作業(yè)長教材(成本孟)

1、一、對成本管理的幾點認(rèn)識q 嚴(yán)格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇q “質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”q “成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效途徑是改進(jìn)成本設(shè)計q “成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段q“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果q成本管理的重心在現(xiàn)場q成本管理是全員性的、全面性的寶鋼的制造成本：主原料：如礦石、煉焦煤、廢鋼鐵、生鐵、鋼水、板坯、 熱軋卷、冷軋卷、冷軋板等人工成本：工資、獎金、福利費等修理費用：修理用的材料、備件、外協(xié)、工器具、檢修等 燃料費用：冶金焦、噴吹煤、煤氣等公用設(shè)施費用：電力、蒸汽、水、氣體等輔助材料：生產(chǎn)過程中使用的各種

2、工具、消耗性材料服務(wù)費用：外協(xié)費一般廠務(wù)費用：折舊、運輸費用等二、成本管理概述二、成本管理概述1、寶鋼的成本管理體系 寶鋼的成本管理體系是以標(biāo)準(zhǔn)化管理制度為核心，計劃值管理為基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步為動力，先進(jìn)的成本信息管理系統(tǒng)為平臺，通過成本對標(biāo)，挖掘成本潛力，推進(jìn)成本持續(xù)改善，對成本實行全過程控制，提升產(chǎn)品成本競爭力，從而實現(xiàn)面向市場、面向流程、持續(xù)價值增值的成本管理目標(biāo)的管理體系。成本管理2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度（1）標(biāo)準(zhǔn)成本制度的涵義 標(biāo)準(zhǔn)成本就是在一定的環(huán)境和條件下，通過對成本項目的細(xì)化分析及成本影響動因的確定，結(jié)合實際設(shè)定細(xì)化的成本基準(zhǔn)，是衡量實際成本是否受控的一種成本尺度(

3、標(biāo)桿)。 標(biāo)準(zhǔn)成本制度是運用標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本的對比，揭示差異并進(jìn)行分析的方法，實施對成本的事前、事中和事后控制，通過對成本中心績效衡量，著力于成本改善，并運用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理制度。成本管理（2）標(biāo)準(zhǔn)成本制度的組織體系及制度架構(gòu)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本管理委員會標(biāo)準(zhǔn)成本推進(jìn)小組公司各生產(chǎn)廠部主任：主管副總經(jīng)理委員：各廠部長及 職能部門領(lǐng)導(dǎo)組員：技術(shù)人員 分廠廠長 成本管理人員組長： 各廠部長副組長：駐廠財務(wù)組 組長財務(wù)部q 組織體系煉鐵廠原料分廠廠部綜合 從成本管理層級上分，成本中心劃分為三級，舉例如下：成本管理燒結(jié)分廠一燒結(jié)二燒結(jié)三燒結(jié)高爐分廠一高爐二高爐三高爐煉焦分廠一煉焦二煉焦計

4、劃（PLAN ）執(zhí)行（DO ）檢查評價（CHECK）衡量績效的基準(zhǔn)成本計算成本分析成本標(biāo)準(zhǔn)的建立與維護(hù)實際成本的歸集與記錄績效衡量與分析改進(jìn)措施（ACTION)采取降本增效信息反饋寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度成本管理q 成本制度（3）成本標(biāo)準(zhǔn) 成本標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)各生產(chǎn)流程的操作規(guī)范，利用健全的生產(chǎn)、工程、技術(shù)測定，對各成本中心及產(chǎn)品訂立合理、科學(xué)的數(shù)量化標(biāo)準(zhǔn)，并將之金額化，作為成本績效衡量與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)。成本標(biāo)準(zhǔn)的制定是標(biāo)準(zhǔn)成本制度的基本工作。 成本管理q 成本標(biāo)準(zhǔn)的分類 成本標(biāo)準(zhǔn)是以成本中心及其所生產(chǎn)的產(chǎn)品為載體制定的，分為基本標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)。 基本標(biāo)準(zhǔn)是在一定條件下為制造單位產(chǎn)品或勞務(wù)所允許發(fā)生

