稅收基礎知識培訓

1、稅收基礎知識培訓新辦企業(yè)須知天心區(qū)地稅局納稅人學校天心區(qū)地稅局納稅人學校培訓內容 一、稅務登記 二、依法設置賬簿、保管賬簿 三、財務會計制度和會計核算軟件備案 四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置 五、依法使用、取得和保管發(fā)票 六、如實、按時申報 七、按時繳納稅款 八、網上報稅注意事項 九、了解稅收政策的幾個途徑 十、享受稅收優(yōu)惠應及時備案 十一、法律責任 穿插內容.doc第一部分 稅務登記 稅務登記主要包括領取營業(yè)執(zhí)照后的設立登記、稅務登記內容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記、外出經營報驗登記等。一、新辦登記（一）辦理開業(yè)稅務登記的程序 納稅人應在領取營業(yè)執(zhí)

2、照或其它核準執(zhí)業(yè)證件之日起30日內，持有關證件向主管稅務機關提交申請辦理開業(yè)登記，領取并填寫相應的稅務登記表。 納稅人按規(guī)定填寫完相應的表格后，將表格提交主管稅務機關登記窗口并附送有關證件、資料。（二）申請辦理開業(yè)稅務登記的納稅人應持有以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照（副本原件、正本復印件）；行政事業(yè)單位、社會團體應提供有關部門批準成立的批文復印件或者單位證明；2.有關合同、章程、協(xié)議書及證明文件復印件；事業(yè)單位要提供本單位財政預算類型的證明文件；3.銀行基本存款帳戶開戶卡原件、復印件、財務會計制度及財務核算軟件備案報告書；4.法人代表或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件的原件、復印件；5.技術監(jiān)督

3、部門頒發(fā)的組織機構代碼證書的原件及復印件；6.納稅人生產經營場所自有房產證明、租賃房產房屋租賃合同或其他證明復印件；7.納稅人的關聯(lián)企業(yè)名單、相互關系及地址；8.稅務登記表；9.稅務機關要求提供的其它資料； 二、變更登記 （一）辦理變更稅務登記的程序納稅人稅務登記項目發(fā)生變更時，如單位名稱、法人、注冊地址、注冊資金、股東、經營范圍、銀行賬戶、分支機構等，在發(fā)生變更后30日內，向主管稅務機關提出變更登記申請，領取并填寫稅務登記變更表。納稅人按規(guī)定填寫完表格后，將表格提交主管稅務機關登記窗口并附送有關證件、資料。 （二）申請辦理變更稅務登記的納稅人應持有以下資料：1、營業(yè)執(zhí)照或有關機關批準的證件及

4、工商變更登記表復印件；2、納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件；3、稅務登記變更表；4、原稅務登記證（正、副本）；5、主管稅務機關需要的其他資料。 三、外出經營報驗登記 納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營，應當持稅務登記證向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證），并持此證明在經營地進行報驗登記。 稅務機關按照一地一證的原則核發(fā)外管證，其有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在外管證有效期屆滿后10日內，持證回原稅務登記地稅務機關辦理外管證繳銷手續(xù)。 四、其他要求 在各類稅務登記管理中，納稅人應該根據稅務機關的規(guī)定分別提交相關資料，及時辦理。同時，應當按照稅務機

5、關的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 納稅人如果遺失稅務登記證件，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，正確填寫稅務登記證件遺失報告表，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、發(fā)證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。 第二部分 依法設置賬簿、保管賬簿一、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料1、納稅人應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料

6、，不得偽造、變造或者擅自損毀。2、賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)地記錄其各種經濟業(yè)務的賬冊或簿籍。它包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。二、設置賬簿、保管賬簿和有關資料的要求從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料

7、應當合法、真實、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。 如果有下列情形之一，稅務機關有權核定應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。第三部分 財務會計制度和會計核算軟件的備案 一、財務會計制度和會計核算軟件備案 財務會計制度和會計核算軟件備案，是指從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度，具體的財務、會計處理辦法和會計核算軟件，按稅務機關的規(guī)定，及時報送稅務機關存儲備查。 國家統(tǒng)一的會計制度是指

