第2章 帳戶與復式記賬的基本原理

1、基礎會計教案帳戶與復式記賬的基本原理基礎會計教案第二章 帳戶與復式記賬的基本原理o 會計要素o 會計等式o 會計科目與帳戶o 復式記賬基礎會計教案第一節(jié) 會計要素o 一、會計的基本職能n 會計的基本職能是會計的基本職能是核算核算和和監(jiān)督監(jiān)督。o 1核算職能：核算職能：是指會計運用一系列專門方法，對是指會計運用一系列專門方法，對經濟活動過程及其結果，進行計量、記錄和計算，經濟活動過程及其結果，進行計量、記錄和計算，最后以財務報告的形式報送各方。最后以財務報告的形式報送各方。o 記賬記賬經濟經濟業(yè)務業(yè)務算賬算賬報賬報賬基礎會計教案加強監(jiān)督，堅決反對造假加強監(jiān)督，堅決反對造假! !o 2監(jiān)督職能：監(jiān)

2、督職能：是指會計按照經濟政策、制度和法是指會計按照經濟政策、制度和法令，對經濟活動進行分析、控制和指導，使企業(yè)沿令，對經濟活動進行分析、控制和指導，使企業(yè)沿正確方向發(fā)展。正確方向發(fā)展?；A會計教案o 二、會計對象n 會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容，是社會會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內容，是社會再生產過程中的資金運動。具體表現(xiàn)為再生產再生產過程中的資金運動。具體表現(xiàn)為再生產過程中資金的耗費和收回，資金的取得、周轉、過程中資金的耗費和收回，資金的取得、周轉、分配和積累的過程。分配和積累的過程。o 會計對象的一般表述會計對象的一般表述n 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內容，即：單位會計對象是會計核算和

3、監(jiān)督的內容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動（經濟業(yè)務、交易或能以貨幣表現(xiàn)的經濟活動（經濟業(yè)務、交易或事項、價值運動）事項、價值運動）基礎會計教案會計職能會計職能 核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督 核算監(jiān)督的內容核算監(jiān)督的內容 資金運動資金運動 （又稱經濟業(yè)務或交易和事項）（又稱經濟業(yè)務或交易和事項） 基礎會計教案n 企業(yè)的會計對象（經濟業(yè)務）o 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經濟業(yè)務以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經濟業(yè)務o 可將企業(yè)的經濟業(yè)務劃分為三個方面的業(yè)務：可將企業(yè)的經濟業(yè)務劃分為三個方面的業(yè)務：o 1、籌資業(yè)務；、籌資業(yè)務；2、生產經營業(yè)務；、生產經營業(yè)務；3、資產退出業(yè)、資產退出業(yè)務務 投入投入 借入借入

4、貨幣資金貨幣資金 生產資金生產資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應供應 生產生產 銷售銷售 資金循環(huán)資金循環(huán) 基礎會計教案n 行政事業(yè)單位的會計對象（經濟業(yè)務）行政事業(yè)單位的會計對象（經濟業(yè)務）n 行政事業(yè)單位預算資金的撥付、使用是行政事行政事業(yè)單位預算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象。業(yè)單位的會計對象。基礎會計教案o 三、會計要素n 會計要素是會計核算和監(jiān)督內容的具體化，是對會計對象（資金運動）的具體內容按其經濟特征所進行的基本分類。會計對象會計對象企業(yè)生產經營過企業(yè)生產經營過程中的資金運動程中的資金運動基本分類基本分類按經濟特征按經濟特征基礎會計教案o 會計要素的內容o

5、根據(jù)我國財政部頒布的企業(yè)會計準則基本準則，我國企業(yè)的會計要素共有六項，即資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。資產資產負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤基礎會計教案o 1、資產n 1）資產的定義n 資產，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。n 2）資產的特征A、資產是由于過去交易或事項所形成的。資產是由于過去交易或事項所形成的。B、是企業(yè)擁有或控制的。、是企業(yè)擁有或控制的。C、能夠給企業(yè)帶來未來經濟利益。、能夠給企業(yè)帶來未來經濟利益?；A會計教案n 3）資產的分類o 按照流動性可分為流動資產和非流動資產資資 產產 投資：持有至到

