財(cái)經(jīng)法規(guī)PPT第一章

1、財(cái)會(huì)系：劉雙鳳財(cái)會(huì)系：劉雙鳳Tel:浪微博：新浪微博：鳳兒狗狗鳳兒狗狗 教材：2015年 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試 全國教材 參考書目：歷年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試教材l 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度l 第二章第二章 結(jié)算法律制度結(jié)算法律制度l 第三章第三章 稅收法律制度稅收法律制度l 第四章第四章 財(cái)政法律制度財(cái)政法律制度l 第五章第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)職業(yè)道德 學(xué)期末總成績平時(shí)成績40%期末考試卷面成績60%出勤、課堂表現(xiàn)、作業(yè)20%期中考試20%第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念一、會(huì)計(jì)法律制度的概念u是指國家是指國家權(quán)力機(jī)

2、關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)和和行政機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)制定的用于調(diào)整會(huì)計(jì)制定的用于調(diào)整會(huì)計(jì)法律關(guān)系的法律關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱的總稱u會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。濟(jì)關(guān)系。 二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容（重二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容（重點(diǎn)，多選單選判斷）點(diǎn)，多選單選判斷）l 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律 l 會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī) l 會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)部門規(guī)章 l 地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

3、內(nèi)容(一一)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由是指由全國人大及其常委會(huì)全國人大及其常委會(huì)經(jīng)過一定經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。l 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法u會(huì)計(jì)法的地位：會(huì)計(jì)法的地位： 總規(guī)范、最高準(zhǔn)則、層次最高總規(guī)范、最高準(zhǔn)則、層次最高u新新中國第一部會(huì)計(jì)法：中國第一部會(huì)計(jì)法： 1985.1.21頒布，頒布， 1985.5.1施行；施行；u現(xiàn)行會(huì)計(jì)法：現(xiàn)行會(huì)計(jì)法： 1999.10.31頒布，頒布，2000.7. 1施行。施行。1、會(huì)計(jì)法的、會(huì)計(jì)法的立法宗旨立法宗旨： 規(guī)范規(guī)范會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)行為，保證保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，

4、加加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高提高經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)維護(hù)社會(huì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。2、會(huì)計(jì)法的、會(huì)計(jì)法的適用范圍適用范圍： 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織；機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織； 個(gè)體工商戶另有規(guī)定個(gè)體工商戶另有規(guī)定。3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法1993、10、31八屆八屆全國人大常全國人大常委會(huì)委會(huì)第四次會(huì)議通過。第四次會(huì)議通過。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（重點(diǎn)，單選）（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（重點(diǎn)，單選）是由是由國務(wù)院國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂、經(jīng)院有關(guān)部門擬訂、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)

5、整發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。l總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例l企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例例題單選 1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)法 B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 C.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度 答案：B國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的法律地位低于人大常委會(huì)通過的中華人民共和國會(huì)計(jì)法。答案：對(duì)(三三)會(huì)計(jì)部門規(guī)章（單選，多選）會(huì)計(jì)部門規(guī)章（單選，多選）是指是指國務(wù)院財(cái)政部門國務(wù)院財(cái)政部門制定的關(guān)于會(huì)計(jì)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)

6、計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和會(huì)計(jì)規(guī)范的制度。包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。性文件。l 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則l 規(guī)范性文件規(guī)范性文件 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法制定國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的政府部門是（ ）。 A.財(cái)政部 B.國家稅務(wù)總局 C.審計(jì)署 D.商務(wù)部 答案：A(四四)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在常務(wù)委員會(huì)在與憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家與憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)

7、布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。規(guī)范性文件。例題多選下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（ ）。A.會(huì)計(jì)法 B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度C.總會(huì)計(jì)師條例D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程 答案：ABC 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不能與（ ）相抵觸。 A.會(huì)計(jì)法律 B.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 C.地方會(huì)計(jì)法規(guī) D.會(huì)計(jì)行政法規(guī) 答案：AD 凡是帶“法”的都是法律，帶“條例”的都是行政法規(guī)，除此之外不帶地域?qū)儆诘谌齻€(gè)層次。 1.掌握會(huì)計(jì)法律體系的四個(gè)層次并分清楚效力高低 2.每一個(gè)層次分別由誰制定 3.搞清楚某某某屬于哪

