法人市場環(huán)境與財(cái)稅政策淺析

1、規(guī)范有序 潛力巨大法人市場環(huán)境與財(cái)稅政策淺析直銷管理部二一三年五月一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式一、法人市場的分類所有制結(jié)構(gòu)出資人分類雷達(dá)網(wǎng)分類國有、股份制、民營中外合資、外國合資央企一級、央企二級、省國資委、市國資委、納稅100強(qiáng)，世界500強(qiáng)、中國500強(qiáng)、行業(yè)10強(qiáng)等n 多類型企業(yè)并存，企業(yè)總體數(shù)量眾多； 截至2012年底，中國實(shí)有企業(yè)超過1366萬戶，其中第一產(chǎn)業(yè)實(shí)有37.86萬戶，占比2.77%；第二產(chǎn)業(yè)實(shí)有356.24萬戶，占比26.07%；第三產(chǎn)業(yè)實(shí)有972.5萬戶，占比71.16%。一

2、. 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式二、法人保險(xiǎn)市場容量n 由法人為所雇員和員工購買的保險(xiǎn)，市場巨大； 僅以企業(yè)年金為一個(gè)角度判斷，補(bǔ)充醫(yī)療也應(yīng)有4821億（粗算），不包括意外類，以及在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司購買的可列支成本。歷年我國企業(yè)年金基本情況二、法人保險(xiǎn)市場容量學(xué)校類型學(xué)校類型 幼兒園幼兒園小學(xué)小學(xué)初中初中高中高中高校高校特殊教育特殊教育合計(jì)合計(jì)人均保費(fèi)人均保費(fèi) 容量（億）容量（億）在校學(xué)生在校學(xué)生34243424992699265067506746874687247324734040256172561750501

3、28128n 由相應(yīng)渠道產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)； 例如，學(xué)平險(xiǎn)、交通工具意外、建工險(xiǎn)、借意險(xiǎn)等。建工險(xiǎn)：2012年我國固定資產(chǎn)投資364835億 千分之2 （僅云南省2011年全年建工險(xiǎn)規(guī)模超1.5億）借意險(xiǎn)：2012年1-9月，前五家壽險(xiǎn)公司借意險(xiǎn)合計(jì)20.3億 二、法人保險(xiǎn)市場容量n 由政府出資購買的團(tuán)體保險(xiǎn)； 具體包括：大病補(bǔ)充保險(xiǎn)1 新農(nóng)合補(bǔ)充保險(xiǎn)2 大學(xué)生校園意外險(xiǎn)3 城鎮(zhèn)居民補(bǔ)充意外險(xiǎn)4 民政系統(tǒng)低保救助保險(xiǎn)56政府出資n 特殊情況一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式三、各類財(cái)稅政策的含義與分析n 幾個(gè)概念

4、，幾個(gè)部門； 具體包括：幾個(gè)概念幾個(gè)部門 上年度工資總額 工資結(jié)余 補(bǔ)充養(yǎng)老 企業(yè)年金 福利費(fèi) 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 人社部 財(cái)政部 國稅總局 地稅局 國資委三、各類財(cái)稅政策的含義與分析n 企業(yè)對于職工保險(xiǎn)體系的剛性投入；社保政策彈性投入1 12 25個(gè)文件養(yǎng)老：繳費(fèi)基數(shù) 20%醫(yī)療：繳費(fèi)基數(shù) 10%工傷：繳費(fèi)基數(shù) 單位工傷費(fèi)率失業(yè)：繳費(fèi)基數(shù) 1%生育：繳費(fèi)基數(shù) 0.8% 公積金：繳費(fèi)基數(shù)12%三、各類財(cái)稅政策的含義與分析n 各類企業(yè)的性質(zhì)、保險(xiǎn)出發(fā)點(diǎn)，以及約束條件國有企業(yè)股份制企業(yè)民營企業(yè) 出資人、管理人分離，注重當(dāng)?shù)乩妫?合法、合規(guī)，不惹事； 再分配的內(nèi)部約束和外部限制措施； 購買動(dòng)機(jī)