6、期投資投資：持有至到期投資 、長期股權投資、長期股權投資無形資產：專利權、商標權、著作權、土地使用權、無形資產：專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等非專利技術等 長期待攤費用：開辦費、固定資產大修理支出、股長期待攤費用：開辦費、固定資產大修理支出、股票發(fā)行費票發(fā)行費 固定資產：房屋、建筑物、機器、設備固定資產：房屋、建筑物、機器、設備流動資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬流動資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬 款、應收票據(jù)、存貨款、應收票據(jù)、存貨基礎會計教案o 2、負債n 1）負債的定義n 負債，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)

7、的現(xiàn)實義務。n 2）負債的特征A、負債是由過去交易或事項所形成的現(xiàn)實存在的債務。、負債是由過去交易或事項所形成的現(xiàn)實存在的債務。B、負債的清償會導致經濟利益流出企業(yè)。、負債的清償會導致經濟利益流出企業(yè)。C、負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的一項經濟責、負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的一項經濟責任或義務。任或義務。基礎會計教案n3）負債的分類基礎會計教案o 3 、所有者權益n 1）定義n 指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益,其金其金額為企業(yè)額為企業(yè)全部資產全部資產減去減去全部負債全部負債后的余額。后的余額。n 2）所有者權益的特征資產資產 - - 負債負債 = = 所有者權益所有者

8、權益A、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權益。、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權益。B、企業(yè)在清算時，只有在清償所有的負債后，所有者、企業(yè)在清算時，只有在清償所有的負債后，所有者 權益才返還給所有者。權益才返還給所有者。C、所有者憑借所有者權益參與利潤的分配。、所有者憑借所有者權益參與利潤的分配?；A會計教案3）所有者權益的內容所有者權益實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤企業(yè)投資者（又稱所有者）企業(yè)投資者（又稱所有者）可以是國家、集體、法人，也可以是自然人，投資者可以是國家、集體、法人，也可以是自然人，投資者把自己擁有的經濟資源投入到企業(yè)，形

9、成企業(yè)的資產并通過企業(yè)經營使之增值，把自己擁有的經濟資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產并通過企業(yè)經營使之增值，就自然享有一種可主張的權益，或稱索求權，即投資者權益，如：有權參與企業(yè)就自然享有一種可主張的權益，或稱索求權，即投資者權益，如：有權參與企業(yè)經營決策，有權參加分配股利等。經營決策，有權參加分配股利等。所有者權益所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權。是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權。實收資本：投資者實際投入企業(yè)經營活動的各種資產的價值。實收資本：投資者實際投入企業(yè)經營活動的各種資產的價值。資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過程中形成的溢價（即資本增值）等。資本公積：是指企業(yè)在接受投入

10、資本過程中形成的溢價（即資本增值）等。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤中提取的各種積累資金。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。股本溢價股本溢價直接計入所有者權益的利得和損失直接計入所有者權益的利得和損失留存收益留存收益基礎會計教案n 所有者權益與負債不同點：o 負債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權人的關系，所有者權益體系的是企業(yè)的產權關系o 債權人無權參與企業(yè)的經營管理，也無權分享企業(yè)的凈利潤或無需分擔其凈虧損，而所有者有權o 企業(yè)在破產清查時，償還負債后，才能用余額在投資人之間分配基礎會計教案資產資

11、產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 靜態(tài)等式靜態(tài)等式 構成資產負債表構成資產負債表基礎會計教案o 4、收入n 1）收入的定義n 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。n 2）收入的特征A、收入是從企業(yè)日常經營活動中產生的；、收入是從企業(yè)日常經營活動中產生的； B、收入可能表現(xiàn)為資產的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少；、收入可能表現(xiàn)為資產的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少；C 、收入將引起企業(yè)所有者權益增加；、收入將引起企業(yè)所有者權益增加；D、收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客、收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為

