管理人員財(cái)務(wù)必備

1、 了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理Understand enterprises financial essence and financial management principles 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架Financial information systems framework 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法Financial reports analysis日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱及其處理方法日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱及其處理方法Financial management optimization 課程概要 C

2、OURSE SUMMARY 1 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì) Enterprises Financial Essence 2 企業(yè)基本目標(biāo)企業(yè)基本目標(biāo) Corporate Objectives 3 管理人員財(cái)務(wù)職能管理人員財(cái)務(wù)職能 Managers Financial Responsibility1 1 基本概念基本概念 Basic Concept 2 2 演化過(guò)程演化過(guò)程 Evolution ProcessEvolution Process 3 3 會(huì)計(jì)方程會(huì)計(jì)方程 Accounting EquationAccounting Equation 4 4 三大財(cái)務(wù)報(bào)表三大財(cái)務(wù)報(bào)表 Three Maj

3、or Financial Statements A. A. 盈利能力分析盈利能力分析 Profitability Analysis資產(chǎn)回報(bào)率資產(chǎn)回報(bào)率 ROA, 股東權(quán)益回報(bào)率股東權(quán)益回報(bào)率 ROE, 資產(chǎn)流動(dòng)速率資產(chǎn)流動(dòng)速率 Assets Turn Over Ratio B. 風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)分析風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)分析 Risk Analysis流動(dòng)比率流動(dòng)比率 Current Ratio, 負(fù)債負(fù)債/權(quán)益比率權(quán)益比率 Debt / Equity Ratio, 營(yíng)運(yùn)償債能力營(yíng)運(yùn)償債能力Operating Liquidity課程概要 COURSE SUMMARY 1 投資投資決策決策Investment Dec

4、isions 2 預(yù)算管理預(yù)算管理Budget Management 3 生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理 Production Management 4 存貨管理存貨管理Inventory Management 5 應(yīng)收帳款管理應(yīng)收帳款管理Accounts Receivable Management 6 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理Cash Management 7 稅務(wù)計(jì)劃稅務(wù)計(jì)劃Tax Planning 8 內(nèi)部?jī)?nèi)部控制控制Internal Control 9 運(yùn)用財(cái)務(wù)部資源運(yùn)用財(cái)務(wù)部資源Utilization of Internal Financial Expertise第一部分Chapter One企業(yè)的財(cái)務(wù)本

5、質(zhì)原原材材料料存貨存貨成成品品存貨存貨在在產(chǎn)產(chǎn)品品存貨存貨供供 應(yīng)應(yīng) 商商工工廠廠/辦辦公公室室固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)金金債債權(quán)權(quán)人人股股東東應(yīng)付應(yīng)付人人工工及及服服務(wù)務(wù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)材料材料市場(chǎng)市場(chǎng)/客戶(hù)客戶(hù)應(yīng)收應(yīng)收現(xiàn)金銷(xiāo)售現(xiàn)金銷(xiāo)售賒銷(xiāo)賒銷(xiāo)市市場(chǎng)場(chǎng)銷(xiāo)銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用折舊折舊 資金流轉(zhuǎn)和增值過(guò)程Capital rotation & value creation process 資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機(jī)會(huì)/陷阱Capital rotation & management opportunities 企業(yè)價(jià)值取向特征Company value proposition 資本投入及資本擴(kuò)張形式

6、Capital injection & expansion pattern企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)企業(yè)價(jià)值取向 Value Proposition流程卓越流程卓越定義：定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶(hù)帶來(lái)最少不便的情 況下，向客戶(hù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡(jiǎn)捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)。 “流程卓越”需要優(yōu)化企業(yè)從采購(gòu)到分銷(xiāo)整個(gè)增值鏈中的每一 環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場(chǎng)?；菊J(rèn)知：基本認(rèn)知： 以最低成本創(chuàng)造最大價(jià)值的理念“流程卓越流程卓越” 以最低的價(jià)格提供最滿(mǎn)足需求的產(chǎn)品不會(huì)不會(huì)： 因?yàn)閮r(jià)格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品 只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶(hù) 興建工序繁雜的生產(chǎn)線 發(fā)生頻繁的特殊銷(xiāo)售和服務(wù) 提供眾多的產(chǎn)品品種供

7、選擇 “流程卓越流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素企業(yè)的關(guān)鍵成功因素 降低成本 簡(jiǎn)捷的產(chǎn)品線和服務(wù)線 不為特殊需求提供服務(wù) 對(duì)優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求 投重資于技術(shù)改造以降低成本 市場(chǎng)份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn) 注重提高資產(chǎn)利用率 標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營(yíng)模式以達(dá)到一致性 強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)提高部門(mén)工作質(zhì)量 因事設(shè)人，人盡其才 企業(yè)價(jià)值鏈中的各個(gè)部分簡(jiǎn)潔明了，清晰可見(jiàn) 集中決策Accounting Equation會(huì)計(jì)方程1. Function of Time 時(shí)間函數(shù) T0 :A0 = L0 + OE0 T1 : A1 = L1 + OE1 A0 + A= L0 + L + OE0 + OE OE 0 Tn 2. Max

