政府會計(jì)制銜接與實(shí)操全面講解學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1第一頁，共98頁。提提 要要22022-7-6第1頁/共99頁第二頁，共98頁。3基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南政府會計(jì)制度政府會計(jì)制度基本準(zhǔn)則第1號-存貨準(zhǔn)則政府會計(jì)制度第2號-投資準(zhǔn)則第3號-固定資產(chǎn)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)準(zhǔn)則應(yīng)用指南第4號-無形資產(chǎn)準(zhǔn)則第5號-公共基礎(chǔ)設(shè)施第6號-政府儲備物資第7號-會計(jì)調(diào)整第8號-負(fù)債第9號-財(cái)務(wù)報(bào)表編制與列報(bào)2022-7-6第2頁/共99頁第三頁，共98頁。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（二）決算(ju sun)報(bào)表的構(gòu)成（三）報(bào)表附注2022-7-64第3頁/共99頁第四頁，共98頁。( (一一) )財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

2、(guchng)(guchng)會計(jì)報(bào)表主表 資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表（會政財(cái)01表）-月度、年度 收入費(fèi)用表（會政財(cái)02表） -月度、年度 凈資產(chǎn)(zchn)變動表（會政財(cái)03表） -年度 現(xiàn)金流量表（會政財(cái)04表） -年度（可供選擇性）會計(jì)報(bào)表附表 根據(jù)需要可設(shè)置收入明細(xì)表與費(fèi)用明細(xì)表52022-7-6第4頁/共99頁第五頁，共98頁。6資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)付職工薪酬 預(yù)付賬款 應(yīng)繳財(cái)政款 其他應(yīng)收款凈額 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 存貨 預(yù)收賬款 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)

3、 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 長期股權(quán)投資 長期借款 長期應(yīng)付款 政府儲備物資 預(yù)計(jì)負(fù)債 文物文化資產(chǎn)非流動負(fù)債合計(jì)非流動負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)原值 減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn)凈值 公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值凈資產(chǎn)：凈資產(chǎn)： 保障性住房凈值 累計(jì)盈余 長期待攤費(fèi)用 專用基金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 權(quán)益法調(diào)整 其他非流動資產(chǎn) 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)(月報(bào)項(xiàng)目)非流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)合計(jì) 本期盈余(月報(bào)項(xiàng)目)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)第5頁/共99頁第六頁，共9

4、8頁。7項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期收入一、本期收入 (一)財(cái)政撥款收入 其中:政府性基金收入 (二)事業(yè)收入 (三)上級補(bǔ)助收入 (四)附屬單位上繳收入 (五)經(jīng)營收入 (六)非同級財(cái)政撥款收入 (七)投資收益 (八)捐贈收入 (九)利息收入 (十)租金收入 (十一)其他收入二、本期費(fèi)用二、本期費(fèi)用 (一)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 (二)單位管理費(fèi)用 (三)經(jīng)營費(fèi)用 (四)資產(chǎn)處置費(fèi)用 (五)上繳上級費(fèi)用 (六)對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 (七)所得稅費(fèi)用 (八)其他費(fèi)用三、本期盈余三、本期盈余第6頁/共99頁第七頁，共98頁。8項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)累計(jì)盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整 凈資產(chǎn)合計(jì) 累計(jì)盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整

5、凈資產(chǎn)合計(jì)一、上年年末余額二、以前年度盈余調(diào)整(減少用一號)-三、本年年初余額四、本年變動金額(減少用一號) (一)本年盈余- (二)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)- (三)歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余- (四)提取或設(shè)置專用基金- 其中：從預(yù)算收入中提取- 從預(yù)算結(jié)余中提取- 設(shè)置的專用基金- (五)使用專用基金- (六)權(quán)益法調(diào)整-五、本年年末余額第7頁/共99頁第八頁，共98頁。( (二二) )決算報(bào)表決算報(bào)表(bobio)(bobio)的構(gòu)成的構(gòu)成會計(jì)報(bào)表主表 預(yù)算收入支出表（會政預(yù)01表） -年度 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(jiy)變動表（會政預(yù)02表） -年度 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表（會政預(yù)03表） -年度會計(jì)報(bào)表附

6、表 根據(jù)需要可設(shè)置可預(yù)算收入明細(xì)表與預(yù)算支出明細(xì)表(并按經(jīng)濟(jì)分類和功能分類)92022-7-6第8頁/共99頁第九頁，共98頁。10項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、本一、本期預(yù)算收期預(yù)算收入入 (一)財(cái)政撥款預(yù)算收入 其中:政府性基金收入 (二)事業(yè)預(yù)算收入 (三)上級補(bǔ)助預(yù)算收入 (四)附屬單位上繳預(yù)算收入 (五)經(jīng)營預(yù)算收入 (六)債務(wù)預(yù)算收入 (七)非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入 (八)投資預(yù)算收益 (九)其他預(yù)算收入 其中：利息預(yù)算收入 捐贈預(yù)算收入 租金預(yù)算收入二、本二、本期預(yù)算支出期預(yù)算支出 (一)行政支出 (二)事業(yè)支出 (三)經(jīng)營支出 (四)上繳上級支出 (五)對附屬單位補(bǔ)助支出 (六)投資支出