12、第三方或客 戶代收的款項。戶代收的款項。基礎會計教案n 3）收入的內容n 廣義的收入廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、包括企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入等；投資收益和營業(yè)外收入等；n 狹義的收入狹義的收入僅指企業(yè)的僅指企業(yè)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和投資收益和投資收益。n 4）收入的分類n 按企業(yè)所從事的日?；顒拥男再|不同：銷售商品收入、銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入提供勞務收入、讓渡資產使用權收入n 按企業(yè)經營業(yè)務的主次：主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入基礎會計教案o 5、費用n 1）費用的

13、定義n 費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。流出。n 2）費用的特征A、費用是指企業(yè)日?；顒又挟a生的。、費用是指企業(yè)日?；顒又挟a生的。B、費用也是企業(yè)資產的一種耗費。、費用也是企業(yè)資產的一種耗費。C、費用將引起所有者權益減少。、費用將引起所有者權益減少?；A會計教案n 3）費用的分類o 廣義的費用廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及包括企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、期間費用（銷售費用、管理附加、其他業(yè)務支出、期間費

14、用（銷售費用、管理費用、財務費用）、營業(yè)外支出和所得稅費用等；費用、財務費用）、營業(yè)外支出和所得稅費用等；o 狹義的費用狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金僅指企業(yè)的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出和期間費用。及附加、其他業(yè)務支出和期間費用?；A會計教案o 6、利潤n1）利潤的定義n利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。n2）利潤的特征n3）利潤的內容n企業(yè)的企業(yè)的利潤包括利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤營業(yè)利潤、利

15、潤總額和凈利潤a.a.是企業(yè)在一定會計期間（月度、年度等）的經營成果是企業(yè)在一定會計期間（月度、年度等）的經營成果b.與收入、費用有直接關系與收入、費用有直接關系 即：即：利潤收入費用利潤收入費用c.未分配前屬于所有者權益，為投資者所有未分配前屬于所有者權益，為投資者所有基礎會計教案反映經營成果的會計要素之間的關系反映經營成果的會計要素之間的關系主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益投資收益收入收入費用費用相減相減營業(yè)外收入營業(yè)外收入直接費用直接費用期間費用期間費用投資損失投資損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用管理費用管理費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用凈利潤凈

16、利潤彌補虧損彌補虧損提取盈余公積提取盈余公積分配股利分配股利未分配利潤未分配利潤基礎會計教案利潤利潤= =收入收入費用費用 動態(tài)等式動態(tài)等式 構成利潤表構成利潤表基礎會計教案o 劃分會計要素的意義劃分會計要素的意義 1.會計要素是對會計要素是對會計對象會計對象的科學分類，是實現(xiàn)的科學分類，是實現(xiàn)會計核算會計核算 職能職能，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。，分類、系統(tǒng)的反映會計對象的需要。 2.會計要素是會計要素是設置會計科目設置會計科目和和會計賬戶會計賬戶的基本依據(jù)。的基本依據(jù)。 3. 會計要素是構成會計要素是構成會計報表會計報表的基本框架。的基本框架。基礎會計教案第二節(jié) 會計等式項項 目目資

17、資 產產權權 益益負負 債債所有者權益所有者權益1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 600600元元2.2.存放在銀行的貨幣資金存放在銀行的貨幣資金 95 00095 000元元3.3.生產車間廠房生產車間廠房 280 000280 000元元4.4.各種機器設備各種機器設備 330 000330 000元元5.5.運輸車輛運輸車輛 250 000250 000元元6.6.庫存產品庫存產品 75 00075 000元元7.7.車間正在加工的產品車間正在加工的產品 86 50086 500元元8.8.庫存材料庫存材料 85 00085 000元元9.9.投資人投入的資本投資人投入的資本 800 00080

18、0 000元元10.10.應付的購料款應付的購料款 142 000142 000元元600元元95000元元28000元元330000元元250000元元75000元元86500元元85000元元800000元元142000元元基礎會計教案11.11.尚未交納的稅金尚未交納的稅金 6 5706 570元元12.12.向銀行借入的短期借款向銀行借入的短期借款 72 00072 000元元13.13.應收產品的銷貨款應收產品的銷貨款 115 000115 000元元14.14.采購員出差預借差旅費采購員出差預借差旅費 2 0002 000元元15.15.商標權商標權 250 000250 000元

