稅前抵扣政策

1、允許稅前扣除項(xiàng)目項(xiàng)目規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)）依據(jù)概括性規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十九條企業(yè)所得稅法第十五條費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十條稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成

2、的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條其他支出除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十三條部分稅前扣除項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資

3、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條國(guó)稅函20093號(hào)職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先

4、沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條國(guó)稅函2008264號(hào)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條財(cái)稅20081號(hào)利息支出、借款費(fèi)用1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

5、動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。2、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。3、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)

6、定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1；但企業(yè)能提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，可據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條財(cái)稅2008121號(hào)公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)

7、團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除企業(yè)所得稅法第九條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條財(cái)稅2008104號(hào)固定資產(chǎn)折舊1、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)（包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（注：新購固定資產(chǎn)按此辦法預(yù)計(jì)殘值，原有固定資產(chǎn)仍按原辦法預(yù)計(jì)殘值）3、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、

8、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。5、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。6、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。企業(yè)所得稅法第十一條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九、六十三條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十四條財(cái)稅20081號(hào)財(cái)稅20081號(hào)

9、固定資產(chǎn)改建、修理支出企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除上述二點(diǎn)外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。大修理支出是指同時(shí)符合下列條件的支出：一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。（四）其他（裝修費(fèi)）應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（五）

10、開辦費(fèi)，新政策，一次性扣除，舊政策，進(jìn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不低于5年攤銷。企業(yè)所得稅法第十三條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條、六十九條、七十條存貨期末暫估存貨的賬務(wù)處理：在匯算清繳前發(fā)票未到，考慮納稅調(diào)整未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。企業(yè)所得稅法第十條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資

11、金提取后改變用途的，不得扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十五條無形資產(chǎn)的攤銷企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。企業(yè)所得稅法第十二條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條財(cái)稅20081號(hào)租賃費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入

12、固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十九條非居民企業(yè)境外總機(jī)構(gòu)費(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十條研究開發(fā)費(fèi)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)

13、上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

14、企業(yè)所得稅法第十六條勞動(dòng)保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十八條各類社保：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未規(guī)定前，暫按工資總額4%以內(nèi)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

15、三十五條粵府辦200481號(hào)商業(yè)保險(xiǎn)法定人身保險(xiǎn)費(fèi)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十六條各項(xiàng)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條境外所得已

16、繳稅款從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。企業(yè)所得稅法第二十三條投資資產(chǎn)成本企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條2、不允許稅前扣除的項(xiàng)目項(xiàng)目規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)）依據(jù)企業(yè)間支付管理費(fèi)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付租金企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間特許權(quán)使用費(fèi)非銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條向投資者支付的股息、

17、紅利向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除。企業(yè)所得稅法第十條企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款不得扣除。企業(yè)所得稅法第十條罰金、罰款、被沒收財(cái)物損失罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條預(yù)提費(fèi)用、或有負(fù)債不得扣除稅收滯納金稅收滯納金不得扣除。企業(yè)所得稅法第十條各項(xiàng)損失有賠償部分企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條非公益性捐贈(zèng)支出本法

18、第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出不得扣除。企業(yè)所得稅法第十條各種贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。企業(yè)所得稅法第十條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十四條借款費(fèi)用（特殊情況）企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，超過金融企業(yè)，為5：1，其他企業(yè)，為2：1的比例部分不允許扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。財(cái)稅2008121號(hào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條與取得收入無關(guān)的支出與取得收入無關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第十條不得抵扣的固定資產(chǎn)折舊房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法

19、第十一條以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法第十一條以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法第十一條已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法第十一條與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法第十一條單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊。企業(yè)所得稅法第十一條不得攤銷的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。企業(yè)所得稅法第十二條對(duì)外投資期間的投資成本企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)所得稅法第十四條不征稅收入形成的支出不征稅收

