農(nóng)村信用社會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程完整

1、. . . . 部資料注意省農(nóng)村信用社會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程省農(nóng)村信用社聯(lián)合社會計(jì)結(jié)算部編二OO年十二月編 委 會主 編：希臣副主編：志賀 王 巖主審：畢淑清 于金鳳 郭宏蕾 宏杰編委：（按姓氏筆劃順序） 萬志剛關(guān)強(qiáng)宋曉冬周可心 高飛高策梁麗紅董玲編 者 話 隨著省農(nóng)村信用社會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)手段的不斷發(fā)展，為更好地規(guī)和指導(dǎo)各級農(nóng)村信用社，省聯(lián)社會計(jì)結(jié)算部組織編寫了省農(nóng)村信用社會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程（以下簡稱規(guī)程），規(guī)程以會計(jì)工作精細(xì)化管理思想為指導(dǎo)，以國家相關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)和制度為依據(jù)，堅(jiān)持規(guī)業(yè)務(wù)操作、強(qiáng)化控管理、提高核算質(zhì)量、防操作風(fēng)險(xiǎn)的原則。規(guī)程以綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，整合了現(xiàn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制

2、度，并進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充和細(xì)化，是會計(jì)人員日常業(yè)務(wù)操作和管理的工具書，也是各級信用社培訓(xùn)輔導(dǎo)的教科書，以供全省農(nóng)村信用社柜員和管理人員學(xué)習(xí)、掌握會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會知識。 規(guī)程在編寫過程中，得到了全省各級信用社與相關(guān)人員的大力支持，并提出了寶貴意見和建議，在此向參與和關(guān)心規(guī)程編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和同志表示衷心的感！特別感延壽縣聯(lián)社、市區(qū)聯(lián)社、市郊區(qū)聯(lián)社、安達(dá)市聯(lián)社、林甸縣聯(lián)社的大力支持，周可心、高策、董玲、宋曉冬、梁麗紅等參加編寫，為規(guī)程的完成奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 規(guī)程分會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)操作規(guī)程兩個(gè)部分，共二十一章，各章編寫人員如下： 王巖、董玲、萬志剛：第一部分、第二部分第一章、第二章、第三章、第十

3、章；宋曉冬、周可心、高飛：第二部分第四章、第五章、第六章；高策、梁麗紅、關(guān)強(qiáng)：第二部分第七章、第八章、第九章。 初稿完成后，由志賀、王巖進(jìn)行整理、修改，經(jīng)畢淑清、于金鳳等人審稿，并由省聯(lián)社相關(guān)專業(yè)部門審核，最后由希臣總纂定稿。 由于編者水平有限，規(guī)程中的容難免出現(xiàn)疏漏，敬請各位領(lǐng)導(dǎo)、廣仁諒解并多提寶貴意見，以便再版時(shí)修訂，力爭使規(guī)程的容更為全面、完善、嚴(yán)謹(jǐn)和實(shí)用。省農(nóng)村信用社會計(jì)結(jié)算部二O-O年十二月目 錄第一部分會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理第一章機(jī)構(gòu)與柜員管理 (3) 第一節(jié)機(jī)構(gòu)管理(3) 第二節(jié)會計(jì)人員（柜員）管理(5)第二章會計(jì)科目管理 (l l)第三章會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表管理 (13) 第一節(jié)會計(jì)

4、憑證 (13) 第二節(jié)會計(jì)賬簿 (17) 第三節(jié)會計(jì)報(bào)表 (19)第四章會計(jì)記賬方法與規(guī)則 (21) 第一節(jié)賬戶設(shè)置 (21) 第二節(jié)記賬方法 (22) 第三節(jié)記賬規(guī)則 (22) 第四節(jié)錯(cuò)賬沖正 (23)第五章 印章管理 (26)第六章 日常業(yè)務(wù)處理(30)第一節(jié) 日初處理 (30) 第二節(jié) 日間業(yè)務(wù)處理(31) 第三節(jié) 日終業(yè)務(wù)處理(31) 第四節(jié)月（季）末計(jì)提業(yè)務(wù)處理(32) 第五節(jié)年終決算 (32)第七章賬務(wù)核對(35)第八章計(jì)息規(guī)則(37)第九章會計(jì)檔案(39)第十章會計(jì)事后監(jiān)督與檢查輔導(dǎo) (42) 第一節(jié)事后監(jiān)督 (42) 第二節(jié)會計(jì)檢查、分析、輔導(dǎo)(43)第十一章資金清算(47)第

5、二部分業(yè)務(wù)操作規(guī)程第一章現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理(52) 第一節(jié)基本規(guī)定(52) 第二節(jié)尾箱管理(53) 第三節(jié)柜臺現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)(54) 第四節(jié)現(xiàn)金調(diào)繳款業(yè)務(wù)(56) 第五節(jié)其他現(xiàn)金業(yè)務(wù)(59)第二章重要空白憑證管理 (67) 第一節(jié)基本規(guī)定(67) 第二節(jié) 自用憑證使用(71) 第三節(jié)客戶憑證使用(74) 第四節(jié)憑證余額核對與查詢(76)第三章客戶信息管理(78) 第一節(jié)基本規(guī)定 (78) 第二節(jié)業(yè)務(wù)處理 (79)第四章存款業(yè)務(wù) (82) 第一節(jié)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理(82) 第二節(jié)單位其他存款賬戶 (107) 第三節(jié)印鑒管理(ll5) 目 錄 第四節(jié)個(gè)人儲蓄賬戶管理 (ll8) 第五節(jié)存款特殊業(yè)務(wù) (

