BGYA070320資產損失認定及核銷管理規(guī)定第2版

1、內部資料，注意保密濟南寶鋼鋼材加工配送有限公司管理文件文件編號：BGYA070320 第 2版 簽發(fā)：吳 健資產損失認定及核銷管理規(guī)定1、目的與適用范圍1.1為規(guī)范濟南寶鋼鋼材加工配送有限公司（以下簡稱公司）的資產損失認定及核銷，保證資產有效運營，根據國家有關的法律、法規(guī)和上海寶鋼國際經濟貿易有限公司（以下簡稱寶鋼國際）相關制度規(guī)定，特制定本細則。1.2 適用于公司資產損失認定及核銷管理。2、3 職責分工2.1 各責任部門負責資產損失的責任認定，整理資產損失核銷所需的有關依據，并報財務部。2.2 財務部是公司資產損失認定及核銷的歸口部門，負責對公司各項資產損失進行審核，提出財務處理意見，負責提

2、交審核報告、進行公司本部的財務處理，負責向寶鋼國際辦理資產損失備案或報批。2.3 本規(guī)定所稱的責任部門，是指發(fā)生資產損失的所在部門。3、 文件內容 3.1釋義3.1.1本細則所稱資產損失，是指公司實際發(fā)生的各項資產的滅失（包括公司日常經營過程中發(fā)生的資產損失及非日常經營過程中發(fā)生的資產損失）。如壞賬損失、存貨、固定資產損失及在建工程等實物資產損失、無形資產損失、擔保（抵押）損失、股權投資損失、債權投資損失、經營期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失等。3.1.2非日常經營過程中發(fā)生的資產損失主要有：債務重組損失、在建工程報廢損失，不可抗力造成的資產損失及刑事犯罪形成的資產損失。 3.2 資產損失處理原

3、則3.2.1確定資產損失的類型，分備案類和報批類兩種。3.2.1.1屬于報寶鋼國際備案類的資產損失情形：a、單項金額在20萬元以下的壞賬損失；b、屬于管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，一次存貨盤點損失金額在20萬元以下的存貨損失；c、其他原因造成一次存貨盤點損失在200萬元以下的；d、因管理不善造成的固定資產損失金額在5萬元以下的；因技術進步、改建、擴建等原因造成固定資產部分或全部喪失使用價值和轉讓價值的且單項固定資產凈值在5萬元以下的資產損失；除此以外由其他原因造成的單項固定資產損失凈值在 200萬元以下的固定資產損失。3.2.1.2屬于報寶鋼國際報批類的資產損失：除備案類外的資產損失。3

4、.2.2資產損失的單筆發(fā)生金額指單項固定資產損失（包括一條生產線或機組、一套設備和其他單項固定資產產生的損失）、單個客戶的應收賬款、一次存貨的盤虧、一次確認的股權、債權投資損失及一次確認的證券、外匯交易所發(fā)生的損失。3.2.3資產未形成最終事實損失，不得隨意批準作損失處理。3.2.4資產損失預算管理備案類和報批類的資產損失需按資產損失類型編制年度資產損失預算。非年度預算范圍內的資產損失需經寶鋼國際經營財務部報寶鋼國際領導審批。3.2.5 不做資產損失處理的情形3.2.5.1屬于自然損耗產生的存貨定額內損耗、鋼材磅差及以重量計量的資材備件產生的磅差、1萬元以下結算尾差不屬于資產損失管理范疇。3.