8、個(gè)層次會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作管管理理體體制制會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)工作的行政管理 會(huì)計(jì)工作的自律管理會(huì)計(jì)工作的自律管理 單位會(huì)計(jì)工作的管理單位會(huì)計(jì)工作的管理 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理國務(wù)院財(cái)政部門國務(wù)院財(cái)政部門主管主管全國的全國的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府地方各級(jí)人民政府財(cái)政財(cái)政部門部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。1、制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 最基本的職能；三個(gè)方面最基本的職能；三個(gè)方面2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理；、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理； 市場(chǎng)市場(chǎng)準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出管理；管理；3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)、會(huì)

9、計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格從業(yè)資格和和專業(yè)技術(shù)資格專業(yè)技術(shù)資格、正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格、會(huì)正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格、會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)等評(píng)價(jià)體系。等評(píng)價(jià)體系。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檢查和和對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督指導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督指導(dǎo) 1.財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為（ ）。 A.會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理 B.會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理 C.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理 D.會(huì)計(jì)市場(chǎng)培訓(xùn)管理 答案 B1、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由

10、國務(wù)院財(cái)政部門制、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門制定并公布；定并公布；2、國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門有關(guān)部門對(duì)有特殊要求的行業(yè)制定對(duì)有特殊要求的行業(yè)制定實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)；3、中國人民解放軍總后勤部可以制定、中國人民解放軍總后勤部可以制定軍隊(duì)軍隊(duì)實(shí)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門務(wù)院財(cái)政部門備案?jìng)浒?。二、?huì)計(jì)工作的自律管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1988年年11月）月） 全

11、國組織：全國組織：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；地方組織：地方組織：省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)； 1、擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；、擬定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則； 2、維護(hù)合法權(quán)益；、維護(hù)合法權(quán)益； 3、進(jìn)行年度檢查；、進(jìn)行年度檢查； 4、懲戒違規(guī)行為。、懲戒違規(guī)行為。u（二（二)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（1980年）年）學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性三、單位會(huì)計(jì)工作的管理三、單位會(huì)計(jì)工作的管理( (一一) )單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人1 1、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（1 1）單位負(fù)責(zé)人

12、應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法依法履行職責(zé)履行職責(zé)，不得，不得授意、指使、強(qiáng)令授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）單位負(fù)責(zé)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵）單位負(fù)責(zé)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打打擊報(bào)復(fù)擊報(bào)復(fù)。（3）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的計(jì)資料的真實(shí)性、完整性真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)。 2、單位負(fù)責(zé)人的含義、單位負(fù)責(zé)人的含義一是單位的一是單位的法定代表人法定代表人(也稱法人代表也稱法人代表)，

13、是，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人；指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人；公司制企業(yè)的董事長，國有企業(yè)的公司制企業(yè)的董事長，國有企業(yè)的廠長經(jīng)理，行政機(jī)關(guān)的最高行政長官等；廠長經(jīng)理，行政機(jī)關(guān)的最高行政長官等；二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即是指依法代表使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即是指依法代表非法人非法人單位單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。代表合伙制企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)代表合伙制企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人的合伙人, ,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。(二二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置

14、各單位應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并制定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件員并制定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。(三三) 單位會(huì)計(jì)人員任用資格單位會(huì)計(jì)人員任用資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書l 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；l 會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)以上經(jīng)歷。歷。“取得會(huì)計(jì)師任職資格取得會(huì)計(jì)師任職資格后后，主管一個(gè)單位或者，主

15、管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年三年”。u 財(cái)政部只對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格進(jìn)行規(guī)定，符合條件后是財(cái)政部只對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格進(jìn)行規(guī)定，符合條件后是否任用由所在單位決定。否任用由所在單位決定。(四四) 會(huì)計(jì)人員回避制度會(huì)計(jì)人員回避制度u單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。擔(dān)任出納。u直系親屬包直系親屬包括括

16、夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 本節(jié)重點(diǎn)把握： 會(huì)計(jì)工作管理體制有哪三個(gè)方面 會(huì)計(jì)工作行政管理體制的四個(gè)方面 會(huì)計(jì)工作自律管理的兩會(huì) 單位會(huì)計(jì)工作管理中單位負(fù)責(zé)人的定義和責(zé)任（一）原始憑證（一）原始憑證1.概念：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。2.原始憑證的內(nèi)容名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人員的姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)數(shù)量單價(jià)和金額，經(jīng)辦人員的簽名或簽章。3.原始憑證的填制和取得4

