金融會(huì)計(jì)課件5

1、第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算Deposit accountingDeposit accounting關(guān)鍵詞：存款；帳戶管理；利息計(jì)算關(guān)鍵詞：存款；帳戶管理；利息計(jì)算ContentsContents存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述1.單位存款業(yè)務(wù)核算與管理單位存款業(yè)務(wù)核算與管理2.儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算與管理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算與管理3.存款利息的計(jì)算存款利息的計(jì)算2.1 1、按存款產(chǎn)生的來源分為原始存款和派生存款。、按存款產(chǎn)生的來源分為原始存款和派生存款。2 2、按資金的性質(zhì)分為一般性存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款、按資金的性質(zhì)分為一般性存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款3 3、按存款期限

2、不同分為活期存款和定期存款、按存款期限不同分為活期存款和定期存款4 4、按取款方式分支票存款、存單存款、存折存款、通知存款等、按取款方式分支票存款、存單存款、存折存款、通知存款等5 5、按存款幣種分人民幣存款和外幣存款、按存款幣種分人民幣存款和外幣存款一、存款業(yè)務(wù)分類一、存款業(yè)務(wù)分類第一節(jié)第一節(jié) 概述概述二、銀行存款賬戶的開立與管理二、銀行存款賬戶的開立與管理國(guó)家對(duì)存款人（包括單位和個(gè)人）在銀行開設(shè)人民幣結(jié)算國(guó)家對(duì)存款人（包括單位和個(gè)人）在銀行開設(shè)人民幣結(jié)算帳戶，自帳戶，自2003年年9月月1日起，按照日起，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法理辦法實(shí)行統(tǒng)一開戶管理。實(shí)行統(tǒng)一開戶

3、管理。存存款款人人單位單位個(gè)人個(gè)人（一）存款賬戶的設(shè)置（一）存款賬戶的設(shè)置銀行結(jié)算帳戶：銀行結(jié)算帳戶：是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。算的人民幣活期存款帳戶。以單位名稱開立的銀行結(jié)算帳戶。按用途分以單位名稱開立的銀行結(jié)算帳戶。按用途分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶帳戶、臨時(shí)存款帳戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等憑個(gè)人身份證是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等憑個(gè)人身份證件而開立的、可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶。件而開立的、可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶。包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡

4、業(yè)務(wù)開立的帳戶。包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶。存款人有以下情況的可申請(qǐng)（或在原帳戶中選存款人有以下情況的可申請(qǐng)（或在原帳戶中選擇確認(rèn)）：使用支票、信用卡等信用支付工具擇確認(rèn)）：使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。的；辦理匯兌、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。1、基本存款帳戶、基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算帳戶。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、需要開立的銀行結(jié)算帳戶。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)

5、等可申請(qǐng)。員會(huì)等可申請(qǐng)。2、一般存款帳戶、一般存款帳戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶?？顜糸_戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶。管理要點(diǎn)：管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單設(shè)。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單位存款。位存款。管理要點(diǎn)：管理要點(diǎn)：主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。單位

6、工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長(zhǎng)不得超過管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長(zhǎng)不得超過2 2年。注冊(cè)驗(yàn)資的，在年。注冊(cè)驗(yàn)資的，在 驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。 管理要點(diǎn)：專款專用。單位銀行卡帳戶的資金必須由其基管理要點(diǎn)：?？顚Ｓ谩挝汇y行卡帳戶的資金必須由其基 本戶轉(zhuǎn)入。本戶轉(zhuǎn)入。3、專用存款帳戶、專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（使用隸屬單位名稱，包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。

7、（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）只收不付或只付不收。）4、臨時(shí)存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)而開立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資需要。資需要。單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1.單位定期存款業(yè)務(wù)單位定期存款業(yè)務(wù)2.第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算與管理單位存款業(yè)務(wù)核算與管理一、單位活期存款業(yè)務(wù)一、單位活期存款業(yè)務(wù)按照存取款方式按照存取款方式 存折戶：憑存折辦理業(yè)務(wù)。存折戶：憑存折辦理業(yè)務(wù)。 支票戶：憑支票等結(jié)算憑證辦理。支票戶：憑支票等結(jié)算憑