5、費用的數(shù)量。包括：q 原料標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)單位合格產(chǎn)品合理可消耗的直接原料數(shù)量、損耗量 及應(yīng)回收的原料數(shù)量。q 生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)單位產(chǎn)品或提供單位勞務(wù)，允許耗用的機器小 時或人工小時。q 附加成本標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)單位產(chǎn)品或提供單位勞務(wù)所允許發(fā)生的除原料 成本之外的費用。成本管理 價格標(biāo)準(zhǔn)是為各成本項目制定的標(biāo)準(zhǔn)價格，使費用的基本標(biāo)準(zhǔn)金額化。包括：q 外購材料標(biāo)準(zhǔn)價格：外購材料的采購價格和運費q 半成品標(biāo)準(zhǔn)價格：按照原料標(biāo)準(zhǔn)與附加成本標(biāo)準(zhǔn)制定的半成品的 標(biāo)準(zhǔn)價格q 標(biāo)準(zhǔn)費率：服務(wù)性成本中心提供服務(wù)的單位內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本成本管理q 成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂依據(jù)經(jīng)營計劃大綱生產(chǎn)消耗標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工藝標(biāo)

6、準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)制定參考依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)價格歷史資料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)計劃值資料成本管理q 標(biāo)準(zhǔn)制定的原則與修訂周期標(biāo)準(zhǔn)制定的原則：q以追求完成率100為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量q考慮生產(chǎn)條件產(chǎn)生的變化和生產(chǎn)工藝及操作技術(shù)改善、技術(shù)開發(fā)成果的應(yīng)用、質(zhì)量改進(jìn)、設(shè)備改進(jìn)所帶來的變動q考慮到對象期內(nèi)人的主觀能動性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成本改善q致力于科技、管理水平的提高、實施對成本標(biāo)準(zhǔn)的改善標(biāo)準(zhǔn)修訂的周期：q年度修訂：一般情況下，每年修訂一次q期中修訂：發(fā)生重大變化情況下，期中補充修訂成本管理（4）成本績效衡量q 成本差異揭示和分析 生產(chǎn)性成本中心，主要揭示和分析消耗差異 采購部門，主要揭示和分析價格差異q 成本分析

7、制度 成本分析分為月度、季度、年度三種，由公司、廠部處、作業(yè)區(qū)三級進(jìn)行 不定期的專題成本分析會成本管理q 成本績效考核按層級進(jìn)行： 公司評價生產(chǎn)廠部的績效 生產(chǎn)廠部評價分廠的績效 分廠評價作業(yè)區(qū)的績效成本管理例：成本中心績效衡量成本管理數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額差異差異差異率差異率1 1主原料主原料1620 212251.72343847784 213640.81 34609810922503260.65%2 2回收回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一一主原料小計主原料小計33871592734106321923472920.

8、69%二二修理費小計修理費小計1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1 1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三三燃料費用小計燃料費用小計86568658432987-223878-2.59%1 1電電50004162.01208100254895.00244750003664975 17.61%四四公用設(shè)施費小計公用設(shè)施費小計21565782153706-2872-0.13%五五輔助材料小計輔助材料小計1164981661649816617174604171746046764384.1

9、0%六六服務(wù)費用小計服務(wù)費用小計156700567004658046580-10120 -17.85%七七 一般廠務(wù)費小計一般廠務(wù)費小計116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合計合計38277870238554309627643940.72%本期產(chǎn)出：本期產(chǎn)出： 205686.34噸噸成本項目成本項目標(biāo)準(zhǔn)價標(biāo)準(zhǔn)價格格序號序號彈性預(yù)算彈性預(yù)算本期實際本期實際差異差異績效分析：q 總體差異率為0.72，在班組范圍之內(nèi)；q 主原料差異率0.65，主要是甲班收得率96.5%,比標(biāo) 準(zhǔn)97.62%低，乙班比標(biāo)準(zhǔn)低0.13個百分點；q 電耗差異較大，主要

10、是因為其以產(chǎn)量為預(yù)算因子，不 能真實地反映其特征成本管理三、現(xiàn)場成本管理實務(wù)三、現(xiàn)場成本管理實務(wù) 在寶鋼，約80的成本發(fā)生在現(xiàn)場，成本管理的重心在現(xiàn)場。寶鋼在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下，形成了一套基層管理模式。成本管理1 1、建設(shè)成本管理控制體系、建設(shè)成本管理控制體系（1）建立完備的計劃值管理體系及成本管理網(wǎng)絡(luò)。（2）專人對各項指標(biāo)及費用負(fù)責(zé)，成本管理責(zé)任分工明確。（3）有完整的成本管理制度，制度執(zhí)行有效。（4）各級成本管理者基本掌握計劃值管理思路。計劃財務(wù)部會同廠部定期對現(xiàn)場成本管理者（特別是作業(yè)長）進(jìn)行計劃值及成本管理知識的培訓(xùn)，提高現(xiàn)場成本意識及成本管理水平。成本管理財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項

