2023年中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試題庫（附標(biāo)準(zhǔn)答案）

1、2023年中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試題庫（附標(biāo)準(zhǔn)答案）1.下列規(guī)范性法律文件中，法律效力高于地方政府規(guī)章的有（ ）。A.憲法B.法律C.行政法規(guī)D.地方性法規(guī)E.國務(wù)院部門規(guī)章【答案】:A|B|C|D【解析】:關(guān)于法律效力的原則包括：憲法是國家的根本法，具有最高的法律效力。法律的效力高于行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章，僅次于憲法。行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)、規(guī)章，僅次于憲法和法律，效力的地域范圍及于全國。地方性法規(guī)的效力高于本級(jí)和下級(jí)地方政府規(guī)章。省、自治區(qū)的人民政府制定的規(guī)章的效力高于本行政區(qū)域內(nèi)的較大的市的人民政府制定的規(guī)章。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，在各自的權(quán)限

2、范圍內(nèi)施行。2.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。2008年中級(jí)真題A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】:B【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或作出審計(jì)決定。3.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡單隨機(jī)選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一

3、個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點(diǎn)，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。4.審計(jì)管理的基本要素是（ ）。A.審計(jì)管理主體B.審計(jì)人員C.審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)管理客體E.審計(jì)管理依據(jù)【答案】:A|D|E【解析】:審計(jì)管理的基本要素包括：管理主體，一般是指審計(jì)組織的決策機(jī)構(gòu)以及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；管理客體，即審計(jì)管理的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)；管理依據(jù)，指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)法

4、律法規(guī)體系等。5.評(píng)審內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬C.登記銀行存款日記賬與保管支票D.保管支票與保管印章E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬【答案】:B|D|E【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工包括：采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立；收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨(dú)立；支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨(dú)立；收付款結(jié)算辦理與審核應(yīng)相互獨(dú)立；支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨(dú)立；出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄；現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行

5、存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；支票與印章應(yīng)由不同的人保管。AC兩項(xiàng)所述工作均由出納人員完成。6.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金C.公益性捐贈(zèng)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】:D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損凈損失；非季節(jié)性和修理期間的停工損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務(wù)重組損失；職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；非常損失；公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；賠償金；違約金。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。7.抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是（ ）。A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤C.審計(jì)人員無法取得被選為樣本

6、的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體【答案】:D【解析】:抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是抽樣技術(shù)所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（ ）。2009年初級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于審計(jì)實(shí)施階段D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的【答案】:A|B|D【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相

7、應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。C項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的全過程；E項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻不能完全消除9.按照中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是（ ）。A.起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息B.對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)C.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)D.配置和管理審計(jì)組的資源【答案】:D【解析】:主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息；對(duì)主要

8、審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；監(jiān)督審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；完成審計(jì)組組長委托的其他工作。D項(xiàng)，配置和管理審計(jì)組的資源屬于審計(jì)組組長的職責(zé)。10.審計(jì)的基本職能是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B.經(jīng)濟(jì)控制職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:C【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。11.對(duì)于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述正確的有（ ）。A.它既

9、包括國家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任B.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D.也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任E.審計(jì)法不僅賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，而且對(duì)國家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，我國的審計(jì)組織體系由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織組成。這三種審計(jì)組織無論在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是

10、在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。12.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（ ）。A.材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B.生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C.存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D.生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單【答案】:B【解析】:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單；申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫單；核算產(chǎn)品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；

11、存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺(tái)賬；產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫單；存貨盤點(diǎn)；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的報(bào)廢核銷。13.世界各國對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為（ ）。A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制B.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制C.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制【答案】:B|C|D|E【解析】:內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。世界各國對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次

12、不同，劃分的種類包括：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。14.企業(yè)應(yīng)收出租包裝物的租金，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.其他應(yīng)收款【答案】:D【解析】:其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；存出的保證金等。發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目。15.政府發(fā)行公債在一定程度上使民間部門的投資或消費(fèi)資金減少，這種效應(yīng)是（ ）。A.替代效應(yīng)B.擠出效應(yīng)C.乘數(shù)效應(yīng)D.溢出效應(yīng)【答案】:B【解析】:財(cái)政政策的

13、“擠出效應(yīng)”是指政府開支的增大會(huì)在一定程度上從總需求中擠出企業(yè)和私人的投資，從而減弱擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用。16.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（ ）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露E.難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】:A|D|E【解析】:BC兩項(xiàng)，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，一般采用未來適用法。未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方