8、imize owners equity - business objective 游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意創(chuàng)意/ /原型原型中試階段中試階段商業(yè)化商業(yè)化高速擴(kuò)展高速擴(kuò)展兼并兼并/ /收購(gòu)收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)投資（種子基金）（種子基金）風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)投資（風(fēng)險(xiǎn)基金）（風(fēng)險(xiǎn)基金）私募私募（金融投資（金融投資戰(zhàn)略投資）戰(zhàn)略投資）初次公開(kāi)發(fā)行初次公開(kāi)發(fā)行（IPO）(公眾投資）公眾投資）發(fā)債前發(fā)債前/后續(xù)后續(xù)發(fā)行新股發(fā)行新股（銀行和（銀行和公眾投資）公眾投資）1. 利潤(rùn)利潤(rùn) Profit2. 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) RiskThe Goals of the Firm企業(yè)基本目標(biāo): Maximize Va

9、lue管理人員財(cái)務(wù)職能 Managers Financial Responsibility第二部分Chapter Three 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Financial Accounting 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Financial Accounting企業(yè)的外部人士企業(yè)的外部人士-股東股東, 債權(quán)人等債權(quán)人等External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管Compliance with generally accepted accounting princi

10、ples使用過(guò)去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評(píng)估管理使用過(guò)去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評(píng)估管理者的表現(xiàn)者的表現(xiàn)Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders規(guī)則中要求的信息規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)Regulations often specify how much information is enoughSummary data are presented管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì) Managerial Accounting管理會(huì)計(jì) Managerial Accounting

11、Internal users of information- usually managers.Need not comply with generally accepted accounting principlesUses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough內(nèi)部費(fèi)用和利潤(rùn)評(píng)估所需的

12、內(nèi)部費(fèi)用和利潤(rùn)評(píng)估所需的信息信息More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.企業(yè)的內(nèi)部人士企業(yè)的內(nèi)部人士-通常是管理者通常是管理者不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù)使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù), 歷史數(shù)據(jù)歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評(píng)估作內(nèi)部管理評(píng)估對(duì)于產(chǎn)品成本對(duì)于產(chǎn)品成本收入收入利潤(rùn)需要更具體利潤(rùn)需要更具體的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)Financial Reports Format報(bào)表格式Assets資產(chǎn)資產(chǎn)Liability負(fù)債負(fù)債Owners Equity所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 Rev

13、enue減減: 支出支出 Cost 利潤(rùn)利潤(rùn) ProfitDo the company and Do the company and individual belong to individual belong to owners equity or owners equity or liability?liability?我們所在單位我們所在單位 個(gè)人是個(gè)人是股東的資產(chǎn)股東的資產(chǎn), ,還是負(fù)債還是負(fù)債? ?The Two Dealing Companies Financial Reports 兩個(gè)交易公司的財(cái)務(wù)報(bào)表銀行現(xiàn)金銀行現(xiàn)金ACash in Bank客戶(hù)存款客戶(hù)存款A(yù)Client De

14、positA的利息收入的利息收入Interest Income A的利息支出的利息支出Interest Expense貸款貸款BLoanB的利息支出的利息支出Interest Expense應(yīng)收應(yīng)收BAccount ReceivableB的利息收入的利息收入Interest IncomeDouble Entry Accounting復(fù)式記賬系統(tǒng)Large-Scale Industrialization Management大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營(yíng)大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營(yíng)Small Workshop Management小作坊經(jīng)營(yíng)小作坊經(jīng)營(yíng)Manager = Owner管理者管理者=所有者所有者Single E

15、ntry System簡(jiǎn)式記賬系統(tǒng)簡(jiǎn)式記賬系統(tǒng)Manager Owner管理者管理者所有者所有者Double Entry System復(fù)式記賬系統(tǒng)復(fù)式記賬系統(tǒng)Cash Account Beginning Balance現(xiàn)金期初額現(xiàn)金期初額Cash Account Ending Balance現(xiàn)金期末額現(xiàn)金期末額Industrial Revolution Activator工業(yè)革命催化劑工業(yè)革命催化劑1、Large scale financial resources and specialized skills synergy, add-value efficiency of social fo

16、rtune 資金資源與專(zhuān)業(yè)管理技能相結(jié)合，資金資源與專(zhuān)業(yè)管理技能相結(jié)合， 社會(huì)財(cái)富增值效率；社會(huì)財(cái)富增值效率；2、Ownership transfer, accommodate liquidity 所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場(chǎng)效率；所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場(chǎng)效率；3、Liability import financial leverage, accommodate different risk / return expectation. 債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)?；貓?bào)。Financial Statements財(cái)務(wù)報(bào)表T0 :Cash0 + CA0 + FA0 = CL0 + LL0

17、+ OE0T1 :Cash0 + Cash + CA0 + CA + FA0 + FA = CL0 + CL + LL0 + LL + OE0 + OE Tn .Revenue - Expenses 收入- 費(fèi)用OELLCLCashCAFA產(chǎn)品成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用利潤(rùn)融資活動(dòng)投資活動(dòng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金FA1LL1CL1財(cái)務(wù)架構(gòu)概述利息稅盈利能力分析Profitability Analysis資產(chǎn)回報(bào)率 ROANet IncomeAverage Total Assets凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn) =凈利潤(rùn)總收入 =X總收入總資產(chǎn)利潤(rùn)率 =X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =Net IncomeTotal RevenueXTotal R

