稅收法律責(zé)任

1、2013-05-23山東大學(xué)1第八章 稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任概述第一節(jié)第一節(jié)稅收征管中的違法行為及法律責(zé)任第二節(jié)2013-05-23山東大學(xué)2第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果 稅收法律責(zé)任依其性質(zhì)和形式的不同，可分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任；依承擔(dān)法律責(zé)任主體的不同，可分為納稅人的責(zé)任、扣繳義務(wù)人的責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)3第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 一、稅收法律責(zé)任的構(gòu)成 稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，是指稅收主體承擔(dān)稅收法律責(zé)任所必須具備的一切客觀和主觀條件的總和 包括稅收法律責(zé)任主體、主觀過(guò)

2、錯(cuò)、稅收違法人員、損害后果和因果關(guān)系2013-05-23山東大學(xué)4第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 稅收法律責(zé)任主體 稅收法律責(zé)任主體是指因?qū)嵤┒愂者`法行為而應(yīng)承擔(dān)不利后果的人 主觀過(guò)錯(cuò) 主觀過(guò)錯(cuò)是指行為人實(shí)施稅收違法行為時(shí)的主觀心理狀態(tài)，是稅收法律責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任的主觀條件。主觀過(guò)錯(cuò)包括故意和過(guò)失兩類(lèi)2013-05-23山東大學(xué)5第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述稅收違法行為稅收違法行為是稅收法律責(zé)任構(gòu)成的核心要素，有行為才有責(zé)任，無(wú)行為肯定無(wú)責(zé)任。損害后果和因果關(guān)系損害后果損害后果是稅收違法行為造成的損失和傷害因果關(guān)系因果關(guān)系是指稅收違法行為與損害后果之間的因果鏈條聯(lián)系，是稅收法律責(zé)任構(gòu)成必須具備的條件

3、2013-05-23山東大學(xué)6第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 二、稅收法律責(zé)任的種類(lèi) 稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種 先追究行政責(zé)任，后追究刑事責(zé)任 行政處罰，是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)及法定授權(quán)組織依法對(duì)違反法律規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的公民、法人和其他組織所給予的行政法律制裁2013-05-23山東大學(xué)7第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩種 行政處分的種類(lèi)有：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)除等 行政處罰行為包括：罰款；沒(méi)收財(cái)物和違法所得；暫扣或者吊銷(xiāo)稅務(wù)登記證；停止出口退稅權(quán)、收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等 2013-05-23山東大學(xué)8第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述刑事責(zé)任刑事

4、處罰，是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即由人民法院依照刑法等法律規(guī)定，追究犯罪分子刑罰的法律責(zé)任根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的下列行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的2013-05-23山東大學(xué)9第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 非法印制發(fā)票的2013-05-23山東大學(xué)10第

5、一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到嚴(yán)重?fù)p失的 稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃稅款行為的2013-05-23山東大學(xué)11第一節(jié) 稅收法律責(zé)任概述 根據(jù)我國(guó)刑法規(guī)定，刑罰分為主刑和附加型 主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑 附加型分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，可驅(qū)逐出境2013-05-23山東大學(xué)12第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任一、納稅人的違法行為及法律責(zé)任1、違反稅務(wù)管理制度的行為及法律責(zé)任違反稅務(wù)登記、賬簿憑證管理的

6、行為及法律責(zé)任納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的2013-05-23山東大學(xué)13第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的2013-05-23山東大學(xué)14第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管

7、理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)15第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任案例：李某開(kāi)了一家快餐店，并到主管地稅機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記，月月按時(shí)申報(bào)納稅。由于經(jīng)營(yíng)不善，李某于今年8月將店鋪轉(zhuǎn)讓給了一位朋友，把稅務(wù)登記證件同時(shí)轉(zhuǎn)借給那位朋友。今年12月10日，主管地稅機(jī)關(guān)突然找到李某，下達(dá)了限期改正通知書(shū)和稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，要求其在3日內(nèi)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，并對(duì)未按規(guī)定辦理注銷(xiāo)登記處以500元的罰款，同時(shí)又以其把稅務(wù)登記證件

8、轉(zhuǎn)借他人為由，處以2009元的罰款。請(qǐng)問(wèn)，地稅機(jī)關(guān)的做法對(duì)嗎？2013-05-23山東大學(xué)16第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任解析：對(duì)稅務(wù)登記的變更或者注銷(xiāo)，稅收征管法作了嚴(yán)格而具體的規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記對(duì)違反上述規(guī)定的，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：對(duì)納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)1