7、(七)債務(wù)還本支出 (八)其他支出 其中：利息支出 捐贈支出三、三、本期預(yù)算收入差額本期預(yù)算收入差額( (本期預(yù)算結(jié)余本期預(yù)算結(jié)余) )第9頁/共99頁第十頁，共98頁。11項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (二)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、年初余額調(diào)整二、年初余額調(diào)整(減少以“-”填列) (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (二)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三、本年變動金額三、本年變動金額(減少以“-”填列) (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本年收支差額 歸集調(diào)入 歸集上繳或調(diào)出 (二)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本年收支差額 繳回資金 使用專用結(jié)余 支付所得稅四、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四、年末預(yù)算

8、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政撥款結(jié)余 (二)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政撥款結(jié)余 專用結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(如有余額，以“-”填列)第10頁/共99頁第十一頁，共98頁。( (三三) )報(bào)表報(bào)表(bobio)(bobio)附注附注報(bào)表附注(fzh)主要包括以下內(nèi)容：單位的基本情況-主要職能、主要業(yè)務(wù)活動、所在地、預(yù)算管理關(guān)系會計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)遵循政府會計(jì)準(zhǔn)則、政府會計(jì)制度的聲明重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明 采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合方式對資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表項(xiàng)目進(jìn)行披露本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明其他重要事項(xiàng)說明122022-7-6第11頁/共99

9、頁第十二頁，共98頁。充分披露報(bào)告期采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。主要包括：記賬本位幣，外幣折算匯率；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法；存貨類別、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨盤存制度，及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；長期股權(quán)投資的核算方法；固定資產(chǎn)分類 、折舊方法、折舊年限和年折舊率，融資租賃固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；單位內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)；使用壽命的估計(jì)情況；使用壽命不確定的判斷依據(jù)；公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限，以及確定依據(jù)；政府儲備物資的分類，以及確定其發(fā)出成本所采用的方法；保障性住房(zhfng)的分類、折舊方法、折舊年限；本期發(fā)生的重

10、要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的，變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報(bào)表項(xiàng)目的名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計(jì)估計(jì)變更開始適用的時點(diǎn)2022-7-6第12頁/共99頁第十三頁，共98頁。資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項(xiàng)說明；以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明；通過債務(wù)資金形成的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等資產(chǎn)的賬面價(jià)值、使用情況、收益情況及與此相關(guān)的債務(wù)償還情況等說明；重要資產(chǎn)置換、無償調(diào)入(出)、捐入(出)、報(bào)廢、重大毀損等情況的說明；事業(yè)單位將內(nèi)部獨(dú)立核算單位的會計(jì)信息納入本單位財(cái)務(wù)報(bào)表情況的說明；政府會計(jì)具體準(zhǔn)則中要求附注披露(p l)的其他內(nèi)容；有助于理

11、解和分析單位財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。2022-7-6第13頁/共99頁第十四頁，共98頁。從會計(jì)科目到會計(jì)報(bào)表從會計(jì)科目到會計(jì)報(bào)表n資產(chǎn)(zchn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)(zchn)類會計(jì)科目n 資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表n收入類、費(fèi)用類會計(jì)科目n 收入費(fèi)用表n預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計(jì)科目n 預(yù)算收入支出表、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表n預(yù)算結(jié)余類會計(jì)科目n 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表152022-7-6第14頁/共99頁第十五頁，共98頁。2022-7-616第15頁/共99頁第十六頁，共98頁。172022-7-6第16頁/共99頁第十七頁，共98頁。18科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位1001庫存現(xiàn)金1

12、002銀行存款1011零余額賬戶用款額度1021其他貨幣資金1101短期投資1201財(cái)政應(yīng)返還額度1211應(yīng)收票據(jù)2022-7-6第17頁/共99頁第十八頁，共98頁。19科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位1212應(yīng)收賬款1214預(yù)付賬款1215應(yīng)收股利1216應(yīng)收利息1218其他應(yīng)收款1219壞賬準(zhǔn)備1301在途物品2022-7-6第18頁/共99頁第十九頁，共98頁。20科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位1302庫存物品1303加工物品1401待攤費(fèi)用1501長期股權(quán)投資1502長期債券投資1601固定資產(chǎn)1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2022-7-6第19頁/共99頁第二十頁，共98頁。21科目編

13、號科目名稱事業(yè)單位行政單位1611工程物資1613在建工程1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷1703研發(fā)支出1801公共基礎(chǔ)設(shè)施1802公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）2022-7-6第20頁/共99頁第二十一頁，共98頁。22科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位1811政府儲備物資1821文物文化資產(chǎn)1831保障性住房1832保障性住房累計(jì)折舊1891受托代理資產(chǎn)1901長期待攤費(fèi)用1902待處理財(cái)產(chǎn)損溢2022-7-6第21頁/共99頁第二十二頁，共98頁。23科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位2001短期借款2101應(yīng)交增值稅2102其他應(yīng)交稅費(fèi)2103應(yīng)繳財(cái)政款2201應(yīng)付職工薪酬2301