18、evenueTotal AssetsProfit Margin =XAssets Turnover周轉(zhuǎn)率分析 Turnover Analysis資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Assets Turnover =年度總收入Annual Revenue年度平均總資產(chǎn) Annual Average Assets年度應(yīng)收款銷(xiāo)售總額 Sales in A/R平均應(yīng)收賬款 Average Account Receivable年度產(chǎn)品成本 Total Product Cost平均存貨額 Average Inventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 Account Receivable Turnover =存貨周轉(zhuǎn)率Inventory Tur

19、nover =固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Fixed Assets Turnover =總收入 Total Revenue平均固定資產(chǎn) Average Fixed AssetsNOWC營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金=應(yīng)收賬款 + 預(yù)付賬款 + 存貨 - 應(yīng)付賬款 - 預(yù)收賬款現(xiàn)金現(xiàn)金 Cash應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)ccounts Receivable存貨存貨Inventory預(yù)付賬款預(yù)付賬款Payment in Advance固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)Fixed Assets資產(chǎn)資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)ccounts Payable預(yù)收賬款預(yù)收賬款Unearned Revenue長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債Long-Term Liabili

20、ty股東權(quán)益股東權(quán)益Owners Equity營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益負(fù)債和股東權(quán)益Liability & Owners Equity流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率Working Capital Turnover =總收入 Revenue流動(dòng)資金 Working CapitalAccounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue股東權(quán)益回報(bào)率 =ROE凈利潤(rùn) Net Profit平均股東權(quán)益 Average Owners Equity=總收入凈利潤(rùn)X總收

21、入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤(rùn)率 =X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析Profitability Analysis=RevenueNet ProfitXRevenueAverage AssetsXAverage Owners EquityAverage AssetsProfit Margin =X Assets Turnover X Leverage RatioROA模型 /ROA ModelSales銷(xiāo)售59Cost of goods sold產(chǎn)品成本24Minus 減減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Common costs銷(xiāo)售費(fèi)用24Minus 減減 Operating Pr

22、ofit營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11Interest and taxes利息和稅5Net Profit凈利潤(rùn)6 Return on assets資產(chǎn)回報(bào)率17% Return on equity所有者權(quán)益回報(bào)率13%Current Assets流動(dòng)資產(chǎn)41Fixed assets固定資產(chǎn)25Plus 加加 Total assets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負(fù)債20風(fēng)險(xiǎn)分析 Risk analysis流動(dòng)比率 Current Ratio =流動(dòng)資產(chǎn) Current Assets流動(dòng)負(fù)債 Current Liability速動(dòng)比率 Quick Ratio =流動(dòng)資產(chǎn)Current

23、Assets存貨Inventory流動(dòng)負(fù)債 Current Liability（2：1 比較好）（：1 比較好）清償能力清償能力 Discharge Ability ：=營(yíng)運(yùn)資金 Cash from Operation流動(dòng)負(fù)債 Current Liability短期營(yíng)運(yùn)償債能力 Short-Term Operating Liquidity風(fēng)險(xiǎn)分析 Risk Ratio財(cái)務(wù)杠桿比率財(cái)務(wù)杠桿比率 Financial Leverage Ratio：總負(fù)債 Total Liability總資產(chǎn) Total Assets（ 2 比較好）總權(quán)益 Total Owners Equity利息保障倍數(shù)Inter

24、est Payment Ratio =利息和稅前利潤(rùn) EBIT年度利息費(fèi)用 Interest Expenses（3倍正常）總權(quán)益 Total Owners Equity第三部分Chapter Two投資決策 Investment Decision NPV0 or i 10%15% Payback 回收期2-5年Buy or Lease 租或買(mǎi)?Fi投資決策標(biāo)準(zhǔn) Investment Decision Criteria時(shí)間時(shí)間Time商圈分析商圈分析: 商場(chǎng)項(xiàng)目取舍商場(chǎng)項(xiàng)目取舍人口人口收入收入商業(yè)商業(yè)交通交通客流量客流量標(biāo)志標(biāo)志建筑物建筑物租金租金小店鋪互補(bǔ)小店鋪互補(bǔ) Market Risk市場(chǎng)

25、風(fēng)險(xiǎn) Operation Risk 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) Goals Setting 目標(biāo)設(shè)置 Alternatives Choice 方案/路徑，評(píng)估/選擇 Resources Organization組織資源 Pre-live Simulation 預(yù)演/彩排為什么要預(yù)算 Why Budget Market Analysis市場(chǎng)分析 Mission Statement公司宗旨 3-5 Year Objectives 3年目標(biāo) Self SWOT Analysis 差異分析 Products and Services產(chǎn)品/服務(wù)選擇 Financial Feasibility 財(cái)務(wù)可行性分析 One Ye

26、ar Budget年度預(yù)演如何預(yù)算 How to Budget作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(1)明確分工及責(zé)任：明確分工及責(zé)任：1）總負(fù)責(zé)人總負(fù)責(zé)人-總裁（CEO） 決策者并對(duì)計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)2）組織者組織者-財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO) 判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計(jì)劃指南； 確保計(jì)劃過(guò)程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行； 使 計(jì)劃得到董事會(huì)批準(zhǔn)； 將計(jì)劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵(lì)機(jī)制支持計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)； 監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行，報(bào)告偏差并組織改進(jìn)。3）計(jì)劃制訂者計(jì)劃制訂者-各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人 根據(jù)統(tǒng)一的計(jì)劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計(jì)劃工具制訂本部門(mén)計(jì)劃