19、元16.16.發(fā)行的企業(yè)債券發(fā)行的企業(yè)債券 317 000317 000元元17.17.開辦費支出開辦費支出 95 00095 000元元18.18.盈余公積結余盈余公積結余 68 53068 530元元19.19.法定財產重估增值法定財產重估增值 126 000126 000元元20.20.未分配利潤未分配利潤 132 000132 000元元合合 計計由上表可知由上表可知,537 570+1 126 530=1 664 100 所以所以 資產總額資產總額=負債負債+所有者權益所有者權益6570元元72000元元115000元元2000元元250000元元317000元元95000元元685

20、30元元126000元元132000元元1664100元元 537570元元1126530元元基礎會計教案o 一、會計等式n（一）靜態(tài)分析：資產（一）靜態(tài)分析：資產 = 權益權益 n資產資產表明企業(yè)擁有多少經濟資源和擁有什么經濟資源。 n權益權益則體現(xiàn)由不同渠道取得這些經濟資源時所形成的經濟關系。n 資產和權益，實際上是同一資金的兩個不同側面，是從資金的占用和來源兩個不同角度觀察和分析的結果。有一定數(shù)額的資產，就有一定數(shù)額的權益，反之，有一定數(shù)額的權益，就有一定數(shù)額的資產。資產和權益這種相互依存的關系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產總額與權益總額必定相等。n 即：即： 資產權益資產權益n 資產負

21、債所有者權益資產負債所有者權益n 上述會計等式是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的理論依據(jù)。 基礎會計教案 隨著經濟業(yè)務的發(fā)生，會計方程式的內容必然隨著經濟業(yè)務的發(fā)生，會計方程式的內容必然不斷發(fā)生變化。但不論怎樣變化，都不會破壞會不斷發(fā)生變化。但不論怎樣變化，都不會破壞會計方程式各要素之間的平衡關系。計方程式各要素之間的平衡關系。1. 經濟業(yè)務的含義：經濟業(yè)務的含義： 是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的能以貨幣計量是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的能以貨幣計量的，并能引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。的，并能引起會計要素發(fā)生增減變化的事項?；A會計教案o 2.經濟業(yè)務的幾種類型經濟業(yè)務的幾種類型: (

22、1)使等式雙方要素同時增加、增加金使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。額相等，等式保持平衡。 例例：收到投資人張勝投資100000元，已存入銀行。o 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益o +100 000 +100 000基礎會計教案 (2)使等式雙方要素同時減少、減使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。少金額相等，等式保持平衡。 例例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 基礎會計教案 (3)(3)使會計等式左方要素有增有減，使會計等式左方要素有增有

23、減，增減金額相等，等式保持平衡。增減金額相等，等式保持平衡。 例例：生產產品領用材料4 000元。 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 -4 000 +4 000-4 000 +4 000基礎會計教案 (4)(4)使等式右方要素有增有減，使等式右方要素有增有減，增減增減金額相等，等式保持平衡金額相等，等式保持平衡。 例例：某債權人將其原借給本企業(yè)的借款50 000元轉作向企業(yè)投資。 資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 -60 000 +60 000-60 000 +60 000基礎會計教案四種類型圖示四種類型圖示資產增加資產增加權益增加權益增加權益減

24、少權益減少資產減少資產減少此增彼減此增彼減此增彼減此增彼減同時增加同時增加同時減少同時減少(1)(4)(2)(3)基礎會計教案經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律經濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律: : 每項經濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：基礎會計教案結論：結論：o 經濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；o 經濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。結論結論：無論發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，都不會：無論發(fā)生什么樣的經濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的恒等關

25、系。破壞會計等式的恒等關系。基礎會計教案某公司發(fā)生如下經濟業(yè)務某公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：o 1、銀行存款購買材料；o 2、用銀行存款支付前欠A單位的貨款；o 3、用資本公積轉增資本；o 4、向銀行借款，款項暫存銀行；o 5、收到投資者投入的機器；o 6、用銀行存款歸還借款；o 7、企業(yè)以固定資產向外單位投資；o 8、經批準，同意某投資人退還投資，以抵償B單位欠款；o 9、經批準，同意將欠某公司的款項轉為投入資本；o 10、向投資者分配利潤，款項暫未付；o 11、同意某投資人抽走資本，以銀行存款支付；o 12、用應付票據(jù)歸還前欠某單位的貨款；o 13、購買材料，款未付。 基礎會計教案根據(jù)以上經濟業(yè)