5、充足。 董事會(huì)約束、利益約束； 人才引進(jìn)及留存、行業(yè)競爭、軟實(shí)力體現(xiàn)； 激勵(lì)機(jī)制 存活周期問題； 激勵(lì)多樣化； 短期利益、長期保險(xiǎn)功能弱化。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析n 中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法政策解讀: 參加社會(huì)保險(xiǎn)，按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是用人單位應(yīng)盡的法定義務(wù)。中華人民共和國勞動(dòng)法第七十二條明確規(guī)定“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第七條規(guī)定“繳費(fèi)單位必須向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，參加社會(huì)保險(xiǎn)”。中華人民共和國勞動(dòng)合同法第十七條把社會(huì)保險(xiǎn)列為勞動(dòng)合同的必備條款。 養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療大額互助本市

6、城鎮(zhèn)職工單位20%1%核定比例（0.2%-2%）0.8%9%1%個(gè)人8%0.2%0%0%2%3元五險(xiǎn)一金養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、公積金 職工上一年度月平均工資是員工本年度五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)基數(shù)。 新入職員工第一個(gè)月的工資作為繳費(fèi)基數(shù)。 五險(xiǎn)一金繳費(fèi)基數(shù)每年核定一次，五險(xiǎn)在每年4月，公積金在每年7月。 繳費(fèi)基數(shù)不同險(xiǎn)種下限不同，為本市上一年度職工月平均工資的60%或40%，上限為上一年度職工月平均工資的300%. 住房公積金繳費(fèi)比例：單位和個(gè)人均為12%三、各類財(cái)稅政策的含義與分析三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)年金計(jì)劃建立與運(yùn)營的全過程繳費(fèi)來源u 企業(yè)和員工繳納；繳費(fèi)比

7、例管理方式年金領(lǐng)取u 企業(yè)繳費(fèi)上限為上年度職工工資總額的十二分之一（8.33%）；u 個(gè)人賬戶管理方式；u 完全積累制u 受托管理人、賬戶管理人、投資管理人以及托管人四方管理人共同管理；u 領(lǐng)取條件包括三類： 達(dá)到法定退休年齡； 計(jì)劃參與職工身故； 出國定居；u 領(lǐng)取方式： 一次性領(lǐng)??； 分期領(lǐng)取。u 企業(yè)和員工繳費(fèi)之和上限為上年度職工工資總額的六分之一u個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從員工稅后工資中代扣代繳； 企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理辦法 三、各類財(cái)稅政策的含義與分析財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知 財(cái)企 200834號 2008年2月26日 政策解讀政策解讀: :p 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企

8、業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。 p 企業(yè)財(cái)務(wù)通則施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 財(cái)政部關(guān)于規(guī)范企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余用于企業(yè)年金繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知 財(cái)企（2011）477號2011年12月28日政策解讀政策解讀: : 以企業(yè)職工代表大會(huì)討論通過企業(yè)年金計(jì)劃為時(shí)點(diǎn)，企業(yè)年金計(jì)劃同時(shí)滿足三項(xiàng)條件的，截止2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，可以一次性或分期用于企業(yè)年金繳費(fèi)。 用于老人和中人的補(bǔ)償。三、各類

9、財(cái)稅政策的含義與分析關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅200927號2009年6月2日政策解讀政策解讀: : 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函 2009694號2009年12月10日三、各類財(cái)稅政策的含義與分析政策解讀政策解讀: :第一條規(guī)定：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)

10、人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。第二條規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。三、各類財(cái)稅政策的含義與分析財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知通知財(cái)企2009242號2009年11月12日政策解讀政策解讀: : 細(xì)化職

11、工福利費(fèi)的各項(xiàng)支出。 當(dāng)年度禁止結(jié)余。 三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)通則財(cái)務(wù)通則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度政策解讀政策解讀: :企業(yè)財(cái)務(wù)通則: 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企 業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則: 目前僅在上市公司執(zhí)行,其他建議采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度: 所有企業(yè)三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006年修正） 財(cái)企200641號令政策解讀政策解讀: :在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法

