資產(chǎn)損失培訓(xùn)課件

1、LOGO高新國(guó)稅高新國(guó)稅企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法稅前扣除管理辦法2525號(hào)公告專(zhuān)項(xiàng)解讀號(hào)公告專(zhuān)項(xiàng)解讀高新國(guó)稅高新國(guó)稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接1、自行申報(bào)扣除、自行申報(bào)扣除 審批扣除審批扣除2、扣除范圍進(jìn)一步明確；、扣除范圍進(jìn)一步明確；3、申報(bào)時(shí)間有所調(diào)整；、申報(bào)時(shí)間有所調(diào)整；4、資產(chǎn)的定義強(qiáng)調(diào)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)；、資產(chǎn)的定義強(qiáng)調(diào)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)；5、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實(shí)際情況分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實(shí)際情況分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；產(chǎn)損失；6、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報(bào)義務(wù)、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報(bào)義務(wù) ；

2、7、對(duì)一些損失的認(rèn)定條件進(jìn)一步放寬、對(duì)一些損失的認(rèn)定條件進(jìn)一步放寬 ；8、對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)、對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對(duì)金額較大進(jìn)行定義，且不要內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對(duì)金額較大進(jìn)行定義，且不要求一定要出具外部專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn)求一定要出具外部專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定意見(jiàn) 。 一、一、“25號(hào)公告號(hào)公告”與與“88號(hào)文件號(hào)文件”相比，有哪些變化？相比，有哪些變化？申報(bào)制；申報(bào)制；高新國(guó)稅高新國(guó)稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接二、二、25號(hào)公告與號(hào)公告與“88號(hào)號(hào)”、“123號(hào)號(hào)”文件如何銜接

3、？文件如何銜接？ “88“88號(hào)文件號(hào)文件”、蘇國(guó)蘇國(guó)稅發(fā)稅發(fā)20091232009123號(hào)文號(hào)文件廢止。件廢止。原須審批原須審批原自行申報(bào)原自行申報(bào)未申報(bào)未申報(bào)已申報(bào)已申報(bào)未審批未審批已審批已審批按審批結(jié)果扣按審批結(jié)果扣除除按按2525號(hào)公告號(hào)公告規(guī)定扣除規(guī)定扣除按按2525號(hào)公告號(hào)公告清單申報(bào)清單申報(bào)按原規(guī)定執(zhí)行按原規(guī)定執(zhí)行2010年度年度損失損失高新國(guó)稅高新國(guó)稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接 25號(hào)公告沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，可遵循以下四號(hào)公告沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，可遵循以下四個(gè)原則在稅前扣除：個(gè)原則在稅前扣除： 三、對(duì)三、對(duì)25號(hào)公告沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失認(rèn)定時(shí)應(yīng)如何

4、把握？號(hào)公告沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失認(rèn)定時(shí)應(yīng)如何把握？ 確定性確定性 合理性合理性 真實(shí)性真實(shí)性 合法性合法性高新國(guó)稅高新國(guó)稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)：（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)： 1、審批風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔(dān)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審批風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔(dān)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 2、受理時(shí)，僅對(duì)納稅人的申報(bào)材料是否完整、是受理時(shí)，僅對(duì)納稅人的申報(bào)材料是否完整、是否符合法定形式進(jìn)行審查，同時(shí)保留后續(xù)管理的權(quán)力。否符合法定形式進(jìn)行審查，同時(shí)保留后續(xù)管理的權(quán)力。（二）納稅人：（二）納稅人： 1、應(yīng)承擔(dān)真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，承擔(dān)申報(bào)扣除后被查應(yīng)承擔(dān)真實(shí)申報(bào)的責(zé)任，承擔(dān)申報(bào)扣除后被查處的風(fēng)險(xiǎn)；處的風(fēng)險(xiǎn)；

5、 2、應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度，保應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度，保存證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。存證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人的責(zé)任四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人的責(zé)任 將有什么變化？將有什么變化？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接（一）對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失：（一）對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失： 1、組織專(zhuān)業(yè)化評(píng)審。對(duì)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)、組織專(zhuān)業(yè)化評(píng)審。對(duì)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及

6、時(shí)進(jìn)行核查；況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查； 2、各地于、各地于6月底前，將損失清單上報(bào)省局。省局每月底前，將損失清單上報(bào)省局。省局每年將在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，抽取風(fēng)險(xiǎn)較大的損失，組織年將在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，抽取風(fēng)險(xiǎn)較大的損失，組織專(zhuān)家評(píng)審。專(zhuān)家評(píng)審。（二）對(duì)于清單申報(bào)資產(chǎn)損失：（二）對(duì)于清單申報(bào)資產(chǎn)損失： 匯繳結(jié)束后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。重點(diǎn)審核當(dāng)年的匯繳結(jié)束后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。重點(diǎn)審核當(dāng)年的損失金額是否異常，尤其是稅負(fù)不同年度損失金額是否損失金額是否異常，尤其是稅負(fù)不同年度損失金額是否變化異常等。變化異常等。 五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)后續(xù)管理？五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如

