查、檢查,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有少繳或未繳稅的事情,不但會(huì)追繳關(guān)稅或其他稅款,還可能對企業(yè)處以罰款或者其他處分,從

3、而對企業(yè)末來的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)潛在少繳或未繳關(guān)稅事項(xiàng)主要有:1.進(jìn)口貨物未向海關(guān)申報(bào)2.通過偽報(bào)的方式少報(bào)或者低報(bào)進(jìn)口數(shù)量3.低報(bào)或漏報(bào)應(yīng)稅的對外支付款項(xiàng)4.從境外關(guān)聯(lián)企業(yè)或者其他特殊關(guān)系的企業(yè)進(jìn)口的申報(bào)價(jià)格過低5.特許權(quán)使用費(fèi)未向海關(guān)申報(bào)6.商品歸類時(shí)歸入錯(cuò)誤的低稅率稅號(hào)7.應(yīng)稅貨物以非應(yīng)稅的工程進(jìn)口,比方普通貨物以樣品或廣告品進(jìn)口8.利用國家免稅政策進(jìn)口設(shè)備用于非免稅工程等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.案例分析:海關(guān)重新確定企業(yè)的商品歸類,引發(fā)額外稅負(fù)2004年1月17日,興達(dá)實(shí)業(yè)以一般貿(mào)易方式向某海關(guān)申報(bào)進(jìn)口聚酯稀化工原料一批,某海關(guān)于當(dāng)日征收關(guān)稅和

4、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后,辦理了該批貨物的結(jié)關(guān)放行手續(xù),2月25日,海關(guān)經(jīng)核查發(fā)現(xiàn),興達(dá)公司所進(jìn)口的上述化工原料存在歸類錯(cuò)誤,導(dǎo)致漏征局部稅款,遂于3月1日又向該公司補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅共計(jì)人民幣12萬余元.興達(dá)公司不服某海關(guān)上述補(bǔ)稅決定,在繳納了有關(guān)稅款后,于3月27日向該海關(guān)的上一級海關(guān)申請行政復(fù)議,興達(dá)公司認(rèn)為,其所進(jìn)口的聚酯化工原料于1/17日經(jīng)某海關(guān)正式審定完稅價(jià)格并計(jì)征稅款,已依法辦結(jié)通關(guān)手續(xù),某海關(guān)在此之后又責(zé)令其補(bǔ)繳稅款沒有法律依據(jù)；上述化工原料已全部銷售,補(bǔ)征稅款無法計(jì)入本錢,公司可得利潤因此遭受損失,某海關(guān)對此應(yīng)給予賠償.基于此,興達(dá)公司請求復(fù)議機(jī)關(guān)依法撤銷某海關(guān)3/1日作出的補(bǔ)稅

5、決定,退還補(bǔ)征稅款并賠償其有關(guān)經(jīng)濟(jì)損失.復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理認(rèn)為:影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本案稅款短征確系某海關(guān)自身原因所致(海關(guān)歸類錯(cuò)誤導(dǎo)致稅率差異),興達(dá)公司在此過程中并無違反規(guī)定情形,但該公司繳納漏繳稅款法定義務(wù)不能得以免除.根據(jù)第六十二條和的上述規(guī)定,進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,應(yīng)該自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi),向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款,本案中,某海關(guān)補(bǔ)征稅款的具體行政行為符合規(guī)定,應(yīng)予支持.同時(shí),該行政行為并未給興達(dá)公司的財(cái)務(wù)權(quán)益造成直接損失,某海關(guān)無須承擔(dān)行政賠償責(zé)任,興達(dá)公司所提賠償請求不予支持.影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.多繳稅款,承擔(dān)不當(dāng)稅負(fù)由于對中國法規(guī)理解不

6、深,關(guān)務(wù)如安排稅率使用不當(dāng),局部企業(yè)可能因此多繳稅款,而多繳的稅款往往無法退還,這就造成企業(yè)的凈損失,使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān),損害股東的利益.A.在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營中,多繳稅款的情況主要如下:1.由于關(guān)務(wù)規(guī)劃不當(dāng),導(dǎo)致沒有享受應(yīng)得的關(guān)稅優(yōu)惠政策；2.由于供給商不能提供符合條件的原產(chǎn)地證明,或提供單證不全,或無法滿足直接運(yùn)輸條款,進(jìn)口的商品不能享受自由貿(mào)易優(yōu)惠稅率；3.商品歸入稅率較高的稅號(hào)4.申報(bào)價(jià)格中包含不應(yīng)稅的價(jià)格等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.增值稅和出口退稅的額外損失進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅完稅憑證是企業(yè)辦理海關(guān)手續(xù)的重要憑證,也是增值稅申報(bào)的重要憑證,進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵

7、扣增值稅銷項(xiàng)稅款,但是這些增值稅納稅憑證必須在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)部門申報(bào)和認(rèn)證,出口報(bào)關(guān)單的出口退稅和外匯聯(lián)是辦理出口退稅的重要憑證,如果這些單證不齊,或者不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供,可能會(huì)導(dǎo)致增值稅主面的損失,比方:影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.進(jìn)口貨物增值稅稅票沒能在規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)局申報(bào)認(rèn)證,致使進(jìn)口增值稅不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣2.報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交,致使出口退稅無法完成,進(jìn)口增值稅稅單或者報(bào)關(guān)單遺失造成稅務(wù)損失3.進(jìn)出口報(bào)關(guān)單遺失,致使外匯支付收匯結(jié)匯收匯核銷無法完成影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析:出口報(bào)關(guān)單不合要求,影響出口退稅某臺(tái)資電子企業(yè),是境內(nèi)外計(jì)算機(jī)制造品牌商,

8、2006年前的物流是將貨物出口到福田保稅區(qū),通過一號(hào)公路進(jìn)入香港后獲取出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián),并據(jù)以向稅務(wù)部門申請退稅,2006年后對局部物流安排調(diào)整,新的模式是將成品出口到陸家嘴保稅區(qū),然后轉(zhuǎn)關(guān)到到出口加工區(qū)內(nèi)的物流企業(yè),再供給到附近的計(jì)算機(jī)品牌制造商,該模式運(yùn)作三個(gè)月后,企業(yè)發(fā)現(xiàn)在出口退稅方面存在問題,出口到陸家嘴保稅區(qū)以及以后結(jié)轉(zhuǎn)到出口加工區(qū)都不能獲得出口退稅聯(lián),為此,企業(yè)無法獲得近400萬元的出口退稅,而且這些出口業(yè)務(wù)還因?yàn)閱巫C不齊全,被視作國內(nèi)銷售而繳納增值稅,退和征之間的增值稅本錢相差近1000萬元,企業(yè)的不恰當(dāng)關(guān)務(wù)安排導(dǎo)致近千萬元的損失影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.潛在的罰款和處分風(fēng)險(xiǎn)

9、企業(yè)不當(dāng)行為及處清楚細(xì)走私罪：走私貨物、物品罪,以及騙取國家出口退稅款,除了相應(yīng)的有期徒刑處分外,并處偷逃應(yīng)繳稅額1倍以上5倍以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)走私行為：A.走私國家禁止進(jìn)出口貨物的,沒收走私貨物及違法所得,可以并處100萬以下罰款B.應(yīng)當(dāng)提交許可證件而未提交但未偷逃稅款的,走私國家限制進(jìn)出境的貨物、物品的,沒收走私貨物、物品及違法所得,可以并處走私貨物、物品等值以下罰款C.偷逃應(yīng)納稅款但未逃避許可證件管理的,走私依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品的,沒收走私貨、物品及違法所得,可以并處偷逃應(yīng)納稅款3倍以下罰款影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)A.違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定,進(jìn)出口國家禁止進(jìn)出口的貨物的,責(zé)

10、令退運(yùn),處100萬元以下罰款B.違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定,進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物,進(jìn)出口中貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的,進(jìn)出口貨物不予放行,處貨物價(jià)值30%以下罰款C.進(jìn)出口貨物的品名、稅那么號(hào)、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、起運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)工程未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，依影響不同而處1000元以上至申報(bào)價(jià)格50%以下罰款，影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或中斷對進(jìn)出口貨物實(shí)施監(jiān)管的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得，所涉貨物屬于國家