14、應(yīng)付票據(jù)2302應(yīng)付賬款2303應(yīng)付政府補(bǔ)貼款2022-7-6第22頁/共99頁第二十三頁，共98頁。24科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位2304應(yīng)付利息2305預(yù)收賬款2307其他應(yīng)付款2401預(yù)提費(fèi)用2501長期借款2502長期應(yīng)付款2601預(yù)計(jì)負(fù)債2901受托代理負(fù)債2022-7-6第23頁/共99頁第二十四頁，共98頁。25科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位3001累計(jì)盈余3101專用基金3201權(quán)益法調(diào)整3301本期盈余3302本年盈余分配3401無償調(diào)撥凈資產(chǎn)3501以前年度盈余調(diào)整2022-7-6第24頁/共99頁第二十五頁，共98頁。26科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位4001財(cái)

15、政撥款收入4101事業(yè)收入4201上級補(bǔ)助收入4301附屬單位上繳收入4401經(jīng)營收入4601非同級財(cái)政撥款收入4602投資收益4603捐贈收入2022-7-6第25頁/共99頁第二十六頁，共98頁。27科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位4604利息收入4605租金收入4609其他收入2022-7-6第26頁/共99頁第二十七頁，共98頁。28科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位5001業(yè)務(wù)活動費(fèi)用5101單位管理費(fèi)用5201經(jīng)營費(fèi)用5301資產(chǎn)處置費(fèi)用5401上繳上級費(fèi)用5501對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用5801所得稅費(fèi)用5901其他費(fèi)用2022-7-6第27頁/共99頁第二十八頁，共98頁。29科目編號

16、科目名稱事業(yè)單位行政單位6001財(cái)政撥款預(yù)算收入6101事業(yè)預(yù)算收入6201上級補(bǔ)助預(yù)算收入6301附屬單位上繳預(yù)算收入6401經(jīng)營預(yù)算收入6501債務(wù)預(yù)算收入6601非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入6602投資預(yù)算收益6609其他預(yù)算收入2022-7-6第28頁/共99頁第二十九頁，共98頁。30科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位7101行政支出7201事業(yè)支出7301經(jīng)營支出7401上繳上級支出7501對附屬單位補(bǔ)助支出7601投資支出7701債務(wù)還本支出7901其他支出2022-7-6第29頁/共99頁第三十頁，共98頁。31科目編號科目名稱事業(yè)單位行政單位8001資金結(jié)存8101財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)810

17、2財(cái)政撥款結(jié)余8201非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)8202非財(cái)政撥款結(jié)余8301專用結(jié)余8401經(jīng)營結(jié)余8501其他結(jié)余8701非財(cái)政撥款結(jié)余分配2022-7-6第30頁/共99頁第三十一頁，共98頁。322022-7-6第31頁/共99頁第三十二頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置-其他其他貨幣資金貨幣資金a.其他貨幣資金其他貨幣資金-外埠(wib)存款其他貨幣資金-銀行本票存款其他貨幣資金-銀行匯票存款其他貨幣資金-信用卡存款332022-7-6第32頁/共99頁第三十三頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)(mn x)(mn x)科目設(shè)置科目設(shè)置-應(yīng)收應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng)b.

18、應(yīng)收賬款明細(xì)科目 (應(yīng)收票據(jù)(pio j)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等比照設(shè)置)應(yīng)收賬款-政府會計(jì)主體-部門內(nèi)部單位-單位1 -單位2 -部門外部單位-單位1 -單位2應(yīng)收賬款-非政府會計(jì)主體-單位1 -單位2 報(bào)表披露342022-7-6第33頁/共99頁第三十四頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置-固固定資產(chǎn)及折舊定資產(chǎn)及折舊C-1.固定資產(chǎn)明細(xì)科目固定資產(chǎn)-房屋及構(gòu)筑物固定資產(chǎn)-通用設(shè)備固定資產(chǎn)-專用設(shè)備固定資產(chǎn)-文物和陳列品固定資產(chǎn)-圖書、檔案(dng n)固定資產(chǎn)-家具、用具、裝具及動植物 352022-7-6第34頁/共99頁第三十五頁，共98頁。財(cái)務(wù)

