《財務(wù)知識培訓(xùn)》

1、我可波羅作品整理ppt2整理ppt3學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt4學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt5需開紅字發(fā)票的情形需開紅字發(fā)票的情形 購買方申請開具 1、開具情況 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：（1）購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出； （2）購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時： 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證； 專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符； 專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符； 所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍。定義定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓

2、金額開具增值稅紅字專用發(fā)票整理ppt6需開紅字發(fā)票的情形需開紅字發(fā)票的情形 購買方申請開具 購買方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖1-1所示定義定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票整理ppt7需開紅字發(fā)票的情形需開紅字發(fā)票的情形 銷售方申請開具 1、開具情況 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票： （1）因開票有誤購買方拒收； （2）因開票有誤等原因尚未交付。 2、開具流程 銷售方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖所示。 定義定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物

3、的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票整理ppt8需開紅字發(fā)票的情形需開紅字發(fā)票的情形 注意兩個問題一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形： 1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； 2.銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。定義定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票整理ppt9需開紅字發(fā)票的情形需開紅字發(fā)票的情形 注意兩

4、個問題二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具通知單的時限二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具通知單的時限問題。問題。1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額；2.銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單。定義定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票整理ppt10學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt11教育費附加與地方教育費附加教育費附加教育費附加 根據(jù)征收教育費附加的暫行根據(jù)征收教育費附加的暫行規(guī)定規(guī)

5、定征收，征收，主要是為了擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源，根據(jù)我國教育法的規(guī)定，收入主要用于實施義務(wù)教育地方教育費附加地方教育費附加 地方政府根據(jù)教育法和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實際結(jié)合本地實際決定決定開征的、屬于地方政府性基金，?？顚Ｓ?。整理ppt12教育費附加與地方教育費附加共同點整理ppt13教育費附加與地方教育費附加教育費附加教育費附加 根據(jù)征收教育費附加的暫行規(guī)定 征收地方教育費附加地方教育費附加 地方政府根據(jù)教育法和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實際決定開征的異同一:依據(jù)不同整理ppt14教育費附加與地方教育費附加教育費附加教育費附加全國從1986年年7月月1日日起就統(tǒng)一征收地方教育費

6、附加地方教育費附加各地有的開征，有的沒開征。直到98號文頒布，廣東、上海等未開征的省、市決定自今年今年1月月1日起開征日起開征地方教育附加。地方教育附加。異同二:時間不同整理ppt15教育費附加與地方教育費附加教育費附加教育費附加征收率為3%地方教育費附加地方教育費附加征收率為2%異同三:費率不同整理ppt16教育費附加與地方教育費附加教育費附加教育費附加收入不進(jìn)入省級財政不進(jìn)入省級財政地方教育費附加地方教育費附加收入要按固定比例與省分成比例與省分成，30%為省級收入繳入省級國庫，70%為市、縣級收入繳入市、縣級國庫異同四:分配不同整理ppt17學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt18會計科目變化整理ppt19

7、會計科目變化轉(zhuǎn)出未交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅整理ppt20具體案例熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關(guān)分錄：整理ppt21具體案例熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關(guān)分錄：新準(zhǔn)則體系下的會計處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：庫存

8、商品 2000000確認(rèn)收入步驟1結(jié)轉(zhuǎn)成本步驟2整理ppt22具體案例熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上月應(yīng)交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。請做出相應(yīng)分計分錄： 整理ppt23具體案例熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上月應(yīng)交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。請做出相應(yīng)分計分錄： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金) 800000 貸：銀行存款 800000整理ppt24學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt25整理ppt26整理ppt27特定對象整理

9、ppt28特定對象如重點交響樂團(tuán)、歌劇團(tuán)、公益性的圖書館、博物館、北京奧運會、上海世博會；如汶川地震、玉樹地震整理ppt29整理ppt30公益性捐贈公益性捐贈公益性捐贈增值稅外購自制委加消費稅應(yīng)稅消費品營業(yè)稅土地使用權(quán)不動產(chǎn)所得稅定性定量規(guī)范個人所得稅大部分30%涉及稅種1定性：捐贈途徑、受贈對象2定量：大部分會計利潤12%與捐贈孰低小部分全免：汶川地震、玉樹地震災(zāi)后重建、北京奧運會、上海世博會小部分全免：1、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；2、紅十字事業(yè)的捐贈；3、公益性青少年活動場所；4、四川汶川地震災(zāi)區(qū)；整理ppt31整理ppt32具體案例【例1】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的

10、發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬：借：營業(yè)外支出 70 000貸 ：庫存商品 70 000根據(jù)以上兩種情況，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題請大家分析錯誤在哪里！整理ppt33具體案例【例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。整理p

11、pt34具體案例【例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。 企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。公益性損贈整理ppt35具體案例【例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。一、增值稅一、增值稅 二、消費稅二、消費稅三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅四、所得稅四、所得稅五、個稅五、個稅視同銷售需交增值稅視同銷售需交增值稅實木地