11、限制進(jìn)出口需提交許可證件的，當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另外貨物價(jià)值30%以下罰款，漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款E.進(jìn)出口侵犯中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的貨物的，沒收侵權(quán)貨物，并處貨物價(jià)值30%以下罰款。影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)務(wù)管理不當(dāng),可能會(huì)影響商務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行,從而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),影響經(jīng)營業(yè)績,與商務(wù)經(jīng)營相關(guān)的常見關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有:1.通關(guān)和物流受阻,生產(chǎn)停頓或交貨延誤影響通關(guān)和物流通暢的主要原因是:A.關(guān)務(wù)安排不當(dāng),資料準(zhǔn)備不齊,未能在海關(guān)正常工作時(shí)間完成報(bào)關(guān)和通關(guān)；B.對海關(guān)的質(zhì)疑和檢查不能及時(shí)答復(fù)和解決,致使海關(guān)未能放行C.進(jìn)出口通道和口岸單

12、一,在當(dāng)?shù)乜诎峨娮有畔⑾到y(tǒng)出現(xiàn)故障或者海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫部門內(nèi)部調(diào)整時(shí)，未能轉(zhuǎn)其他口岸進(jìn)出口D.對海關(guān)或者進(jìn)出口管理部門的變化掌握不及時(shí),致使通關(guān)不暢E.申請企業(yè)名稱變更或其他變更的程序安排不當(dāng),海關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)無法完成有效切換,導(dǎo)致無法完成報(bào)關(guān)影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析:商品稅號(hào)變更影響通關(guān)某食品生產(chǎn)廠家,生產(chǎn)一種口香糖膠基,局部產(chǎn)品以進(jìn)料加工的形式出口境外,一直以來產(chǎn)品的稅號(hào)及品名是3824.9090其他化學(xué)品,出口退稅率為5%,后來經(jīng)研究,可以將該貨物歸為2021.9090其他食品,出口退稅率為11%,該企業(yè)向海關(guān)申請預(yù)歸類,將產(chǎn)品歸為2021.9099其他食品,并辦理了手冊變更手續(xù),但

13、是在向海關(guān)申報(bào)出口時(shí),被告知該產(chǎn)品需要提交檢驗(yàn)檢疫證明,當(dāng)時(shí)恰逢日本毒餃子事件,中國加強(qiáng)對出口食品的檢驗(yàn)檢疫,首次辦理食品檢驗(yàn)檢疫需要23個(gè)月,以致在此期間生產(chǎn)的產(chǎn)品長期滯留在口岸無法出口,給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失.影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.與商務(wù)伙伴的物流合作效率低下企業(yè)對交貨期要求越來越高,因此在關(guān)務(wù)規(guī)劃和執(zhí)行過程中一定要把握物流時(shí)間要求與稅務(wù)本錢的綜合平衡,在保證物流通暢的前提下,節(jié)省關(guān)稅.目前,靈活運(yùn)用加工貿(mào)易的深加工結(jié)轉(zhuǎn)和各種海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)的政策,可以有效實(shí)現(xiàn)物流和稅負(fù)的兩個(gè)高效,一般從時(shí)間上來說,如果供銷雙方均在國內(nèi),加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)和國內(nèi)銷售的物流時(shí)間最短,海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)

14、結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間稍長.一日游時(shí)間最長.影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見的物流合作效率低下的情況有:A.在深加工結(jié)轉(zhuǎn)中,上下游企業(yè)由于商品編碼不同、價(jià)格不同、產(chǎn)品規(guī)格不同等導(dǎo)致不能結(jié)轉(zhuǎn)，需要出口境外或者保稅物流園區(qū)后再進(jìn)口B.實(shí)施海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)方案后,交易安排不恰當(dāng)或者對報(bào)關(guān)作業(yè)不熟悉,導(dǎo)致貨物進(jìn)出保稅物流區(qū)的不順暢 影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例分析:由于商品編碼不一致,影響雙方的業(yè)務(wù)某一生產(chǎn)塑料衣架的廠家,其產(chǎn)品大局部以直接出口或轉(zhuǎn)廠的方式出口,深圳地區(qū)轉(zhuǎn)廠客戶的料件稅號(hào)及品名是3926.2090其他塑料制衣服及衣著附件東莞地區(qū)局部客戶的手冊料件稅號(hào)及品名是3924.9000塑料制其他家庭用具及衛(wèi)生