11、分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本費用分析能源成本費用分析質(zhì)檢成本費用分析廠辦成本費用分析安全成本費用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進(jìn)行差異分析精整成本管理人員進(jìn)行差異分析（1）生產(chǎn)廠成本控制體系成本管理2 2、現(xiàn)場成本管理組織體系、現(xiàn)場成本管理組織體系分廠成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標(biāo)作業(yè)區(qū)計劃申請分廠審 批成本計劃執(zhí)行作業(yè)區(qū)成本實績成本執(zhí)行情況分析會成本升降原因、改進(jìn)措施作業(yè)區(qū)成本差異分析班組預(yù)算個人預(yù)算物資計劃備件計劃生產(chǎn)性檢修費檢修費用班組實績個人實績車間成本差異分析分廠成本實績（2）分廠成本控制體系成本管理作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用班組成本實

12、績班組成本差異分析作業(yè)區(qū)成本差異分析作業(yè)區(qū)成本管理推進(jìn)小組班組成本改進(jìn)措施（3）作業(yè)區(qū)成本控制體系成本管理q分解下發(fā)各類消耗指標(biāo)計劃值，根據(jù)該指標(biāo)和各鋼種產(chǎn)量制定月度成本計劃。q對各類消耗建立臺賬。q根據(jù)成本旬報進(jìn)行事中控制，保證月度指標(biāo)的完成。q月度分析控制。（4）現(xiàn)場成本日?？刂屏鞒坛杀竟芾?3 3、建立科學(xué)的成本指標(biāo)控制體系、建立科學(xué)的成本指標(biāo)控制體系 作業(yè)區(qū)(班組)成本管理用計劃值管理體系來實現(xiàn)，消耗、作業(yè)指標(biāo)對作業(yè)區(qū)(班組)及個人而言更加直觀。作業(yè)區(qū)(班組)等成本控制點用計劃值指標(biāo)來控制成本，并通過對重要計劃值指標(biāo)的變動情況實施實時監(jiān)控(按日、分班)，查找成本發(fā)生的直接動因，從源頭控

13、制成本，促進(jìn)現(xiàn)場不斷降低消耗。成本管理123138135142152193193217288電耗電耗0.40.50.30.440.530.570.570.6120水耗水耗172513.51712131011.589.57.06.55.55.0規(guī)格規(guī)格噸噸 鋼鋼 電電 耗耗 水水 耗耗 指指 標(biāo)標(biāo)軋機崗位作業(yè)指標(biāo)規(guī)格5.05.56.57.0811.51213.51425噸/小時48.0859.8883.3390.09101.01102.0495.24軋制小時能力指標(biāo)4 4、可控費用、成本指標(biāo)的分解落實及成本評價、可控費用、成本指標(biāo)的分解落實及成本評價（1）結(jié)合成本中心實際，將成本指標(biāo)層層分解落實

14、，落實到班組（根據(jù)指標(biāo)情況，部分指標(biāo)責(zé)任到人）。（2）公司按期(或季度，下同)對廠部進(jìn)行成本評價，廠部按期對成本中心進(jìn)行成本評價，成本中心按期對分廠、班組進(jìn)行成本評價。（3）成本評價與成本管理責(zé)任者獎金掛鉤，直接在成本管理者的獎金(成本獎一般占公司獎金的30-40)中體現(xiàn)。 成本管理卷取常用資材月消耗一覽表卷取常用資材月消耗一覽表單元：二軋鋼分廠單元：二軋鋼分廠層次：作業(yè)區(qū)層次：作業(yè)區(qū)序號名稱規(guī)格單位單價消耗量責(zé)任者1掃把把3.45202拖把把4.6203揩布3#公斤7.9504清洗劑KD165公斤12.91505打印紙380S箱19666熱感記錄紙28679本50227水性涂料公斤21.41

15、608熱感筆A01（進(jìn)口）只25001只年、班9熱感筆A02（進(jìn)口）只25001只年、班10熱感筆A03（進(jìn)口）只25001只年、班規(guī) 格卷取常用資材月消耗一覽表卷取常用資材月消耗一覽表單元：二軋鋼分廠單元：二軋鋼分廠 層次：班組層次：班組序號名 稱單位 消耗量責(zé)任者備 注1玻璃清潔劑 瓶42揩布公斤83 打印紙380S箱4軋制計劃及工程記錄4記錄紙74 4本60CT、 CW 記錄儀用5 熱感記錄紙21079本60CT、 CW 記錄儀用6 復(fù)印紙A4張40記錄、寫材料用7 電池1#節(jié)48電池5#節(jié)129 垃圾袋包410 五彩球包4獎勵指標(biāo)：獎勵指標(biāo)：斷帶次數(shù)最少班組每月獎勵2000元。 （今年