12、為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。 三、各類財(cái)稅政策的含義與分析政策政策解讀解讀: : 每年提取的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，提取金額不得超過實(shí) 際支付金額；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 9號號- -職工薪酬職工薪酬及應(yīng)用指南及應(yīng)用指南: :三、各類財(cái)稅政策的含義與分析 企業(yè)年金試行辦法 20號令 企業(yè)年金基金管理辦法11號

13、令 關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見國資發(fā)分配2005135號 關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知國資發(fā)分 配2007152號p 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知 財(cái)企 200834號 p 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策 問題的通知財(cái)稅200927號 p 關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函 2009694號p 財(cái)政部關(guān)于規(guī)范企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余用于企業(yè)年金繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企（2011）477號p 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企2009242號） 基本政策基本政策財(cái)稅政策財(cái)稅政策三、各類財(cái)稅政策的含義與分析按照財(cái)

14、政部34號文，27號文以及國稅總局694號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金繳費(fèi)財(cái)務(wù)列支以及稅收規(guī)定如下：一 . 法人市場分類二 . 法人保險(xiǎn)市場容量三 . 各類財(cái)稅政策的含義與分析四 . 中美團(tuán)險(xiǎn)市場對比五 . 偉大的商業(yè)模式四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-概述美國美國中國中國稅優(yōu)產(chǎn)品范圍 稅優(yōu)產(chǎn)品涵蓋養(yǎng)老、保障、健康醫(yī)療等產(chǎn)品。 養(yǎng)老金 補(bǔ)充養(yǎng)老（如：401K） 定期壽險(xiǎn) 失能收入保障保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn) 稅優(yōu)產(chǎn)品較為有限： 企業(yè)年金 補(bǔ)充養(yǎng)老 無無 無無 補(bǔ)充醫(yī)療稅優(yōu)方式 個(gè)人、企業(yè)雙重稅優(yōu)雙重稅優(yōu) 企業(yè)稅優(yōu)為主，無個(gè)人稅優(yōu)無個(gè)人稅優(yōu)稅優(yōu)額度 員工福利約為工資的30% 員工福利企業(yè)企業(yè)可稅前列支稅前列支 員工福利

15、享受個(gè)人稅免或稅延個(gè)人稅免或稅延 員工福利約為工資的10%-15%員工福利在工資10%內(nèi)稅前列支員工福利計(jì)入個(gè)人納稅工資員工福利計(jì)入個(gè)人納稅工資n 美國市場上的大部分產(chǎn)品是受稅收政策推動(dòng)的。 比較中美稅收政策，美國稅優(yōu)范圍更廣、力度更大。四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-養(yǎng)老美國美國中國中國 企業(yè)所得稅 企業(yè)養(yǎng)老金企業(yè)養(yǎng)老金： 企業(yè)為員工繳費(fèi)平均為工資的5%-10%5%-10%； 企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支稅前列支。 補(bǔ)充養(yǎng)老（補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)401k)： 企業(yè)為員工追加繳費(fèi)平均為工資水平的3%-8%3%-8%； 企業(yè)為員工繳費(fèi)作為企業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支稅前列支。 企業(yè)年金企業(yè)年

16、金+ +補(bǔ)充養(yǎng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)老保險(xiǎn)： 企業(yè)為員工繳費(fèi)在上年度企業(yè)工資總額5%5%內(nèi)稅稅前列支前列支。 個(gè)人所得稅 企業(yè)養(yǎng)老金企業(yè)養(yǎng)老金： 企業(yè)為員工繳費(fèi)，員工享受個(gè)稅稅延員工享受個(gè)稅稅延。 補(bǔ)充養(yǎng)老（補(bǔ)充養(yǎng)老（401k)401k)： 員工個(gè)人繳費(fèi)在工資的工資的16%16%內(nèi)享受個(gè)稅稅延內(nèi)享受個(gè)稅稅延； 企業(yè)為員工追加繳費(fèi)（工資的3%-8%3%-8%），員工享受個(gè)稅稅延享受個(gè)稅稅延。 企業(yè)年金企業(yè)年金+ +補(bǔ)充養(yǎng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)老保險(xiǎn)： 企業(yè)企業(yè)為員工繳費(fèi)與個(gè)人繳費(fèi)均不個(gè)人繳費(fèi)均不享受個(gè)稅稅延享受個(gè)稅稅延。n 美國對養(yǎng)老產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅延”的優(yōu)惠政策；而中國暫無個(gè)人稅優(yōu)政策。四、中美