8、證辦理。（一）現(xiàn)金存取款的處理（一）現(xiàn)金存取款的處理2 2、支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金1 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金單位單位現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金出納出納收妥現(xiàn)金、記帳憑證收妥現(xiàn)金、記帳憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸貸 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款戶戶單位單位現(xiàn)金支票（存折現(xiàn)金支票（存折）借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款戶戶貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)：（會(huì)計(jì)：（1 1）驗(yàn)票）驗(yàn)票 （2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理日期（過期、遠(yuǎn)期）日期（過期、遠(yuǎn)期）印鑒（折角驗(yàn)?。┯¤b（折角驗(yàn)?。ぬ?hào)帳號(hào)金額金額出納出納（二）對(duì)帳（二）對(duì)帳為保證銀企雙方帳務(wù)處理一致及銀企資金安全，必須進(jìn)行

9、為保證銀企雙方帳務(wù)處理一致及銀企資金安全，必須進(jìn)行銀行和企業(yè)存款帳戶的帳務(wù)核對(duì)。銀行和企業(yè)存款帳戶的帳務(wù)核對(duì)。定期核對(duì)定期核對(duì)按月由銀行打印對(duì)帳單，由開戶單按月由銀行打印對(duì)帳單，由開戶單位逐筆鉤對(duì)。位逐筆鉤對(duì)。隨時(shí)對(duì)帳隨時(shí)對(duì)帳按季度核對(duì)余額。按季度核對(duì)余額。年終核對(duì)。年終核對(duì)。（查詢卡、電話、傳呼）（查詢卡、電話、傳呼）對(duì)賬方式對(duì)賬方式（一）關(guān)于單位定期存款的主要規(guī)定（一）關(guān)于單位定期存款的主要規(guī)定v單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸款或財(cái)政撥款存入定期存款?？罨蜇?cái)政撥款存入定期存款。v單位定期存款的期限種類與個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存

10、款統(tǒng)一，共有三單位定期存款的期限種類與個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款統(tǒng)一，共有三個(gè)月、六個(gè)月、個(gè)月、六個(gè)月、1 1年三檔期限和對(duì)應(yīng)利率。年三檔期限和對(duì)應(yīng)利率。v單位定期存款起存金額單位定期存款起存金額1000010000元。元。v單位定期存款的存取只能通過轉(zhuǎn)帳辦理，不得存取現(xiàn)金。單位定期存款的存取只能通過轉(zhuǎn)帳辦理，不得存取現(xiàn)金。v單位定期存單是否能提前支取或是否可以向銀行申請(qǐng)質(zhì)押貸單位定期存單是否能提前支取或是否可以向銀行申請(qǐng)質(zhì)押貸款，需根據(jù)實(shí)際情況而定，二者一般只可取其一?？?，需根據(jù)實(shí)際情況而定，二者一般只可取其一。（二）單位定期存款的帳務(wù)處理（二）單位定期存款的帳務(wù)處理存款單位存款單位銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)支

11、票支票（1 1）審查支票）審查支票（2 2）開出定期存款證實(shí)書）開出定期存款證實(shí)書（一式三聯(lián)）（一式三聯(lián)） 存根存根銀行留底銀行留底存單存單交客戶交客戶轉(zhuǎn)帳傳票轉(zhuǎn)帳傳票（3 3）轉(zhuǎn)帳：）轉(zhuǎn)帳：借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -戶戶 貸貸 吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款戶戶2 2、支取時(shí)的處理、支取時(shí)的處理單位單位到期存單（證實(shí)書）到期存單（證實(shí)書）銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)（1 1）審查存單）審查存單 （存根（存根存單）存單）（2 2）計(jì)算應(yīng)付利息）計(jì)算應(yīng)付利息（3 3）轉(zhuǎn)帳）轉(zhuǎn)帳借借 吸收存款吸收存款- -定期存款）定期存款）戶戶借借 應(yīng)付利息應(yīng)付利息- -定期存款利息支出戶定

12、期存款利息支出戶 貸貸 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -戶戶原則：原則：存款自愿、取款自由、存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密存款有息、為儲(chǔ)戶保密種類：種類：按期限按期限 活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄按幣種按幣種 人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算與管理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算與管理二活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)蓄存款，活期儲(chǔ)蓄存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)蓄存款，1 1元起存，元起存，多存不限，一季結(jié)息一次且計(jì)入下季本金。多存不限，一季結(jié)息一次且計(jì)入下