17、.原始憑證的審核原始憑證的審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完成的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國際統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（二）記賬憑證（二）記賬憑證記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容填制日期，名稱和編號(hào)，經(jīng)濟(jì)填制日期，名稱和編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要，應(yīng)記會(huì)計(jì)科目方業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要，應(yīng)記會(huì)計(jì)科目方向和金額，記賬符號(hào)，記賬憑

18、證向和金額，記賬符號(hào)，記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證的填制人員稽核人員記賬人員和的填制人員稽核人員記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章。會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章。2.記賬憑證的編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料例題【單選】例題【單選】按照不同的會(huì)計(jì)期間，不屬于會(huì)計(jì)結(jié)賬方法的是（ ）。A.日結(jié) B.月結(jié)C.季結(jié) D.年結(jié)例題【單選】例題【單選】會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤是，應(yīng)該按照規(guī)定的更正方法改錯(cuò)。下列不屬于錯(cuò)賬更正方法的是（ ）。A.劃線更正法 B.補(bǔ)充登記法C.紅字沖正法 D.劃線登記法 答案：D3.實(shí)行

19、會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記更正也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.（三）賬目核對(duì)（三）賬目核對(duì)賬實(shí)相符賬證相符賬賬相符賬表相符會(huì)計(jì)監(jiān)督：會(huì)計(jì)監(jiān)督：單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督（政府財(cái)政部門）政府監(jiān)督（政府財(cái)政部門）社會(huì)監(jiān)督（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）社會(huì)監(jiān)督（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。是一種是一種自我監(jiān)督自我監(jiān)督，

20、是，是內(nèi)部控制內(nèi)部控制管理管理的重要組成部分。的重要組成部分。(二二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象1、各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員；2、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；3、組織實(shí)施、配合支持，承組織實(shí)施、配合支持，承擔(dān)最終責(zé)任。擔(dān)最終責(zé)任。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 1、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)；財(cái)經(jīng)法律法規(guī)； 2、會(huì)計(jì)法律法規(guī)；會(huì)計(jì)法律法規(guī)； 3、會(huì)計(jì)實(shí)施辦法和補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)實(shí)施辦法和補(bǔ)充規(guī)定； 4、單位、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理管理制度制度； 5、單位內(nèi)部的、單位內(nèi)部的預(yù)算預(yù)算、財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃計(jì)劃等。等。（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)

21、督的基本要求（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員管人員的職責(zé)明確、相互分離與制約；的職責(zé)明確、相互分離與制約； 2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確程序應(yīng)當(dāng)明確;3、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和程序應(yīng)當(dāng)明確；的范圍、期限和程序應(yīng)當(dāng)明確；4、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的辦法和程的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。序應(yīng)當(dāng)明確。(五五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1、有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)；、有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)；l

22、 拒絕辦理拒絕辦理不真實(shí)、不合法不真實(shí)、不合法l 予以糾正予以糾正不準(zhǔn)確、不完整不準(zhǔn)確、不完整2、有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。、有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。l 發(fā)現(xiàn)賬實(shí)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照規(guī)定發(fā)現(xiàn)賬實(shí)、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照規(guī)定有有權(quán)自行處理權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；l 無權(quán)處理無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。明原因，作出處理。（六（六)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制l 實(shí)施主體：實(shí)施主體：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、全 體員工；體員工；l 適用范圍：適用范圍：境內(nèi)設(shè)立

23、的大中型企業(yè)；境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)；l 實(shí)施時(shí)間：實(shí)施時(shí)間：2009年年7月月1日；日；l 控制要素：控制要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活 動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；l 控制手段：控制手段：會(huì)計(jì)控制、管理控制。會(huì)計(jì)控制、管理控制。（二）內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)概念概念 P17目標(biāo)目標(biāo) P17 2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則l 全面性原則：各方面、各環(huán)節(jié)全面性原則：各方面、各環(huán)節(jié)l 重要性原則重要性原則l 制衡性原則：機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置合理制衡性原則：機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置合理l 適應(yīng)性原則：不斷修訂