6、125) 第六節(jié)農(nóng)信銀通存通兌業(yè)務(wù) (147)第五章代理業(yè)務(wù) (152)第六章銀行卡業(yè)務(wù) (157) 第一節(jié)基本規(guī)定 (157) 第二節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)處理 (158)第七章貸款業(yè)務(wù) (171) 第一節(jié)基本規(guī)定 (171) 第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)處理 (174) 第三節(jié)貸款特殊業(yè)務(wù) (178)第八章股金業(yè)務(wù) (187) 第一節(jié)基本規(guī)定 (187) 第二節(jié)股金業(yè)務(wù)處理 (187) 第三節(jié)股金特殊業(yè)務(wù) (193)第九章 結(jié)算業(yè)務(wù) (195) 第一節(jié)支票 (195) 第二節(jié)銀行匯票 (199) 第三節(jié)商業(yè)匯票 (2ll) 第四節(jié)銀行本票 (226) 第五節(jié)匯兌一 (232) 第六節(jié)委托收款 (237) 第七節(jié)托收

7、承付 (243) 第八節(jié)票據(jù)交換 (255)第十章 部賬戶管理 (266)第一部分 會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理第一章機(jī)構(gòu)與柜員管理 第一節(jié)機(jī)構(gòu)管理 會計(jì)機(jī)構(gòu)是辦理會計(jì)事務(wù)的職能部門，會計(jì)人員是直接從事會計(jì)工作的人員。建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計(jì)人員，是做好會計(jì)工作，充分發(fā)揮會計(jì)職能作用的重要保證。 一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 各級聯(lián)社根據(jù)會計(jì)核算和管理的要求設(shè)置會計(jì)部門。 （一）省聯(lián)社設(shè)立會計(jì)結(jié)算主管部門，負(fù)責(zé)全省會計(jì)結(jié)算管理與資金清算工作； （二）市、地聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社不單獨(dú)設(shè)置會計(jì)結(jié)算部門，由財(cái)務(wù)會計(jì)部負(fù)責(zé)會計(jì)結(jié)算工作的組織，并指定會計(jì)主管人員對本單位的會計(jì)核算實(shí)施

8、統(tǒng)一管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會計(jì)機(jī)構(gòu)在綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中屬于營業(yè)機(jī)構(gòu)的一部分（以下所指機(jī)構(gòu)為營業(yè)機(jī)構(gòu)），不單獨(dú)體現(xiàn)。 、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)管理 （一）機(jī)構(gòu)類型： 1、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)根據(jù)機(jī)構(gòu)權(quán)限的不同對各級機(jī)構(gòu)實(shí)行級別管理，分為省聯(lián)社級、縣聯(lián)社級、信用社級、信用分社（儲蓄所）級四個(gè)級別。 2、根據(jù)機(jī)構(gòu)處理業(yè)務(wù)不同分為營業(yè)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、虛擬機(jī)構(gòu)（匯總機(jī)構(gòu)），其中營業(yè)機(jī)構(gòu)為賬務(wù)實(shí)體機(jī)構(gòu)，縣級聯(lián)社為最低賬務(wù)平衡單位（一本賬）。 3、系統(tǒng)為每個(gè)機(jī)構(gòu)設(shè)置5位機(jī)構(gòu)代碼，機(jī)構(gòu)代碼在系統(tǒng)是該機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)識碼，機(jī)構(gòu)代碼永久不變，系統(tǒng)中機(jī)構(gòu)維護(hù)在系統(tǒng)后臺用機(jī)構(gòu)代碼統(tǒng)一管理維護(hù)。 （二）機(jī)構(gòu)間關(guān)系 1、管理關(guān)系

9、 體現(xiàn)機(jī)構(gòu)間的管理控制關(guān)系，即按省聯(lián)社一市、地聯(lián)社（含辦事處）一縣級聯(lián)社一信用社一信用分社（儲蓄所）的關(guān)系逐級管理，上級管理機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定的圍對下級機(jī)構(gòu)的賬務(wù)進(jìn)行查詢和打印。 2、核算關(guān)系 體現(xiàn)同一賬務(wù)核算主體圍機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)歸屬關(guān)系。在縣級聯(lián)社一本賬核算模式下，其轄屬各信用社、分社、，儲蓄所的賬務(wù)可以不平衡，以縣級聯(lián)社為基本平衡單位。因此，信用社、分社、儲蓄所的上級核算機(jī)構(gòu)均為縣級聯(lián)社。 3、賬務(wù)匯總關(guān)系 按機(jī)構(gòu)的管理關(guān)系，系統(tǒng)后臺設(shè)置賬務(wù)匯總關(guān)系，匯總轄機(jī)構(gòu)的賬務(wù)、報(bào)表等信息：也可根據(jù)需要對非管理關(guān)系的機(jī)構(gòu)設(shè)置賬務(wù)匯總關(guān)系。 4、現(xiàn)金與憑證領(lǐng)繳關(guān)系 反映現(xiàn)金和重要空白憑證在機(jī)構(gòu)之間流轉(zhuǎn)的順

10、序。下級機(jī)構(gòu)只能向上級機(jī)構(gòu)請領(lǐng)、上繳現(xiàn)金與憑證。 （三）機(jī)構(gòu)變動 1、機(jī)構(gòu)新增 新增機(jī)構(gòu)應(yīng)由管轄聯(lián)社以公文形式逐級上報(bào)省聯(lián)社，由省聯(lián)社審核同意后，通過綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行機(jī)構(gòu)增加處理。 省聯(lián)社完成綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)新增后（新增機(jī)構(gòu)的狀態(tài)為“未簽到”），由新增機(jī)構(gòu)所在聯(lián)社綜合管理柜員為該機(jī)構(gòu)調(diào)入或新增柜員，賦予權(quán)限后的柜員可以在權(quán)限圍辦理業(yè)務(wù)。 新增機(jī)構(gòu)必須建立完善的會計(jì)工作管理制度，按照控與安全保衛(wèi)等要求，合理配備人員，并落實(shí)崗位責(zé)任制；設(shè)備與運(yùn)行環(huán)境必須符合綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行的技術(shù)要求；對外營業(yè)機(jī)構(gòu)需持有金融機(jī)構(gòu)許可證和營業(yè)執(zhí)照。 2、機(jī)構(gòu)撤并 (1)撤銷機(jī)構(gòu) 機(jī)構(gòu)在辦理撤并前，應(yīng)認(rèn)真清