9、7第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任違反納稅申報(bào)的行為及法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金2013-05-23山東大學(xué)18第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任2、違反稅款征收制度的行為及法律責(zé)任偷稅行為及法律責(zé)任納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或

10、者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)19第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任案例：某酒店2009年5月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及其它地方稅共65萬(wàn)元，但酒店到納稅期限時(shí)發(fā)現(xiàn)帳面資金不足?？偨?jīng)理王某和會(huì)計(jì)于某商議后決定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)稅30萬(wàn)，并在限期內(nèi)繳納入庫(kù)，后被地稅局檢查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)9月5日作出稅務(wù)處理，限期將所欠稅款繳納入庫(kù)。但酒店仍然未按期繳納，后經(jīng)地稅局催繳

11、，酒店于30日將35萬(wàn)元稅款繳納入庫(kù)酒店的行為屬于什么性質(zhì)的稅務(wù)違法行為，說(shuō)明理由依照有關(guān)法律對(duì)酒店應(yīng)作如何處理？2013-05-23山東大學(xué)20第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 解析 酒店的行為屬于偷稅行為 具體處理： 追繳其所欠稅款 加收其滯納金 處以不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。2013-05-23山東大學(xué)21第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任編造虛假計(jì)稅依據(jù)和不申報(bào)的行為及法律依據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少

12、繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)22第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 逃避追繳欠稅的行為及法律依據(jù) 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)23第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 騙取國(guó)家出口退稅的行為及法律責(zé)任 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)

13、關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅2013-05-23山東大學(xué)24第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 抗稅行為及法律依據(jù) 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)25第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 案例：天鷹電器公司1999年3月份效益良好，但納稅時(shí)卻申報(bào)虧損。后稅務(wù)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司兩個(gè)月以來(lái)通過(guò)變?cè)鞄け√颖芏惪?000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳所逃避稅款8000元，并處以逃避稅數(shù)額二倍的罰款。該

14、公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)罰款表示不服，與稅務(wù)人員發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，雙方言行偏激，稅務(wù)人員認(rèn)為該公司的此種行為構(gòu)成抗稅，并聲明要求追究其刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)26第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是否合適？ 解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰合法。天鷹電器公司的行為屬于逃稅。據(jù)征管法第40條的規(guī)定，逃稅稅是納稅人員采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳薄、記帳憑證，在帳薄上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段，不繳或少繳稅款的行為。逃稅數(shù)額不滿1萬(wàn)元的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其稅款，處以逃稅數(shù)額5倍以下的罰款。本案該公司通過(guò)變?cè)鞄け√颖芏惪钸_(dá)8000元，所以按規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處以逃稅數(shù)額

15、二倍的罰款是正確的2013-05-23山東大學(xué)27第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 2、該公司財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的爭(zhēng)執(zhí)行為是否構(gòu)成抗稅？ 解析：不構(gòu)成抗稅。我國(guó)稅收征管法第45條規(guī)定：“以暴力、威脅的方法拒不繳納稅款的，是抗稅”。由此可見(jiàn)，抗稅在客觀上表現(xiàn)為采用暴力、威脅的手段拒不繳納稅款。而本案中，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理盡管對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰表現(xiàn)為不服，不好，情緒激動(dòng)，但始終沒(méi)有使用暴力、威脅的方法，沒(méi)有構(gòu)成抗稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司的行為定為抗稅是錯(cuò)誤的。2013-05-23山東大學(xué)28第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任逾期仍未繳納和解繳稅款的行為及法律依據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者

16、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)29第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 3、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的行為及法律依據(jù) 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)30第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： 提

17、供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的2013-05-23山東大學(xué)31第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 4、違反發(fā)票管理制度的行為及法律依據(jù) 非法印制發(fā)票、非法生產(chǎn)發(fā)票相關(guān)物品的行為及法律責(zé)任 沒(méi)有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)或者個(gè)人非法印制發(fā)票 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制2013-05-23山東大學(xué)32第二節(jié)

18、 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票 非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)33第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)違法印制發(fā)票的行為 違反發(fā)票管理辦法等中對(duì)發(fā)票的規(guī)格、數(shù)量等問(wèn)題的規(guī)定 未按照規(guī)定印制發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰2013-05-23山東大學(xué)34第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)

19、用品的行為 發(fā)票防偽專(zhuān)用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品 未按照規(guī)定生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰2013-05-23山東大學(xué)35第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 私自制作發(fā)票監(jiān)制章的行為 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章 私自制作發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)