15、或盥洗用具.該廠家一直以這兩個(gè)稅號(hào)備案同一種產(chǎn)品,后來海關(guān)要求采用電子化手冊,在建立商品備案庫時(shí),海關(guān)發(fā)現(xiàn)一個(gè)商品兩個(gè)稅號(hào)的問題,并要求將稅號(hào)更改為同一個(gè)稅號(hào)3924.9000,因此,備案為3926.2090的客戶就不能直接以深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式完成結(jié)轉(zhuǎn),而必須經(jīng)香港一日游后才能完成結(jié)轉(zhuǎn),局部廠家因?yàn)榻?jīng)由香港進(jìn)貨物流本錢過高,不再向該廠購置此類衣架.影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.供給鏈平安不合標(biāo)準(zhǔn)“9.11事件后,物流平安已經(jīng)成為海關(guān)一個(gè)新的監(jiān)管職能,并且是一個(gè)越來越重要的職能,目前階段,中國已經(jīng)將國際貨物平安的概念納入企業(yè)分類管理,將AA類企業(yè)視同AEO資格,而且已經(jīng)與歐盟開始資格互認(rèn)的磋商.如

16、果企業(yè)沒有通過出口目的國家或地區(qū)的平安標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證,可能有以下不利影響A.貨物可能會(huì)在出口國受到更多的檢查,甚至被要求作額外的檢查,在出/進(jìn)口國港口滯留的時(shí)間會(huì)增加B.可能會(huì)影響采購商的決策,從而影響銷售業(yè)務(wù)的開展,因?yàn)椴少徤滩幌氤袚?dān)貨物意外滯留的風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)商務(wù)經(jīng)營的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.企業(yè)級別下降,被列為海關(guān)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)目前中國對進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施分類管理,級別高的企業(yè)可以享受更多的優(yōu)惠,如果企業(yè)的關(guān)務(wù)管理混亂,申報(bào)過失率較高,存在走私違規(guī)等情事,就不能適用高的企業(yè)級別(如AA A),還有可能被降為C類或D類企業(yè)C類企業(yè)辦理加工貿(mào)易時(shí)要交納全額保證金，D類企業(yè)禁止辦理加工貿(mào)易5.公司聲譽(yù)受損A.市場商譽(yù)B.

17、守法記錄影響個(gè)人利益的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)關(guān)務(wù)管理人員,在關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí),也可能需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,常見的影響個(gè)人利益關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有:1.個(gè)人法律責(zé)任2.失去工作和職務(wù)3.個(gè)人聲譽(yù)受損關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來自申報(bào)階段的操作失誤,不夠熟練和疏忽遺漏，更多的還來自企業(yè)管理制度的不完善和管理層的動(dòng)機(jī)1.管理層或者委托方的非法經(jīng)營動(dòng)機(jī)管理層的經(jīng)營理念直接決定其對關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和重視程度.如果管理層不是在技術(shù)創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營和管理創(chuàng)新上下功夫，而在關(guān)務(wù)方面過分強(qiáng)調(diào)降低本錢，把降低關(guān)務(wù)本錢作為競爭優(yōu)勢和利潤源泉，那么管理層可能會(huì)要求報(bào)關(guān)人員盡量采取“低稅率的商品歸類，瞞報(bào)價(jià)格、甚至是直接走私或偷漏稅.對

18、報(bào)關(guān)員和關(guān)務(wù)管理人員來說,選擇一個(gè)合法經(jīng)營、理解關(guān)務(wù)的管理層,是減少自身風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵對受托代理報(bào)關(guān)的第三方報(bào)關(guān)公司來說,選擇守法經(jīng)營的委托方,是減少自已法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源案例分析:管理層籌劃的“飛料走私案2004年8月,黃埔海關(guān)緝私民警在進(jìn)出口動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了一系列反常的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)記載了東莞市一家生產(chǎn)塑膠產(chǎn)品的來料加工企業(yè)華X塑膠料廠2000年以來的塑膠原料進(jìn)口情況,該廠2001年、2002年、2003年的塑膠年加工能力分別為115T、260T和868T，但在2004年6月，該廠塑膠原料進(jìn)口量突然增加到581T.單月進(jìn)口量竟比2001和2002年兩年進(jìn)口總量的1.5倍還多. 反常的