24、和完善適應(yīng)性原則：不斷修訂和完善l 成本效益原則成本效益原則 3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人l對(duì)企業(yè)：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全對(duì)企業(yè)：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。l對(duì)行政事業(yè)單位：單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)對(duì)行政事業(yè)單位：單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容l內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境l風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l控制活動(dòng)控

25、制活動(dòng)l信息與溝通信息與溝通l內(nèi)部監(jiān)督（企業(yè)單位）內(nèi)部監(jiān)督（企業(yè)單位）5.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 （1）不相容職務(wù)相互分離控制）不相容職務(wù)相互分離控制 是指不能是指不能同時(shí)同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。由一人兼任的職務(wù)。 （2）授權(quán)批準(zhǔn)控制）授權(quán)批準(zhǔn)控制 （3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 （4）預(yù)算控制）預(yù)算控制 （5）財(cái)產(chǎn)保全控制）財(cái)產(chǎn)保全控制 （6）運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制）運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制（三）內(nèi)部審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的概念與內(nèi)容2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一一)

26、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念是指是指財(cái)政部門財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。處罰。是一種是一種外部監(jiān)督外部監(jiān)督，具有，具有強(qiáng)制性和無強(qiáng)制性和無償性償性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。u 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門所有單位所有單位；2、我國、我國審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管保險(xiǎn)監(jiān)管等部門也可以對(duì)等部門也可以對(duì)有關(guān)單位有關(guān)

27、單位的會(huì)的會(huì) 計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。u 財(cái)政部門可以在被查單位財(cái)政部門可以在被查單位業(yè)務(wù)場(chǎng)所業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；進(jìn)行；u 必要時(shí)經(jīng)必要時(shí)經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可將被，也可將被查單位查單位以前年度以前年度的會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)資料調(diào)回財(cái)政部門調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須向被查單位開具檢查，但須向被查單位開具調(diào)用會(huì)計(jì)資料調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單清單，并在，并在三個(gè)月三個(gè)月內(nèi)完整歸還。內(nèi)完整歸還。(二二)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容 u 是是各單位各單位的的會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行行

28、政處罰政處罰。是指違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，是指違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。 1、是否依法、是否依法設(shè)賬設(shè)賬; 2、會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整是否真實(shí)、完整; 3、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是否合法是否合法; 4、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)人員人員是否具備是否具備資格資格; 5、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是否合規(guī)。是否合規(guī)。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念l 主要主要是指由是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)依法對(duì)委托單位委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)

29、督制度。行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。l 社會(huì)監(jiān)督是一種社會(huì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督外部監(jiān)督，其特征是，其特征是監(jiān)督行為的監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性獨(dú)立性和有償性。 u會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體主體l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；l 任何單位和個(gè)人。任何單位和個(gè)人。u會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的對(duì)象對(duì)象l 委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；l 任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、依法承辦下列、依法承辦下列： 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審

30、計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；，出具有關(guān)的報(bào)告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)其他審計(jì)業(yè)務(wù)。l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。2、承辦會(huì)計(jì)、承辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。（三（三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1、兩者在審計(jì)、兩者在審計(jì)內(nèi)容和方法內(nèi)容和方法上具有一致性；上具有一致性；2、兩者在、兩者在工作上工作上具有一致性。具

31、有一致性。序號(hào)序號(hào)區(qū)別標(biāo)志區(qū)別標(biāo)志內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)1審計(jì)目標(biāo)不同審計(jì)目標(biāo)不同信息的真實(shí)性、合法信息的真實(shí)性、合法性、完整性；經(jīng)濟(jì)活性、完整性；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性動(dòng)的有效性財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性性和公允性2獨(dú)立性不同獨(dú)立性不同獨(dú)立性弱獨(dú)立性弱獨(dú)立性強(qiáng)獨(dú)立性強(qiáng)3審計(jì)職責(zé)和審計(jì)職責(zé)和作用不同作用不同只對(duì)本單位本部門負(fù)只對(duì)本單位本部門負(fù)責(zé)；只為管理作參考責(zé)；只為管理作參考對(duì)利益相關(guān)者負(fù)對(duì)利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，起鑒證作用責(zé)，起鑒證作用4自愿程度不同自愿程度不同內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部組織必須接受委托人可以委托人可以自由選擇自由選擇5審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部