14、法。即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。17.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（ ）。A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性【答案】:B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測評(píng)包括：了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的劃分；測試制度執(zhí)行情況；審查銷售合同；觀察對(duì)賬單是否按期寄出；審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記；抽查賬齡分析表；審查銷貨折扣與收款的合理性；審核壞賬損失的賬簿記錄及相

15、應(yīng)的手續(xù)；評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。18.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（ ）。A.檢查對(duì)應(yīng)科目欄B.審閱摘要欄C.檢查發(fā)生額D.檢查每日余額【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項(xiàng)，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況D.提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力E.加

16、強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:對(duì)于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。D項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法，是針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。20.在證據(jù)的分類中，能夠證明對(duì)方當(dāng)事人主張的事實(shí)中不存在的證據(jù)是（ ）。2019年真題A.反證B.原始證據(jù)C.直接D.間接【答案】:A【解析】:本證是指能夠證明當(dāng)事人主張的事實(shí)存在的證據(jù)；反證是指能夠證明對(duì)方當(dāng)事人主張的事實(shí)不存在的證據(jù)。21.審查規(guī)模較大的

17、生產(chǎn)單位直接材料費(fèi)，一般審查程序包括（ ）。A.材料計(jì)價(jià)方法一致性B.抽查成本計(jì)算單C.復(fù)核材料費(fèi)用分配表D.逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單E.詳細(xì)檢查材料入庫單【答案】:A|B|C【解析】:DE兩項(xiàng)，對(duì)于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個(gè)詳細(xì)審查，審計(jì)效率太低，審計(jì)成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。22.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有（ ）。2008年初級(jí)真題A.申請行政復(fù)議B.申請審計(jì)聽證C.拒絕執(zhí)行審計(jì)決定D.提起行政訴訟E.提請本級(jí)人民政府裁決【答案】:A|D【解析】:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴

18、訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。23.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（ ）。A.消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函B.函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項(xiàng)與事實(shí)相符。B項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證

19、。函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計(jì)人員有關(guān)。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。24.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D.在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)【答案】:D【解析】:D項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。25.審計(jì)

20、人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.證實(shí)營業(yè)收入的合理性B.證實(shí)營業(yè)收入的完整性C.證實(shí)營業(yè)收入的合法性D.證實(shí)營業(yè)收入的截止期【答案】:D【解析】:截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。26.證據(jù)法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

21、有（ ）。A.誠實(shí)信用原則B.無罪推定原則C.直接言詞原則D.證據(jù)裁判原則E.法定有效原則【答案】:B|C|D【解析】:證據(jù)法的基本原則包括證據(jù)裁判原則、直接言詞原則和無罪推定原則。27.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（ ）。A.應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加【答案】:C【解析】:借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項(xiàng)減項(xiàng)記錄。28.審查未入賬或未列報(bào)應(yīng)付賬款，可采用的方法有（ ）。A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)B.審核決算日后貨幣

22、資金支出憑證C.審核決算日前后驗(yàn)收單D.審核應(yīng)付賬款對(duì)賬單和明細(xì)表E.分析材料采購和外購勞務(wù)費(fèi)用【答案】:B|C|D|E【解析】:查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)措施有：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。29.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是（ ）。A.對(duì)控制的監(jiān)督B.實(shí)物控制C.獨(dú)

23、立檢查D.職責(zé)分工控制【答案】:A【解析】:控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。就一個(gè)企業(yè)來說，控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。30.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄，還要編制（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表B.應(yīng)收賬款賬齡分析表C.銷售費(fèi)用明細(xì)表D.存貨周轉(zhuǎn)分析表【答案】:B【解析】:財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶核對(duì)賬面記錄

24、，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。財(cái)會(huì)部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。31.按照確定的最佳資本結(jié)構(gòu)，公司凈利潤首先滿足投資的需要，然后才用于分配現(xiàn)金股利。這種股利政策是（ ）。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，固定股利政策是指公司將每年派發(fā)的股利額，固定在某一穩(wěn)定水平，并在較長的時(shí)期內(nèi)不變，只有當(dāng)公司認(rèn)為未來盈余會(huì)顯著、不可逆轉(zhuǎn)地增長時(shí)，才提高年度的股利發(fā)放額。C項(xiàng)，固定股利支付率政策是一種變動(dòng)

25、的股利政策，公司每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發(fā)放現(xiàn)金股利。D項(xiàng)，低正常股利加額外股利政策是一種介于固定股利政策與變動(dòng)股利政策之間的折中的股利政策。這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的、較低的正常股利額，當(dāng)企業(yè)盈利較多時(shí)，再根據(jù)實(shí)際情況發(fā)放額外股利。32.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為（ ）。2009年中級(jí)真題A.國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)C.定期審計(jì)、不定期審計(jì)D.授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D項(xiàng)，按審計(jì)的組織方式，可以將審計(jì)劃分