19、財(cái)務(wù)(ciw)(ciw)會計(jì)報(bào)表披露會計(jì)報(bào)表披露-固定資產(chǎn)及折固定資產(chǎn)及折舊舊36項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、固定資產(chǎn)原值合計(jì) 其中：房屋及構(gòu)筑物 通用設(shè)備 專用設(shè)備 文物和陳列品 圖書、檔案 家具、用具、裝具及動植物 二、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋及構(gòu)筑物 通用設(shè)備 專用設(shè)備 家具、用具、裝具及動植物 三、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì) 其中：房屋及構(gòu)筑物 通用設(shè)備 專用設(shè)備 文物和陳列品 圖書、檔案 家具、用具、裝具及動植物 2022-7-6第35頁/共99頁第三十六頁，共98頁。d.在建工程(gngchng)包括在建信息系統(tǒng)項(xiàng)目、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、保障性住房項(xiàng)目等并按具體項(xiàng)目

20、進(jìn)行明細(xì)核算在建工程(gngchng)-非基建工程(gngchng)在建工程(gngchng)-基建工程(gngchng)-A項(xiàng)目-建筑安裝工程(gngchng)投資 -設(shè)備投資 -待攤投資 -待核銷基建支出 -基建轉(zhuǎn)出投資報(bào)表披露372022-7-6第36頁/共99頁第三十七頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置-無形資無形資產(chǎn)及攤銷產(chǎn)及攤銷e-1.無形資產(chǎn)明細(xì)科目無形資產(chǎn)-專利權(quán)無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)無形資產(chǎn)-著作權(quán)無形資產(chǎn)-土地(td)使用權(quán)無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)382022-7-6第37頁/共99頁第三十八頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表披露財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表披露(p l)

21、-(p l)-無形資產(chǎn)及攤無形資產(chǎn)及攤銷銷39項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、無形資產(chǎn)原值合計(jì) 其中： 二、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷合計(jì) 其中： 三、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì) 其中： 2022-7-6第38頁/共99頁第三十九頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置-公共公共(gnggng)(gnggng)基礎(chǔ)設(shè)施及折舊基礎(chǔ)設(shè)施及折舊 f-1.公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)科目(km)公共基礎(chǔ)設(shè)施-市政基礎(chǔ)設(shè)施-城市道路類-A -市政橋梁類-M公共基礎(chǔ)設(shè)施-交通基礎(chǔ)設(shè)施-公共基礎(chǔ)設(shè)施-水利基礎(chǔ)設(shè)施-公共基礎(chǔ)設(shè)施-其他基礎(chǔ)設(shè)施-402022-7-6第39頁/共99頁第四十頁，共98頁。財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(

22、ciw)(ciw)會計(jì)報(bào)表披露會計(jì)報(bào)表披露-公共基礎(chǔ)設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施及攤銷施及攤銷41項(xiàng)目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值合計(jì) 其中：市政基礎(chǔ)設(shè)施 城市道路 市政橋梁 交通設(shè)施 水利設(shè)施二、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)攤銷合計(jì) 其中：市政基礎(chǔ)設(shè)施 城市道路 市政橋梁 交通設(shè)施 水利設(shè)施三、公共基礎(chǔ)設(shè)施賬面價(jià)值合計(jì) 其中：市政基礎(chǔ)設(shè)施 城市道路 市政橋梁 交通設(shè)施 水利設(shè)施2022-7-6第40頁/共99頁第四十一頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置-長期待長期待攤費(fèi)用攤費(fèi)用42g.長期待攤費(fèi)用明細(xì)(mn x)科目長期待攤費(fèi)用-費(fèi)用項(xiàng)目1長期待攤費(fèi)用-

23、費(fèi)用項(xiàng)目2長期待攤費(fèi)用-費(fèi)用項(xiàng)目3長期待攤費(fèi)用-報(bào)表披露2022-7-6第41頁/共99頁第四十二頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)(mn x)(mn x)科目設(shè)置科目設(shè)置-受受托代理資產(chǎn)托代理資產(chǎn)h.受托代理資產(chǎn)(zchn)明細(xì)科目受托代理資產(chǎn)(zchn)-貨幣資金受托代理資產(chǎn)(zchn)-受托轉(zhuǎn)贈物資受托代理資產(chǎn)(zchn)-受托存儲保管物資受托代理資產(chǎn)(zchn)-罰沒物資受托代理資產(chǎn)(zchn)-其他報(bào)表披露432022-7-6第42頁/共99頁第四十三頁，共98頁。i.其他應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加其他

24、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅其他應(yīng)交稅費(fèi)-單位應(yīng)交所得稅注：印花稅不需要計(jì)提，直接列支費(fèi)用類科目442022-7-6第43頁/共99頁第四十四頁，共98頁。452022-7-6第44頁/共99頁第四十五頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)(mn x)(mn x)科目設(shè)置科目設(shè)置-應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)付款項(xiàng)k.應(yīng)付賬款明細(xì) 科目(應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收(y shu)賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)付款比照設(shè)置)應(yīng)付賬款-政府會計(jì)主體-部門內(nèi)部單位-單位1 -單位2 -部門外部單位-單位1 -單位2應(yīng)付賬款-非政府會計(jì)主體-