8、國務院財政主管部門根據會計法規(guī)制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。 二、財務會計制度和會計核算軟件備案的要求 如果使用計算機記賬，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。 納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 財務、會計制度或者財務、會計處理辦法如與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 財務制度及軟件備案報告書.doc第四部分 按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置一、按

9、照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的含義 納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務部門將責令限期改正，并可根據情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內的罰款。 稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計稅依據和有關數(shù)據的正確生成、安全傳遞及可靠儲存，并能實現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。二、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的要求 如果是增值稅一般納稅人，所開具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應按照稅務機關的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。 納稅人購置

10、稅控裝置后，應當立即到主管稅務機關進行注冊登記。新開業(yè)的用戶，應當在辦理稅務登記的同時購置稅控裝置，并完成注冊登記。納稅人如果在專業(yè)市場內，可由市場主辦單位集中管理，統(tǒng)一購置使用稅控裝置。 在使用稅控收款機之前，由主管稅務機關使用國家稅務總局下發(fā)的稅控收款機管理系統(tǒng)實施稅控初始化。在經營過程中，不論以現(xiàn)金還是非現(xiàn)金方式收取款項（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經營數(shù)據，開具由稅務機關統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票。第五部分 依法使用、取得和保管發(fā)票 一、依法使用、取得和保管發(fā)票的含義 發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。其中，增

11、值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。對于各類發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、使用和繳銷，納稅人均應依法進行。 二、發(fā)票的領購 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向主管稅務機關申請辦理。 納稅人購票申請，應提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，領取發(fā)票領購簿。 納稅人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 臨時

12、到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。三、發(fā)票的開具、取得及使用 在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，納稅人有權拒收。 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 使用電子計算機開具發(fā)票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。 不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍；

13、禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。 不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。 在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。 發(fā)票.doc 四、發(fā)票的保管及繳銷 納稅人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。 丟失已開具專用發(fā)票的處理.doc第六部分 按時、如實申報一、按時、如實、申報的的含義 納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定如實

14、辦理納稅申報并繳稅，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務部門根據實際需要要求報送的其他納稅資料。二、注意事項1、即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報（零申報），同時報送其他納稅資料。2、享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，同時報送其他納稅資料。3、申報期遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。三、法律責任： 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰

15、款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 四、申報的方式： 納稅人可以采取直接上門申報的方式；也可以經稅務機關批準，采取郵寄申報、數(shù)據電文申報（包括電話語音、電子數(shù)據交換和網絡傳輸?shù)龋┺k理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；或者按照主管稅務機關要求，采取其他申報方式。 凡采取網上申報方式的納稅人必須先與稅務機關、開戶銀行成功簽訂三方協(xié)議。 五、各稅、費、金申報繳納的具體要求 各稅、費、金申報的適用主體、時限、要求不盡相同，下面對幾個主要稅、費、金進行簡要講解。其他各稅、費、金申報繳納的有關事項，參見相關的法律、行政法規(guī)、文件或咨詢主管稅務部門。（一）企業(yè)所得稅 1、納稅人：

16、 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 國稅發(fā)2008120號： 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。 既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。 既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。 2、征稅范圍： 企業(yè)以貨幣

17、形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務收入；（3）轉讓財產收入；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。3、計稅依據： 企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。4、稅率：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%，符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20%。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工

18、業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅預繳.doc企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）.xls（二）營業(yè)稅 1、納稅人： 在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。 2、征稅

19、范圍： 應稅勞務包括建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、部分服務業(yè)。 轉讓無形資產指有償轉讓不具備實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的權力、技術。 銷售不動產指銷售房屋等建筑物及其土地附著物的業(yè)務。 3、計稅依據： 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（1）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分

20、包款后的余額為營業(yè)額；（3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 2009年1月1日起，湖南省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒吧、卡拉OK廳、高爾夫球營業(yè)稅的稅率暫按10% 執(zhí)行，其余娛樂業(yè)征稅項目的適用稅率暫按5%。5、納稅時間： 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。 納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納