13、季本金。1、開戶與續(xù)存、開戶與續(xù)存儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶 儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金 經(jīng)辦員：經(jīng)辦員：（1 1）收妥現(xiàn)金。）收妥現(xiàn)金。（2 2）開設(shè)或登記分戶賬：）開設(shè)或登記分戶賬： 借借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸 吸收存款吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款戶戶（3 3）憑條留存，存折交給客戶憑條留存，存折交給客戶儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶儲(chǔ)蓄取款憑條、存折儲(chǔ)蓄取款憑條、存折經(jīng)辦員：經(jīng)辦員：（1 1）登記分戶賬：）登記分戶賬：借借 吸收存款吸收存款- -活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款戶戶（借）（借） 利息支出利息支出 貸貸 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（2 2）如果是銷戶，需清算利息，）如果是銷戶，需清算利息，保證利隨本清。保證利

14、隨本清。（3 3）現(xiàn)金、存折（或利息清單）現(xiàn)金、存折（或利息清單）交客戶交客戶2、支取與銷戶、支取與銷戶三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶在開戶時(shí)，約定存款期限，一次或分次存儲(chǔ)戶在開戶時(shí)，約定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。按存入或支取的方式不同可分入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。按存入或支取的方式不同可分為以下四種。為以下四種。整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取 存本取息存本取息（一）整存整取（一）整存整取v本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的定期儲(chǔ)蓄存款。

15、本息的定期儲(chǔ)蓄存款。v50元起存，多存不限。元起存，多存不限。v存期分為存期分為3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1、2、3、5年。年。v可以提前支取，部分提前支取僅限一次可以提前支取，部分提前支取僅限一次v利息利息=計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)適用利率適用利率v到期支取到期支?。阂栽摯婵铋_戶時(shí)同檔次定期利率計(jì)息。：以該存款開戶時(shí)同檔次定期利率計(jì)息。v提前支取提前支?。阂灾∪浙y行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。：以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。v過期支取過期支?。簩?duì)過期部分以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。：對(duì)過期部分以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。（二）零存整?。ǘ┝愦嬲零存整取是固

16、定金額，每月存儲(chǔ)一次，到期支零存整取是固定金額，每月存儲(chǔ)一次，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。取本息的儲(chǔ)蓄存款。v5元起存。元起存。v存期分為存期分為1、3、5年三個(gè)檔次年三個(gè)檔次v可以提前支取。（只能全部提前支?。┛梢蕴崆爸?。（只能全部提前支?。?、零存整取儲(chǔ)蓄存款的核算（略）、零存整取儲(chǔ)蓄存款的核算（略）利息=月利率月積數(shù)利息=月利率每月存入金額1年 783年 6665年 1830利息利息=全部本金全部本金 （N+1）2利率利率 =每月存入金額每月存入金額 N（N+1）2利率利率本利和本利和=本金本金+利息利息=本金本金 1+（N+1）2利率利率本金本金=本利和本利和1+（N+1）2利率利率 =

17、600001+（60+1）25.85% 12 =52219.32（元）（元）月儲(chǔ)蓄金額月儲(chǔ)蓄金額= 52219.32 60=870（元）（元）例：某儲(chǔ)戶希望通過零存整取方式，在例：某儲(chǔ)戶希望通過零存整取方式，在5年期滿時(shí)年期滿時(shí)獲得獲得6萬元整數(shù)存款，在利率為萬元整數(shù)存款，在利率為5.85%的情況下，的情況下，每月存入多少才能達(dá)到目的。每月存入多少才能達(dá)到目的。3、積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法、積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法（三）存本取息（三）存本取息支取本金意味著銷戶。支取本金意味著銷戶。一般五十元起存；本金一次存入；一般五十元起存；本金一次存入；存款時(shí)不必約定存期，可隨時(shí)支??；存款時(shí)不必約定存期

18、，可隨時(shí)支??；利率按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行；利率按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行；（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款通存通兌的會(huì)計(jì)核算原理儲(chǔ)蓄存款通存通兌的會(huì)計(jì)核算原理1 1、現(xiàn)金、存款憑條、現(xiàn)金、存款憑條存款人存款人武昌某行武昌某行 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金貸貸 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便定活兩便2 2、取款憑條、存單、取款憑條、存單取款人取款人漢陽某行漢陽某行借借 存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng)/ /內(nèi)部往來內(nèi)部往來貸貸 現(xiàn)金現(xiàn)金3 3、將票據(jù)提出交換、將票據(jù)提出交換借借 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定活兩便定活兩便借借 利息支出利息支出貸貸 聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)