11、查本機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)，全面清理賬務(wù)，進(jìn)行銀企對賬，整理會計(jì)檔案，核對庫存現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證、代保管有價(jià)值品、抵、質(zhì)押物品，票樣、假幣等，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、外賬務(wù)全部相符。 清理同城票據(jù)交換賬務(wù)。撤并日前票據(jù)收妥期限，只辦理提出貸方票據(jù)和提回業(yè)務(wù)，不辦理提出借方票據(jù)業(yè)務(wù)；撤并處理日停止撤并機(jī)構(gòu)的同城交換業(yè)務(wù)。 清理部銷賬賬戶。對部銷賬賬戶明細(xì)狀態(tài)為未銷賬的盡量進(jìn)行銷賬處理。 撤并當(dāng)日應(yīng)無待發(fā)往賬和待人來賬，無待處理查詢、查復(fù)等。 上繳重要空白憑證。撤并日營業(yè)終了，撤并機(jī)構(gòu)所有重要空白憑證必須上繳到上級機(jī)構(gòu)，結(jié)清表外重要空白憑證科目余額。 清繳現(xiàn)金。撤并日營業(yè)終了，撤并機(jī)

12、構(gòu)所有庫存現(xiàn)金必須上繳到上級機(jī)構(gòu)，庫存現(xiàn)金余額為零。同時(shí)應(yīng)清繳票樣，上繳所有假幣，保證被撤并機(jī)構(gòu)票樣、假幣庫存結(jié)零。 編制移交清冊一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。移交清冊應(yīng)包括： 1)移交日日記表、賬戶余額清單與客戶預(yù)留銀行印鑒卡； 2)仍處于凍結(jié)狀態(tài)、仍在掛失有效期的賬戶清單和有關(guān)資料與待處理結(jié)算款項(xiàng)、有關(guān)單證等待處理事項(xiàng)； 3)印章、有價(jià)單證與重要機(jī)具； 4)其他應(yīng)說明的問題。 系統(tǒng)數(shù)據(jù)合并，合并后被撤銷機(jī)構(gòu)各科目余額結(jié)零，并編制一式兩份至撤銷日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況表與其他有關(guān)年度報(bào)表，一份留存，一份報(bào)上級機(jī)構(gòu)。 (2)并入機(jī)構(gòu) 系統(tǒng)數(shù)據(jù)合

13、并后，根據(jù)被撤并機(jī)構(gòu)提供的移交清冊與匯總記賬憑證與綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)登記簿進(jìn)行核對，無誤后即可辦理業(yè)務(wù)。 (3)機(jī)構(gòu)撤并的檔案處理 被撤銷機(jī)構(gòu)的會計(jì)檔案，移交并人機(jī)構(gòu)或上級機(jī)構(gòu)保管。 3、機(jī)構(gòu)變更 機(jī)構(gòu)需要變更機(jī)構(gòu)名稱與在本系統(tǒng)變更行政隸屬關(guān)系時(shí)，應(yīng)由其管轄聯(lián)社提出申請，注明變更事項(xiàng)，以公文形式逐級上報(bào)省聯(lián)社，省聯(lián)社審批后，在綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行變更處理。信用社與其他銀行變更隸屬關(guān)系，視同機(jī)構(gòu)撤并處理。第二節(jié)會計(jì)人員（柜員）管理一、會計(jì)人員管理（一）會計(jì)人員包括會計(jì)主管和一般會計(jì)人員 1、會計(jì)主管是指各級會計(jì)管理部門與營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，包括各級聯(lián)社會計(jì)主管和營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管。

14、2、一般會計(jì)人員是指從事會計(jì)、出納、結(jié)算、儲蓄工作的聯(lián)社會計(jì)管理人員和營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理人員，包括經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)、監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)等從事會計(jì)管理或會計(jì)核算工作的人員。一般會計(jì)人員在工作上接受會計(jì)主管的管理和指導(dǎo)。 （二）會計(jì)人員任職條件 1、聯(lián)社會計(jì)主管任職條件 (1)堅(jiān)持原則，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，具有良好的個(gè)人品質(zhì)和職業(yè)道德： (2)熟悉國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和銀行相關(guān)規(guī)章制度，熟悉銀行會計(jì)專業(yè)知識，熟練掌握農(nóng)村信用社的賬務(wù)體系，了解綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)： (3)重視會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并具有較強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營意識和風(fēng)險(xiǎn)防控制能力： (4)具有良好的組織、管理、協(xié)調(diào)、綜合分析能力和語言文字表達(dá)能力： (5

15、)具備大專與以上文化程度，取得會計(jì)從業(yè)書，并應(yīng)具備會計(jì)師與以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作滿5年以上，無重大差錯(cuò)和違規(guī)行為： (6)身體健康，能適應(yīng)本職工作需要。 2、營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管任職條件 (1)政治思想好，遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，責(zé)任心強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，作風(fēng)正派，具有良好的職業(yè)道德； (2)熱愛本職工作，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和農(nóng)村信用社各項(xiàng)規(guī)章制度，具有崗位必備的理論政策水平和專業(yè)知識，熟悉綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)； (3)具有較強(qiáng)的組織管理能力、組織協(xié)調(diào)能力和組織紀(jì)律性，身體健康； (4)掌握會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，具有較強(qiáng)的檢查、輔導(dǎo)能力和依法合規(guī)意識與風(fēng)險(xiǎn)防控制能力； (5)具備中專與以上文

16、化程度，取得會計(jì)從業(yè)書，并應(yīng)具備助理會計(jì)師與以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事金融工作3年以上，無違規(guī)行為和重大差錯(cuò)事故； (6)年齡在40周歲以下。綜合能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)成績突出者，年齡可適當(dāng)放寬； (7)具有獨(dú)立完成本職工作能力，有一定的語言和書面表達(dá)能力。 3、一般會計(jì)人員任職條件 (1)熱愛本職工作，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，保守本單位的商業(yè)秘密； (2)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防意識，不做假賬，不違規(guī)操作，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)； (3)取得會計(jì)從業(yè)書；熟練掌握本崗位會計(jì)專業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度和核算手續(xù)，并通過上崗考試，取得會計(jì)崗位書。 (4)從事會計(jì)管理崗位的人員，應(yīng)熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)，掌