21、稅期的，自期滿 之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。營改增”基本知識.ppt“營改增”基本知識一、“營改增”納稅人 （一）“營改增”試點納稅人和扣繳義務人 在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 “營改增”納稅人3個基本要素：在中華人民共和國境內；發(fā)生了規(guī)定的應稅行為；銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、進口貨

22、物、提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。行為人的資格主體是單位和個人?！盃I改增”基本知識一、“營改增”納稅人 （二）單位和個人的界定 1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 2、個人，是指個體工商戶和其他個人。 3、采用承包、承租、掛靠經營方式下，納稅人的界定分為如下兩種情況： （1）同時滿足以下兩個條件的以發(fā)包人為納稅人 以發(fā)包人的名義對外經營； 由發(fā)包人承擔相關法律責任。 （2）不同時滿足以上兩個條件的，以承包人為納稅人?！盃I改增”基本知識一、“營改增”納稅人 （三）納稅人的分類管理 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1、營改增試點納稅人中的一般納稅

23、人（1）營改增試點納稅人應稅服務年銷售額在500萬元以上的，應當按照規(guī)定程序申請認定為一般納稅人。 試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。 （2）會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規(guī)模納稅人或新開業(yè)的納稅人，根據自愿原則，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 “營改增”基本知識一、“營改增”納稅人 2、營改增試點納稅人中的小規(guī)模納稅人 “營改增”小規(guī)模納稅人劃分標準為：應稅服務年銷售額在500萬以下的，小規(guī)模納稅人不需要認定。 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取

24、增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。 3、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。“營改增”基本知識二、營改增征稅范圍：（一）試點行業(yè)-交通運輸業(yè)：包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。 注：鐵路運輸不在試點范圍內，航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務歸在“現(xiàn)代服務業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目歸在“運輸業(yè)”下。（二）試點行業(yè)-部分現(xiàn)代服務業(yè)：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

25、 現(xiàn)代服務業(yè)4大類.doc（二）試點行業(yè)-部分現(xiàn)代服務業(yè)：1、研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 2、信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 3、文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。4、物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 5、有形動產租

26、賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。 6、鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 7、廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。 以上提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。（營改增前）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅目稅率稅率征收范圍征收范圍一、交通運輸業(yè)3%陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運二、建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)三、金融保險業(yè)5%金融、保險四、郵電通信業(yè)3%郵政、電信五、文化體育業(yè)3% 文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽

27、或體育活動提供場所的業(yè)務六、娛樂業(yè)5%-20%歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝七、服務業(yè)5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè)八、轉讓無形資產5%轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽九、銷售不動產5% 銷售建筑物及其他土地附著物“營改增”基本知識二、營改增征稅范圍： （二）非營業(yè)活動不屬于應稅范圍： 1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。 3、單位或者個體工商戶為員工提

28、供應稅服務。 4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 “營改增”基本知識三、稅率及征收率 （一）稅率 在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率、13%低稅率、出口貨物適用零稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。營改增試點的應稅服務各稅目適用稅率如下： 1、提供有形動產租賃服務，稅率為17%。 2、提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。 3、提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。 4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。“營改增”基本知識三、稅率及征收率 （二）

29、征收率 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。 現(xiàn)行增值稅征收率主要有6%、4%、3%、2%四檔。 “營改增”小規(guī)模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率為3%?！盃I改增”基本知識四、計稅方法 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 （一）試點納稅人中的一般納稅人提供應稅服務適用“一般計稅方法” 計算應納稅額。當期應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額（1）銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率含稅銷售額（1+稅率）適用稅率（2）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工

30、修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。“營改增”基本知識四、計稅方法 （3）增值稅一般納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用和繳納的技術維護費，可以享受在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括：金稅卡、IC卡、