5、2.5.2 1萬元以下結算尾差，由責任部門說明情況、財務部審核，并經總經理批準后，直接進行帳務處理。3.2.6 公司的資產損失完成內部審批后，向寶鋼國際辦理備案或報批。3.2.7申請報損的各項資產，備案類的可在完成賬務處理后辦理備案，已作賬務預處理的資產損失應及時辦理備案，不得跨年度辦理，需履行報批手續(xù)的，實物在審批同意前不得先行處置。3.2.8實物資產報損后，不得在內部重新使用，其相關處置收入必須按規(guī)定入帳。其中，高能耗、高污染、工藝技術落后等國家明文規(guī)定淘汰的設備報損后，不準再流入社會重新使用。3.2.9各項資產損失需履行內部報批程序后再報所屬稅務審批機關審批，辦理稅前扣除。3.3資產損失

6、的確認標準3.3.1壞賬損失壞賬損失是指公司確定不能收回的各種應收款項，對于發(fā)生的壞帳損失，責任部門必須查清責任，出具壞賬損失責任處理意見，并區(qū)分不同情況確認損失。3.3.1.1債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的相關文件等資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，仍不能收回的應收款項，確認為壞賬損失。3.3.1.2債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，應當在取得公安部門出具的相關法律文件后，確認為壞賬損失。3.3.1.3涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定公司

7、敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終（中）止執(zhí)行的，確認為壞賬損失。3.3.1.4逾期3年的應收款項，具有依法催收協(xié)商記錄，并且能夠確認最近3年內沒有任何業(yè)務往來的，且已超過訴訟時效無法追償的，無法通過法律訴訟回收資金或殘值的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，確認為壞賬損失。3.3.1.5逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經依法催收仍未收回，且在最近3年內沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外中介機構出具的相關證明，或者取得我國駐外使(領)館商務機構出具的相關證明后，作為壞賬損失。3.3.1.6按照與債務人達成的協(xié)議或法院及仲裁機構的裁決同意債

8、務人修改債務條件而形成的債務重組損失，根據相應的協(xié)議約定和財務資料確認壞賬損失。3.3.2存貨損失3.3.2.1屬于管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，責任部門應出具責任處理意見并取得清查盤點資料或保險公司賠償憑證，按扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償后的余額，確認為存貨損失。3.3.2.2 屬于遭受自然災害或意外事故等不可抗力因素造成的存貨損失，應取得有權機關出具的自然災害或意外事故證明（責任事故應取得司法機關結案材料）及保險公司賠償憑證，扣除預計可收回金額、保險賠償（或責任賠償）后的余額，確認為存貨損失。3.3.2.3屬于賬實相符，但是有確鑿證據表明屬于已過期且部分喪失或全部喪失

9、使用價值和轉讓價值的，責任部門應提供證據、或委托專業(yè)機構對實物進行檢測并出具檢測報告，扣除殘值后確認為存貨損失。3.3.3固定資產損失3.3.3.1屬于生產經營過程中已提足折舊并按內部報廢流程正常報廢的，按折舊政策進行核對，核對相符后相應損失確認為固定資產損失。3.3.3.2因技術進步以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短使用年限提前報廢的，責任部門應提供證據、或委托專業(yè)機構對實物進行檢測并出具檢測報告，扣除可回收金額后的余額，確認為固定資產損失。3.3.3.3因管理不善造成的固定資產盤虧或報廢，責任部門應出具責任處理意見，扣除預計可收回金額、保險賠償（或責任

10、賠償）后的余額，確認為固定資產損失。3.3.3.4因遭受自然災害或意外事故等原因造成的固定資產盤虧或報廢，應取得有權機關出具的自然災害或意外事故證明（責任事故應取得司法機關結案材料）及保險公司賠償憑證等，扣除預計可收回金額、保險賠償（或責任賠償）后的余額，確認為固定資產損失。3.3.3.5屬于國家淘汰設備，應取得相關文件列名的淘汰設備清單，扣除預計可回收金額，確認為固定資產損失。3.3.3.6 屬于因改建、擴建等原因造成固定資產部分或全部喪失使用價值和轉讓價值的，責任部門應提供證據、或委托專業(yè)機構對實物進行檢測并出具檢測報告，扣除預計可回收金額，確認為固定資產損失3.3.4在建工程損失3.3.