26、為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。33.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（ ）。A.管理當(dāng)局的經(jīng)營風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制E.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)【答案】:A|B|E【解析】:內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。34.下面屬于文字說明法特點(diǎn)的是（ ）。A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)B.使用范圍廣泛C.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍E.難以用簡明的語

27、言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)【答案】:A|B|C|E【解析】:文字說明法的優(yōu)點(diǎn)包括：可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述；使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。文字說明法的缺點(diǎn)包括：難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)；對(duì)于規(guī)模較大、內(nèi)部控制系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)，用文字說明勢必顯得冗長、頭緒繁多，不便從總體上對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出全面評(píng)價(jià)；文字記錄會(huì)因每個(gè)人的行文習(xí)慣和敘述風(fēng)格不同而異，如果對(duì)某項(xiàng)控制環(huán)節(jié)表述不清或文字表達(dá)含混，則很容易引發(fā)對(duì)某些控制內(nèi)容的誤解。如果單獨(dú)采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的特點(diǎn)。35.對(duì)預(yù)收賬款審查的程序包括（ ）。A.檢查原始憑

28、證，判斷預(yù)收賬款真實(shí)性B.函證債權(quán)人C.取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表D.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款E.審查預(yù)收賬款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】:預(yù)收賬款的審查程序包括：取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；抽查有關(guān)憑證；函證預(yù)收賬款；檢查長期掛賬的預(yù)收賬款；審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。E項(xiàng)，審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測試內(nèi)容，不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇。36.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是（ ）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行

29、審計(jì)D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)【答案】:C【解析】:AD兩項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行授權(quán)；B項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。37.甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，年固定成本為40000元，單位變動(dòng)成本為120元，年銷售量為1000件，市場售價(jià)為每件200元，則甲企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)為（ ）。2011年中級(jí)真題A.1B.2C.3D.4【答案】:B【解析】:經(jīng)營杠桿，又稱營業(yè)杠桿或營運(yùn)杠桿，反映銷售和息稅前盈利的杠桿關(guān)系，指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中由于存在固

30、定成本而使利潤變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的規(guī)律。緣于固定經(jīng)營成本的乘數(shù)效應(yīng)被稱為經(jīng)營杠桿效應(yīng)，經(jīng)營杠桿效應(yīng)程度一般用經(jīng)營杠桿系數(shù)表示。經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）息稅前利潤變化率/營業(yè)收入（銷售量）變動(dòng)率之間的比率（10002001000120）（1000200100012040000）80000400002。38.2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（

31、3）倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5審計(jì)人員了解到，20

32、10年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年中級(jí)真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商C.倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬【答案】:C|D【解析】:C項(xiàng)，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)

33、行計(jì)數(shù)、稱量、測量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。(2)“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有（ ）。A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致C.審核有無其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表由被審計(jì)單位編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

34、審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在此類事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。審計(jì)人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。(3)針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是（ ）。A.向債權(quán)人函證B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積【答案】:A【解析】:如果付

35、款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。本題中，該項(xiàng)應(yīng)付賬款欠款時(shí)間較長，涉及金額較大，審計(jì)人員應(yīng)向債權(quán)人函證。(4)針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有（ ）。A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元D.少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元【答案】:A|B【解析】:應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方合計(jì)金額，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方合計(jì)金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸

36、方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元，即應(yīng)付賬款為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元，即預(yù)付款項(xiàng)300萬元。則該公司少列報(bào)應(yīng)付賬款40003700300（萬元），少列報(bào)預(yù)付賬款300萬元。(5)針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（ ）。A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)，由于產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)能力下降；D項(xiàng)，也有可能是錯(cuò)將其他的流動(dòng)負(fù)債

37、計(jì)入應(yīng)付賬款。39.某項(xiàng)目壽命期為5年，初始投資額為500萬元。項(xiàng)目第12年每年的稅后凈利潤為50萬元。第35年每年的稅后凈利潤為40萬元，該項(xiàng)目的投資利潤率是（ ）。A.8.8%B.9%C.11%D.11.25%【答案】:A【解析】:投資利潤率是指平均年度會(huì)計(jì)利潤占初始投資額的百分比。該項(xiàng)目的投資利潤率年平均稅后凈利初始投資額100%（502403）/5500100%8.8%。40.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是（ ）。A.有利于為解決審計(jì)爭議提供依據(jù)B.是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件C.有利于審計(jì)人員樹立良好形象D.是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分【答案】:A【解析】:審計(jì)職業(yè)道德的作