31、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和傳輸盤。 納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。初次已經抵減應納稅額的，專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，進項稅額不得抵扣。“營改增”基本知識四、計稅方法（二）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用“簡易計稅方法”計算應納稅額。即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=不含稅銷售額征收率含稅銷售額（1+征收率）征收率 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、

32、軌道交通、出租車、長途客車、班車，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。但一經選擇，36個月內不得變更。 增值稅小規(guī)模納稅人按稅務機關規(guī)定購置稅控收款機的，享受省政府優(yōu)惠政策，即稅控收款機購置專用發(fā)票費用部分在所得稅稅前扣除，專用發(fā)票增值稅部分可在一年內新增的增值稅中抵免，普通發(fā)票可按下列公式計算可抵免增值稅額。 可抵免稅額=含稅稅控收款機價款（1+17%）17%“營改增”基本知識四、計稅方法 （三）境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）稅率“營改增”基本知識五、取得進項稅額時需要注意的事項

33、 （一）進項發(fā)票認證期為180天。 應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。 增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因（6種）造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。（180天、國家稅務總局公告2011年第49、50、78號：關于逾期憑證問題）“營改增”基本知識五、取得進項稅額時需要注意的事項客觀原因（6種情況）

34、1、因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；2、增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；3、有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據等導致增值稅扣稅憑證逾期；4、買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；6、國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！盃I改增”基本知識五、取得進項稅

35、額時需要注意的事項（二）納稅人產生進項稅額的行為必須是購進貨物、加工修理修配勞務和接受應稅服務。（三）納稅人支付或者負擔的進項稅額是指支付給銷貨方或者購買方自己負擔的增值稅額。（四）服務提供方、抵扣憑證開具方和付款方應能三方相符，不得讓他人為自己虛開、代開增值稅專用發(fā)票等。（五）增值稅扣稅憑證是指： 增值稅專用發(fā)票、 海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結算單據、 稅收繳款憑證。 增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和主管稅務機關代開的專用發(fā)票）（三）城建稅、教育費附加 1、稅率及征收率 城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的7%；在縣

36、城、鎮(zhèn)的5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的1%。 教育費附加征收率：3% 地方教育附加征收率：2% （2011年2月以前1.5%） 2、納稅時間： 和主稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時向地稅局申報繳納。（四）個人所得稅1、納稅人： 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。2、征稅范圍、征稅范圍 （1）工資、薪金所得； （2）個體工商戶的生產、經營所得； （3）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得； （4）勞務報酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權使用費所得；

37、（7）利息、股息、紅利所得； （8）財產租賃所得； （9）財產轉讓所得； （10）偶然所得； （11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。 3、稅率 （1）工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，稅率為3%至45%。 （2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。 （3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30% （4）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。 （5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率

38、為20%。 稅率表1（工資、薪金所得適用） 全月應納稅所得額含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù) 不超過1500元的 3 0 超過1500元至4500元的部分 10 105 超過4500元至9000元的部分 20 555 超過9000元至35000元的部分 25 1005 超過35000元至55000元的部分 30 2755 超過55000元至80000元的部分 35 5505 超過80000元的部分 45 13505 稅率表2 （個體戶生產、經營所得和承包經營、承租經營所得適用） 全月應納稅所得額含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù) 不超過15000元的 5 0 超過15000元至30000元的部分

39、 10 750 超過30000元至60000元的部分 20 3750 超過60000元至100000元的部分 30 9750 超過100000的部分 35 14750 4、計稅依據：（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。（2）個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（3）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。 （4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分

40、之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（5）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。5、個人所得稅的計算： 基本公式： 應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。 個人所得稅的計算.doc6、個人所得稅申報的申報期限 工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。 個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五

41、日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。 年所得12萬元以上的納稅義務人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。 7、個人所得稅扣繳義務人 扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理 。 扣繳義務人未按照規(guī)定期

42、限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。（五）印花稅1、納稅人 根據書立、領受應稅的憑證不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人和領受人。 對合同、書據等凡由兩方或兩方以上的當事人共同辦理的，其當事人雙方都是印花稅的納稅人。但不包括擔保人、證人、鑒定人。2、征稅范圍（5大類）（1）經濟合同類：包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管