7、何加強(qiáng)后續(xù)管理？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款七、資產(chǎn)的定義七、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資權(quán)益性投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資債權(quán)性投資股權(quán)性投資股權(quán)性投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)各類(lèi)墊款各類(lèi)墊款企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)高新國(guó)稅高新國(guó)稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 與原與原“88號(hào)文件號(hào)文件”的區(qū)別：的區(qū)別： （一）不再?gòu)?qiáng)調(diào)與應(yīng)

8、稅收入相關(guān)，免稅收入相應(yīng)資產(chǎn)損（一）不再?gòu)?qiáng)調(diào)與應(yīng)稅收入相關(guān)，免稅收入相應(yīng)資產(chǎn)損失也可稅前扣除；失也可稅前扣除；（二）在預(yù)付款項(xiàng)中增加列舉了各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往（二）在預(yù)付款項(xiàng)中增加列舉了各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)。但在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)謹(jǐn)慎，對(duì)此類(lèi)損失應(yīng)作為核來(lái)款項(xiàng)。但在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)謹(jǐn)慎，對(duì)此類(lèi)損失應(yīng)作為核查的重點(diǎn)；查的重點(diǎn)；（三）增加了一類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)。（三）增加了一類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)。七、資產(chǎn)的定義七、資產(chǎn)的定義 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 八、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？八、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？ 資

9、產(chǎn)資產(chǎn)損失損失法定法定資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失企業(yè)在企業(yè)在實(shí)際實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的過(guò)程中發(fā)生的合理合理?yè)p失損失企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓?zhuān)戏贤ㄖㄖ?財(cái)稅（財(cái)稅（20092009）5757號(hào)文號(hào)文 和本辦法規(guī)定條件計(jì)和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。算確認(rèn)的損失。在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣作損失處理的年度申報(bào)扣除。除。在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申

10、報(bào)扣除。度申報(bào)扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強(qiáng)調(diào)在會(huì)計(jì)上作為損失處理的年度申報(bào)扣除，按規(guī)定的不論哪種資產(chǎn)損失，均強(qiáng)調(diào)在會(huì)計(jì)上作為損失處理的年度申報(bào)扣除，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。實(shí)際實(shí)際資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失高新國(guó)稅高新國(guó)稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 (一一)屬于實(shí)際資產(chǎn)損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失：1、進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌但追補(bǔ)確認(rèn)期

11、限一般不得超過(guò)五年。因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。2、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅款，可在追補(bǔ)

12、確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？ 3、企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后、企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再

13、按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。(二二)屬于法定資產(chǎn)損失屬于法定資產(chǎn)損失： 1、進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。 2、在申報(bào)年度扣除，在申報(bào)年度扣除，沒(méi)有追補(bǔ)確認(rèn)的問(wèn)題。沒(méi)有追補(bǔ)確認(rèn)的問(wèn)題。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第三章第三章 申報(bào)管理申報(bào)管理 十、資產(chǎn)損失如何申報(bào)？十、資產(chǎn)損失如何申報(bào)？ 1 1、申報(bào)方法：、申報(bào)方法： 將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)

14、報(bào)送。 2 2、申報(bào)方、申報(bào)方式式清單申報(bào)清單申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)1 1、按會(huì)計(jì)核算一級(jí)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總、按會(huì)計(jì)核算一級(jí)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總2 2、再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)3 3、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤⒂嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳? 4、發(fā)生額為損失的均應(yīng)申報(bào)發(fā)生額為損失的均應(yīng)申報(bào)1 1、逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告、逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告2 2、同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料、同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第三章第三章 申報(bào)管理申報(bào)管理（1 1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、）企業(yè)在正常

15、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)的損失；的損失；（2 2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；的資產(chǎn)損失；（5 5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。、基金以

16、及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。十、資產(chǎn)損失如何申報(bào)？十、資產(chǎn)損失如何申報(bào)？ 3 3、申報(bào)范圍的劃分：、申報(bào)范圍的劃分： 上述以外的，及無(wú)法上述以外的，及無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失。單申報(bào)的資產(chǎn)損失。專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)清單申報(bào)清單申報(bào)高新國(guó)稅高新國(guó)稅第三章第三章 申報(bào)管理申報(bào)管理 十一、中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)十一、中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，怎樣申報(bào)扣除？損失，怎樣申報(bào)扣除？ 一般情況：一般情況：分支機(jī)構(gòu)主分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)或清單申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)或清單申報(bào)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失上報(bào)上報(bào)總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)清單申報(bào)清單申報(bào)