27、作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（2）分析用戶(hù)的需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：分析用戶(hù)的需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境： 報(bào)告者： 市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人 聽(tīng)眾： 參與計(jì)劃制定的全體成員報(bào)告要回答的問(wèn)題：報(bào)告要回答的問(wèn)題： 目標(biāo)客戶(hù)群體 客戶(hù)的需求及其增長(zhǎng)預(yù)測(cè) 客戶(hù)明確提出來(lái)，也是企業(yè)可以滿(mǎn)足的需求 客戶(hù)提不出來(lái)，但相信是企業(yè)能夠滿(mǎn)足的需求 客戶(hù)沒(méi)有想到，滿(mǎn)足于意外的驚喜需求 哪些需求可以通過(guò)分銷(xiāo)渠道滿(mǎn)足，哪些必須靠直銷(xiāo) 競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢(shì)劣勢(shì) 我們現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(3)企業(yè)宗旨企業(yè)宗旨： 責(zé)任人：總裁 根據(jù)對(duì)用戶(hù)需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析，簡(jiǎn)單明了地告訴股東、用戶(hù)、員工及其他所有利益相關(guān)者： 我們

28、的用戶(hù)是誰(shuí)？ 我們能為用戶(hù)提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？ 用戶(hù)由于我們的存在而得到什么？ 作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(4)未來(lái)未來(lái)35年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素 - 根據(jù)用戶(hù)需求增長(zhǎng)分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)35年的增長(zhǎng)速度 責(zé)任人：市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人 - 為未來(lái)35年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對(duì)其投資 責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計(jì)劃制定人員 共同討論并達(dá)成共識(shí)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃 報(bào)告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人 聽(tīng)眾： 計(jì)劃制訂人員要回答的問(wèn)題：要回答的問(wèn)題： 我們的用戶(hù)想得到什么？ 能夠服務(wù)

29、于客戶(hù)未來(lái)成功的理想解決方案是什么？ 向用戶(hù)提供理想解決方案的具體實(shí)施計(jì)劃是什么？ 目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計(jì)劃？如何解決這些問(wèn)題？ 具體實(shí)施計(jì)劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、 費(fèi)用支出） 具體實(shí)施計(jì)劃需要誰(shuí)的幫助？（合作伙伴，兼并收購(gòu)）作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(6)財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃 報(bào)告人：CFO(首席財(cái)政官） 聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：要回答的問(wèn)題： 匯總的計(jì)劃給公司帶來(lái)的結(jié)果及對(duì)股東價(jià)值的影響是什么？ 各事業(yè)部對(duì)此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價(jià)值取向是否需 要調(diào)整？ 如果企業(yè)內(nèi)部的增長(zhǎng)不能滿(mǎn)足股東的期望值，是否應(yīng)該通過(guò)

30、收 購(gòu)或兼并獲得外部的增長(zhǎng)？ 哪些外部問(wèn)題會(huì)阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計(jì)劃？（融資能力，信 貸環(huán)境，政策法規(guī))作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(7)第一年的計(jì)劃：第一年的計(jì)劃： 報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人 聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：要回答的問(wèn)題： 為了達(dá)到長(zhǎng)期目標(biāo)，我們今年的工作重點(diǎn)是什么？ 今年的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo) 是否己將事業(yè)部業(yè)績(jī)指標(biāo)分配到各基層管理人員及 關(guān)鍵員工？他們對(duì)此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？ 是否己將員工的激勵(lì)計(jì)劃傳達(dá)到每個(gè)員工？員工的 反饋是什么？第一年計(jì)劃的制定及預(yù)算程序第一年計(jì)劃的制定及預(yù)算程序 用戶(hù)定單預(yù)測(cè) 銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率 毛利率 各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率（員工增長(zhǎng)率） 固

31、定資產(chǎn)投資計(jì)劃 凈利率 凈現(xiàn)金流 Target Feedback 進(jìn)展反饋 Target Leading Control進(jìn)展控制調(diào)整 Resources Control費(fèi)用控制 Capital Expenditure資本性支出預(yù)算管理 Budget Management內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例 根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計(jì)劃、分析及決策調(diào)整的管理業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)表種類(lèi)主要包括項(xiàng)目銷(xiāo)售定單及銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)告銷(xiāo)售定單，折扣，銷(xiāo)售費(fèi)用，商務(wù)費(fèi)用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)部門(mén)損益報(bào)告銷(xiāo)售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)偅瑑衾麧?rùn)服務(wù)部門(mén)損益

32、報(bào)告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利?rùn)資產(chǎn)項(xiàng)目狀況報(bào)告應(yīng)收銷(xiāo)貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門(mén)成本費(fèi)用報(bào)告工資，福利費(fèi)，獎(jiǎng)金，差旅費(fèi)，其它費(fèi)用及公共費(fèi)用分?jǐn)傢?xiàng)目當(dāng)月實(shí)際當(dāng)月預(yù)算差異率 本年實(shí)際本年預(yù)算差異率 上年同期實(shí)際本年與上年比較工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話(huà)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用 部門(mén)直接費(fèi)用合計(jì) 場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?部門(mén)費(fèi)用總計(jì) 管理部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例管理部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例各部門(mén)經(jīng)理:-總體費(fèi)用是否在預(yù)算 之內(nèi)-費(fèi)用支出的分配是否合理實(shí)際人工成本（￥/小時(shí)）員工有效工時(shí)率部門(mén)費(fèi)用總計(jì)