17、團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-醫(yī)療美國美國中國中國 企業(yè)所得稅 企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃： 企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)平均為員工家庭醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的50%-80%50%-80%; ; 企業(yè)支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支稅前列支。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)： 員工工資總額5%5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前列支； 意外險(xiǎn)保費(fèi)不屬于稅前列意外險(xiǎn)保費(fèi)不屬于稅前列支范圍支范圍。 個(gè)人所得稅 企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃： 企業(yè)為員工支付的意外及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，員工免征個(gè)稅員工免征個(gè)稅； 員工自付部分的保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)免征個(gè)稅。稅。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)： 保費(fèi)無個(gè)人稅優(yōu)保費(fèi)無個(gè)人稅優(yōu)n 美國對醫(yī)療保險(xiǎn)

18、產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國需繳納個(gè)稅。美國美國中國中國 企業(yè)所得稅 員工定期壽險(xiǎn)員工定期壽險(xiǎn)： 企業(yè)為員工支付的5 5萬保額萬保額以內(nèi)的定期壽險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前列支稅前列支； 無對應(yīng)稅優(yōu)政策無對應(yīng)稅優(yōu)政策 個(gè)人所得稅 員工定期壽險(xiǎn)員工定期壽險(xiǎn)： 雇主為雇員支付的5 5萬保額萬保額以內(nèi)的保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)稅免征個(gè)稅； 無對應(yīng)稅優(yōu)政策無對應(yīng)稅優(yōu)政策n 美國對定期人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而在中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-定期四、中美團(tuán)險(xiǎn)稅優(yōu)政策對比-失能保險(xiǎn)美國美國中國中國 企業(yè)所得稅 失能收入保障保險(xiǎn)失能收入保障

19、保險(xiǎn)： 企業(yè)為員工及家屬支付的失能保險(xiǎn)費(fèi)作為企業(yè)管理費(fèi)用稅前稅前列支列支。 無對應(yīng)稅優(yōu)政策無對應(yīng)稅優(yōu)政策 個(gè)人所得稅 失能收入保障保險(xiǎn)失能收入保障保險(xiǎn)： 企業(yè)為員工及其家屬支付的失能保險(xiǎn)費(fèi)或員工的失能保障收入兩者之一可免稅可免稅；（注：如失能保險(xiǎn)費(fèi)不作為員工納稅收入，則失能保障收入需繳個(gè)稅；若失能保險(xiǎn)費(fèi)作為員工納稅收入，則失能保障收入無需繳納個(gè)稅。） 無對應(yīng)稅優(yōu)政策無對應(yīng)稅優(yōu)政策n 美國對失能收入保障保險(xiǎn)產(chǎn)品普遍采用“企業(yè)稅前列支+個(gè)人稅免”的優(yōu)惠政策；而中國無對應(yīng)稅優(yōu)政策。上海試點(diǎn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品項(xiàng)目要點(diǎn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)目標(biāo)人群行政事業(yè)單位（含非盈利組織）、企業(yè)、個(gè)體工商戶的在職人員 政策性業(yè)務(wù)（中國版IRA） 行業(yè)統(tǒng)一模式（養(yǎng)老保險(xiǎn)的車險(xiǎn)模式） 團(tuán)體代扣代繳，有準(zhǔn)入的市場化競爭（主要團(tuán)險(xiǎn)經(jīng)營主體）稅務(wù)科目工資薪金遞延方式 稅基遞延 累計(jì)繳費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅遞延額度 1000rmb/月 其中，遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)70%參加方式 企業(yè)組織、方案備案 個(gè)人繳費(fèi)、工資代扣納稅方式 以積累期數(shù)確定分