25、單位1 -單位2報(bào)表披露462022-7-6第45頁/共99頁第四十六頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目(km)(km)設(shè)置設(shè)置-長長/ /短期借款短期借款47l.長期借款明細(xì) (短期借款比照設(shè)置)長期借款-債權(quán)人1長期借款-債權(quán)人2長期借款-債權(quán)人3長期借款- 報(bào)表(bobio)披露2022-7-6第46頁/共99頁第四十七頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置-事業(yè)事業(yè)(shy)(shy)收入收入m.事業(yè)收入明細(xì)露事業(yè)收入-來自財(cái)政(cizhng)專戶管理資金事業(yè)收入-本部門內(nèi)部單位-單位1 -單位2事業(yè)收入-本部門以外同級政府單位-單位1 -單位2事業(yè)收入-其

26、他 報(bào)表披露482022-7-6第47頁/共99頁第四十八頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置-非同級非同級(tn j)(tn j)財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入n.非同級財(cái)政撥款收入明細(xì)非同級財(cái)政撥款收入-本部門以外同級政府(zhngf)單位-單位1 -單位2非同級財(cái)政撥款收入-本部門以外非同級政府(zhngf)單位-單位1 -單位2 報(bào)表披露492022-7-6第48頁/共99頁第四十九頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置(shzh)-(shzh)-其他其他收入收入502022-7-6第49頁/共99頁第五十頁，共98頁。o.“其他收入”的核算范圍現(xiàn)金盤盈收入

27、置換換出資產(chǎn)的評估增值無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)行政(xngzhng)單位收回的已核銷的其他應(yīng)收款科技成果轉(zhuǎn)化收入（按規(guī)定納入預(yù)算管理的）512022-7-6第50頁/共99頁第五十一頁，共98頁。財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)財(cái)務(wù)會計(jì)明細(xì)(mn x)(mn x)科目設(shè)置科目設(shè)置-業(yè)務(wù)活動費(fèi)用業(yè)務(wù)活動費(fèi)用p.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用明細(xì)(mn x)科目(單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用比照設(shè)置)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-工資福利費(fèi)用業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-對個人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊(攤銷)費(fèi)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-保障性住房折舊費(fèi)業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-計(jì)提專用基金業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)

28、用-本部門內(nèi)部單位-單位1/單位2 -本部門以外同級政府單位-單位1/單位2 -其他業(yè)務(wù)活動費(fèi)用-對企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用522022-7-6第51頁/共99頁第五十二頁，共98頁。532022-7-6第52頁/共99頁第五十三頁，共98頁。q.“其他費(fèi)用”明細(xì)其他費(fèi)用-利息費(fèi)用其他費(fèi)用-壞賬損失(即計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)其他費(fèi)用-罰沒支出其他費(fèi)用-現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出其他費(fèi)用-其他相關(guān)費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)） 報(bào)表披露542022-7-6第53頁/共99頁第五十四頁，共98頁。預(yù)算收支(shu zh)的分類：經(jīng)營收支(shu zh)-經(jīng)營預(yù)算收入、經(jīng)營(預(yù)算)支出財(cái)政撥款收支(shu zh)非財(cái)政（撥款）的

29、專項(xiàng)收支(shu zh)非財(cái)政非專項(xiàng)收支(shu zh)552022-7-6第54頁/共99頁第五十五頁，共98頁。 財(cái)政撥款預(yù)算收入(shur)財(cái)政撥款預(yù)算收入(shur)-基本支出財(cái)政撥款預(yù)算收入(shur)-項(xiàng)目支出56 事業(yè)預(yù)算收入(shur)事業(yè)預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(shur)事業(yè)預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入(shur)2022-7-6第55頁/共99頁第五十六頁，共98頁。 上級補(bǔ)助預(yù)算收入(shur)上級補(bǔ)助預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(shur)上級補(bǔ)助預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入(shur)57 附屬單位上繳預(yù)算(y

30、 sun)收入附屬單位上繳預(yù)算(y sun)收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入附屬單位上繳預(yù)算(y sun)收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入2022-7-6第56頁/共99頁第五十七頁，共98頁。 債務(wù)預(yù)算收入(shur)債務(wù)預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入(shur)債務(wù)預(yù)算收入(shur)-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入(shur)582022-7-6第57頁/共99頁第五十八頁，共98頁。 行政支出(zhch)行政支出(zhch)-財(cái)政撥款支出(zhch)基本支出(zhch)；項(xiàng)目支出(zhch)，下同行政支出(zhch)-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出(zhch)行政支出(zhch)-其他資金支出(zhch)（即非

31、財(cái)政非專項(xiàng)資金支出(zhch)）59 事業(yè)支出(zhch)事業(yè)支出(zhch)-財(cái)政撥款支出(zhch)事業(yè)支出(zhch)-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出(zhch)事業(yè)支出(zhch)-其他資金支出(zhch)（即非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出(zhch)）2022-7-6第58頁/共99頁第五十九頁，共98頁。 其他支出其他支出-財(cái)政撥款支出基本支出；項(xiàng)目(xingm)支出，下同其他支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出其他支出-其他資金支出（即非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出）60 其他支出(zhch)的核算范圍利息支出(zhch)對外捐贈現(xiàn)金支出(zhch)現(xiàn)金盤虧損失罰沒支出(zhch)接受捐贈（名義金額時）和對外捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

