財務會計報告04簡課件

1、 第十一章 財務會計報告 制作：魏素艷 北京理工大學管理與經濟學院第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念 財務會計報告是綜合反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果及現(xiàn)金流量的書面文件，是企業(yè)對外提供會計信息的工具。 二、財務會計報告的種類（一）財務會計報表資產負債表 及其附表利潤表及其附表現(xiàn)金流量表（二）會計報表附注（三）財務情況說明書三、財務會計報告的編制（一）數字真實（二）內容完整（三）清晰易懂（四）報送及時 第一節(jié) 資產負債表及其附表一、資產負債表的概念和作用概念：資產負債表，又稱為財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。 作用：（一

2、）評價企業(yè)的短期償債能力（二）評價企業(yè)的長期償債能力和資本結構（三）評價企業(yè)的財務彈性二、資產負債表項目的分類 （一） 資產項目的分類按流動性大小分為：流動資產長期資產（二）負債項目的分類負債按到期日先后分為：流動負債長期負債 （三） 所有者權益根據企業(yè)對所有者權益擁有的永久程度，分為：投入資本留存收益 三、資產負債表的格式（一）賬戶式資產負債表（二）報告式資產負債表A資產其他資產無形資產長期投資固定資產所有者權益長期負債流動負債資產合計負債和所有者權益合計流動資產負債及所有者權益 帳戶式資產負債表結構四、資產負債表的編制年初數上年末資產負債表數期末數根據本期末有關帳戶的期末余額填列五、資產負

3、債表附表（一）資產減值準備明細表（二）所有者權益（或股東權益）增減變動表（三）應交增值稅明細表 第三節(jié) 利潤表及其附表一、利潤表的概念和作用概念：是反映企業(yè)在一定時期內（月份、季度、年度）經營成果的會計報表。又稱為損益表或收益表。作用：（一）評價企業(yè)的經營成果和獲利能力（二）評價企業(yè)的償債能力（三）預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量（四）考評企業(yè)管理當局的經營業(yè)績 （五）進行利潤分配的依據二、利潤表的內容根據“收入費用=利潤”的會計等式設計（一）收入項目及其分類經營性收入：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 非經營性收入 ：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入（二）費用項目及其分類經營性費用：主營業(yè)務費用 其他業(yè)務費用

4、 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 非經營性損失：投資損失 營業(yè)外支出 三、利潤表的格式 多步式單步式 四、利潤表的編制根據損益類帳戶的本期發(fā)生額填列五、利潤表附表利潤分配表三部分內容：第一部分反映本期可供分配的利潤數額第二部分反映可供投資者分配的利潤數額；第三部分反映年末未分配利潤數額 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一時期內現(xiàn)金流入和流出及其增減變動情況的會計報表。 現(xiàn)金流量表的前身是財務狀況變動表。其編制基礎是權責發(fā)生制，反映營運資金的增減變動。隨著客觀經濟環(huán)境的變化，財務狀況變動表逐漸暴露其局限性 企業(yè)賬面利潤很高，但現(xiàn)金流入卻很少，使企業(yè)償債能力

5、大大降低，有些企業(yè)甚至面臨破產清算的威脅，因此報表使用者轉而關注企業(yè)現(xiàn)金流量的信息。導致現(xiàn)金流量表產生的直接原因：1975年，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司破產案。1974年，營業(yè)利潤1000萬元，營運資金2000萬元，銀行貸款6億元1973年末，市盈率201970年起，現(xiàn)金凈流量為負數美國財務會計準則委員會宣布，從1988年起以現(xiàn)金流量表取代財務狀況表。國際會計準則委員會在1992年做了同樣規(guī)定。我國從1993年起編制財務狀況表，1998年改為編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的作用：1判斷企業(yè)的償債能力和支付能力，并預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量 2反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強現(xiàn)金管理3

6、將經營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤進行對比，可以評價凈利潤的質量 4有助于提高會計信息的可比性和真實性 二、與現(xiàn)金流量表相關的基本概念（一） 現(xiàn)金與現(xiàn)金流量現(xiàn)金：包括貨幣資金和現(xiàn)金等價物。貨幣資金： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金現(xiàn)金等價物： 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 現(xiàn)金流量：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表的編制基礎 收付實現(xiàn)制（一） 影響現(xiàn)金流量變動的因素1. 引起現(xiàn)金各項目之間發(fā)生增減變動的經濟業(yè)務 2. 引起非現(xiàn)金各項目之間發(fā)生增減變動的經濟業(yè)務 3.引起現(xiàn)金與非現(xiàn)金項目之間發(fā)生增減變動的經濟業(yè)務 三、現(xiàn)金流量的分類（一

7、） 經營活動現(xiàn)金流量 經營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動的現(xiàn)金流入：經營活動的現(xiàn)金流出：（二）投資活動的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)購建長期資產和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的對外投資事項。投資活動的現(xiàn)金流入：投資活動的現(xiàn)金流出： （三）籌資活動的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本和債務的規(guī)模、構成發(fā)生變動的交易和事項。 籌資活動的現(xiàn)金流入：籌資活動的現(xiàn)金流出：四、現(xiàn)金流量表的格式我國的現(xiàn)金流量表采用垂直報告式結構 五、現(xiàn)金流量表的編制（一）經營活動現(xiàn)金凈流量的計算與列示直接法間接法（二）現(xiàn)金流量表編制的技術方法1. 調整法2. 工作底稿法 3. T形賬戶法第五節(jié) 會計報表附注及財務情況說明書一、會計報表附注 （一）對不符合基本會計核算前提的說明 （二）對會計政策的說明1. 企業(yè)所選用的會計政策和會計估計2. 重大會計政策和會計估計的變更，以及重大會計差錯更正的說明（三）對特殊事項的說明1. 或有事項的說明2. 資產負債表日后事項的說明3. 關聯(lián)方關系及其交易的說明（四）會計報表重要項目的說