17、握各項(xiàng)規(guī)章制度和核算手續(xù)，具有檢查工作、分析問題和文字綜合能力，能獨(dú)立開展工作。 4、會計(jì)人員任職限制 (1)有不良行為的員工不得從事會計(jì)工作，要堅(jiān)決調(diào)離會計(jì)崗位。當(dāng)次考核不合格者，不得從事會計(jì)工作； (2)因崗位輪換或改革分流到會計(jì)崗位工作的員工，必須先培訓(xùn)，經(jīng)考試合格后持會計(jì)崗位書上崗； (3)凡有劣跡、有前科的人員，不得安排在會計(jì)工作崗位。強(qiáng)制性安排，事后作案的，要追究有權(quán)責(zé)任人的行政責(zé)任。 （三）會計(jì)人員應(yīng)遵循下列職業(yè)道德 1、熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事的工作要求； 2、辦理會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事、客觀公正、誠信為本、不做假賬、不違規(guī)操作； 3、保守本單位的商業(yè)

18、秘密，除法律和本單位制度規(guī)定以外，不得私自向外界提供或者泄露會計(jì)信息； 4、為客戶和其他業(yè)務(wù)部門提供高效、優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)。 （四）會計(jì)人員的獎懲 1、對堅(jiān)持原則，忠于職守，堵截與發(fā)現(xiàn)重大事故或詐騙冒領(lǐng)案件從而維護(hù)信用社與客戶資金財(cái)產(chǎn)安全，或在工作中有顯著成績、在專業(yè)上有創(chuàng)造發(fā)明的會計(jì)人員，應(yīng)予以表揚(yáng)和獎勵； 2、對違反制度，造成差錯(cuò)，使信用社、客戶資金遭受損失，或從事違規(guī)違 紀(jì)活動的會計(jì)人員，視情節(jié)輕重，追究行政直至刑事責(zé)任，同時(shí)追究有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 二、會計(jì)崗位管理 （一）崗位設(shè)置 1、會計(jì)崗位設(shè)置 各級會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和部控制原則科學(xué)地設(shè)置會計(jì)崗位。根據(jù)會計(jì) 工作需要配足會計(jì)人員，并指

19、定會計(jì)主管人員、一般會計(jì)人員。杜絕空崗現(xiàn)象， 保證會計(jì)工作正常進(jìn)行。 2、會計(jì)崗位設(shè)置要求 按照業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)崗位，建立崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會計(jì)人員所在崗位的工作容、工作職責(zé)，使責(zé)任落實(shí)到人： 崗位設(shè)置應(yīng)趨于合理，有利于業(yè)務(wù)處理，并堅(jiān)持不相容崗位分離原則： (1)業(yè)務(wù)操作人員與市場營銷人員分離。凡從事產(chǎn)品營銷、業(yè)務(wù)拓展、客戶外勤服務(wù)等市場營銷人員不得直接代為客戶辦理憑證傳遞、賬務(wù)記載、對賬等業(yè)務(wù)： (2)重要業(yè)務(wù)崗位分離。記賬與對賬崗位分離；資金匯劃、轄往來等往賬業(yè)務(wù)的錄人員與復(fù)核員相分離；同城票據(jù)交換人員、記賬人員、復(fù)核人員三分離；構(gòu)成有效支付要素的印、證分離如：匯票專用章與銀行匯票、銀行

20、承兌匯票；銀行本票專用章與銀行本票；業(yè)務(wù)公章與單位定期（通知）存款開戶證實(shí)書（包括單位定期存單）等必須做到分管分用。中心庫庫管員不得處理綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)現(xiàn)金賬務(wù)，不得兼任現(xiàn)金調(diào)撥員等。 (3)業(yè)務(wù)操作與授權(quán)分離。必須嚴(yán)格按照事權(quán)劃分原則辦理業(yè)務(wù)。所有業(yè)務(wù)應(yīng)先由經(jīng)辦柜員處理，重要業(yè)務(wù)由主辦柜員、主管柜員按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行授權(quán)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)主辦、業(yè)務(wù)主管不得相互兼職。委派會計(jì)不得頂崗、替班： (4)業(yè)務(wù)處理前后臺分離。事后監(jiān)督（勾挑）員與前臺柜員分離，會計(jì)管理人員與前臺柜員分離。 （二）崗位輪換 1、輪崗期限 會計(jì)人員崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，有效防風(fēng)險(xiǎn)，并使會計(jì)人員全面掌握會計(jì)業(yè)務(wù)。一般業(yè)務(wù)崗位

21、每年輪換一次，重要業(yè)務(wù)崗位可縮短輪崗期限，出現(xiàn)下列情形之一者，應(yīng)立即輪換： (1)客戶投訴較多，查證確實(shí)的； (2)出現(xiàn)重大差錯(cuò)、事故險(xiǎn)情的； (3)屢次違規(guī)，屢教不改的； (4)有違紀(jì)行為的； (5)有跡象的； (6)其他原因確不適應(yīng)本崗位工作的。 2、輪崗形式 依據(jù)崗位和專業(yè)的特點(diǎn)可采取崗位互換、崗位循環(huán)、專業(yè)互換、專業(yè)循環(huán)、跨機(jī)構(gòu)輪換、跨部門輪換等形式。崗位輪換可以在同一機(jī)構(gòu)部進(jìn)行，也可以在同一信用社或同一聯(lián)社的機(jī)構(gòu)間進(jìn)行。 3、輪崗要求 輪崗過程中要充分考慮崗位分離等部控制基本要求。明確崗位分工，不得混崗。 各級會計(jì)部門要與時(shí)督促所轄機(jī)構(gòu)完成崗位輪換工作，崗位輪換情況必須報(bào)人事部門審核