33、場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財(cái)務(wù)部人事部工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話(huà)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年與上年比較上年同期實(shí)際差異率%本年預(yù)算本年實(shí)際差異率當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際項(xiàng)目各部門(mén)經(jīng)理-總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？-員工有效工時(shí)率？-實(shí)際人工成本？ （完全成本法）營(yíng)運(yùn)部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例營(yíng)運(yùn)部門(mén)費(fèi)用報(bào)告舉例利潤(rùn)中心損益報(bào)告舉例利潤(rùn)中心損益報(bào)告舉例營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總公司費(fèi)用分?jǐn)?銷(xiāo)售及市場(chǎng)費(fèi)用 管理費(fèi)用利潤(rùn)中心費(fèi)用 銷(xiāo)售及市場(chǎng)費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 管理費(fèi)用應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用 資本成本 利潤(rùn)中心毛利 各項(xiàng)銷(xiāo)售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)

34、準(zhǔn)價(jià)格 銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用本年與上年比較上年同期實(shí)際差異率本年預(yù)算本年實(shí)際差異率當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人 -收入計(jì)劃是否完成？ -利潤(rùn)目標(biāo)是否達(dá)到？ -用戶(hù)滿(mǎn)意程度？利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例資本成本存貨庫(kù)存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過(guò)90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷(xiāo)貨款DSO（從收入確認(rèn)到書(shū)款周期）帳齡超過(guò)90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較上年同期實(shí)際差異率本年預(yù)算本年實(shí)際差異率當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人 -應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？ -各項(xiàng)存貨是否正常？主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同

35、期比較，各事業(yè)部之間比較）（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿(mǎn)意度用戶(hù)滿(mǎn)意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用銷(xiāo)售及市費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資本成本管理費(fèi)用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認(rèn)至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度毛利率銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售定單，銷(xiāo)售折扣責(zé)任人合計(jì)12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月 關(guān)系企業(yè)生存的 關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算管理周期Budget Management Cycle反饋調(diào)整市場(chǎng)定位市場(chǎng)定位消費(fèi)者:消費(fèi)品:市場(chǎng)分析市場(chǎng)分析: 城市取舍城市取舍人均收入人口數(shù)量Mission Statement公司宗旨 薄利多銷(xiāo)薄利多銷(xiāo)一次性購(gòu)

36、足一次性購(gòu)足顧客自行選擇顧客自行選擇交通方便交通方便/自行停車(chē)自行停車(chē)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)目標(biāo)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)目標(biāo)0 0200020004000400060006000800080001000010000120001200019951995199619961997199719981998199919992000200020012001百萬(wàn)元人民幣銷(xiāo)售及收款預(yù)測(cè) Sales and Sales Receipts Forecast產(chǎn)品取舍產(chǎn)品取舍1 1、 品種選擇：品種選擇： 適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品，適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品， 80%-20%80%-20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)，規(guī)律經(jīng)驗(yàn)， 市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn)2 2、 供應(yīng)商選擇

37、供應(yīng)商選擇3 3、 價(jià)格談判：價(jià)格談判： 以量定價(jià)以量定價(jià)4 4、 訂貨數(shù)量訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化店鋪投資優(yōu)化 店面設(shè)計(jì)，線性空間優(yōu)化 商品品種及陳列 顧客流動(dòng)路徑 采購(gòu)心理把握 店內(nèi)促銷(xiāo)及導(dǎo)購(gòu)，TG，DM人力資源投資優(yōu)化人力資源投資優(yōu)化 崗位確定 責(zé)任確定 技能確定 招聘選擇 職前 / 在職培訓(xùn) 人力資源激勵(lì)2可持續(xù)增長(zhǎng)計(jì)劃 -魚(yú)和熊掌的有機(jī)平衡 Make or Buy 制造或購(gòu)買(mǎi) Special Order特殊訂單 Division Drop部門(mén)精減 Products Mix產(chǎn)品構(gòu)成營(yíng)運(yùn)決策 Operation Decisions去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價(jià)格去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價(jià)格Exc

38、ess of Price over Unit Full Cost固定銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用固定銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用Fixed Marketing and Administrative Costs變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用Variable Marketing and Administrative Costs固定生產(chǎn)成本固定生產(chǎn)成本Fixed Manufacturing Costs變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本Variable Manufacturing Costs銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售價(jià)格Sales Price8.00貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益Contribution Margin3.50每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本每

39、件產(chǎn)品的變動(dòng)成本Variable Cost per unit4.50利潤(rùn)率利潤(rùn)率Profit Margin1.65變動(dòng)成本法的存貨價(jià)值Inventory Value using Variable Costing Method4.00每件產(chǎn)品的全部成本每件產(chǎn)品的全部成本Full Cost per unit 6.35邊際貢獻(xiàn) Contribution Margin = P-V營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)邊際貢獻(xiàn)率 Contribution Margin Ratio =P-VPProfitPXVX利潤(rùn)利潤(rùn) Profit產(chǎn)銷(xiāo)量產(chǎn)銷(xiāo)量 Volume100營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)損益平衡點(diǎn) x = Breakeven Point最低