26、務的類型，將序號填入下表類 型經濟業(yè)務序號一項資產增加，另一項資產減少一項負債增加，另一項負債減少一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少一項資產增加，一項負債增加一項資產增加，一項所有者權益增加一項資產減少，一項負債減少一項資產減少，一項所有者權益減少一項負債減少，一項所有者權益增加一項負債增加，一項所有者權益減少基礎會計教案o 會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關系式。會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據(jù)。o 會計等式包括三個：o 資產=負債+所有者權益o 利潤=收入-費用o 資產=負債+所有者權益+（收入-費用）基礎會計教案o 收入、費用、利潤之

27、間的恒等關系：收入、費用、利潤之間的恒等關系：o 企業(yè)的資產投入營運后，隨著企業(yè)經濟活動的進行，企業(yè)的資產投入營運后，隨著企業(yè)經濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：之，差額為虧損。公式表示為： o 收入收入 費用費用 = 利潤利潤基礎會計教案o 會計基本等式的轉化形式：會計基本等式的轉化形式：o 在企業(yè)生產經營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，在企業(yè)生產經營過程中，企業(yè)一方面會取得收入，并因此而增加資產或減少負債；另一

28、方面，企業(yè)會并因此而增加資產或減少負債；另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產或增加負債。發(fā)生各種各樣的費用，并因此減少資產或增加負債。所以，在會計期間內，未結賬之前，會計的基本等所以，在會計期間內，未結賬之前，會計的基本等式會轉化為下面的形式：式會轉化為下面的形式： o 資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 +（收入（收入費用）費用） 可見，會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系。可見，會計等式揭示了會計要素之間的聯(lián)系?；A會計教案會計等式的擴展等式會計等式的擴展等式收入收入 - - 費用費用 = = 利潤（或虧損）利潤（或虧損）資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權

29、益所有者權益 + +（收入（收入- -費用）費用）資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益 + + 凈收益凈收益基礎會計教案資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +（收入（收入費用）費用）資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益收入收入費用費用= =利潤（凈收益）利潤（凈收益）資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +凈收益凈收益反映了會計期內任一時刻（結帳之前）的狀態(tài)反映了會計期內任一時刻（結帳之前）的狀態(tài)資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益基礎會計教案o 例1：用銀行存款支付本月房租用銀行存款支付本月房租2000元元 資產資產+

30、費用費用= 負債負債 + 所有者權益所有者權益 +收入收入-2000 +2000基礎會計教案o 例例2：為用戶提供咨詢服務，收入現(xiàn)金：為用戶提供咨詢服務，收入現(xiàn)金50000元元 資產資產+費用費用= 負債負債 + 所有者權益所有者權益 +收入收入+50000 +50000基礎會計教案收入、費用變動對會計等式的影響收入、費用變動對會計等式的影響經濟業(yè)務類型經濟業(yè)務類型費用費用+ +資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減基礎會計教案第三節(jié) 會計科目與帳戶o 一、會計科目一、會計科目會計對象會計對象資金運動資金運動會

31、計要素會計要素會計科目會計科目負負債債類類權權益益類類成成本本類類損損益益類類資資產產類類基礎會計教案基礎會計教案n 1 1、會計科目的含義、會計科目的含義 會計科目是對會計要素的具體內容進行會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志或項目。分類核算的標志或項目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、原材料；如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產、原材料；短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。收賬款等?；A會計教案n 2 2、設置會計科目的原則、設置會計科目的原則o 統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則o 靈活性原則靈活性原則o 穩(wěn)定性原則穩(wěn)定性原則基礎會計