22、。 三、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)柜員管理 柜員管理是整個(gè)綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防的基礎(chǔ)。系統(tǒng)為每一個(gè)柜員分配一個(gè)柜員號，并實(shí)行終身使用制，即每名柜員的柜員號全省唯一，無論柜員在本系統(tǒng)以何種方式進(jìn)行調(diào)動，柜員始終不變。柜員注銷后，其柜員號不再分配給其他柜員使用，永久保留在系統(tǒng)中。 （一）柜員按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同分為前臺柜員和后臺柜員。 1、前臺柜員包括一般柜員和系統(tǒng)柜員。 (1) -般柜員按權(quán)限可分為五個(gè)級別，權(quán)限從低到高依次為一級至五級，其中一級為經(jīng)辦柜員，三級為主辦柜員，四級為網(wǎng)點(diǎn)主管，二級、五級暫時(shí)空缺。 一級經(jīng)辦柜員：辦理柜面業(yè)務(wù)，并可對其他經(jīng)辦柜員的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核、授權(quán)。 三級主辦柜員：負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)監(jiān)督

23、和重要業(yè)務(wù)的授權(quán)，辦理柜員管理類交易，同時(shí)可辦理規(guī)定圍的柜面業(yè)務(wù)。 四級網(wǎng)點(diǎn)主管：負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督與重要業(yè)務(wù)的授權(quán)，辦理部分柜員管理類交易。 (2)系統(tǒng)柜員包括自動柜員機(jī)(ATM/CDM)、銷售點(diǎn)終端(POS)、銀行(TBS)等自助終端設(shè)備與批交易處理柜員。 2、后臺柜員包括高層管理柜員、綜合管理柜員。 后臺柜員按其權(quán)限分為三個(gè)級別，從低到高分別是一級、二級、三級。一級為操作柜員，三級為授權(quán)柜員，二級暫時(shí)空缺。 高層管理柜員雖設(shè)置了級別，但各級別的權(quán)限暫時(shí)一樣，只進(jìn)行業(yè)務(wù)查詢。 綜合管理柜員設(shè)在縣級以上（含）聯(lián)社人事部門，包括一級經(jīng)辦柜員和三級授權(quán)柜員。 綜合管理柜員辦理柜員管理交易，進(jìn)

24、行柜員新增、維護(hù)與注銷的操作，具體包括：新增柜員、調(diào)離柜員、修改柜員屬性、注銷柜員等交易的操作。 （二）系統(tǒng)按業(yè)務(wù)種類對所有交易進(jìn)行分類，根據(jù)每個(gè)柜員具體的崗位分工賦予相應(yīng)業(yè)務(wù)圍的權(quán)限。 （三）柜員的級別反映業(yè)務(wù)的管理關(guān)系，與業(yè)務(wù)圍無關(guān)，柜員的級別越高授權(quán)權(quán)限越大。 （四）柜員卡與密碼的使用 柜員卡僅限本人使用，嚴(yán)禁與他人混用或借與他人使用：行的所有操作，均視同該柜員本人所為，并由其負(fù)全責(zé)。 無論前臺柜員或后臺柜員，離柜（崗）要將柜員卡收起，保管不善被他人盜用，自行承擔(dān)一切不良后果。凡使用柜員卡進(jìn)妥善保管。若因 柜員卡密碼應(yīng)嚴(yán)格并定期或不定期更換，不得使用規(guī)律性較強(qiáng)或易破譯的密碼，尤其不得使用

25、本人或家人生日、。 柜員業(yè)務(wù)操作輸入密碼必須進(jìn)行有效的物理遮掩，其他人員應(yīng)主動回避。 （五）柜員強(qiáng)制休假、病事假等必須在綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)作柜員休假銷假處理。第二章會計(jì)科目管理 會計(jì)科目是總括反映信用社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對會計(jì)要素的具體容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動情況，統(tǒng)一會計(jì)核算容的重要工具。 一、會計(jì)科目設(shè)置依據(jù) 省農(nóng)村信用社（含農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，下同）的會計(jì)科目，根據(jù)國家統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與銀監(jiān)會的要求，結(jié)合省農(nóng)村信用社實(shí)際，按照政策要求、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算需要設(shè)置。 + 二、會計(jì)科目體系 綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的會計(jì)科目由一級科目、二級科目、三級科目組

26、成。一級科目是為滿足對外公開披露會計(jì)信息的需要設(shè)立的，二級科目是對一級科目的明細(xì)核算，三級科目從不同角度對分類項(xiàng)目的信息進(jìn)行進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，滿足各部門的管理需要和統(tǒng)計(jì)要求。 三、會計(jì)科目分類 省農(nóng)村信用社的會計(jì)科目分為表科目和表外科目。表科目用以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化與財(cái)務(wù)收支狀況：表外科目用以反映或有事項(xiàng)和備查登記類業(yè)務(wù)。 （一）表科目 1、資產(chǎn)類科目，用于核算現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放款項(xiàng)、各種貸款、貼現(xiàn)、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 2、負(fù)債類科目，用于核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借款、各項(xiàng)應(yīng)付款、發(fā)行債券等。 3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用于核算各級資金清算往來、部往來、同城票據(jù)清算等資金清算

27、往來。 4、所有者權(quán)益類科目，用于核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。 5、損益類科目，用于核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、投資損益、匯兌損益、營業(yè)費(fèi)用、稅金等。 （二）表外科目 1、或有事項(xiàng)類科目，用于核算過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，例如商業(yè)承兌匯票承兌業(yè)務(wù)、保函業(yè)務(wù)等。 2、備查登記類科目，用于核算一些不涉與信用社資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如有價(jià)單證、重要空白憑證、代保管有價(jià)值品等。 四、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會計(jì)科目的組成 （一）表一級科目號由4位數(shù)字組成，級科目號由8位數(shù)字組成； （二）表外一級科目號由3位數(shù)字組成，級科