32、審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則6審計(jì)時(shí)間不同審計(jì)時(shí)間不同可以定期或不定期，可以定期或不定期，較靈活較靈活通常為定期通常為定期財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督u國務(wù)院財(cái)政部門國務(wù)院財(cái)政部門和和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。 1、財(cái)政部門再監(jiān)督的、財(cái)政部門再監(jiān)督的范圍范圍： 2、財(cái)政部門再監(jiān)督的、財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題1、委托單位應(yīng)如實(shí)提供會(huì)

33、計(jì)資料；、委托單位應(yīng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料；2、不得要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出示不實(shí)或、不得要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出示不實(shí)或不當(dāng)審計(jì)報(bào)告；不當(dāng)審計(jì)報(bào)告；3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須接受國國務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)財(cái)政部門務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)財(cái)政部門依法實(shí)施的依法實(shí)施的監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較 1、內(nèi)部監(jiān)督是外部監(jiān)督的、內(nèi)部監(jiān)督是外部監(jiān)督的基礎(chǔ)基礎(chǔ)；2、外部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的、外部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督再監(jiān)督；3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督的、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督的重要保證重要保證。區(qū)別標(biāo)志區(qū)別標(biāo)志內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督

34、社會(huì)監(jiān)督主體不同主體不同 單位的會(huì)計(jì)機(jī)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 財(cái)政部門和有財(cái)政部門和有關(guān)的政府部門關(guān)的政府部門社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織和社會(huì)公眾和社會(huì)公眾 性質(zhì)不同性質(zhì)不同自我約束機(jī)制自我約束機(jī)制管理監(jiān)督職能管理監(jiān)督職能審計(jì)鑒證職能審計(jì)鑒證職能時(shí)間不同時(shí)間不同事前、事中事前、事中和事后監(jiān)督和事后監(jiān)督 事后監(jiān)督事后監(jiān)督事后監(jiān)督事后監(jiān)督內(nèi)容不同內(nèi)容不同合法性、合理合法性、合理性、有效性性、有效性合法性合法性真實(shí)性真實(shí)性 練習(xí):【例題1多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（）。A.審計(jì)機(jī)構(gòu) B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) C.會(huì)計(jì)人員 D.審計(jì)人員答案:BC【例題2判斷題】根據(jù)會(huì)計(jì)法

35、的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）答案:【例題3判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（）答案:例題4單選題】（）應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。A.單位負(fù)責(zé)人 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.分管單位會(huì)計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo) D.監(jiān)事長答案:A【例題5多選題】下列屬于會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督實(shí)施主體的有（）。A.國務(wù)院財(cái)政部B.人民銀行C.稅務(wù)部門 D.審計(jì)部門答案ABCD【例題6判斷題】財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（）答

36、案: 【例題7多選題】財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是（）。A.各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整C.各單位的會(huì)計(jì)資料是否符合法定要求D.各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案:ABCD 【例題8判斷題】單位和個(gè)人對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為的檢舉，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（）答案:【例題9案例分析題】某公司是國有大型企業(yè)。2010年12月31日，完成了全年的業(yè)務(wù)，在對(duì)賬、結(jié)賬后編制了年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；該公司委托符合資質(zhì)要求的新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；2011年3月31日，同級(jí)財(cái)政部門完成了對(duì)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作的

37、檢查。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)委托新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，屬于會(huì)計(jì)工作的（）。A.政府監(jiān)督 B.社會(huì)監(jiān)督C.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 D.行業(yè)監(jiān)督答案:B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)范圍主要包括（）。A.依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)B.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)C.檢查企業(yè)會(huì)計(jì)工作情況D.檢查企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)情況答案:AB同級(jí)財(cái)政部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查內(nèi)容包括（）。A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案:ABCD關(guān)于企業(yè)