19、數(shù)據(jù)引起了緝私民警的警覺,為何規(guī)模并不算大的廠能在這么短的時(shí)間內(nèi)如此快速的提高產(chǎn)能?其超乎尋常的的增長速度背后是否存在著不正常的因素? 緝私民警進(jìn)一步調(diào)閱了該廠在海關(guān)的備案資料,發(fā)現(xiàn)該廠還存在短期內(nèi)加工貿(mào)易合同手冊備案量聚增,合同執(zhí)行的保稅貨物品種單一,進(jìn)出口貨物循環(huán)加快,加工周期縮短等異常情況,種種疑點(diǎn)顯示,該廠存在極大的“飛料走私風(fēng)險(xiǎn)。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來該廠主業(yè)塑膠產(chǎn)品加工的經(jīng)營狀況非常一般，幾無利潤，總經(jīng)理潘某一直在打保稅貨物的主意，在其主使下，該廠未經(jīng)海關(guān)允許并補(bǔ)繳稅款，便將來料加工合同項(xiàng)下塑膠原料保稅進(jìn)口指標(biāo)倒賣給其他人，為了平衡手冊，該廠從國內(nèi)購置2157余噸劣質(zhì)塑膠原料加工后以保稅

20、形式加工，從中牟取大量非法利益。 最后，該廠非法所得被沒收，并被處以罰款，總經(jīng)潘某被判刑，而用為參與人員的報(bào)關(guān)員，倉庫管理人員甚至司機(jī)，均根據(jù)情節(jié)，被處以不同程度的處分。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源2.關(guān)務(wù)人員素質(zhì)不高或管理不當(dāng)關(guān)務(wù)人員在關(guān)務(wù)管理中是一個(gè)關(guān)鍵的職位，因?yàn)殛P(guān)務(wù)人員向海關(guān)所作的申報(bào)直接代表著企業(yè)的申報(bào)。關(guān)務(wù)，尤其是加工貿(mào)易的復(fù)雜性和特殊性，使得很少有管理層能夠真正理解申報(bào)的內(nèi)容和影響某些關(guān)務(wù)人員可能會(huì)利用關(guān)務(wù)和海關(guān)的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的控制制度，主要有以下幾個(gè)方面1.以通關(guān)速度直接影響生產(chǎn)進(jìn)度的名義，要求增加授權(quán)，回避公司的授權(quán)管理。2.利用報(bào)關(guān)和關(guān)務(wù)方面的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的獨(dú)立稽核和

21、審計(jì)制度3.隨意報(bào)銷費(fèi)用，不利于公司本錢和費(fèi)用管理和控制4.借口或者編造海關(guān)的特殊要求，為自己牟私利5.海關(guān)報(bào)關(guān)記錄無法監(jiān)督6.通過一些非法的手段小繳稅或者不繳稅，減少關(guān)務(wù)本錢，并以此為自已邀功請賞，卻不考慮這種逃避稅款的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源案例分析：誰設(shè)置的陷阱?外籍總經(jīng)理稀里糊涂背上走私罪罪名馬蒂爾系馬來西亞泰高集團(tuán)公司上海公司上海XX開關(guān)第二任總經(jīng)理，上海公司的生產(chǎn)方案、進(jìn)出口安排主要由境外總公司負(fù)責(zé)。馬蒂爾既不是投資人，也不是股東，無非在公司各部門運(yùn)作過程中承擔(dān)著管理職責(zé)。上海公司是1995年10月注冊的大型中外合作企業(yè)，有獨(dú)立的進(jìn)出口報(bào)關(guān)權(quán)，報(bào)關(guān)員馮子強(qiáng)系公司在編員工，持有報(bào)關(guān)資格

22、證書，歷年來，馮子強(qiáng)均為公司的專職報(bào)關(guān)員馬蒂爾任總經(jīng)理時(shí)，恰逢公司經(jīng)濟(jì)狀況不好，職工薪水發(fā)不出，稅款付不出，產(chǎn)品積壓，應(yīng)收款收不到。此時(shí)，馮子強(qiáng)向公司高層建議，其能找到一家能量巨大的代理報(bào)關(guān)公司，由該公司代為報(bào)關(guān)，可以減少關(guān)稅，但須每次從節(jié)省下來的稅款中提取30%50%不等的傭金。幾經(jīng)評估，即便是依馮子強(qiáng)所提出的比例支付傭金，比起年交稅所測量的總金額來看，還是劃得來的，再者，在中國通行的關(guān)系學(xué)、人脈學(xué)等，馬蒂爾早有所聞，故代表公司應(yīng)允了報(bào)關(guān)員的“建議，并先后批準(zhǔn)馮子強(qiáng)提取“傭金45萬元。然而，海關(guān)查明的真相是：所謂的代理報(bào)關(guān)公司純屬子虛烏有，而是關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源由馮子強(qiáng)用涂改貨物憑證、制作虛