28、目號由7位數(shù)字組成。 五、會計(jì)科目管理 （一）基本規(guī)定二級科目號由6位數(shù)字組成，三二級科目號由5位數(shù)字組成，三 1、會計(jì)科目的設(shè)立、編號、使用說明以與停用、變更、撤銷均由省聯(lián)社統(tǒng)一負(fù)責(zé)。省級以下聯(lián)社不得自行設(shè)立會計(jì)科目，由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要增設(shè)會計(jì)科目的，應(yīng)由本級聯(lián)社財(cái)務(wù)會計(jì)部門逐級上報(bào)，經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)后統(tǒng)一增設(shè)。 2、會計(jì)科目必須嚴(yán)格按省農(nóng)村信用社會計(jì)科目使用說明的要求使用，真實(shí)、完整反映發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，不得錯(cuò)用、串用、混用會計(jì)科目，不得使用已停用、撤銷的會計(jì)科目。 （二）會計(jì)科目的調(diào)整 年度中間調(diào)整，應(yīng)填制紅、藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證通過會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)，紅字金額沖銷錯(cuò)賬科目，藍(lán)字補(bǔ)記正常科目。 年度終了調(diào)

29、整，應(yīng)通過編制新舊會計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照表的方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)會計(jì)科目管理 1、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會計(jì)科目的管理維護(hù)由省聯(lián)社負(fù)責(zé)，管理維護(hù)的容次日生效。 2、需撤銷的會計(jì)科目，當(dāng)年該科目若有發(fā)生額的，當(dāng)年停用，次年正式撤銷。 一、會計(jì)憑證分類 （一）會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。 1、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用于記錄、證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的書面證明，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 (1)外來原始憑證是指業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從客戶、其他金融機(jī)構(gòu)等外部主體取得的憑證，如費(fèi)用

30、發(fā)票、稅務(wù)繳款書等。 (2)自制原始憑證是信用社部經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，由相關(guān)部門人員填寫的憑證，如現(xiàn)金調(diào)令、憑證請領(lǐng)單等。經(jīng)上級部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為自制原始憑證的附件。 2、記賬憑證是由會計(jì)部門根椐原始憑證編制的，是確定會計(jì)分錄，用來登記賬簿的直接依據(jù)。分為基本憑證和特定憑證。 (1)基本憑證是根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證，主要有現(xiàn)金收、付傳票，轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，表外科目收、付傳票。 (2)特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門格式的專用憑證，用以代替基本憑證并憑以記賬。如電匯憑證、結(jié)算業(yè)務(wù)委托書，以與支票、本票、匯

31、票等票據(jù)憑證。 （二）會計(jì)憑證按照其形式可以分為單式憑證和復(fù)式憑證。 1、單式憑證是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉與的會計(jì)科目分別填列在幾憑證上，一憑證只做一個(gè)科目記賬依據(jù)的記賬憑證。 2、復(fù)式憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉與的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會計(jì)科目，都集中填列在一憑證上，一憑證做多個(gè)科目記賬依據(jù)的記賬憑證。 - -_ -_-_-_-I_-.I-_ （三）其他分類 會計(jì)憑證按照管理方式不同可分為重要空白憑證和一般憑證；按照客戶對 象不同分為單位客戶憑證和個(gè)人客戶憑證；按照使用對象不同分為部使用憑 證和外部使用憑證等。 二、會計(jì)憑證的要素 會計(jì)憑證基本要素主要包括：年、月、日；收、付款單位（人）的戶名、賬號： 收、

32、付款單位（人）開戶社（行）的名稱和社（行）號；貨幣種類與大小寫金額； 款項(xiàng)來源、摘要與附件數(shù)；會計(jì)分錄與憑證編號；客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章； 信用社辦理業(yè)務(wù)的印章與有關(guān)人員的簽章。 三、會計(jì)憑證的填制要求 （一）會計(jì)憑證填制的總體要求為：要素齊全、容完整、反映真實(shí)、數(shù) 字準(zhǔn)確、字跡清晰、與時(shí)有效。 （二）單寫憑證，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水或黑色簽字筆書寫；多聯(lián)套 寫憑證，可以使用黑色中性筆或圓珠筆和復(fù)寫紙?zhí)讓?，必須寫透、寫清，保?上下一致，不得分單寫；支票必須使用碳素墨水或墨汁填寫。 （三）填寫憑證時(shí)，書寫各種標(biāo)識與代用符號必須規(guī)： “第號”為“#”； “每個(gè)”為“”；人民幣元符號為“￥”；年

33、、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年 月日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日 %00” （四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公 布的簡化字。 （五）大小寫金額數(shù)字要填寫規(guī)，正確填寫，不得自造簡化字或使用不 規(guī)字。 l、大寫金額數(shù)字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。 2、大寫金額數(shù)字到“元”位為止的，在元之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字

34、， 在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字：大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整” （或“正”）字。 3、中文大寫金額前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，大寫數(shù)字應(yīng)緊接貨幣名稱填寫，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清，小寫數(shù)字前均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”或其他貨幣符號。 5、所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數(shù)字在角位和分位應(yīng)當(dāng)寫“0”。 6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是

35、“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如：107，000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或?qū)懗扇嗣駧乓际叭f零柒仟元五角叁分。 7、按規(guī)定需要填寫大、小寫金額的各種憑證，必須填明大、小寫金額，不得只填大寫或小寫金額，且兩者必須一致，否則憑證無效。 8、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應(yīng)在其前加“壹”。如：1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日，10月20日應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 （六）各種憑證不得隨意涂改、挖補(bǔ)。部憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，必須由原經(jīng)

36、辦人員重填；客戶提交票據(jù)中的必須記載事項(xiàng)不允許更改，非必須記載事項(xiàng)原記載人可以更改，更改后應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。 四、會計(jì)憑證的審查 受理憑證時(shí)，必須認(rèn)真審查各類會計(jì)憑證，做到合法合規(guī)，真實(shí)清楚，手續(xù)齊全。 審查重點(diǎn)為： （一）客戶提交的憑證是否為本機(jī)構(gòu)應(yīng)受理的憑證； （二）使用的憑證種類是否正確，憑證容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，印鑒是否正確，是否超過有效期； （三）賬號和戶名是否相符； （四）大小寫金額是否一致，貨幣名稱（符號）有無漏寫、錯(cuò)寫；憑證是否用藍(lán)黑色（或碳素）墨水的鋼筆或黑色簽字筆書寫。 （五）簽字、密押、印章是否真實(shí)齊全； （六）款項(xiàng)來源是否符合有關(guān)政策規(guī)定； （七）是