32、教案n 3、會計科目的分類、會計科目的分類 賬戶按經濟內容分類賬戶按經濟內容分類 資產類資產類 負債類負債類 所有者權益類所有者權益類 成本類成本類 損益類損益類 基礎會計教案基礎會計教案基礎會計教案基礎會計教案基礎會計教案基礎會計教案按提供核算指標的詳細程度分類按提供核算指標的詳細程度分類: :(1)(1)總分類科目總分類科目( (一般由財政部統(tǒng)一制定一般由財政部統(tǒng)一制定) )(2)(2)明細分類科目明細分類科目 原材料原材料 A材料材料 B材料材料明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目基礎會計教案 應交稅費應交稅費 應交增值稅應交增值稅 應交營業(yè)稅應交

33、營業(yè)稅明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目基礎會計教案 應收賬款應收賬款 甲公司甲公司 乙公司乙公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目基礎會計教案o 二、賬戶n 1、賬戶的含義o 賬戶是連續(xù)記錄經濟業(yè)務，反映資產、負債和所有賬戶是連續(xù)記錄經濟業(yè)務，反映資產、負債和所有者權益變化及其結果的一種手段，是具有一定結構者權益變化及其結果的一種手段，是具有一定結構和格式的記賬實體。和格式的記賬實體?；A會計教案n 2、賬戶的基本結構n 在借貸記賬法下，賬戶的基本結構劃分為在借貸記賬法下，賬戶的基本結構劃分為“借方借方”、“

34、貸方貸方”和和“余額余額”欄。欄。n 賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。的那部分結構?；A會計教案 年憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日基礎會計教案余額與發(fā)生額的關系：余額與發(fā)生額的關系： 期初余額期初余額 + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 = 期末余額期末余額o “T”形賬戶形賬戶貸方借方賬戶名稱基礎會計教案一方記錄一方記錄增加額增加額一方記錄一方記錄減少額減少額相抵后出現(xiàn)相抵后出現(xiàn)差額差額稱之為稱之為余額余額期初余額期初余額期末余額期末余額提供四項提供四項核算指標核算指標期初余額

35、期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額期末余額期末余額四項指標的關系的公式表示：四項指標的關系的公式表示：期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質登記減少額，由賬戶的性質決定。決定?；A會計教案o 賬戶與會計科目的關系：賬戶與會計科目的關系：o 聯(lián)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內容就是賬戶記錄戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內容就是賬戶記錄和反映的經

36、濟內容。沒有會計科目，就無法設置賬和反映的經濟內容。沒有會計科目，就無法設置賬戶；反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意戶；反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意義。義。o 區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是對會計要素的分類項目，只是會計科目只是對會計要素的分類項目，只是個名稱，沒有一定的結構，不能提供數(shù)據(jù)資料；而個名稱，沒有一定的結構，不能提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結構，能夠反映經濟內容的增賬戶有一定的形式和結構，能夠反映經濟內容的增減變化及變化后的結果。減變化及變化后的結果。基礎會計教案一、復式記賬法的概念一、復式記賬法的概念 復式記賬法是對每一經濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩復式記賬法是

37、對每一經濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：l真實描述每項經濟業(yè)務所引起的資金運動；l清晰反映來蹤去跡；l體現(xiàn)了會計等式的平衡原理發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復式記賬法的特點二、復式記賬法的特點三、復式記賬法的種類三、復式記賬法的種類第四節(jié) 復式記賬基礎會計教案四、借貸記賬法四、借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方任何賬戶都有借貸余額。任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性少額，取決于賬

38、戶的性質。損益類賬戶期末無質。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方余額方向與增加額的方向一致。向一致。第四節(jié) 復式記賬基礎會計教案借方 資產類賬戶 貸方 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計期末余額期末余額期初余額期初余額本期本期增加額增加額本期本期減少額減少額本期增加額合計本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計本期減少額合計本期減少額合計期末余額期末余額第四節(jié) 復式記賬基礎會計教案l借貸記賬法下賬戶的對應關系借貸記賬法下賬戶的對應關系 各種經濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種

39、形各種經濟業(yè)務所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是式，都是有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。 任何一項經濟業(yè)務，都記入了互相關聯(lián)的兩個或兩任何一項經濟業(yè)務，都記入了互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應借應貸關系應借應貸關系。 對應賬戶對應賬戶賬戶之間存在著賬戶之間存在著應借應貸應借應貸關系，這樣關系，這樣的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。的賬戶具有對應關系，稱之為對應賬戶。第四節(jié) 復式記賬基礎會計教案l會計分錄會計分錄 標明某項經濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：l一組對應記賬符號（應借應貸）；l借貸雙方的賬戶名稱；