23、假發(fā)票、低報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格等手法，使公司偷逃稅款合計(jì)人民幣290萬元。最后，法院經(jīng)審理認(rèn)為：上海XX開關(guān)因經(jīng)營困難，資金拮據(jù)，為偷逃關(guān)稅，由其負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營工作的總經(jīng)理馬蒂爾決策和批準(zhǔn)，由其負(fù)責(zé)保管業(yè)務(wù)的職員馮子強(qiáng)具體實(shí)施，采取了做虛假發(fā)票，低報(bào)進(jìn)口價(jià)格等手法，幫助公司偷逃海關(guān)應(yīng)繳稅款合計(jì)290萬元，馮子強(qiáng)還從中分得人民幣45萬元，單位及作為公司直接負(fù)責(zé)主管人員和直接責(zé)任人員均構(gòu)成“走私普通貨物罪，故依法對上海XX開關(guān)判處分金人民幣300萬元，對馬蒂爾和馮子強(qiáng)分別判處有期徒刑10年3.關(guān)務(wù)管理的內(nèi)部控制薄弱關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源企業(yè)關(guān)務(wù)控制混亂主要外表在以下幾個(gè)方面：A.部門之間的信息共享和交換不

24、暢B.報(bào)關(guān)部門內(nèi)部控制混亂,內(nèi)部不同人員職能沒有別離,缺乏有效的授權(quán)管理制度.C.單證資料和報(bào)表的管理不完善D.關(guān)務(wù)方面的內(nèi)部復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)制度不完善關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源4.商業(yè)和交易模式與關(guān)務(wù)管理資源不匹配良好的關(guān)務(wù)規(guī)劃和關(guān)務(wù)管理模式有助于節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營本錢和稅負(fù),便利企業(yè)的物流和通關(guān),相反,不適當(dāng)?shù)年P(guān)務(wù)規(guī)劃和模式可能會(huì)使企業(yè)因小失大,甚至不能有效運(yùn)作.很多企業(yè)在規(guī)劃商業(yè)和交易模式時(shí),不會(huì)考慮是否有相應(yīng)的關(guān)務(wù)管理資源,而沒有精干的關(guān)務(wù)團(tuán)隊(duì)、沒有良好的跨部門的關(guān)務(wù)協(xié)調(diào)和相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)的支持，原本良好的商務(wù)模式的最后可能會(huì)變得高本錢和低效率。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源5.關(guān)務(wù)管理模式和系統(tǒng)不相匹配就關(guān)務(wù)管

25、理來說，功能強(qiáng)大，數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取，申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成的關(guān)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)越來越成為必需的工具。一般來說，系統(tǒng)自動(dòng)生成可以減少人工輸入，計(jì)算的錯(cuò)誤和疏忽。6.境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準(zhǔn)確的資料和數(shù)據(jù)7.報(bào)關(guān)或口岸通關(guān)效勞供給商的違規(guī)和過失關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的處理策略一般有回避、降低、分擔(dān)和承擔(dān)幾種，具體到關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，這些處理策略的具體含義可作如下辯析：回避，是指退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)降低，是指降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，這是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接處理的方式。比方調(diào)整和改善關(guān)務(wù)內(nèi)部控制，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，提高報(bào)關(guān)和關(guān)務(wù)人員素質(zhì)，定期進(jìn)行合規(guī)性檢查和內(nèi)部審計(jì)分擔(dān)，是指通過合同、保險(xiǎn)、外包業(yè)務(wù)等，在不同主

26、體之間分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)承愛，是指直接面對風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)。不管通過以上什么方式都是為了將風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。企業(yè)可以權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失、降低風(fēng)險(xiǎn)所需要的本錢，來選擇一個(gè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制從加強(qiáng)內(nèi)部管理的角度分析降低關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要方式有事前控制、過程控制和事后控制。事前控制主要包括：A.配備合格的關(guān)務(wù)人員和后備支持人員B.實(shí)行關(guān)務(wù)培訓(xùn),以及對關(guān)務(wù)和支持人員持續(xù)進(jìn)行公司業(yè)務(wù)和關(guān)務(wù)培訓(xùn)C.建立完整的授權(quán)管理制度,并堅(jiān)持實(shí)施這種授權(quán)管理制度D.建立海關(guān)申報(bào)的單證復(fù)核和交叉這種驗(yàn)證制度E.培養(yǎng)老實(shí)守法的企業(yè)文化,在關(guān)務(wù)處理上不是以本錢節(jié)省為導(dǎo)向,而是以合規(guī)申報(bào)作為導(dǎo)向.關(guān)