32、發(fā)生的稅費(fèi)支出調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出資產(chǎn)置換過程中的稅費(fèi)支出2022-7-6第59頁/共99頁第六十頁，共98頁。 資金(zjn)結(jié)存資金(zjn)結(jié)存-貨幣資金(zjn)（或拆分為庫存現(xiàn)金、銀行存款）資金(zjn)結(jié)存-零余額賬戶用款額度資金(zjn)結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度612022-7-6第60頁/共99頁第六十一頁，共98頁。 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-年初余額調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-單位(dnwi)內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)622022-7-6第61頁/共99頁第六十二頁，共98頁。

33、財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余-年初余額(y )調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余-歸集上繳財(cái)政撥款結(jié)余-單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余-累計(jì)結(jié)余632022-7-6第62頁/共99頁第六十三頁，共98頁。 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-年初余額調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-繳回資金非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目(xingm)間接費(fèi)用或管理費(fèi)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)642022-7-6第63頁/共99頁第六十四頁，共98頁。 非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余-年初余額調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余-項(xiàng)目間接(jin ji)費(fèi)用或管理費(fèi)非財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余-累計(jì)結(jié)余652022-7-6第64頁

34、/共99頁第六十五頁，共98頁。（一）新制度期(月/年)末結(jié)轉(zhuǎn)處理（二）資產(chǎn)相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理（三）新舊制度銜接總要求 （四）財(cái)務(wù)會計(jì)科目的銜接（五）預(yù)算會計(jì)科目的銜接（六）準(zhǔn)則(zhnz)制度新舊銜接與加強(qiáng)資產(chǎn)核算新規(guī)定2022-7-666第65頁/共99頁第六十六頁，共98頁。( (一一) )新制度新制度(zhd)(zhd)期末結(jié)轉(zhuǎn)處理期末結(jié)轉(zhuǎn)處理財(cái)務(wù)會計(jì)期末收入費(fèi)用(fi yong)的結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)會計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn) 預(yù)算會計(jì)年末的結(jié)轉(zhuǎn) 預(yù)算會計(jì)年末的收入結(jié)轉(zhuǎn) 預(yù)算會計(jì)年末的支出結(jié)轉(zhuǎn) 預(yù)算會計(jì)年末的預(yù)算結(jié)余672022-7-6第66頁/共99頁第六十七頁，共98頁。1

35、.11.1財(cái)務(wù)會計(jì)月末財(cái)務(wù)會計(jì)月末(yum)(yum)收入費(fèi)收入費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)用的結(jié)轉(zhuǎn)68每月末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年盈余” 借：財(cái)政撥款收入 事業(yè)收入 上級( s h n g j ) 補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 經(jīng)營收入 非同級財(cái)政撥款收入 投資收益 捐贈收入 利息收入 租金收入 其他收入 貸：本期盈余每月末，將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “本年盈余” 借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 單位管理費(fèi)用 經(jīng)營費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 資產(chǎn)處置費(fèi)用 上繳上級費(fèi)用 對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用 其他費(fèi)用“以前年度損益調(diào)整( t i o z h n g ) ”轉(zhuǎn)“累計(jì)盈余” 借或貸：以前年度損益調(diào)整( t i o z h n g ) 貸或

36、借：累計(jì)盈余2022-7-6第67頁/共99頁第六十八頁，共98頁。1.21.2財(cái)務(wù)會計(jì)年末財(cái)務(wù)會計(jì)年末(nin m)(nin m)的結(jié)的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)69年末，將“本年盈余”貸方余額（如為借方余額，則相反分錄）轉(zhuǎn)入“本年盈余分配( f n p i ) ” 借：本期盈余 貸：本年盈余分配( f n p i ) 年末，按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金 借：本年盈余分配( f n p i ) 貸：專用基金年末，將“本年盈余分配( f n p i ) ”余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余” 借：本年盈余分配( f n p i ) 貸：累計(jì)盈余 或上述相反分錄年末，將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”余額( y ) 轉(zhuǎn)入“累計(jì)

37、盈余” 借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：累計(jì)盈余或上述相反分錄2022-7-6第68頁/共99頁第六十九頁，共98頁。2.12.1預(yù)算預(yù)算(y sun)(y sun)會計(jì)的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理會計(jì)的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理- - -收入收入結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入 借：財(cái)政撥款預(yù)算收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年(bn nin)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、捐贈預(yù)算收入、其他預(yù)算收入中的專項(xiàng)資金收入 借：事業(yè)預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 捐贈預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入