19、行存放款項(xiàng)/ /內(nèi)部往來內(nèi)部往來零存整取：每月零存整取：每月5050元起存、多存不限；元起存、多存不限；總額控制：每一帳戶本金合計(jì)最高限額總額控制：每一帳戶本金合計(jì)最高限額2 2萬元萬元 利率優(yōu)惠：利率優(yōu)惠：1 1、享受同檔次整存整取利率。利率優(yōu)惠幅度在、享受同檔次整存整取利率。利率優(yōu)惠幅度在2525以上。以上。2 2、利息免稅。、利息免稅。采用實(shí)名制，辦理開戶時(shí)，儲(chǔ)戶要持本人（學(xué)生）戶口簿采用實(shí)名制，辦理開戶時(shí)，儲(chǔ)戶要持本人（學(xué)生）戶口簿或身份證，到銀行以儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）的姓名開立存款賬戶?；蛏矸葑C，到銀行以儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）的姓名開立存款賬戶。到期支取時(shí)，儲(chǔ)戶需憑存折及接受非義務(wù)教育的錄取通

20、知書到期支取時(shí)，儲(chǔ)戶需憑存折及接受非義務(wù)教育的錄取通知書原件或?qū)W校證明到商業(yè)銀行一次支取本息。原件或?qū)W校證明到商業(yè)銀行一次支取本息。 教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。對(duì)象是在校接受非義定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。對(duì)象是在校接受非義務(wù)教育的學(xué)生，其存期分務(wù)教育的學(xué)生，其存期分3 3年期和年期和6 6年期兩種，為零存整取定期年期兩種，為零存整取定期儲(chǔ)蓄，每戶最低起存金額儲(chǔ)蓄，每戶最低起存金額5050元。教育儲(chǔ)蓄定向使用，是一種專元。教育儲(chǔ)蓄定向使用，是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育

21、所需的教育金的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需的教育金的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。 一、一、金融機(jī)構(gòu)存款的計(jì)、結(jié)息規(guī)定金融機(jī)構(gòu)存款的計(jì)、結(jié)息規(guī)定 除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協(xié)定存款，定活兩除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協(xié)定存款，定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計(jì)、結(jié)息規(guī)便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計(jì)、結(jié)息規(guī)則，由開辦業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)法人則，由開辦業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)法人(農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位)，以，以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前告

22、知客戶。告知客戶。個(gè)人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，個(gè)人活期存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每每季末月的季末月的20日日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整率調(diào)整分段計(jì)息分段計(jì)息，每季度末月的，每季度末月的20日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款的期限一致，分三個(gè)月、半單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款的期限一致，分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年年、一年、二

23、年、三年和五年 六個(gè)檔次。六個(gè)檔次。 （一）一般規(guī)定一般規(guī)定銀行可采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。銀行可采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。(一一)積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。利率計(jì)算利息。計(jì)息公式為：計(jì)息公式為：利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)。其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)。(二二)逐筆計(jì)息法按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。逐筆計(jì)息法按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。計(jì)息期為整年計(jì)息期為整年(月月)的，計(jì)息公式為：的，計(jì)息公式為：利息本金利息本金年年

24、(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率。利率。計(jì)息期有整年計(jì)息期有整年(月月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息本金利息本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率本金利率本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為為365天天(閏年閏年366天天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率（二）（二）存款計(jì)息公式存款計(jì)息公式 我國(guó)利率表示單位為我國(guó)利率表示單位為“厘厘”，即千分?jǐn)?shù)利息率。也代表月利，即千分?jǐn)?shù)

25、利息率。也代表月利率。即率。即10001000元本金元本金1 1個(gè)月的利息數(shù)。個(gè)月的利息數(shù)。1010厘為厘為1 1分，如分，如1010即為即為1 1分，分， 1515即為即為1 1分分5 5厘。厘。百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。15%15%1515年息年息1 1分分5 5厘。即厘。即100100元本金元本金1 1年的利息為年的利息為1515元。元。月息月息1 1分分5 5厘。或利息率為厘。或利息率為1 1分分5 5。即。即10001000元本金元本金1 1個(gè)月的利息為個(gè)月的利息為1515元。元。3/100003/10000日利率。即日利率。即1000010000元本金元本金1