40、訂量 Lowest Order Volume（生產(chǎn)量 Capacity）最低售價(jià) Lowest Price制造或購(gòu)買(mǎi) Make or Buy 特殊訂單 Special Order部門(mén)精減 Division Drop產(chǎn)品構(gòu)成 Products MixP-VF=CMF或損益平衡銷(xiāo)售額 ：x *P = （Breakeven RevenueP-VF ）* P S = （P-V）/PF決策應(yīng)用 Decision Making存貨管理：為什么投資存貨？停業(yè)待貨停業(yè)待貨Sales shortage 停工待料停工待料Products interruption批量?jī)r(jià)格批量?jī)r(jià)格Bulk price discoun

41、t長(zhǎng)途運(yùn)輸長(zhǎng)途運(yùn)輸 Freight saving倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)Storage保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)Insurance維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)Maintenance管理人員工資管理人員工資Labor資金成本資金成本Interest 采購(gòu)成本 S Purchase Price 訂貨成本 FFulfillment Cost 持有成本 HHolding CostOptimized Ordering Quantity存貨經(jīng)濟(jì)訂量訂貨間距訂貨間距訂量訂量安全存貨安全存貨H2SF 存貨帳目Inventory ledge 財(cái)務(wù)指標(biāo)Financial Index 實(shí)地盤(pán)存Physical Inventory 出入庫(kù)管理FIFO ABC

42、法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn)管理存貨日常管理Inventory Regular Management 以銷(xiāo)定產(chǎn)Production by order 可靠供應(yīng)商Reliable Supplier 高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)Highly efficient internal flow理想化： 零庫(kù)存JIT Inventory應(yīng)收管理： A/R Management增加銷(xiāo)售增加銷(xiāo)售 提高市場(chǎng)分額提高市場(chǎng)分額競(jìng)爭(zhēng)手段競(jìng)爭(zhēng)手段壞帳壞帳現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣管理、收帳費(fèi)用管理、收帳費(fèi)用利息利息中國(guó)信用管理關(guān)鍵信信用審核用審核風(fēng)險(xiǎn)防范屏障風(fēng)險(xiǎn)防范屏障追追應(yīng)收帳款管理程序應(yīng)收帳款管理程序客戶(hù)客戶(hù)信用管理系統(tǒng)模式客戶(hù)

43、資信評(píng)估客戶(hù)資信評(píng)估未到期帳款監(jiān)控未到期帳款監(jiān)控逾期欠款追收逾期欠款追收客戶(hù)檔案管理和信息客戶(hù)檔案管理和信息 內(nèi)部信息內(nèi)部信息 外部信息外部信息5C的組成Character:Character:Capital:Capital:Capacity:Capacity:Collateral:Collateral:Condition:Condition:信息來(lái)源與分析分析客戶(hù)信息從哪些方面可以找到客戶(hù)的5C管理層和公司背景管理層和公司背景 市場(chǎng)位置市場(chǎng)位置 以往付款習(xí)慣以往付款習(xí)慣其他負(fù)面信息其他負(fù)面信息帳齡表企業(yè)應(yīng)收帳款管理帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 提高應(yīng)收

44、帳款回收率的有效方法（提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（PRM)PRM) 應(yīng)用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理應(yīng)用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：RPM第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢(xún)第二步：貨到日的查詢(xún)第三步：對(duì)貨物滿(mǎn)意程度的核實(shí)第三步：對(duì)貨物滿(mǎn)意程度的核實(shí)第四步：提醒客戶(hù)付款到期日第四步：提醒客戶(hù)付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況Cash Reserve現(xiàn)金儲(chǔ)備Fund Sources & Use Statement 資金來(lái)源和使用表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得資金經(jīng)營(yíng)活

45、動(dòng)所獲得資金 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)201,242 折舊折舊111,509應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款, 減少減少 62,426其它資產(chǎn)其它資產(chǎn), 減少減少 467銀行貸款銀行貸款, 增加增加 91,997應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款, 增加增加 11,634其它預(yù)提費(fèi)用其它預(yù)提費(fèi)用, 增加增加 26,653長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債, 增加增加 4,323普通股和實(shí)收資本普通股和實(shí)收資本, 增加增加 103 510,354紅利紅利142,968固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加 104,276存貨存貨,增加增加 94,238預(yù)付帳款預(yù)付帳款, 增加增加 3,559預(yù)付稅金預(yù)付稅金, 增加增加 6,038投資投資, 增加增加 65,376預(yù)提稅金

46、預(yù)提稅金, 減少減少 91,252現(xiàn)金余額現(xiàn)金余額, 增加增加 2,647 510,354公司償付能力公司償付能力融資手段融資手段帳期融資計(jì)劃帳期融資計(jì)劃Cash Flow Forecast現(xiàn)金流量表Nov.Dec.Jan.Feb.Mar.Apr.MayJune總銷(xiāo)售額300.0 350.0 250.0 200.0 250.0 300.0 350.0 380.0 賒銷(xiāo)270.0 315.0 225.0 180.0 225.0 270.0 315.0 342.0 應(yīng)收期，1個(gè)月243.0 283.5 202.5 162.0 202.5 243.0 283.5 應(yīng)收期，2個(gè)月27.0 31.5 2