43、、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證； （2）產權轉移書據類：包括產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據； （3）營業(yè)賬簿：包括單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳薄。 （4）權利、許可證照； （5）經財政部確定征稅的其他憑證。 3、印花稅稅率： （1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一； （2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據， 稅率為萬分之五； （3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三； 借款合同，稅率為萬分之零點五； （4）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資本公積”總額的萬分之五

44、貼花； （5）營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。 4、印花稅的繳納： 印花稅實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。 應納稅額不足一角的，免納印花稅。 應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。 印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大（一份憑證應納稅額超過元）的或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。 印花稅新政策 .doc（六）房產稅 1、納稅人： 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所

45、有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。 2、計稅依據： 湖南省人民政府規(guī)定：應稅房屋的房產稅，依照房產原值一次扣除后的余值計算。以后各征稅年度，除新建、擴建、部分拆除、毀損等原因變動原值外，不再變動計稅基數(shù)。 房產原值不清或者原值不實的，由主管地方稅務機關參照同類房屋核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。 3、房產稅稅率及計算 （1）依照房產原值計算繳納的，稅率為1.2； 計算公式：應繳房產稅= 房產原值801.2（2）依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12 計算公式

46、：應繳房產稅= 房產租金收入12 4、納稅時間： 房產稅按年征收，分期繳納。 以季度為一個納稅期的，分別于3月、6月、9月、12月15日內向主管稅務機關申報納稅；以月為一個納稅期的，于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。（七）水利建設基金1、繳費義務人： 從事生產、經營的單位和個人為水利建設基金的繳納義務人。（個人指個體工商戶） 2、征費范圍： 從事生產、經營的單位和個人所取得的生產、經營收入按規(guī)定比例向地稅機關繳納水利建設基金。3、計費依據： 從事生產、經營的單位和個人所取得的生產、經營收入。4、征收費率： 0.65、繳費時間： 由地方稅務機關根據增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。納稅

47、人自期滿之日起15日內向其機構所在地地方稅務機關申報繳納水利建設基金。（八）殘疾人就業(yè)保障金 殘疾人就業(yè)保障金是對殘疾人就業(yè)的一項扶植政策，即鼓勵企業(yè)多招用殘疾人，當企業(yè)招用的殘疾人達到一定比例時這筆費用就不需再交了。每年交納一次，當年交上年的費用。1、繳費義務人： 凡安排殘疾人達不到規(guī)定比例的機關團體和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經濟組織，按照差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工平均工資計算繳納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。財政撥款單位除外。2、征費范圍： 未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例的機關、團體、和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經濟組織。3、計費依據：用人單位安置的殘疾人未

48、達到本單位在職職工人數(shù)1.5%比例的差額。4、計算公式：應交殘疾人就業(yè)保障金=（年度在職職工平均人數(shù)1.5%已安排殘疾職工人數(shù)）上年度本地區(qū)職工平均工資 2012年金融、房地產和行政事業(yè)單位年平均工資按40000元計算，其它行業(yè)年平均工資按36000元計算。 5、繳費時間：每年7月1日至10月31日為代收保障金時間。2012年度殘保金申報.doc（九）文化事業(yè)建設費 文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。1、繳費義務人： 在中華人民共和國境內依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)、廣告代理業(yè)營業(yè)稅的單位和個人

49、，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人。2、征費范圍： 從事各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等娛樂業(yè)務的單位和個人。 從事廣播電臺、電視臺和從事報紙、刊物等廣告媒體單位以及戶外廣告經營的單位和個人。（屬營改增，交國稅）3、計費依據：娛樂業(yè)、廣告業(yè)廣告代理業(yè)、應繳營業(yè)稅、增值稅的營業(yè)額4、征收費率：3%5、繳費時間：按照營業(yè)稅、增值稅的納稅期限申報繳納，隨同營業(yè)稅、增值稅一并申報繳納。文化事業(yè)建設費有關政策明確.doc文化事業(yè)建設費有關政策明確財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（財綜【2012】96號）規(guī)定：1、計算繳