12、板應(yīng)稅消費品實木地板應(yīng)稅消費品不涉應(yīng)稅項目不涉應(yīng)稅項目涉及利潤及所得稅涉及利潤及所得稅不涉及不涉及整理ppt36具體案例【例1】第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。增值稅增值稅=平方數(shù)平方數(shù)500*售價售價320元元*增值稅稅率增值稅稅率17%=27200元元消費稅消費稅=平方數(shù)平方數(shù)500*售價售價320元元*消費稅稅率消費稅稅率5%=8000元元所得稅在例所得稅在例3一起講述一起講述增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅的含義？整理ppt37具體案例【例1】第一種情況：通過縣政府向本地希

13、望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。借：營業(yè)外支出 105 200 貸：庫存商品 70 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27 200 消費稅 8 000整理ppt38具體案例【例2】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠骸Ｙ忂M(jìn)會計處理借：庫存商品 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700貸： 銀行存款 11 70

14、0捐贈會計處理借： 營業(yè)外支出 10 000貸：庫存商品 10 000根據(jù)以上兩種情況，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題請大家分析錯誤在哪里！整理ppt39具體案例【例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。整理ppt40具體案例【例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠骸?企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。不屬公益性損贈整理ppt41具體案例【例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。一、增值稅一?/p>

15、增值稅 二、消費稅二、消費稅三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅四、所得稅四、所得稅五、個稅五、個稅視同銷售需交增值稅視同銷售需交增值稅不涉及應(yīng)稅項目不涉及應(yīng)稅項目不涉應(yīng)稅項目不涉應(yīng)稅項目涉及利潤及所得稅涉及利潤及所得稅不涉及不涉及整理ppt42具體案例【例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。增值稅增值?套數(shù)套數(shù)100*售價售價100元元*增值稅稅率增值稅稅率17%=1700元元所得稅在例所得稅在例3一起講述一起講述整理ppt43具體案例【例2】第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。借：營業(yè)外支出 11 700 貸：庫存商品 10 000

16、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 整理ppt44具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。請大家計算一下?yīng)交所得稅是多少？整理ppt45具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利

17、潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠骸Ｕ埓蠹矣嬎阋幌聭?yīng)交所得稅是多少？整理ppt46具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米

18、140元，每平米售價（不含稅）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。請大家計算一下?yīng)交所得稅是多少？實際會計利潤=當(dāng)前會計利潤900000-調(diào)增稅金（27200+8000+1700）=863100元扣除限額=實際會計利潤863100元*12%=103572元整理ppt47具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，

19、每平米售價（不含稅）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。請大家計算一下?yīng)交所得稅是多少？扣除限額=實際會計利潤863100元*12%=103572元公益性捐贈支出=實本成本70000+增值稅27200+消費稅8000=105200元 降降1628整理ppt48具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價

20、（不含稅）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠骸Ｕ埓蠹矣嬎阋幌聭?yīng)交所得稅是多少？捐贈木地板捐贈視同銷售，所得稅納稅調(diào)增500320-7000090000（元）捐贈外購棉衣，所得稅方面，視同銷售，售價等于購進(jìn)價格，所以，不需要所得稅納稅調(diào)整。整理ppt49具體案例【例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時營業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈支出的發(fā)生額為8萬元，當(dāng)年利潤表中體現(xiàn)實現(xiàn)的利潤總額為90萬元。 捐贈支出的明細(xì)賬中記錄捐贈的具體情況如下： 第一種情況：通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈自產(chǎn)實木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅

21、）320元。第二種情況：企業(yè)將外購的100套棉衣，每套100元，捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?。請大家計算一下?yīng)交所得稅是多少？所得稅=（實際會計利潤863100 +實木捐贈超標(biāo)準(zhǔn)金額1628+棉衣捐贈11700+視同銷售調(diào)增額90000）*25%（假定）=966428*25%=241607元整理ppt50學(xué)習(xí)內(nèi)容整理ppt51整理ppt52 商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折

22、扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。商業(yè)折扣整理ppt53疑問一：疑問一： 現(xiàn)實中我們遇到的無償贈送、現(xiàn)實中我們遇到的無償贈送、買買十十贈一贈一屬于商業(yè)折扣范疇嗎？屬于商業(yè)折扣范疇嗎？是否可以與商業(yè)折扣一樣享受一樣的減免稅咧？是否可以與商業(yè)折扣一樣享受一樣的減免稅咧？整理ppt54疑問二：疑問二： 如何與客戶簽訂分銷協(xié)議，減少不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)呢？如何與客戶簽訂分銷協(xié)議，減少不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)呢？整理ppt55具體案例【例4】一件商品售價100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈一”銷售方式，售出90件，獲得價款9000元，同時贈送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價的方式，價格降為90.91元，那么，售出99件，收取價款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價款也相同，請寫出兩種方式的會計分錄，并進(jìn)行比較。 整理ppt56具體案例【例4】一件商品售價100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈一”銷售方式，售出90件，獲得價款9000元，同時贈送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價的方式，價格降為90.91元，那么，售出99件，收取價款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價款也相同，請寫出兩種方式的會計分錄，并進(jìn)行比較。 借：銀行存款 1