47、25.0 18.0 22.5 27.0 總應(yīng)收回款310.5 234.0 184.5 220.5 265.5 310.5 現(xiàn)金銷(xiāo)售25.0 20.0 25.0 30.0 35.0 38.0 固定資產(chǎn)變賣(mài)- 40.0 - - - - 總現(xiàn)金收入總現(xiàn)金收入335.5335.5 294.0294.0 209.5209.5 250.5250.5 300.5300.5 348.5348.5 采購(gòu)100.0 80.0 100.0 120.0 140.0 150.0 150.0 現(xiàn)金采購(gòu)100.0 80.0 100.0 120.0 140.0 150.0 工資支付80.0 80.0 90.0 90.0 95

48、.0 100.0 其它費(fèi)用50.0 50.0 50.0 50.0 50.0 50.0 總現(xiàn)金費(fèi)用230.0 210.0 240.0 260.0 285.0 300.0 資本性支出150.0 50.0 償還貸款20.0 20.0 支付所得稅30.0 - - 30.0 - - 總現(xiàn)金支出總現(xiàn)金支出260.0260.0 360.0360.0 310.0310.0 290.0290.0 285.0285.0 320.0320.0 凈現(xiàn)金變化凈現(xiàn)金變化（總現(xiàn)金收入-總現(xiàn)金支出）（總現(xiàn)金收入-總現(xiàn)金支出）75.575.5(66.0)(66.0) (100.5)(100.5)(39.5)(39.5)15.5

49、15.528.528.5融資前現(xiàn)金期初余額融資前現(xiàn)金期初余額100.0100.0 175.5175.5 109.5109.5 9.09.0(30.5)(30.5)(15.0)(15.0)融資前現(xiàn)金期末余額融資前現(xiàn)金期末余額175.5175.5 109.5109.5 9.09.0 (30.5)(30.5)(15.0)(15.0)13.513.5資金需求資金需求1. 1. 時(shí)間時(shí)間2. 2. 金額金額Disbursement Forecast支出預(yù)測(cè)Account Type帳戶(hù)類(lèi)型多少帳戶(hù)為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。多少帳戶(hù)為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。資金狀況資金狀況資金調(diào)撥時(shí)

50、間、成本資金調(diào)撥時(shí)間、成本帳戶(hù)管理成本，對(duì)帳，記帳帳戶(hù)管理成本，對(duì)帳，記帳控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)Cash in Transit在途現(xiàn)金Accelerating Collections加速收款送貨送貨發(fā)票發(fā)票客戶(hù)客戶(hù)公司收款中心公司收款中心公司收款帳戶(hù)公司收款帳戶(hù)公司用款帳戶(hù)公司用款帳戶(hù)對(duì)方銀行對(duì)方銀行Concentration Banking System自動(dòng)劃款收款帳戶(hù)系統(tǒng)自動(dòng)劃款收款帳戶(hù)系統(tǒng)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)收款中心收款中心當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款自動(dòng)劃款縮短付款時(shí)間縮短付款時(shí)間縮短清算時(shí)間縮短清算時(shí)間成本與效益平成本與效益平衡衡Lock Box System保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng)保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng) 當(dāng)?shù)乜蛻?hù)

51、當(dāng)?shù)乜蛻?hù)收款中心收款中心當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款自動(dòng)劃款自動(dòng)對(duì)帳單自動(dòng)對(duì)帳單當(dāng)?shù)乜蛻?hù)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)當(dāng)?shù)乜蛻?hù)當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行Payment Control支付控制Payment Terms支付條款Stretching Accounts Payable延展帳期 有效的短期融資手段有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系信用及供應(yīng)商關(guān)系Cost Benefit Balancing成本計(jì)算103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù)流轉(zhuǎn)稅 增值稅， 營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅1. 個(gè)人所得稅稅務(wù)優(yōu)化稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅納

52、稅實(shí)體、合并稅表轉(zhuǎn)移價(jià)格1. 發(fā)票管理人員素質(zhì)和企業(yè)文化管理哲學(xué)和風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及溝通模式1. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 Internal Control核準(zhǔn)Approval授權(quán)Authorization查證Verification調(diào)節(jié) Recondition復(fù)核Review差異分析 Variance analysis指標(biāo)Index盤(pán)點(diǎn)Inventory1. 分工Segregation 銷(xiāo)售與收款Sales & A/R 采購(gòu)及付款Purchase & Payment 生產(chǎn)循環(huán)Production 工資Labour 固定資產(chǎn)Fixed Assets控制對(duì)象Control Subj

53、ect銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)目標(biāo)范例問(wèn)題范例問(wèn)題一般性一般性1 核準(zhǔn)客戶(hù)信用部門(mén)是否與營(yíng)業(yè)部門(mén)各自獨(dú)立？2 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？3 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單？4 客戶(hù)信用情形是否定期檢討？有效性有效性5 對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？6 應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā)？7 客戶(hù)回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí)，是否立即調(diào)查并采必要之處理？8 銷(xiāo)貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門(mén)檢驗(yàn)并提出報(bào)告？完整性完整性 9 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？銷(xiāo)貨單、提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？10 對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？核準(zhǔn)核準(zhǔn)1