11、4.1因自然災害或意外事故造成在建工程損失且無法繼續(xù)利用的；或賬面在建工程長期無借方發(fā)生額，且有充分的證據表明今后年度也不會重新開工；或項目存在其他問題導致項目建成后無法投產；或該項目無論在性能上還是在技術上均已落后，無法給企業(yè)帶來經濟利益的，責任部門應提供證據、或委托專業(yè)機構進行評定并出具評定報告，扣除預計可回收金額后的余額，確認為在建工程損失。3.3.5股權投資損失3.3.5.1對于不良股權投資，要逐項進行原因分析，有合法證據證明不能收回的，認定為損失3.3.5.2被投資方被宣告破產，應取得人民法院的破產公告、破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令

12、關閉的，應取得工商行政管理部門注銷、吊銷登記文件或政府部門行政決定等文件，被投資單位被注銷的還應取得股東決議、清算報告及清算完畢證明，以股權投資帳面價值扣除實際可收回金額后的余額，確認為股權投資損失。3.3.5.3 基于戰(zhàn)略管理需要等原因，轉讓所持有的被投資方股權，應取得公司董事會決議、被投資方股東會決議、股權轉讓協(xié)議等資料，以股權投資帳面價值扣除可收回股權轉讓款后的余額，確認為股權投資損失。3.3.5.4所有股權投資損失，都須履行報批手續(xù)。3.3.6 無形資產損失3.3.6.1有證據表明賬面無形資產已被某項新技術代替或超過法律保護期限，部分或完全喪失使用價值和轉讓價值，今后無法為企業(yè)帶來經濟

13、利益的，責任部門應提供證據、或委托專業(yè)機構進行檢測并出具檢測報告，按照無形資產攤余價值，確認為無形資產損失。3.3.7其他資產損失3.3.7.1經營期貨、證券、外匯交易損失的認定公司經營期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，根據公司內部業(yè)務授權資料，依據有關交易結算機構提供的合法的交易資金結算單據逐筆確認。超出內部業(yè)務授權范圍的交易損失，應當追究業(yè)務人員的經濟責任。3.3.7.2債權投資損失的認定公司發(fā)生的債權投資損失，屬于債券投資的，按照本制度第3.3.7.1條的規(guī)定確認；屬于債券以外的其他債權投資的，區(qū)別不同情形確認。a、被投資方已經終止的，根據被投資方清算報告確認。b、被投資方尚未終止的，可以

14、根據與有關當事方的債權轉讓或者清償協(xié)議確認，但投資期限未滿的，有關協(xié)議應當進行公證；如果涉訴，應當根據有關法律文件、資料確認。3.4 資產損失處理的資料提供和處理程序3.4.1 相關的資料要求3.4.1.1發(fā)生壞賬損失，責任部門應整理并提供以下資料：a、申請壞賬報損的專題報告b、壞賬損失申報表c、申請報損的壞賬清單d、壞賬損失責任認定報告 責任認定報告主要涵蓋內容包括：對資產形成損失的簡要概述、造成資產損失原因的剖析：至少應包括損失形成原因（如制度問題、人員問題、管理問題、責任問題等等）、事后的反省及后續(xù)措施（制度如何改進、管理如何完善、對相關責任人的懲處等）三項內容。e、相關具有法律效力的書

15、面文件（屬于債務人滅失的需提供法院下達的破產公告和破產清算的相關清償文件、公安等有關部門的死亡、失蹤證明或行政管理部門下達的停業(yè)注銷、吊銷、責令關閉的行政決定；到期不能收回的應收款項需提供法院的敗訴裁決書、判決書或勝訴但無法執(zhí)行、債務人無償債能力的，提供法院判決裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于三年以上款項的需提供催討證明、三年內無經濟業(yè)務往來的證明）f、預計可收回金額的證明（包括預計可取得的破產財產、應付債務人的款項等）3.4.1.2發(fā)生存貨損失，責任部門應整理并提供以下資料：a、申請存貨報損的專題報告b、存貨損失備案表/審批表c、存貨損失清單 d、存貨盤點表e、存貨如為非正常損耗的，除上