26、 1天的利息為天的利息為3 3元。元。年利率年利率1212月利率月利率3030日利率日利率年利率年利率360360日利率日利率（三）（三）金融機(jī)構(gòu)存貸款利率換算金融機(jī)構(gòu)存貸款利率換算 項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)息公式計(jì)息公式使用的存款業(yè)務(wù)使用的存款業(yè)務(wù)積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)日利率年利率日利率年利率360360個(gè)人活期存款、零存整取、個(gè)人活期存款、零存整取、整存零取、單位活期、通整存零取、單位活期、通知存款知存款逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法利息本金利息本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率利率本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利

27、率日利率年利率年利率1212月利率月利率日利率年利率日利率年利率360360整存整取、存本取息、定整存整取、存本取息、定活兩便、單位定期活兩便、單位定期v特別強(qiáng)調(diào)利率需與積數(shù)確定期限完全一致。如年特別強(qiáng)調(diào)利率需與積數(shù)確定期限完全一致。如年積數(shù)與年利率，月積數(shù)需用月利率。積數(shù)與年利率，月積數(shù)需用月利率。 二、單位存款利息的核算二、單位存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算v單位活期存款結(jié)息日期：?jiǎn)挝换钇诖婵罱Y(jié)息日期：每季度末月每季度末月2020日。即日。即3 3月月2020日，日，6 6月月2020日，日， 9 9月月2020日，日，1212月月2020日。日。v

28、自自20052005年年9 9月月2121日起日起單位活期存款在計(jì)息期內(nèi)遇利率單位活期存款在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息調(diào)整則分段計(jì)息v計(jì)息方法：利息計(jì)息方法：利息= =計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)利率利率v對(duì)單位活期存款的積數(shù)確定方法有兩種，即余額對(duì)單位活期存款的積數(shù)確定方法有兩種，即余額表確定法和帳頁積數(shù)確定方法。表確定法和帳頁積數(shù)確定方法。賬頁積數(shù)計(jì)息賬頁積數(shù)計(jì)息對(duì)開設(shè)乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確對(duì)開設(shè)乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確定計(jì)息積數(shù)。定計(jì)息積數(shù)。計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=該分戶賬賬頁積數(shù)累計(jì)該分戶賬賬頁積數(shù)累計(jì)調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正

29、借方（積數(shù)）沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）沖正貸方（積數(shù)）賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定例：某單位存款分戶賬記載如下：例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：戶名：A A單位單位 帳號(hào)：帳號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%例題分析：例題分析：調(diào)整積數(shù)：調(diào)整積數(shù)：應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)= =補(bǔ)記貸方補(bǔ)記貸方+ +沖正借方?jīng)_正借方=10000=100004=400004=40000應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)= =補(bǔ)記借方補(bǔ)記借方+ +沖正貸方?jīng)_正貸方=10000=

30、100005=500005=50000應(yīng)計(jì)息積數(shù)應(yīng)計(jì)息積數(shù)=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息利息=2944000=29440000.825%0.825%360=67.47360=67.47（元）（元）利息計(jì)算出來后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳利息計(jì)算出來后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳務(wù)。分錄為：借：利息支出務(wù)。分錄為：借：利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款存款戶存款戶另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。余額表確定計(jì)息積數(shù)法余額表確定計(jì)息積數(shù)法計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=

31、該帳戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)該帳戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）沖正貸方（積數(shù)）每日余額合計(jì)可直接通過余額表獲得。每日余額合計(jì)可直接通過余額表獲得。調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。使用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計(jì)息法使用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計(jì)息法余額表計(jì)息舉例余額表計(jì)息舉例 戶名戶名 余額余額日期日期機(jī)械進(jìn)出口公司機(jī)械進(jìn)出口公司201008利率利率0.7219600010天小

32、計(jì)天小計(jì)114800020天小計(jì)天小計(jì)1822000本月合計(jì)本月合計(jì)3152000至上月底未計(jì)息積數(shù)至上月底未計(jì)息積數(shù)6128000應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)16000應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)22000至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)7944000至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)1330000利息利息158.88余額表計(jì)息余額表計(jì)息利息利息= 884= 884，350.67 350.67 0.825% 0.825% 360=20.27360=20.27q余額表積數(shù)余額表積數(shù)= 890= 890，350.67350.67q調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)=1000=10006=6000