20、元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)36第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查的行為及法律責(zé)任 未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰2013-05-23山東大學(xué)37第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸、存放空白發(fā)票的行為及法律責(zé)任 對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處

21、1萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)38第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 倒賣(mài)倒買(mǎi)發(fā)票、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的行為及法律責(zé)任 私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)39第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)40第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及

22、法律責(zé)任 案例：B縣地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B縣局）在2011年6月對(duì)B縣某房地產(chǎn)公司進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，經(jīng)鑒定，發(fā)現(xiàn)該公司2009年12月從B縣某廣告公司取得的廣東省地方稅收通用定額發(fā)票中有10張為假發(fā)票，每張面額1000元，共計(jì)金額1萬(wàn)元。B縣局遂于2011年8月16日對(duì)該廣告公司進(jìn)行檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該廣告公司丟失了2009年度的賬簿資料，通過(guò)對(duì)該廣告公司負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員調(diào)查詢(xún)問(wèn)，公司負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員均確認(rèn)以上10張發(fā)票由該廣告公司開(kāi)出2013-05-23山東大學(xué)41第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 同時(shí)通過(guò)檢查鑒定發(fā)現(xiàn)，該廣告公司仍存有未開(kāi)出的假發(fā)票20份，每張面額為1000元，共計(jì)金額為

23、2萬(wàn)元。該廣告公司財(cái)務(wù)稱(chēng)，該公司2009年8、9月左右購(gòu)得30份假發(fā)票試用，開(kāi)具了10份后，由于B縣2010年已經(jīng)停用該類(lèi)面額發(fā)票，所以該類(lèi)發(fā)票一直處于存放狀態(tài)，并未開(kāi)出。檢查人員認(rèn)為，該公司的行為構(gòu)成了開(kāi)具假發(fā)票的違法行為、存放偽造發(fā)票的違法行為以及未按規(guī)定保管賬簿資料的違法行為。該公司對(duì)違法行為的認(rèn)定沒(méi)有異議，但提出該公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，希望能從輕處罰2013-05-23山東大學(xué)42第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 該廣告公司開(kāi)具假發(fā)票的行為應(yīng)如何處罰 對(duì)有上述行為的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款?？紤]到開(kāi)具假發(fā)票屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票中較為嚴(yán)

24、重的違法行為，同時(shí)兼顧該廣告公司開(kāi)具的假發(fā)票數(shù)量較少，數(shù)額有限的情況，對(duì)該廣告公司開(kāi)具假發(fā)票的行為處以2000元的罰款2013-05-23山東大學(xué)43第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 對(duì)該廣告公司存放假發(fā)票的行為如何處罰 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?，由稅?wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收?？紤]到該廣告公司存放合計(jì)金額為2萬(wàn)元的20份偽造發(fā)票的行為無(wú)論是金額還是數(shù)量上都不構(gòu)成巨大，其存放偽造發(fā)票的行為在情節(jié)上應(yīng)認(rèn)定為一般違法情節(jié)，對(duì)該廣告公司處以2萬(wàn)元

25、的罰款2013-05-23山東大學(xué)44第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 該廣告公司未按規(guī)定保管賬簿的行為如何處罰 該公司丟失2009全年度的營(yíng)業(yè)賬簿顯然屬于未按規(guī)定保管賬簿的違法行為中，性質(zhì)較為惡劣、違法情節(jié)嚴(yán)重的情形。根據(jù)征管法第六十條的規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：決定對(duì)其處以6000元罰款2013-05-23山東大學(xué)45第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 5、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的行為及法律責(zé)任 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以

26、收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)2013-05-23山東大學(xué)46第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任案例：2002年10月20日，某縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)一家企業(yè)多開(kāi)銀行賬戶(hù)，未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。次日，縣國(guó)稅局依照稅收征管法第六十條規(guī)定，責(zé)令該企業(yè)在10月30日前，將其全部賬戶(hù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)對(duì)其擬處1000元罰款，并履行了行政處罰告知程序。10月22日，國(guó)稅局向該企業(yè)下發(fā)了限期改正通知書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，該企業(yè)當(dāng)即繳納了罰款，同時(shí)持有效證件準(zhǔn)備領(lǐng)購(gòu)銷(xiāo)貨發(fā)票。但是，國(guó)稅局以該企業(yè)沒(méi)有將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，必須深刻反省為由，停止向其發(fā)售銷(xiāo)貨發(fā)票2013-05-23山東大學(xué)47第二節(jié)