16、5月起月起：斷帶次數(shù)為零班組每月獎勵2000元。）斷帶次數(shù)下降：斷帶次數(shù)下降： 98年平均每月67次,而99年平均每月23次折合經(jīng)濟(jì)效益：折合經(jīng)濟(jì)效益：以一次斷帶造成4.5萬元，600噸產(chǎn)量的損失計算，今 年1 5月共減少了90萬元，1.2萬噸產(chǎn)量的損失。0 02 24 46 68 81010121298/398/35 57 79 9111199/199/13 35 5斷帶瓢曲次數(shù)斷帶瓢曲次數(shù)連退機組未平整量下降單項考核獎未平整量：未平整量：99年比98年平均降低1900噸/月折合經(jīng)濟(jì)效益：折合經(jīng)濟(jì)效益：以1900噸增加能耗3萬元，產(chǎn)生廢次品250噸計算， 每月降成本48萬元，今年1 5月共降

17、成本240萬元?？己酥笜?biāo)考核指標(biāo)： 低于500噸加獎3000元，高于500噸扣獎3000元.0 05005001000100015001500200020002500250030003000350035004000400098/798/79 9111199/199/13 35 5未平整量（t）未平整量（t）鍍錫機組錫粒單耗考核獎98年單耗5kg/t99年單耗3.5kg/t1kg錫粒 ￥45元1噸鍍錫卷：錫粒成本下降45(5-3.5)=67.5元15月產(chǎn)量11萬噸：錫粒成本下降錫粒成本下降743萬元萬元設(shè)計值：設(shè)計值：7.6kg/t7.6kg/t獎勵指標(biāo)獎勵指標(biāo)：低于低于5kg/t5kg/t獎獎

18、10001000元元 低于低于4kg/t4kg/t獎獎30003000元元7 7月份月份成本績效成本績效標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)實際實際差異差異標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)實際實際差異差異收得率96.3096.660.3696.3496.810.46金屬消耗 (元）743641.80662467.82-81173.98851238.00724814.10-126423.90軋輥消耗 (元）64547.6073092.368544.7673999.7083795.729796.02輥環(huán)消耗 (元）60043.2256066.77-3976.4464731.7061319.61-3412.09備件消耗 (元）272882.65112

19、494.16-160388.49272882.65117939.33-154943.32燃料消耗 (元）346025.79272230.77-73795.02389446.37324960.95-64485.42電消耗 (元）333927.80292255.06-41672.74365438.37328866.54-36571.83水消耗 (元）7015.265357.60-1657.657298.485790.71-1507.77資材消耗 (元）63508.3731176.84-32331.5372808.2935742.25-37066.04-386451-414614甲甲 班班乙乙 班班

20、 成本責(zé)任中心成本責(zé)任中心基本分績效系數(shù)資材加扣分管理加扣分成本考核甲班4000-3864510.007006705乙班4000-4146140.007006902業(yè) 績 評 價 表考評方法成本業(yè)績評審評價W W1 1= A-(b) = A-(b) c cW1：成本業(yè)績分； A：基本分；b： 成本差異得分 c：權(quán)重綜合業(yè)績評價 W（W1+W2+ W3 ）W4 W5 注： W1 ：成本；W2 ：產(chǎn)出 ；W3 ：管理； W4 ：質(zhì)量；W5 ：安全 5 5、完善執(zhí)行成本、費用管理制度、完善執(zhí)行成本、費用管理制度（1）嚴(yán)格執(zhí)行工藝紀(jì)律，減少無效耗費。（2）制訂機物料、兩用物資等專項制度，控制鋪張浪費。