38、編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，下列表述中，正確的有（）。A.2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是公歷2010年1月1日起至2010年12月31日止B.會(huì)計(jì)法關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定，僅適用于內(nèi)資企業(yè)C.2010年度結(jié)賬日為公歷2010年12月31日D.2010年度結(jié)賬日為公歷2010年3月31日答案:AC2011年3月31日，同級(jí)財(cái)政部門完成了對(duì)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作的檢查屬于（）。A.單位內(nèi)部監(jiān)督B.社會(huì)監(jiān)督C.政府監(jiān)督D.行業(yè)監(jiān)督答案:C一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式1、單獨(dú)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；2、在、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并

39、指定會(huì)計(jì)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；主管人員；3、不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托、不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)從事代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬代理記賬。 u各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；并指定會(huì)計(jì)主管人員；u是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的決定因素：是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的決定因素：l 一是單位一是單位規(guī)模規(guī)模的大小；的大?。籰 二是經(jīng)濟(jì)二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；和財(cái)務(wù)收支的繁簡；l 三是經(jīng)營三是經(jīng)營管理管理的要求。的要求。

40、（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人( (會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員) )的任職的任職資格資格具體負(fù)責(zé)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員中層領(lǐng)導(dǎo)人員。l 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；l 未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員。1、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書證書；2、具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)、具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)職務(wù)資格或者從事會(huì)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上計(jì)工作三年以上經(jīng)歷經(jīng)歷。l 堅(jiān)持原則，廉潔奉公；堅(jiān)持原則，廉潔奉公；l 熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、方針政策和制度熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、方針政策和制度;l 有較

41、強(qiáng)的組織能力；有較強(qiáng)的組織能力；l 身體健康，能勝任本職工作。身體健康，能勝任本職工作。二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置1、概念、概念2、要求、要求根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位符合內(nèi)部牽制制度符合內(nèi)部牽制制度有計(jì)劃的輪崗有計(jì)劃的輪崗建立崗位責(zé)任制建立崗位責(zé)任制3、主要會(huì)計(jì)工作崗位、主要會(huì)計(jì)工作崗位單位內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)工作不屬于會(huì)計(jì)崗位單位內(nèi)部審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，政府審計(jì)工作不屬于會(huì)計(jì)崗位三、三、會(huì)計(jì)人員工作交接（重點(diǎn)）會(huì)計(jì)人員工作交接（重點(diǎn)）(一一)交接的范圍交接的范圍l 臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工

42、作l 臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作工作l 因故不能親自移交的，經(jīng)因故不能親自移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可批準(zhǔn)，可委托他人代辦移交。委托人對(duì)有關(guān)資料的真實(shí)委托他人代辦移交。委托人對(duì)有關(guān)資料的真實(shí)性完整性承擔(dān)法律責(zé)任性完整性承擔(dān)法律責(zé)任( (二二) )交接的程序交接的程序1 1、準(zhǔn)備工作、準(zhǔn)備工作2 2、移交點(diǎn)收、移交點(diǎn)收3 3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交辦理交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)辦理交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；辦理交辦理交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，

43、必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。4、交接后的有關(guān)事宜、交接后的有關(guān)事宜(1)(1)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章簽名蓋章；(2)(2)接管人員應(yīng)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿繼續(xù)使用移交前的賬簿，不，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；銜接，內(nèi)容完整；(3)(3)移交清冊(cè)填制移交清冊(cè)填制一式三份一式三份，交接雙方各持，交接雙方各持一份，存檔一份。一份，存檔一份。(三三)交接人員的責(zé)任交接人員的責(zé)任對(duì)自己經(jīng)辦且已移交的會(huì)計(jì)資對(duì)自己經(jīng)辦且已

44、移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（ ）。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上答案：C 實(shí)行回避制度的單位，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)主管人員C.出納D.稽核 C根據(jù)代理記賬管理辦法的規(guī)定，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人至少持有的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格是（ ）。A.會(huì)計(jì)師 B.高級(jí)會(huì)計(jì)師C.助理會(huì)計(jì)師 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，

45、從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)師資格證書B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書C.高中以上畢業(yè)證書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書 B總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由（ ）規(guī)定。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.財(cái)政部C.國務(wù)院 D.中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) C會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，一般應(yīng)填制（ ）。A.1份B.一式2份C.一式3份D.一式4份 C四、會(huì)計(jì)工業(yè)資格四、會(huì)計(jì)工業(yè)資格一、法律責(zé)任的概念一、法律責(zé)任的概念l 刑事責(zé)任刑事責(zé)任l 民事責(zé)任民事責(zé)任l 行政責(zé)任行政責(zé)任l 刑事責(zé)任刑事責(zé)任l 行政責(zé)任行政責(zé)任（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任行政處罰、行政處分行政處罰、行政處分1、行政處罰、行政處罰u 縣級(jí)縣級(jí)以上有處罰權(quán)