38、其他預(yù)算收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年(bn nin)收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預(yù)算收入 借：經(jīng)營預(yù)算收入 貸：經(jīng)營結(jié)余70結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助(bzh)預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入、捐贈預(yù)算收入、其他預(yù)算收入中的除專項(xiàng)資金收入以外的收入 借：事業(yè)預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 上級補(bǔ)助(bzh)預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 債務(wù)預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 捐贈預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入 其他預(yù)算收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入(利息租金) 投資預(yù)算收益 貸：

39、其他結(jié)余2022-7-6第69頁/共99頁第七十頁，共98頁。2.2 2.2 預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)(kui j)(kui j)的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理- - -支出支出結(jié)轉(zhuǎn)行政(xngzhng)支出與事業(yè)支出中的財(cái)政撥款支出 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政(xngzhng)支出-財(cái)政撥款支出 事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出 其他支出-財(cái)政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)行政(xngzhng)支出、事業(yè)支出與其他支出中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：行政(xngzhng)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 事業(yè)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 其他支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)行政(xngzhng)支出、

40、事業(yè)支出與其他支出中的非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出 借：其他結(jié)余 貸：行政(xngzhng)支出-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出 事業(yè)支出-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出 其他支出-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出71結(jié)轉(zhuǎn)上繳上級支出、對附屬單位(dnwi)補(bǔ)助支出、債務(wù)還本支出 借：其他結(jié)余 貸：上繳上級支出 對附屬單位(dnwi)補(bǔ)助支出 債務(wù)還本支出 結(jié)轉(zhuǎn)投資支出 借或貸：其他結(jié)余 貸或借：投資支出結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出2022-7-6第70頁/共99頁第七十一頁，共98頁。2.32.3預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)(kui j)(kui j)的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理的年末結(jié)轉(zhuǎn)處理-預(yù)預(yù)算結(jié)余算結(jié)余72財(cái)政撥款收支：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)

41、政撥款結(jié)余”財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn)” 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn) 累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn)入符合結(jié)余性質(zhì)的轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入將結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)(li j)結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入等 貸：財(cái)政撥款結(jié)余-累計(jì)(li j)結(jié)余非財(cái)政專項(xiàng)收支：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政撥款結(jié)余 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)(li j)結(jié)轉(zhuǎn)中符合結(jié)余性質(zhì)的轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-累計(jì)

42、(li j)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 借：非財(cái)政撥款結(jié)余-結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入等(其他明細(xì)科目) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余-累計(jì)(li j)結(jié)余2022-7-6第71頁/共99頁第七十二頁，共98頁。( (二二) )資產(chǎn)相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)(jngj)(jngj)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理理資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理規(guī)則資產(chǎn)重要經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理資產(chǎn)重要經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理-反向思考732022-7-6第72頁/共99頁第七十三頁，共98頁。 資產(chǎn)的初始確認(rèn)與計(jì)量一般原則(yunz)1無，2固，3公，4儲 置換、捐贈等會計(jì)處理 1置換，2捐贈，3調(diào)撥，4盤盈 資產(chǎn)的

43、折舊、攤銷 1攤銷，2折舊 無形資產(chǎn)的自行研發(fā)1研發(fā)支出 資產(chǎn)的后續(xù)支出及其確認(rèn)與計(jì)量 1存，2無，3固，4公，5儲 首次執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定 1公，2儲 742022-7-6第73頁/共99頁第七十四頁，共98頁。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)新制度下財(cái)務(wù)會計(jì)處理新制度下財(cái)務(wù)會計(jì)處理新制度下預(yù)算會計(jì)處理新制度下預(yù)算會計(jì)處理劃撥取得資產(chǎn)(非現(xiàn)金)貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”不作會計(jì)處理。發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”(下同)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈貸記“捐贈收入”借：資金結(jié)存 貸：其他預(yù)算收入接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈貸記“捐贈收入”不作會計(jì)處理盤盈現(xiàn)金貸記“其他收入”借：資金結(jié)存 貸：其他預(yù)算收入盤盈固資等非現(xiàn)金資產(chǎn)貸記“

44、單位管理費(fèi)用”事業(yè)單位或“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用” ”行政單位不作會計(jì)處理轉(zhuǎn)稍無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)或債權(quán)人豁免的債務(wù)貸記“其他收入”不作會計(jì)處理置換換入資產(chǎn)換出資產(chǎn)評估價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分，確認(rèn)為“其他收入”如不涉及補(bǔ)價(jià)收付，及稅費(fèi)支付的，則不作會計(jì)處理75資產(chǎn)相關(guān)重要(zhngyo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理2022-7-6第74頁/共99頁第七十五頁，共98頁。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)新制度下財(cái)務(wù)會計(jì)處理新制度下財(cái)務(wù)會計(jì)處理新制度下預(yù)算會計(jì)處理新制度下預(yù)算會計(jì)處理無償調(diào)撥劃出資產(chǎn)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等不作會計(jì)處理捐贈現(xiàn)金借：其他費(fèi)用 貸：銀行存款/財(cái)政撥款收入等