27、 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 次日，該企業(yè)認(rèn)為縣國(guó)稅局停售發(fā)票的決定違反了稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有法律依據(jù)，向縣國(guó)稅局上級(jí)機(jī)關(guān)某市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，要求撤銷(xiāo)該縣國(guó)稅局停售發(fā)票的決定。2002年10月26日，市國(guó)稅局復(fù)議委員會(huì)依法作出復(fù)議決定：撤銷(xiāo)某縣國(guó)稅局停售企業(yè)銷(xiāo)貨發(fā)票的決定，責(zé)成某縣國(guó)稅局立即恢復(fù)向該企業(yè)發(fā)售銷(xiāo)貨發(fā)票。2013-05-23山東大學(xué)48第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 本案中的企業(yè)雖然違反了稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，但接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，

28、因此并不具備稅收征管法中規(guī)定的停售發(fā)票的情節(jié)?？h國(guó)稅局的處理決定顯然是不對(duì)的，應(yīng)依法予以糾正2013-05-23山東大學(xué)49第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 二、扣繳義務(wù)人的違法行為及法律責(zé)任 1、未按規(guī)定設(shè)置、保管扣繳稅款的賬簿、憑證的行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)50第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 2、未按規(guī)定期限報(bào)送扣、收繳款保告表的行為及法律責(zé)任 納稅人未按照規(guī)定的

29、期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)51第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 3、不繳或少繳已扣已收稅款的行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)

30、52第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 4、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)解繳稅款的行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)53第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 5、未履行代扣、代收稅款義務(wù)的行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)5

31、4第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 6、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)55第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： 提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的 拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的 在檢查期間，扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的； 有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的2013-05-23山東大學(xué)

32、56第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 三、其他機(jī)構(gòu)、人員的違法行為及法律責(zé)任 1、稅務(wù)代理人的違法行為及法律責(zé)任 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50以上3倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)57第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 2、有關(guān)稅務(wù)人員的違法行為及法律責(zé)任 擅自改變稅務(wù)管理范圍的法律責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分2013-05-23山東大學(xué)5

33、8第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 不向司法機(jī)關(guān)移送涉稅案件的行為及法律責(zé)任 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任 稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)59第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、扣繳義務(wù)人共同犯罪的行為及法律責(zé)任 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收征管法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚

34、不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分2013-05-23山東大學(xué)60第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 瀆職行為及法律責(zé)任 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分2013-05-23山東大學(xué)61第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分 稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)

35、行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)62第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 違反規(guī)定征收稅款的行為及法律責(zé)任 違反法律、行政和法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分2013-05-23山東大學(xué)63第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征

36、稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任2013-05-23山東大學(xué)64第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 未按規(guī)定進(jìn)行回避的行為及法律責(zé)任 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分2013-05-23山東大學(xué)65第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任案例：有人向某縣地稅局舉報(bào)某納稅人偷稅，該縣地稅局隨即指派所屬稽查局對(duì)該案進(jìn)行調(diào)查處理。由于受職權(quán)所限，在調(diào)查中出現(xiàn)了許多意想不到的困難和問(wèn)題，而且據(jù)初步掌握的證據(jù)，該納稅人偷

37、稅數(shù)額巨大，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。于是，該縣地稅局決定將該案移送當(dāng)?shù)毓簿纸?jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)，公安機(jī)關(guān)受理后進(jìn)行了立案?jìng)刹?。由于難以確定偷稅數(shù)額，該縣公安局出具委托鑒定書(shū)，委托縣地稅局對(duì)偷稅數(shù)額進(jìn)行鑒定。該縣地稅局認(rèn)真審查分析案卷后，嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)，計(jì)算出該納稅人的應(yīng)納稅額和偷稅數(shù)額，并出具了由縣地稅局署名蓋章的鑒定結(jié)論2013-05-23山東大學(xué)66第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 縣公安局將所有案卷材料連同涉稅鑒定一并移送縣檢察院審查。檢察院經(jīng)過(guò)審查后，對(duì)該案作出了提起公訴的決定。在法庭辯論過(guò)程中，被告（該納稅人）的辯護(hù)人認(rèn)為，該縣地稅局充當(dāng)鑒定人有失公正，請(qǐng)求重新鑒定法院審理法院對(duì)