40、l相等的記賬金額。第四節(jié) 復式記賬基礎會計教案收入、費用類賬戶o 收入類賬戶：n 期末，將賬戶貸方發(fā)生額和借方發(fā)生額的差額轉入“本年利潤”賬戶，轉銷數(shù)記入賬戶的借方，期末結轉后收入類賬戶無余額。借方 收入類賬戶 貸方 本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額期末轉銷金額期末轉銷金額基礎會計教案o 例1：n 3月16日，甲公司銷售一批服裝給丁公司，售價20000元，款項尚未收到。（增值稅稅率為17%）借：應收賬款借：應收賬款 23400 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）3400基礎會計教案o 例2：n 3月

41、31日，將本月實現(xiàn)的收入結轉到“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 20000 貸：本年利潤貸：本年利潤 20000基礎會計教案o 費用類賬戶：借方 費用類賬戶 貸方 本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額期末轉銷金額期末轉銷金額期末，應將費用類帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額轉入期末，應將費用類帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，轉銷金額記入賬戶的貸方，期末結轉后費用類賬戶無余額。賬戶，轉銷金額記入賬戶的貸方，期末結轉后費用類賬戶無余額?；A會計教案o 例3:n 3月25日，用銀行存款支付廣告費15000元。 借：銷售費用借：銷售費用

42、 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000基礎會計教案o 例4：n 3月31日，將本月發(fā)生的費用結轉到“本年利潤”賬戶。借：本年利潤借：本年利潤 15000 貸：銷售費用貸：銷售費用 15000基礎會計教案l 試算平衡概念：試算平衡概念：l 是指利用賬戶本期發(fā)生額或余額各自存在的等是指利用賬戶本期發(fā)生額或余額各自存在的等量關系，在會計核算中檢查和驗算賬戶記錄是量關系，在會計核算中檢查和驗算賬戶記錄是否的一種方法。借貸記賬法的試算平衡，依據(jù)否的一種方法。借貸記賬法的試算平衡，依據(jù)“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益”這一基本會計等式這一基本會計等式進行，也是按照復式記賬原理進行記賬

43、的必然進行，也是按照復式記賬原理進行記賬的必然結果。結果。l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡基礎會計教案l借貸記賬法下的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡賬戶發(fā)生額試算平衡，因為記賬規(guī)則：全部賬戶借方發(fā)生額之和 = 全部賬戶貸方發(fā)生額之和賬戶余額試算平衡，因為會計等式：全部賬戶借方余額之和 = 全部賬戶貸方余額之和 注意：注意：通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對。通過式算平衡，檢查賬戶記錄的完整正確性，并非絕對?；A會計教案例：例1-8為例，編制試算平衡表1、3月5日，甲公司接受股東A企業(yè)投入的資金50000元，款項存入銀行。2、3月6日，甲公司從銀行借款20000元，期

44、限是6個月，款項已存入企業(yè)的存款賬戶。3、3月7日，甲公司以銀行存款償還前欠乙公司貨款36000元。4、3月8日，甲公司收到丙公司歸還的上月購買服裝的欠款5850元，存入銀行。5、3月10日，甲公司從其他供應商處購入原材料10000元，款項已通過銀行轉賬支付。（增值稅稅率為17%）6、3月甲公司銷售一批服裝給丁公司，售價20000元，款項尚未收到。（增值稅稅率為17%）7、 3月25日，用銀行存款支付廣告費15000元。8、3月31日，將本月實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用結轉到”本年利潤“賬戶。基礎會計教案1、借：銀行存款 50000 貸：實收資本 500002、借：銀行存款 20000 貸：短期借款 200003、借：應付賬款 36000 貸：銀行存款 360004、借：銀行存款 5850 貸：應收賬款 58505、借：原材料 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款 11700 6、借：應收賬款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項 稅額） 34007、借：銷售費用 15