17、總機(jī)構(gòu)主管總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)特殊情況：特殊情況：總總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失的資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)總機(jī)構(gòu)主管總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)高新國(guó)稅高新國(guó)稅第三章第三章 申報(bào)管理申報(bào)管理 屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)，提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月三個(gè)月。十三、專(zhuān)項(xiàng)

18、申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)十三、專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以延期嗎？定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以延期嗎？高新國(guó)稅高新國(guó)稅第四章第四章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機(jī)關(guān)的公文；）行政機(jī)關(guān)的公文；（6）專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；）專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；（7）具

19、有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（8）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；（9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？ 具有法律效力的書(shū)面文件具有法律效力的書(shū)面文件高新國(guó)稅高新國(guó)稅第四章第四章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為

20、的業(yè)務(wù)合同；）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？ 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)高新國(guó)稅

21、高新國(guó)稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認(rèn)？十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認(rèn)？ 貨幣貨幣資產(chǎn)資產(chǎn)損失損失1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）2、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件3、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明說(shuō)明4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料5、金融機(jī)構(gòu)出具的、金融機(jī)構(gòu)出具的假

22、幣收繳證明假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)；、企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據(jù)；2、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；3、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。現(xiàn)金現(xiàn)金損失損失銀行存銀行存款損失款損失（金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)（金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明?！叭耆辍卑窗?6個(gè)月掌握?qǐng)?zhí)行。個(gè)月掌握?qǐng)?zhí)行。）1、2、高新國(guó)稅高新國(guó)稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)

23、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認(rèn)？十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認(rèn)？ 貨幣貨幣資產(chǎn)資產(chǎn)損失損失1 1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；2、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；3、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；律文書(shū)；4、債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；證明；5

24、、債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；人個(gè)人的死亡、失蹤證明；6、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；稅情況說(shuō)明；7、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。應(yīng)收及預(yù)付應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失款項(xiàng)損失3、高新國(guó)稅高新國(guó)稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)十七、特殊規(guī)定十七、特殊規(guī)定 1、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損

25、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告 （“三年三年”按按36個(gè)月掌握?qǐng)?zhí)行）。個(gè)月掌握?qǐng)?zhí)行）。2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一

26、）損失金額（一）損失金額=盤(pán)虧金額盤(pán)虧金額-責(zé)任人賠償金額責(zé)任人賠償金額（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；文件； 3、存貨盤(pán)點(diǎn)表；、存貨盤(pán)點(diǎn)表； 4、存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。、存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。十八、存貨盤(pán)虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？十八、存貨盤(pán)虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=計(jì)稅成本計(jì)稅成本-殘值殘值-責(zé)

27、任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；及核銷(xiāo)資料； 3、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明（包括內(nèi)、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明（包括內(nèi)、外賠償）；外賠償）； 4、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具下同），應(yīng)

28、有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 十九、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)十九、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？材料包括哪些？高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=計(jì)稅成本計(jì)稅成本-保險(xiǎn)理賠保險(xiǎn)理賠-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 2、向公安機(jī)關(guān)的、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄報(bào)案記錄； 3、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。 二十、

29、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？二十、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？ 注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認(rèn)。注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認(rèn)。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（賬面凈值（賬面凈值=計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)-已扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備已扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等）金等）（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基

30、礎(chǔ)相關(guān)資料；、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； 5、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。二十一、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料二十一、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-殘值殘值-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；、

31、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； 4、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； 5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。二十二、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失金額怎樣確定？證據(jù)材料二十二、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失金額怎樣確定？

32、證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案立案、破案和結(jié)案的的證明材料；證明材料； 3、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。說(shuō)明等。二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包

33、括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面價(jià)值賬面價(jià)值-殘值殘值（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；、工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 2、工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料；、工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料； 3、因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意、因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。二十四、在建工程停建、報(bào)廢損失金

34、額怎樣確定？證據(jù)材料二十四、在建工程停建、報(bào)廢損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料（二）證據(jù)材料: 1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明；、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明； 3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專(zhuān)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失金額怎樣確定？證據(jù)

35、材料二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-殘值殘值-保險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)賠償-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、損失情況說(shuō)明；、損失情況說(shuō)明； 2、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明；、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明； 3、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)。、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)。二十六、因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資二十六、因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些

36、？產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-保險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)賠償-責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或或公公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明。、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明。二十七、對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損二十七、對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？失