20、入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得各除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條改變用途的專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金改變用途的，不得扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十五條轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整加收利息關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十一條（二）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1、外資企業(yè)部分過渡優(yōu)惠項(xiàng)目及注意事項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)外商投資港口、碼頭項(xiàng)目降低稅率優(yōu)惠設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院

21、規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)發(fā)200739號(hào)兩個(gè)密集型企業(yè)優(yōu)惠在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目；能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。國(guó)發(fā)200739號(hào)中外合資港口、碼頭建設(shè)企業(yè)降低稅率優(yōu)惠從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)發(fā)200739號(hào)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)優(yōu)惠設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)

22、開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。（注：2008年已過渡至25%）國(guó)發(fā)200739號(hào)生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免優(yōu)惠對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)發(fā)200739號(hào)中外合資港口碼頭經(jīng)營(yíng)企業(yè)定期減免優(yōu)惠從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)發(fā)200739號(hào)高新區(qū)內(nèi)中外合資高新企業(yè)減免稅優(yōu)惠在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新

23、技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。國(guó)發(fā)200739號(hào)高新區(qū)內(nèi)新辦高新企業(yè)減免優(yōu)惠國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。（注：內(nèi)外資均適用）國(guó)發(fā)200739號(hào)享受過渡優(yōu)惠政策的注意事項(xiàng)1、自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)

24、行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2、自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。3、享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；4、享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。5、企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)

25、定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。6、外商投資企業(yè)按照中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核。國(guó)發(fā)200739號(hào)國(guó)稅發(fā)200823號(hào)外資企業(yè)原有若干優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)的處理規(guī)定外國(guó)投資者

26、從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策2008 年1 月1 日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008 年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008 年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅20081號(hào)外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得利息、特許權(quán)使用費(fèi)免稅優(yōu)惠外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。國(guó)稅發(fā)200823號(hào)2、內(nèi)資企業(yè)部分過渡優(yōu)惠政策項(xiàng)目?jī)?nèi)容依

27、據(jù)信用社減半征收財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財(cái)稅200646號(hào)）財(cái)稅20081號(hào)下崗再就業(yè)優(yōu)惠財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2005186號(hào)）財(cái)稅20081號(hào)3、新稅法規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容依據(jù)國(guó)債利息收入免稅優(yōu)惠國(guó)債利息收入為免稅收入。國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。企業(yè)所得稅法第二十六條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十二條居民企業(yè)間股息、紅利免稅優(yōu)惠符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開

28、發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條非居民企業(yè)取得股息、紅利免稅優(yōu)惠在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十三條非營(yíng)利組織收入免稅優(yōu)惠符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第二十六條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十五條農(nóng)林牧漁減免優(yōu)惠（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免

29、征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈。 （二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十六條公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)減免稅優(yōu)惠公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠

30、目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十七條目錄內(nèi)容：財(cái)稅2008116號(hào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十九條從事環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)

31、目企業(yè)減免稅優(yōu)惠符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例八十八條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

32、八十九條技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十條非居民企業(yè)減按10%稅率征收所得稅優(yōu)惠非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述所得，所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第三條第三款企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十一條免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）

33、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十一條小型微企業(yè)稅收優(yōu)惠是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。企業(yè)所得稅法第二十八條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十二條高新技術(shù)企業(yè)降低稅率優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并

34、同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例（近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算）；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（60%）；四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例

35、不低于規(guī)定比例（具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上）；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。企業(yè)所得稅法第二十八條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十三條國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡

36、符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。企業(yè)所得稅法第三十條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十五條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置人員支付的工資的加計(jì)扣除安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

37、時(shí)加計(jì)扣除。安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（目前暫未收到關(guān)于該辦法的文件）企業(yè)所得稅法第三十條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十六條創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)投資抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持

38、有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)所得稅法第三十一條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十七條固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅法第三十二條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十八條資源綜合利用產(chǎn)品減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定

39、的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法第三十三條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十九條目錄內(nèi)容：財(cái)稅2008117號(hào)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免所得稅額企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。是指企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受