45、借：其他支出 貸：資金結(jié)存捐贈固資等非現(xiàn)金資產(chǎn)借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”不作會計(jì)處理盤虧現(xiàn)金借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”借：其他支出 貸：資金結(jié)存盤虧毀損報(bào)廢非現(xiàn)金資產(chǎn)借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”不作會計(jì)處理應(yīng)收款確認(rèn)為壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 事業(yè)單位 資產(chǎn)處置費(fèi)用行政單位 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款不作會計(jì)處理豁免債務(wù)人債務(wù)借：“其他費(fèi)用” 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等不作會計(jì)處理置換換出資產(chǎn)換出資產(chǎn)評估價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分及補(bǔ)價(jià)的部分，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”如不涉及補(bǔ)價(jià)，及稅費(fèi)支付，則不作會計(jì)處置76資產(chǎn)相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(shxing)的會計(jì)處理反向思考2022-7-6第75頁/共99頁第七十六頁，共98頁。( (二

46、二) )資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會相關(guān)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理計(jì)處理資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)處理規(guī)則資產(chǎn)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(shxing)的會計(jì)處理資產(chǎn)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(shxing)的會計(jì)處理-反向思考772022-7-6第76頁/共99頁第七十七頁，共98頁。( (三三) )新舊制度銜接總要求新舊制度銜接總要求(yoqi)(yoqi)(按順序按順序) )1.1 2018年12月31日根據(jù)原賬編制科目(km)余額表 11.2 2019年1月1日根據(jù)新制度設(shè)立新賬1.3 將原賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目(km)余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目(km)，將原賬預(yù)算結(jié)余科目(km)余額轉(zhuǎn)入新賬預(yù)算結(jié)余

47、科目(km)1.4 編制2019年1月1日科目(km)余額表2，作為各科目(km)的期初余額1.5 根據(jù)新賬科目(km)期初余額按新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表782022-7-6第77頁/共99頁第七十八頁，共98頁。新舊制度銜接新舊制度銜接(xinji)(xinji)順序示意圖順序示意圖原制度科目余額表 2018年12月31日原制度下的科目余額表1 按新舊對應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)入新賬,并編制轉(zhuǎn)賬分錄補(bǔ)登記補(bǔ)計(jì)提（年初余額） 對未入賬事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)登記并編制分錄 對折舊/攤銷/壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)計(jì)提并編制分錄新制度科目余額表 補(bǔ)登記補(bǔ)計(jì)提調(diào)整后的新賬科目余額,編制2019年1月1日科目余額表2，作為2019

48、年初余額 根據(jù)科目余額表2編制資產(chǎn)負(fù)債表792022-7-6第78頁/共99頁第七十九頁，共98頁。( (四四) )財(cái)務(wù)會計(jì)科目的銜接財(cái)務(wù)會計(jì)科目的銜接(xinji)(xinji)(按順按順序序) )1.1 將2018年12月31日原賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目-對照科目并編制轉(zhuǎn)賬分錄 (另附)1.2 將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目 （如在途物品、政府儲備物資、盤盈資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、已付待攤事項(xiàng)等）1.3 按新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)對新賬相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額進(jìn)行(jnxng)調(diào)整 （如補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷等）802022-7-6第79頁/共99頁第八十頁，共98頁。已提供服務(wù)未入賬的應(yīng)收

49、賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)盈余(yngy)盤盈全新的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)盈余(yngy)資產(chǎn)負(fù)債表日的未決訴訟 借：累計(jì)盈余(yngy) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債受托代理物資一批 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債812022-7-6第80頁/共99頁第八十一頁，共98頁。822022-7-6第81頁/共99頁第八十二頁，共98頁。補(bǔ)提折舊 借：業(yè)務(wù)管理費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊/公共(gnggng)基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊等補(bǔ)提攤銷 借：業(yè)務(wù)管理費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等 貸：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷等補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：其他費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備832022-7-6第82頁/共99頁第八十三頁，共9

50、8頁。( (五五) )預(yù)算預(yù)算(y sun)(y sun)會計(jì)科目的銜接會計(jì)科目的銜接事業(yè)單位(dnwi)凈資產(chǎn)類科目的轉(zhuǎn)賬銜接行政單位(dnwi)凈資產(chǎn)類科目的轉(zhuǎn)賬銜接行政單位(dnwi)、事業(yè)單位(dnwi)的資產(chǎn)類與負(fù)債類科目銜接此處略。842022-7-6第83頁/共99頁第八十四頁，共98頁。預(yù)算預(yù)算(y sun)(y sun)會計(jì)科目的銜接會計(jì)科目的銜接-事業(yè)單位事業(yè)單位凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)原制度下凈資產(chǎn)科原制度下凈資產(chǎn)科目及余額目及余額(貸方貸方)新制度下凈資產(chǎn)科新制度下凈資產(chǎn)科目及余額目及余額(貸方貸方)新制度下預(yù)算結(jié)余新制度下預(yù)算結(jié)余科目及余額科目及余額(借方借方)新制度下預(yù)算結(jié)余新制度下預(yù)算結(jié)余科目及余額科目