37、金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-變賣(mài)價(jià)值變賣(mài)價(jià)值（二）證據(jù)資料：（二）證據(jù)資料： 1、抵押合同或協(xié)議書(shū)；、抵押合同或協(xié)議書(shū)； 2、拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；、拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單； 3、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？料包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn) 1、會(huì)計(jì)核算資料；、會(huì)計(jì)核算資

38、料； 2、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； 3、技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和、技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明；的書(shū)面申明； 4、無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。、無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。二十九、企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)在什么情況下可以認(rèn)定為二十九、企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)在什么情況下可以認(rèn)定為損失？證據(jù)材料包括哪些？損失？證據(jù)材料包括哪些？ （一）損失認(rèn)定條件（一）損失認(rèn)定條件1、被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法、被其他新技術(shù)所代替或已

39、經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限律保護(hù)期限2、已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值、已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值3、尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)損失、尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)損失（二）證據(jù)資料：（二）證據(jù)資料：高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn) 1、 基本證據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等?；咀C據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等。 2、下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡

40、等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的（按（按36個(gè)月執(zhí)行），個(gè)月執(zhí)行），或債權(quán)投或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索

41、和上門(mén)追索等原始記證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）；錄）； （2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等（“重大自然災(zāi)害重大自然災(zāi)害”可參照可參照國(guó)家特別重大、重大國(guó)家特別重大、重大突發(fā)公共事件分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)突發(fā)公共事件分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）執(zhí)行）；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其

42、資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； 三十、企業(yè)投資損失的確認(rèn)證據(jù)包括哪些？三十、企業(yè)投資損失的確認(rèn)證據(jù)包括哪些？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn)（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）

43、執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)；（5）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)；法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文

44、書(shū)；（6）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。 三十、企業(yè)投資損失的確認(rèn)證據(jù)包括哪些？三十、企業(yè)投資損失的確認(rèn)證據(jù)包括哪些？ 注：注：1、對(duì)同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可繼續(xù)適用、對(duì)同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可繼續(xù)適用“類(lèi)推原則類(lèi)推原則”。 2、“資產(chǎn)清償證明資產(chǎn)清償證明”必須是外部的，包括債務(wù)人（含擔(dān)保人）、必須是外部的，包括債務(wù)人（含擔(dān)保人）、被投資單位或第三方（被投資單位或第三方（ 摘自總局課件資料）摘自總局課件資料） 。 。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七

45、章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn)證據(jù)材料：證據(jù)材料：（1）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；）工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；）政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）

46、企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明；益）性損失的書(shū)面申明；（8）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、

47、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。（關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。（“三年三年”按按36個(gè)月執(zhí)行）個(gè)月執(zhí)行）三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)？三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn) 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，可以營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，可以按按投資損失投資損失的有關(guān)規(guī)定處理。的有關(guān)規(guī)定處理。三十二、企業(yè)委托貸款或理財(cái)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？

48、三十二、企業(yè)委托貸款或理財(cái)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn)三十三、企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎？三十三、企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎？ 前提條件：前提條件：1 1、對(duì)外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。對(duì)外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。 2 2、被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任3 3、經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力扣除辦法：扣除辦法：比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)

49、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn) 三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易形成的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除嗎？三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易形成的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除嗎？ 1 1、范圍、范圍向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失必須執(zhí)行獨(dú)必須執(zhí)行獨(dú)立交易原則立交易原則2 2、稅收政策：、稅收政策： 準(zhǔn)予扣除

50、準(zhǔn)予扣除3 3、扣除程序、扣除程序1 1、企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明2 2、出具中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料、出具中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料高新國(guó)稅高新國(guó)稅第七章第七章 投資損失的確認(rèn)投資損失的確認(rèn)（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人

51、追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。三十五、哪些股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除？三十五、哪些股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除？ 高新國(guó)稅高新國(guó)稅第八章第八章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)（一）定義：（一）定義：指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資產(chǎn)打包處置，包括實(shí)物資指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資產(chǎn)打包處置，包括實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)等各類(lèi)資產(chǎn)。（摘自總局課件資料）產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)等各類(lèi)資產(chǎn)。（摘自總局課件資料）（二）扣除條件：（二）扣除條件：以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市

52、場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除。產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除。（三）證據(jù)材料：（三）證據(jù)材料： 1、資產(chǎn)處置方案、資產(chǎn)處置方案 2、各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù) 3、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售過(guò)程的情況說(shuō)明特殊情況：特殊情況：總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。申報(bào)。 三十六、企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材三十六、企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？料包括哪些？ 4、出售合同或協(xié)議、出售合同或協(xié)議 5、成交及入賬證明、成交及入賬證明 6、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。高新國(guó)稅高新國(guó)稅第八章第八章 其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)其他資產(chǎn)損失的確認(rèn) 可以。但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)可以。但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)