21、計劃財務(wù)部應(yīng)會同廠部定期對機物料、兩用物質(zhì)進(jìn)行檢查。（3）梳理各類回收項目，制訂回收物資管理制度,有效管理各類回收項目，查堵漏洞。（4）各類領(lǐng)料有專人管理，嚴(yán)格控制帳外物資，對領(lǐng)料計劃及時跟蹤分析。成本管理1、備件領(lǐng)用消耗匯總2、生產(chǎn)備件統(tǒng)計表3、備件質(zhì)量跟蹤報表4、備件領(lǐng)用（申請）單5、備件資料備忘錄6、備件修復(fù)完工清單7、備件申請計劃表8、修復(fù)委托單9、修復(fù)輥跟蹤表10、備件修復(fù)資料11、上機匯總表12、鍍錫分廠備件清單13、備件出庫匯總清單14、財務(wù)單元出庫查詢 備件備件1、資材月申報計劃2、機組申報計劃3、資材領(lǐng)用（費用）清單4、進(jìn)口資材報價單5、化學(xué)物品檢驗報告單6、物資領(lǐng)料出庫匯總

22、資材資材1、年度零固申請計劃2、計量統(tǒng)計表計量計量1、分廠文件（各類協(xié)議書）2、備件、資材年度預(yù)算表3、分廠設(shè)備管理月報表4、三修消耗統(tǒng)計表5、設(shè)備成本管理費用分析6、資材成本管理費用分析 成本分析成本分析成本分析成本分析建立在健建立在健全的基礎(chǔ)全的基礎(chǔ)臺帳上臺帳上制定物資、備件的申領(lǐng)使用制度，理順管理流程制定物資、備件的申領(lǐng)使用制度，理順管理流程6、進(jìn)行成本績效的差異揭示、分析及改進(jìn)（1）揭示成本中心及作業(yè)區(qū)(班組)的成本管理績效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完備。（2）充分利用計劃值等手段對成本績效進(jìn)行差異揭示、分析各級成本管理者能利用成本績效衡量功能，開展降本增效。（3）有各級成本分析制度，按月（按季度）舉

23、行成本例會，成本分析會對成本差異有揭示的量化分析。各級成本管理者基本掌握成本分析的基本方法。（4）及時提出并實施不利差異改進(jìn)措施。成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析序號成本項目單價標(biāo)準(zhǔn)實際成本 差異標(biāo)準(zhǔn)單耗標(biāo)準(zhǔn)成本實際單耗實際成本單耗差異成本差異1SNN-2530.67 0.041 29738.160.06345695.220.02215957.062NaOH0.551.1214567.910.496373.46-0.63-8194.453PSA13.17 0.56174417.580.6186875.980.0412458.44Na2Cr2O223.73 0.25140269.320.21117826

24、.23-0.04-22443.1409991.04116867.52例：某鍍錫機組5月份成本差異分析表當(dāng)月產(chǎn)量23649.2噸標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析本月異常點1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O2消耗偏差分析1、SNN-25實際單耗遠(yuǎn)大于標(biāo)準(zhǔn)值，標(biāo)準(zhǔn)制定不盡合理，緘洗清掃周期為設(shè)計的1/2。2、PSA消耗大于標(biāo)準(zhǔn)，與帶出槽的工藝更改有關(guān)。 應(yīng)對措施1、DI材的切換是影響成本的主要因素，化學(xué)處理循環(huán)改造必須在年修時完成。2、帶出系統(tǒng)的工藝，必須盡快穩(wěn)定，以探求合理的成本消耗。3、建議修改SNN-25的標(biāo)準(zhǔn)。差異分析從統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出：1、本月由于小規(guī)格軋制量較多，成材率比上月略低0.04個

25、百分點；2、本月共軋制18個規(guī)格，其中5.0、7.0、8.0、11、12.5、13、15、18、20的成材率比.上月有所提高，5.5、6.5、9.0、10、14、16、25的成材率均有不同程度的下降。3、粗中軋軋廢量減少，高速區(qū)尤其是減定徑區(qū)域堆鋼量增多高速區(qū)尤其是減定徑區(qū)域堆鋼量增多。4、小規(guī)格的吐絲圈形得到大幅度改善，但尾部勾托板現(xiàn)象較為突出。5、尺寸超標(biāo)、表面缺陷、冷卻異常等成品質(zhì)量原因產(chǎn)生的廢次品量有上升趨勢。尺寸超標(biāo)、表面缺陷、冷卻異常等成品質(zhì)量原因產(chǎn)生的廢次品量有上升趨勢。成材率下降因素3月4月1H卡斷6.4252.676粗中軋區(qū)廢22.73511.064預(yù)精軋區(qū)堆23.23613.944精軋區(qū)堆鋼33.7339.391減定徑區(qū)堆鋼14.38826.634吐絲差及勾托板8.00511.547集卷卡鋼20.492.177耳子4.00330.981壓痕15.2216.291其他廢次32.62456.975總計197.108225.837010203040