37、否超過存款余額； （八）利息、收費(fèi)、賠償金、罰金、滯納金的計(jì)算是否正確。 五、會計(jì)憑證的傳遞 （一）憑證的部傳遞，必須由信用社指定人員負(fù)責(zé)，不得通過客戶傳遞。不同會計(jì)機(jī)構(gòu)之間的憑證傳遞，必須建立嚴(yán)格的登記簽收制度。 （二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當(dāng)?shù)厝嗣胥y行另有規(guī)定以外，應(yīng)使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數(shù)并設(shè)置登記簿進(jìn)行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業(yè)務(wù)回單，可以采用郵寄、投回單箱或留行待取方式。留行待取的重要憑證，應(yīng)逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。 （三）憑證以電子形式傳遞時(shí)，由接收方實(shí)時(shí)打印，發(fā)送方不再傳遞原始紙質(zhì)憑證，原始紙質(zhì)憑證由發(fā)送方留存。 六、會計(jì)憑

38、證的整理與裝訂 處理完畢的會計(jì)憑證，應(yīng)按會計(jì)檔案管理的要求與時(shí)整理、裝訂。 （一）會計(jì)憑證應(yīng)在事后勾挑完畢后按日與時(shí)裝訂。憑證過多的可分若干冊裝訂，憑證過少的可將同一月份若干日（一般不超過10個(gè)工作日）的憑證合并裝訂（用封面隔開），但須按日順序排列。 會計(jì)憑證一般裝訂厚度不超過5cm。 （二）會計(jì)憑證按柜員順序排列。柜員按先庫柜員后一般柜員，最后是網(wǎng)點(diǎn)批量憑證的順序排列，一般柜員按柜員號從小到大排列。網(wǎng)點(diǎn)批量憑證按順序號從小到大排列。 （三）庫柜員憑證排列順序：庫存現(xiàn)金登記簿、柜員匯總軋賬單（表）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證人庫單、憑證出庫單、憑證調(diào)劑單、重要空白憑證收付明細(xì)、業(yè)務(wù)憑證（按流

39、水號順序排列）。 （四）一般柜員憑證排列順序：庫存現(xiàn)金登記簿、柜員匯總軋賬單（表）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證調(diào)劑單、重要空白憑證收付明細(xì)、業(yè)務(wù)憑證（按流水號順序排列）。 （五）會計(jì)憑證的裝訂必須加裝統(tǒng)一規(guī)格的封面和封底。憑證封面應(yīng)注明憑證日期、保管編號，填明記賬憑證、原始憑證與附件數(shù)，分冊裝訂的還必須注明“共幾冊、第幾冊”等要素，同時(shí)應(yīng)保證封面記錄各柜員的記賬憑證、原始憑證與附件數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。 （六）裝訂人員和會計(jì)主管人員在加封處蓋章，登記會計(jì)檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 （七）新建客戶信息打印的客戶信息表不訂人當(dāng)日傳票，專夾保管，按月或季單獨(dú)裝訂。 第二節(jié)會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑

40、證為依據(jù)，由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成，用以對信用社全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、分類、系統(tǒng)、序時(shí)登記和反映的簿籍：會計(jì)賬簿必須依法設(shè)置，禁止賬外設(shè)賬。 一、會計(jì)賬簿種類 會計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。 （一）基本賬簿主要包括： 1、流水賬。是指采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)記載，以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿信息，是會計(jì)憑證連接基本會計(jì)賬簿的橋梁。 2、分戶賬。亦稱明細(xì)分類賬，根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。分戶賬必須按戶設(shè)賬，按照交易連續(xù)記載各項(xiàng)明細(xì)記錄。 3、總賬。是指按照會計(jì)科目設(shè)置，每日按會計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額

41、的賬簿?？傎~是各科目的總括記錄，也是編制業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的主要依據(jù)。 （二）輔助賬簿是對某些不能在流水賬、分戶賬中記錄和反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要包括： 1、登記簿。按登記方式不同，分為手工登記簿和機(jī)打登記簿。 (1)手工登記簿。是為對某些表、表外業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦柜員在業(yè)務(wù)處理過程中手工登記。營業(yè)機(jī)構(gòu)必須設(shè)置的手工登記簿有以下13種： 會計(jì)檔案保管登記簿、會計(jì)檔案調(diào)閱登記簿、協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿，印章保管使用登記簿、會計(jì)人員交接登記簿、重要物品保管登記簿、收到（發(fā)出）信息登記簿、差錯(cuò)登記簿、工作日志

42、、箱包交接登記簿、代保管物品登記簿、查庫登記簿、假幣收繳登記簿。 市、縣聯(lián)社與營業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要，可以自行設(shè)置其他手工登記簿。 (2)機(jī)打登記簿。是對存款掛失、同城交換、重要空白憑證等特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和管理設(shè)置的系統(tǒng)輔助賬簿。由系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理過程中自動生成，定期打印。 2、余額表。余額表是填制分戶賬余額的明細(xì)表，是核對總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。二、賬簿記載與結(jié)轉(zhuǎn) （一）賬簿記載 除部分手工登記簿需要手工記載外，其他均由綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理時(shí)自動登記，定期打印。手工登記簿按省農(nóng)村信用社會計(jì)業(yè)務(wù)登記簿管理辦法的相關(guān)要求進(jìn)行記載。（二）賬簿的整理與裝訂 1、總賬按月打印，按月裝訂。