16、述資料外還需提供以下資料（1）存貨損失責任認定報告（非正常損耗提供）（2）相關具有法律效力的書面文件（有權機關出具的自然災害或意外事故證明、司法機關出具的責任事故結案證明、檢測報告等）（非正常損耗提供）；被盜存貨應提供向公安機關的報案記錄、立案、破案、結案的證明材料。（3）預計可收回金額證明（保險賠償憑證、責任人賠償協(xié)議、殘值認定報告等）（非正常損耗提供）3.4.1.3發(fā)生股權投資損失，責任部門應整理并提供以下資料：a、申請股權投資報損的專題報告b、股權投資損失審批表c、股權投資損失清單d、董事會決議、被投資方股東會決議、股權轉讓協(xié)議（股權轉讓提供）e、相關具有法律效率的書面文件（人民法院關于

17、被投資方破產宣告、政府部門責令關閉的行政決定、或由工商行政管理部門注銷登記等）（股權清算提供）f、預計可收回金額證明（破產財產分配協(xié)議等）（股權清算提供）3.4.1.4 發(fā)生固定資產損失，責任部門應整理并提供以下資料： a、申請固定資產報損的專題報告b、固定資產損失備案表/審批表c、固定資產損失清單d、固定資產清查盤點的詳細材料e、固定資產折舊政策（正常報廢提供）f、固定資產如為非正常報廢的，除上述資料3.4.1.1外還需提供以下資料（1）固定資產損失責任認定報告（非正常報廢提供）（2）相關具有法律效力的書面材料（有權機關出具的自然災害或意外事故證明、司法機關出具的責任事故結案證明、淘汰設備列

18、名文件、檢測報告等）（非正常報廢提供）；被盜固定資產應提供向公安機關的報案記錄、立案、破案、結案的證明材料。（3）預計可收回金額證明（保險賠償憑證、責任人賠償協(xié)議、殘值認定報告等）（非正常報廢提供）3.4.1.5發(fā)生在建工程損失，責任部門應整理并提供以下資料（在建工程損失的責任部門具體指在建工程所在部門或立項單位）： a、申請在建工程報損的專題報告b、在建工程損失備案表/審批表c、在建工程損失清單d、在建工程損失責任認定報告e、相關具有法律效力的書面文件（有權機關出具的自然災害或意外事故證明、司法機關出具的責任事故結案證明、檢測報告等）f、預計可收回金額證明（保險賠償憑證、責任人賠償協(xié)議、殘值

19、認定報告等）3.4.1.6 發(fā)生無形資產損失，責任部門應整理并提供以下資料： a、申請無形資產報損的專題報告b、無形資產損失備案表/審批表c、無形資產損失清單d、相關具有法律效力的書面文件（相關證據、檢測報告等）3.4.2 公司資產損失的處理程序3.4.2.1 備案類資產損失（屬公司資產損失審批權限內的資產損失）a 、責任部門將第3.4.1.13.4.1.6條所列資料報財務部，財務部負責完成本公司內部的審批程序（審批程序見各類資產損失的備案/審批表）。b、公司內部的審批完成后可直接進行賬務處理并報寶鋼國際經營財務部履行備案程序。（1）備案類資產在報送寶鋼國際進行備案處理時，公司可以將同類資產損失資料進行匯總，定期（原則上不超過半年，固定資產損失正常報廢的不超過年）上報，無須逐筆上報。附送資料包括： 申請資產備案的專題報告（按資產損失類型匯總，須總經理簽字） 資產報損申報表（公司內部進行報批流程的審批表的復印件） 申請報損的資產損失清單（按資產損失類型匯總列示） 責任認定報告（非正常報廢的資產損失提供）（2）公司的備案類資產損失，報送備案時，須同時報送