27、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制1.過程管理和控制1.1對關(guān)務(wù)信息的管理和控制A.報(bào)關(guān)部門與企業(yè)內(nèi)部其隊(duì)部門的配合B. 對報(bào)關(guān)后的資料的管理1.2.對人的管理和控制關(guān)務(wù)部門的組織設(shè)置,目前存在的關(guān)務(wù)管理部門類型后如下四種,不同的管理模式?jīng)]有好壞之分,取決于公司的組織機(jī)構(gòu)模式A.獨(dú)立的關(guān)務(wù)組織B.物流管理負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)管理C.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)關(guān)務(wù)管理D.關(guān)務(wù)分散管理,采購部門管理進(jìn)口關(guān)務(wù),銷售部門管理出口關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制報(bào)關(guān)員的內(nèi)外部管理外部管理主要是指對報(bào)關(guān)員的管理,海關(guān)有制定一套考試、執(zhí)業(yè)管理、扣分考評的制度來管理報(bào)關(guān)的執(zhí)業(yè)能力。企業(yè)對報(bào)關(guān)員的管理包括以下幾個(gè)方面A.聘用符合公司文化的報(bào)

28、關(guān)人員B.培訓(xùn).后續(xù)教育和培訓(xùn)既可以提高報(bào)關(guān)員的業(yè)務(wù)能力和水平,又是一種鼓勵(lì)措施.C.管理.D.考核E.薪金和晉級關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制1.3.對第三方的管理和控制對報(bào)關(guān)公司和進(jìn)出口公司的管理的控制對供給商、客戶和承運(yùn)商的管理和控制1.4.與監(jiān)管部門的溝通不當(dāng)?shù)摹斑^度溝通不敢溝通正當(dāng)溝通A.管理層拜訪B.積極參加海關(guān)舉辦的調(diào)研和座談會(huì)C.參加海關(guān)的政策宣講會(huì)等D.日常業(yè)務(wù)咨詢E.特殊事項(xiàng)的申請和報(bào)告4.4通關(guān)事項(xiàng)的預(yù)先確定.對一些需要專業(yè)認(rèn)定的申報(bào),如進(jìn)口價(jià)格、商品歸類等在進(jìn)口前進(jìn)口前申請海關(guān)進(jìn)行專業(yè)認(rèn)定,這是控制關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加快通關(guān)效率的有效方法.關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制2.事后

29、監(jiān)控和檢查2.1日常關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控2.2定期和專項(xiàng)的貿(mào)易和關(guān)務(wù)的檢查2.3貿(mào)易和關(guān)務(wù)的合規(guī)性檢查(Trade and customs compliance貿(mào)易和關(guān)務(wù)的合規(guī)性檢查,涉及不同業(yè)務(wù)范圍和部門,不僅包括關(guān)務(wù)部門,還包括物流、財(cái)務(wù)、方案、倉庫、采購、銷售和生產(chǎn)等部門，因此需要公司高層參與和協(xié)調(diào)，也需要專業(yè)人員具備海關(guān)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)和法律等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部的貿(mào)易和關(guān)務(wù)合規(guī)性檢查的時(shí)機(jī)和時(shí)間可以是：并購前后、接任和離任、清算和終結(jié)業(yè)務(wù)前關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制2.4貿(mào)易和關(guān)務(wù)檢查的方法貿(mào)易和關(guān)務(wù)符合性測試測試的目的是了解關(guān)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性，可以為確定后面實(shí)質(zhì)測試的范圍和方法提供依據(jù)，也可以為判斷和評估關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提出改進(jìn)關(guān)務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)，一般來說，貿(mào)易和關(guān)務(wù)符合性測試，包括：調(diào)查問卷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核對表訪談和觀摩企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)測式符合性測試的程序表關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)務(wù)合規(guī)的管理和控制貿(mào)易和關(guān)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試測試方法有：A.檢查樣本