54、1 所有余銷(xiāo)是否均經(jīng)信用部門(mén)核準(zhǔn)？12 銷(xiāo)售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？13 銷(xiāo)貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？14 新增客戶(hù)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？正確性正確性15 貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？16 統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及信用條件是否與客戶(hù)訂單相符？17 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳總額相核對(duì)？18 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷(xiāo)貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶(hù)帳戶(hù)余額？分類(lèi)分類(lèi)19 不同貨品或不同地區(qū)的銷(xiāo)貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類(lèi)？20 對(duì)員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列？會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理21 銷(xiāo)貨薄結(jié)算過(guò)入總分類(lèi)帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？22 應(yīng)收帳款

55、帳戶(hù)余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理？會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間23 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶(hù)時(shí)是否即列為銷(xiāo)貨收入？銷(xiāo)售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表銷(xiāo)售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng)基本活動(dòng)可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶(hù)訂單收到客戶(hù)訂單( a) 該客戶(hù)為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。( b) 訂單的內(nèi)容有誤。 (a)確實(shí)核對(duì)該客戶(hù)是否已列入客戶(hù)清單。 (b)接到訂單均立即編制銷(xiāo)貨單。 (c)檢視客戶(hù)訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量 核準(zhǔn)信用額度核準(zhǔn)信用額度(a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶(hù)賒銷(xiāo)。(a)信用部門(mén)對(duì)所有新客戶(hù)作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查

56、資料。(c)銷(xiāo)貨單須經(jīng)信用部門(mén)核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。 倉(cāng)庫(kù)提貨倉(cāng)庫(kù)提貨(a)銷(xiāo)貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷(xiāo)貨單不符。 (a)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷(xiāo)貨單及客戶(hù)訂單，并編制提貨單。 開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客連同貨品連交客戶(hù)戶(hù) (a)可能對(duì)虛構(gòu)交易開(kāi)立發(fā)票或重復(fù)開(kāi)立發(fā)票。 (b)貨品裝運(yùn)漏開(kāi)發(fā)票。 (c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。(a)每張發(fā)票的開(kāi)立均需依據(jù)銷(xiāo)貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶(hù)。(c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。記記 帳帳 (a)已開(kāi)立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。 (b)發(fā)票可能記錯(cuò)客戶(hù)。 (a)定期核證發(fā)票總額、銷(xiāo)貨簿合計(jì)數(shù)及明

57、細(xì)帳的合計(jì)數(shù)量是否相等。 (b)每月寄發(fā)對(duì)帳單給客戶(hù)。收款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題收款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)目標(biāo)范例問(wèn)題范例問(wèn)題一般性一般性 1 每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？ 2 銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？ 3 出納人員與簿記員是否不屬同一人？ 4 每月應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？有效性有效性 5 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？ 6 銀行送款單、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對(duì)？ 7 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性完整性 8 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？ 9 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表相符？

58、有否獨(dú)立驗(yàn)證？ 10 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？對(duì)跳號(hào)是否即予調(diào)查？ 11 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？核準(zhǔn)核準(zhǔn) 12 銀行帳戶(hù)的開(kāi)立與結(jié)束是否經(jīng)董事會(huì)之核準(zhǔn)？ 13 賒銷(xiāo)之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？正確性正確性 14 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計(jì)表之總數(shù)是否每日核對(duì)？ 15 收到支票是否檢查所列金額的正確性？ 16 支票是否嚴(yán)格要求抬頭、劃線及禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?17 出納對(duì)于收發(fā)室送來(lái)的控制清單（control list）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分類(lèi)分類(lèi) 18收到現(xiàn)金、即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類(lèi)？會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 19 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表之金額？ 20

59、是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對(duì)應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 21現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目目 標(biāo)標(biāo)范例問(wèn)題范例問(wèn)題一般性一般性 1 采購(gòu)部門(mén)是否與會(huì)計(jì)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)各自獨(dú)立？ 2 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？ 3 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告副本是否送交存貨管理員、采購(gòu)部門(mén)及會(huì)計(jì)部門(mén)？ 4 對(duì)所采購(gòu)貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性有效性 5 編制憑單時(shí)，訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？ 6 進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門(mén)檢驗(yàn)并提出報(bào)告，俾賣(mài)方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除？ 7 應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商

60、每月所寄來(lái)的對(duì)帳單相核對(duì)？如有差異時(shí)是否立即通知供應(yīng)商？完整性完整性 8 訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？ 9 對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？ 10 應(yīng)付帳款部門(mén)是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？ 11 收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳？核準(zhǔn)核準(zhǔn) 12 是否每一張訂購(gòu)單均有一張已核準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單？ 13 是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購(gòu)單？ 14 進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？正確性正確性 15 收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門(mén)人員于驗(yàn)收時(shí)記錄？ 16 應(yīng)付帳款部門(mén)中，發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格及項(xiàng)目是否訂購(gòu)單及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單之記錄相符？分類(lèi)分類(lèi) 17 對(duì)關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？ 18 憑單登記簿的分錄其分類(lèi)是否適當(dāng)？會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理