50、納文化事業(yè)建設費的銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。允許扣除的價款應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。2、提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費。文化事業(yè)建設費有關政策明確1、(國家稅務總局公告2012年第50號)；2、(國家稅務總局公告2012年第51號)；3、關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知財綜201268號；4、關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收問題的補充通知（

51、財綜【2012】96號）；5、關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關事項的公告國家稅務總局公告2013年第35號6、關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知財稅201337號。（十）工會經費1、繳費義務人： 繳費單位劃分為已成立工會的單位、未成立工會的單位。2、計征依據：對企業(yè)、事業(yè)單位應繳納的工會經費，按照單位全部職工工資總額的2%為計算基數(shù)。3、征收費率： （政策依據：長地稅發(fā)200582號）（1）已成立工會組織的單位，主管地稅部門代征工會經費的比例為： 市屬直屬單位、市屬系統(tǒng)類、縣（區(qū)）屬其他的單位代征工資總額2% 的40% 的工會經費； 市屬

52、、縣（區(qū)）屬A類產業(yè)（國防軍工、郵電通信）的單位代征工資總額2% 的5% 的工會經費； 市屬、縣（區(qū)）屬B類產業(yè)（金融保險、電力、地質）的單位代征工資總額2% 的10% 的工會經費；（2）對未成立工會組織的單位，主管地稅部門按工資總額2%的100%代征工會經費。4、繳費時間：工會經費實行按月繳納，每月終了后10日內繳納（年繳費金額較小的單位可申請按季或半年申報繳納）。（十一） 價格調節(jié)基金一、繳納人： 全省從事旅店業(yè),飲食業(yè),娛樂業(yè),通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目中的“電信” ），生產酒類、化妝品、卷煙，經營煙葉產品，銷售卷煙（指各級煙草公司的銷售業(yè)務）等行業(yè)的各類企業(yè)和個體工商戶應繳納的

53、價格調節(jié)基金，價格調節(jié)基金由地方稅務機關代征。二、計征依據及征收率： 價格調節(jié)基金以繳納義務人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據，征收率為1%。應繳價格調節(jié)基金 = 實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額合計1%減征、免征范圍：（1）依照法律、法規(guī)規(guī)定或經法定的審查批準機關批準減征、免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，同時減征、免征價格調節(jié)基金；（2）繳納義務人月實際繳納“三稅”不足3000元的，免征價格調節(jié)基金。價格調節(jié)基金 三、申報繳納地點和期限： 繳納義務人應繳納的價格調節(jié)基金，由其繳納“三稅”的機構所在地地方稅務機關代征。繳納義務人在繳納“三稅”的同時，向地方稅務機關申報繳納價格

54、調節(jié)基金。四、申報方式： 價格調節(jié)基金繳納義務人可自由選擇申報方式，如：上門申報、網上申報、郵寄申報等，如果選擇網上申報方式進行繳納申報，也可以到稅務機關辦稅服務大廳辦理。五、開征時間： 在辦法實施至本實施細則發(fā)布前應由地方稅務機關代征而未征的價格調節(jié)基金不再補征。 但從2011年12月1日（含）起，由地方稅務機關代征的價格調節(jié)基金須應征盡征。六、資源性產品： 對資源性產品等征收的價格調節(jié)基金，由政府價格主管部門征收，開具省財政廳統(tǒng)一印制的非稅收入票據，寫明預算級次，就地繳入非稅收入匯繳結算戶或用于非稅收入匯繳結算的財政專戶，再由財政部門開具繳款書繳入當?shù)貒鴰?。?）對電網企業(yè)按實際銷售電量0