33、6=6000q計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)= 890= 890，350.67 350.67 6000= 8846000= 884，350.67350.67例：某開戶單位從例：某開戶單位從3 3月月2121日到日到6 6月月2020日其存款帳戶日其存款帳戶201-A201-A的存款的存款余額每日合計(jì)為余額每日合計(jì)為890890，350.67350.67，帳戶調(diào)整情況為，帳戶調(diào)整情況為3 3月月3030日補(bǔ)記日補(bǔ)記3 3月月2424日借方日借方10001000元，存款利率為元，存款利率為0.825%0.825%，請(qǐng)計(jì)算該帳戶二季度，請(qǐng)計(jì)算該帳戶二季度銀行應(yīng)付利息。銀行應(yīng)付利息。注：利息計(jì)算出來后應(yīng)注意編制傳票

34、，登記分戶賬。注：利息計(jì)算出來后應(yīng)注意編制傳票，登記分戶賬。練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法1 1、截止、截止3 3月月1 1日，日，A A單位存款帳戶單位存款帳戶201201A A的余額為的余額為800700.72800700.72元，元，累計(jì)未計(jì)息積數(shù)累計(jì)未計(jì)息積數(shù)156342.89156342.89，3 3月月1 1日日3 3月月2020日，該帳戶余額日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計(jì)表內(nèi)每日余額合計(jì)389675 .87389675 .87，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有3 3月月1818日補(bǔ)記日補(bǔ)記3 3月月1414日借方日借方21562156元，結(jié)息日活期存款利率為元，結(jié)

35、息日活期存款利率為0.825%0.825%，請(qǐng)計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息。請(qǐng)計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息。2 2、根據(jù)帳號(hào)為、根據(jù)帳號(hào)為201005201005的分戶賬記錄，的分戶賬記錄，3 3月月7 7日補(bǔ)計(jì)日補(bǔ)計(jì)3 3月月1 1日借方日借方金額金額70007000元，元，8 8日沖正日沖正5 5日借方日借方10001000元，元，1818日沖正日沖正1212日貸方日貸方20002000元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì)元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì)786943 .89786943 .89，在活期存款利率為在活期存款利率為0.990.99 的條件下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付給該企業(yè)的的條件下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付給該

36、企業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。課堂練習(xí)課堂練習(xí)戶名：戶名：A A單位單位 帳號(hào)：帳號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 3、某單位存款分戶賬記載如下，請(qǐng)計(jì)算本期利息、某單位存款分戶賬記載如下，請(qǐng)計(jì)算本期利息（二）單位定期存款的利息計(jì)算到期息到期息逾期息逾期息提前息提前息存單存單上的上的本金本金對(duì)年對(duì)月對(duì)日對(duì)年對(duì)月對(duì)日, ,不足月的天數(shù)不足月的天數(shù)按實(shí)際天數(shù)按實(shí)際天數(shù)算頭不算尾算頭不算尾開戶日定期利率開戶日定期利率支取日活期利率支取日活期利率利息利息=本金本金存期存期利率利率見例2-2

37、（一）活期儲(chǔ)蓄存款按季度結(jié)息，結(jié)息日期為（一）活期儲(chǔ)蓄存款按季度結(jié)息，結(jié)息日期為每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額日數(shù)日數(shù)計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)41開戶開戶10001000 80 8000052存入存入3000 4000 49 2270007支取支取1000 3000 44 18300030存入存入1000 400021 204000 31存入存入2000 600021 246000617支取支取1000 5000 4 24200020結(jié)息結(jié)息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97三、儲(chǔ)蓄存款利息的核算三、儲(chǔ)蓄存款利息的核算借借 活期儲(chǔ)

38、蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 0.97 貸貸 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 貸貸 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 4.84業(yè)務(wù)發(fā)生額至業(yè)務(wù)發(fā)生額至結(jié)息日日數(shù)結(jié)息日日數(shù)活期儲(chǔ)蓄存款按季度結(jié)息，結(jié)息日期為活期儲(chǔ)蓄存款按季度結(jié)息，結(jié)息日期為每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額日數(shù)日數(shù)積數(shù)和積數(shù)和41開戶開戶10001000 31 3100052存入存入3000 4000 5 510007支取支取1000 3000 23 12000030存入存入1000 4000 31存入存入2000 600017 222000617支取支取1000 5000 4 24200020結(jié)息結(jié)息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97賬頁結(jié)息：賬頁結(jié)息：借借 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 0.97 貸貸 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 貸貸 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 4.84（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算（二）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算v整存整取v零存整取v存本取息v整存零取v（二）定期