38、被告辯護(hù)人提出的要求經(jīng)過(guò)認(rèn)真審查分析后，認(rèn)為是合法的，遂依法作出了同意變更鑒定人、重新進(jìn)行鑒定的決定，并將此案延期審理2013-05-23山東大學(xué)67第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 回避是指訴訟中與案件或案件當(dāng)事人有直接或間接利害關(guān)系或者其他可能影響公正處理案件的司法人員及其他有關(guān)人員，依法不得參與辦理該案件或參與該案件的其他訴訟活動(dòng)的制度。由于本案是刑事案件，適用刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，刑事訴訟法第二十八條規(guī)定了適用回避的人員包括偵查人員、檢察人員、審判人員、書(shū)記員、鑒定人和翻譯人員六類(lèi)2013-05-23山東大學(xué)68第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 第二十八條、第二十九條規(guī)定了

39、構(gòu)成回避的法定事由即：（1）本案的當(dāng)事人或當(dāng)事人的近親屬；（2）本人或者其近親屬和本案有利害關(guān)系；（3）擔(dān)任過(guò)本案的證人、鑒定人、辯護(hù)人、訴訟代理人的；（4）與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響公正處理案件的；（5）接受當(dāng)事人及其委托人的請(qǐng)客送禮、違反規(guī)定會(huì)見(jiàn)當(dāng)事人及其委托人的。2013-05-23山東大學(xué)69第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 本案最初由群眾舉報(bào)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了初查，該納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已經(jīng)形成了一種偷稅與查處偷稅的特殊的矛盾關(guān)系，即“其他關(guān)系”，符合上述第四條“與本案當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理”的規(guī)定。因此，該納稅人為了維護(hù)其自身的合法

40、權(quán)益不受侵犯而依法申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)回避是正確的2013-05-23山東大學(xué)70第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他產(chǎn)出的行為及法律責(zé)任 稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分2013-05-23山東大學(xué)71第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 3、為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供方便、導(dǎo)致稅款不能正常入庫(kù)的行為及法律責(zé)任 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的

41、稅款倍以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)72第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任4、銀行及金融機(jī)構(gòu)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的行為及法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)73第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事

42、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)74第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 5、其他有關(guān)單位不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的行為及法律責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款2013-05-23山東大學(xué)75第二節(jié) 稅收

43、管理中的違法行為及法律責(zé)任案例：2002年12月18日，某市的國(guó)稅稽查局來(lái)火車(chē)站檢查一個(gè)體工商戶(hù)3年來(lái)從東北運(yùn)往本地銷(xiāo)售木材的情況。因他們所要檢查的時(shí)間跨度較大，且單據(jù)份數(shù)過(guò)多，而該站的工作又較為繁忙，所以，沒(méi)有同意他們的檢查要求。2002年12月22日，國(guó)稅稽查局給該站送來(lái)了一份限期改正通知書(shū)，限其立即糾正錯(cuò)誤，接受其檢查，并同時(shí)向該火車(chē)站下達(dá)了一份稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，決定將對(duì)該站處以5000元的罰款。請(qǐng)問(wèn)：火車(chē)站并不歸當(dāng)?shù)貒?guó)稅局管理，國(guó)稅稽查局能對(duì)火車(chē)站處以罰款嗎？2013-05-23山東大學(xué)76第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任根據(jù)稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)和稅收征管法實(shí)施細(xì)

44、則第九十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；對(duì)車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)拒絕接受檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，同時(shí)可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款因此，火車(chē)站在日常的稅收管理上雖不屬該市國(guó)稅局管理，但該市國(guó)稅稽查局對(duì)其拒絕其檢查納稅人托運(yùn)木材單據(jù)的行為，仍可處以罰款。所以，稽查局對(duì)火車(chē)站處以5000元的罰款是合法的2013-05-23山東大學(xué)77第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任四、稅收征管中的犯罪行為及法律責(zé)任1、逃避繳納稅款罪及法律責(zé)任納稅人采

45、取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰2013-05-23山東大學(xué)78第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外20

46、13-05-23山東大學(xué)79第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 2、抗稅罪及法律責(zé)任以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金2013-05-23山東大學(xué)80第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 3、逃避追繳稅款罪及法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以

47、上五倍以下罰金2013-05-23山東大學(xué)81第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 4、騙取出口退稅罪及法律責(zé)任以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)2013-05-23山東大學(xué)82第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)

48、定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰2013-05-23山東大學(xué)83第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任5、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪及法律責(zé)任虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)2013-05-23山東大學(xué)84第二節(jié) 稅收管理中的違

49、法行為及法律責(zé)任單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的2013-05-23山東大學(xué)85第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 6、偽造、出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪及法律責(zé)任 偽造或者出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)

50、元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)2013-05-23山東大學(xué)86第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑2013-05-23山東大學(xué)87第二節(jié) 稅收管理中的違法行為及法律責(zé)任 7、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪及法