55、.002元/千瓦時計征價格調節(jié)基金，每月征收一次。省電網由省物價局統(tǒng)一征收；地方電網（含直供區(qū)）按隸屬關系，由市州、縣市區(qū)價格主管部門征收。對發(fā)電企業(yè)免征價格調節(jié)基金。（2）對批發(fā)、零售企業(yè)銷售的汽油、柴油，按照汽油、柴油實際銷售量0.02元/升計征價格調節(jié)基金，每季度征收一次。其中，中石化湖南分公司和中石油湖南分公司應繳的石油價格調節(jié)基金由省物價局征收；其他汽油、柴油，零售企業(yè)應繳的石油價格調節(jié)基金，按屬地原則，由同級價格部門負責征收。具體規(guī)定按照湖南省石油價格調節(jié)基金征收使用管理辦法執(zhí)行。（3）對銷售的天然氣，按實際售氣量0.03元/立方米，由當?shù)貎r格主管部門直接向各天然氣經營企業(yè)計征。（

56、4）自來水、建筑業(yè)、房地產業(yè)價格調節(jié)基金征收范圍、標準和方式，由市州、縣市區(qū)人民政府按照相關規(guī)定制定。（5）煤炭價格調節(jié)基金按照省政府湖南省煤炭價格調節(jié)基金征收使用管理辦法征收。 價格調節(jié)基金 七、減繳、免繳或者緩繳： 價格調節(jié)基金繳納義務人有下列情形之一的，可以申請減繳、免繳或緩繳價格調節(jié)基金：（1）因遭受重大疫情、重大自然災害、重大突發(fā)公共事件造成重大經濟損失的；（2）因其他不可抗力因素造成重大經濟損失的；（3）省人民政府規(guī)定的其他情形。 八、申請減繳、免繳或者緩繳價格調節(jié)基金的，價格調節(jié)基金繳納義務人應當提交下列材料：（1）湖南省非稅收入緩減免審批表，主要內容包括申請單位名稱、理由、數(shù)額

57、和起止時間等；（2）財務會計報表、生產經營數(shù)據等材料；（3）申請單位法人登記證書或者營業(yè)執(zhí)照復印件等資質證明；（4）申請單位行政主管部門和地方稅務機關的意見及有關部門出具的證明；（5）價格主管部門要求提供的其他材料。價格調節(jié)基金九、會計處理： 企業(yè)繳納的價格調節(jié)基金在“管理費用”中列支，并準予在計算應納稅所得額時扣除。 十、文件依據： 1、湖南省人民政府關于印發(fā)【湖南省價格調節(jié)基金管理辦法】的通知 湘政發(fā)201136號 2、關于印發(fā)【湖南省價格調節(jié)基金征收管理實施細則的通知】 湘政發(fā)（2011）83號 3、長沙市人民政府關于貫徹執(zhí)行【湖南省價格調節(jié)基金征收管理辦法】和【湖南省價格調節(jié)基金征收管

58、理實施細則】的實施意見長政發(fā)201210號六、延期申報（一）申請延期申報的程序 企業(yè)如果確因特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，可在核準后的期限內再行辦理納稅申報。它是在納稅人發(fā)生特殊困難時適用的，有利于保護企業(yè)的正常生產經營活動和合法權益。（二）申請延期申報的條件： 1、納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，致使無法在規(guī)定的期限內辦理納稅申報，需要延期的。 2、因不可抗力，例如地震、洪水等自然災害以及戰(zhàn)爭、動亂等社會事件導致納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代

59、繳、代收代繳稅款報告表的。 需要注意的是，經稅務機關核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的期限內辦理稅款結算。第七部分 按時繳納稅款 一、按時繳納稅款的含義 按時繳納稅款是指納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當期應該繳納的稅款，在規(guī)定期限內進行繳納的行為；以及扣繳義務人應當將納稅人當期應繳納的稅款進行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內將稅款進行解繳的行為。 未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務部門除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、申請延期繳納稅款的程序 如納稅人

60、有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經主管稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 延期繳納稅款，是指納稅人因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時，依法享有申請延期繳納稅款的權利。經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。 納稅人如果符合延期繳納稅款條件，應當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務機關提出申請，并報送相關材料。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收