43、 2、手工訂本式登記簿應(yīng)按本使用，按年分別裝訂；手工活頁登記簿按年裝訂；計(jì)算機(jī)打印輸出的登記簿按月或年打印，按年裝訂；頁數(shù)過多的可分冊裝訂。 3、分戶賬按月打印，按月裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂，賬頁過少可按季或按年裝訂；賬戶較少的營業(yè)機(jī)構(gòu)其余額對賬單裝訂可比照分戶賬裝訂方法辦理。 4、各類柜員流水清單按月裝訂，于月結(jié)后5個(gè)工作日完成裝訂。 賬簿裝訂時(shí)必須加裝封面和封底；裝訂后，在封面的相應(yīng)位置填寫名稱、年度、檔案編號；在裝訂處加封，由裝訂人員和會計(jì)主管人員在加封處蓋章，登記會計(jì)檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第三節(jié)會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表是綜合反映本會計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須做到

44、“按時(shí)編報(bào)、容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、認(rèn)真審核、簽章齊全、報(bào)送與時(shí)”。 一、會計(jì)報(bào)表的編制要求 （一）按時(shí)編報(bào)。會計(jì)報(bào)表必須按照規(guī)定時(shí)間上報(bào)，不得延誤和推遲。 （二）容完整。必須嚴(yán)格按照報(bào)表的要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)，應(yīng)填人的項(xiàng)目不準(zhǔn)疏漏。 （三）數(shù)字真實(shí)。 （四）計(jì)算準(zhǔn)確。不實(shí)、不準(zhǔn)現(xiàn)象。 （五）認(rèn)真審核。數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。報(bào)表編制嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得弄虛作假。必須嚴(yán)格按照報(bào)表的要求，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，避免會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的 （六）簽章齊全。各種報(bào)送上級機(jī)構(gòu)的部報(bào)表應(yīng)由制表人員和有權(quán)審核人員簽章，并加蓋編報(bào)機(jī)構(gòu)印章。對外報(bào)送和對外披露的報(bào)表根據(jù)監(jiān)管部門要求由有關(guān)

45、人員簽章。 （七）報(bào)送與時(shí)。各機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表一律通過規(guī)定途徑在規(guī)定時(shí)間逐級上報(bào)至上級機(jī)構(gòu)。按上級機(jī)構(gòu)有關(guān)要求，做好匯總并與時(shí)通過規(guī)定途徑傳送到上級機(jī)構(gòu)。 二、會計(jì)報(bào)表的種類 （一）業(yè)務(wù)狀況表 反映農(nóng)村信用社在報(bào)告期的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，根據(jù)各科目總賬余額、發(fā)生額編制。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表 反映農(nóng)村信用社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。以總賬各科目與明細(xì)余額為基礎(chǔ)編制。 （三）損益表 反映農(nóng)村信用社在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。根據(jù)各損益類科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填報(bào)。 （四）利潤分配表 反映農(nóng)村信用社在一定會計(jì)期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以與以前年度未分配利潤的 分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 （五）其他類會計(jì)報(bào)表 按要求編制

46、的其他類報(bào)表。 三、報(bào)表的整理與裝訂 （一）日報(bào)表按月裝訂，月報(bào)表按年裝訂，年終決算報(bào)表單獨(dú)裝訂。 （二）裝訂時(shí)應(yīng)加封面、封底，并在裝訂處加封。封面注明報(bào)表名稱、年 度與編號，由裝訂人員與會計(jì)主管人員在加封處蓋章，登記會計(jì)檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第四章會計(jì)記賬方法與規(guī)則 第一節(jié) 賬戶設(shè)置 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)f 增減變化情況和結(jié)果的工具。 一、賬戶種類 賬戶分為表賬戶和表外賬戶兩大類。 （一）表賬戶 反映資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益等表科目增減變化的賬戶。按使用對象與 特性不同，分為客戶賬戶、部賬戶兩類。 1、客戶賬戶 存款、貸款與股金等客戶系統(tǒng)中

47、開設(shè)的賬戶稱為客戶賬戶，在其對應(yīng)的客 戶系統(tǒng)中使用，不能通過“部賬”進(jìn)行手工賬務(wù)處理。 2、部賬戶 用于核算部資金往來的賬戶，一般在部賬子系統(tǒng)中使用。 （二）表外賬戶 反映重要空白憑證、抵（質(zhì)）押物等表外科目增減變化的賬戶。按其使用 特性可分為重要空白憑證賬戶和表外一般賬戶兩種。 1、重要空白憑證賬戶專門用于核算納入綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)按憑證管理 的重要空白憑證，只能在憑證管理中使用。 2、表外一般賬戶用于核算重要空白憑證以外的其他所有表外業(yè)務(wù)。 二、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)賬號的編碼規(guī)則 （一）客戶賬號 除保證金存款與一本通存款外，其他賬號均由18位數(shù)字構(gòu)成，組成格式： 5位機(jī)構(gòu)號+2位幣種（01人民幣

48、）+2位賬戶類別（21對私存款、22對公存款、 10貸款、80股金、66移植對公存款、88移植股金）+7位順序號十2位校驗(yàn)+6 保證金存款實(shí)行總分賬戶管理，賬號組成格式：18位總賬號（同上）+6 位分賬號（開立存款的順序號）。 一本通存款賬號組成格式：5位機(jī)構(gòu)號+ 00+99+7位順序號+2位校驗(yàn)位+6位分賬號（開立存款的順序號）。 （二）部賬賬號 由22位數(shù)字構(gòu)成，組成格式：5位機(jī)構(gòu)號+2位幣種+8位科目號+7位順序號?？颇刻柌蛔?位的尾部用o補(bǔ)齊。 第二節(jié)記賬方法 記賬方法是根據(jù)一定的原理和準(zhǔn)則，采取一定的計(jì)量單位，利用一定的記賬符號來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 一、記賬方法的分類 按照登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。（一）單式記賬法 單式記賬法是對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶進(jìn)行登記的記賬方法，是 一種簡易記賬方法。 （二）復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶 中進(jìn)行登記的方法。 二、記賬符號和方法 會計(jì)業(yè)務(wù)記賬采用“借”或“貸”為記賬符號，表科目采用復(fù)式記賬方法 表外科目采用單式記賬方法。 第三節(jié)記賬規(guī)則 會計(jì)核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時(shí)記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、外對賬、 事后監(jiān)督（勾挑）的原則，達(dá)到賬賬、