46、的以上有處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)l 警告警告l 罰款罰款l 沒收違法所得或沒收非法財(cái)物沒收違法所得或沒收非法財(cái)物l 責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)l 暫扣或吊銷許可證或營業(yè)執(zhí)照暫扣或吊銷許可證或營業(yè)執(zhí)照l 行政拘留行政拘留2、行政處分、行政處分國家工作人員；國家工作人員； l 警告警告l 記過記過l 記大過記大過l 降級(jí)降級(jí)l 撤職撤職l 開除開除(二二)刑事責(zé)任刑事責(zé)任l 管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑u l 罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)l 驅(qū)逐出境（外國人）驅(qū)逐出境（外國人）區(qū)別的標(biāo)志區(qū)別的標(biāo)志行政責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任

47、1.1.追究的行為不同追究的行為不同一般違法行為一般違法行為犯罪行為犯罪行為2.2.追究的機(jī)關(guān)不同追究的機(jī)關(guān)不同行政機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)3.3.承擔(dān)的后果不同承擔(dān)的后果不同后果較輕后果較輕最嚴(yán)厲的制裁最嚴(yán)厲的制裁二、二、違反會(huì)計(jì)制度違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任規(guī)定的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的（一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的違法行為違法行為1、不依法設(shè)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)置會(huì)計(jì)賬賬簿的行為簿的行為;2、私設(shè)私設(shè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿的行為的行為;3、未按照規(guī)定填制、取得、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證原始憑證或者填制、取或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為得的原始憑證不符合規(guī)定的行為;4、以未經(jīng)審核的

48、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者者登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為不符合規(guī)定的行為;5、隨意變更、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法的行為的行為;6、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告編制編制依據(jù)不一致的行為依據(jù)不一致的行為;7、未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)、未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字記錄文字或或記賬本位幣記賬本位幣的行為的行為;8、未按照規(guī)定、未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為失的行為9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

49、制度，或制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為資料及有關(guān)情況的行為;10、任用、任用會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為。不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為。( (二二) ) 應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任法律責(zé)任1、責(zé)令限期改正：責(zé)令限期改正：縣級(jí)以上財(cái)政部門縣級(jí)以上財(cái)政部門2、罰款：罰款：縣級(jí)以上財(cái)政部門縣級(jí)以上財(cái)政部門l 3,000-50,000元；元；l 2,000-20,000元；元；3、行政處分：行政處分：國家工作人員；國家工作人員； 所在單位、上級(jí)單位、行政監(jiān)察部門；所在單位、上級(jí)單位、行政監(jiān)察部門；4、吊銷從業(yè)資格證

50、書：吊銷從業(yè)資格證書：縣級(jí)以上財(cái)政部門縣級(jí)以上財(cái)政部門5、依法追究刑事責(zé)任。依法追究刑事責(zé)任。三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）（一）偽造、變?cè)靷卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制制虛假虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任、應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任(1) “納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)或者不申報(bào) ：l 逃稅數(shù)額逃稅數(shù)額較大較大并且占應(yīng)納稅額的并且占應(yīng)納稅額的10%以上以上的的l 數(shù)額數(shù)額巨大巨大并且占應(yīng)納稅額的并且占應(yīng)納稅額的30%以上以上的的l 扣繳義務(wù)

51、人采取前款所列手段，不繳或者扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰前款的規(guī)定處罰 l 多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按 l “有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，是，五年內(nèi)五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次二次以上行政處罰的以上行政處罰的除外。除外?！?(2)公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重?fù)p害他人利益的：公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重?fù)p害他人利益的： (3)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等職責(zé)的中介機(jī)構(gòu)的人員故承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等職責(zé)的中介機(jī)構(gòu)的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的：意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的： 上述人員索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物的：上述人員索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物的： 2、應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任：、應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任：由由縣級(jí)以上財(cái)政部門縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)；予以通報(bào)；單位并處單位并處5千千10萬元萬元