38、用：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分；遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一；保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)人員樹立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。A項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。41.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量表中“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”發(fā)生變化的是（ ）。2019年真題A.收到稅費(fèi)返還B.用存貨抵償債務(wù)C.從銀行提取現(xiàn)金D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】:A【解析】:A項(xiàng)，收到稅費(fèi)返還使現(xiàn)金增加，引起期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額增加；B項(xiàng)，存

39、貨抵償債務(wù)，不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變化；C項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款減少，同時(shí)庫存現(xiàn)金增加，總體上現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額不變；D項(xiàng)，盈余公積轉(zhuǎn)增資本不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變化。42.直接金融借助于直接金融工具完成，下列屬于直接金融工具的有（ ）。2010年初級(jí)真題A.政府債券B.公司債券C.銀行債券D.非金融公司股票E.人壽保險(xiǎn)單【答案】:A|B|D【解析】:金融工具包括直接金融工具和間接金融工具。非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易是直接金融，直接金融借助于直接金融工具完成，如非金融機(jī)構(gòu)的融資告發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票等。通過專業(yè)金融主體實(shí)現(xiàn)的金融交易稱為間接金融，間接金融借助于

40、間接金融工具完成，如由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險(xiǎn)單等。43.下列程序中，屬于對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)的有（ ）。A.實(shí)地觀察采購與存貨驗(yàn)收、保管等職責(zé)是否分離B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性C.檢查存貨出庫單是否經(jīng)過審批D.詢問存貨盤點(diǎn)程序，并抽查盤點(diǎn)記錄E.復(fù)算制造費(fèi)用分配率和分配結(jié)果正確性【答案】:A|C|D【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)程序包括：調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)

41、務(wù)內(nèi)部控制。BE兩項(xiàng)為對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。44.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有（ ）。2009年初級(jí)真題A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段B.電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇C.在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)完全一致D.計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過程中也需要審查紙質(zhì)材料E.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容【答案】:B|D【解析】:A項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段；C項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些

42、方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時(shí)也出現(xiàn)一些專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；E項(xiàng)，信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況，信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況所組成。45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收

43、賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶

44、2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”【答案】:A|C【解析】:B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)

45、賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.認(rèn)定該賬戶余額無誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.進(jìn)行賬齡分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。(3)在無法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（ ）。A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司

46、銷售發(fā)票副本C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:A|B|C【解析】:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ ）。A.發(fā)票開具日期B.記賬日期C.發(fā)貨日期D.合同簽訂日期【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。(5)關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年

47、12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（ ）。A.甲公司的賬務(wù)處理正確B.多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬元C.多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元D.多計(jì)2019年末存貨40萬元【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于

48、2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營業(yè)務(wù)收入50萬元。46.在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，可以實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置的“看不見的手”是指（ ）。2011年初級(jí)真題A.市場機(jī)制B.政府干預(yù)C.行業(yè)協(xié)會(huì)D.第三部門【答案】:A【解析】:在自由資本主義經(jīng)濟(jì)時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)體制已完全建立起來，資產(chǎn)階級(jí)能夠依靠自己的力量發(fā)展經(jīng)濟(jì)。亞當(dāng)斯密認(rèn)為，市場價(jià)格機(jī)制就像一只“看不見的手”，指引著個(gè)人追求私利的活動(dòng)，客觀上也增進(jìn)了社會(huì)利益，個(gè)人利益和社會(huì)利益是一致的，政府沒有必要干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。47.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（ ）。A.觀察B.函

49、證C.詢問D.檢查記賬憑證【答案】:B【解析】:函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。48.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是（ ）。A.同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，不能是同級(jí)審計(jì)關(guān)機(jī)。C

50、D兩項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。49.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是（ ）。A.與全部審計(jì)的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。全部審計(jì)不一定采用詳查法，可視被審計(jì)單位的具體情況采用抽查法。B項(xiàng)，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審

51、計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。D項(xiàng)，局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。50.2017年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素。該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。A.240B.360C.400D.260【答案】:A【解析】:遞延所得稅（遞延所得稅負(fù)債的期末余額遞延所得稅負(fù)債的期初余額）（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）4010060（萬元）；所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延

52、所得稅30060240（萬元）。51.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議參加人的是（ ）。A.申請人B.被申請人C.第三人D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)【答案】:D【解析】:行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。申請行政復(fù)議的公民、法人或者其他組織是申請人，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被申請人。同申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。52.在按償還時(shí)間分類的公債中，長期債券的償還期限是（ ）。2010年初級(jí)真題A.1年以上3年以下B.1年以上5年以下C.5年以上D.10年以上【答案】:C【解析】:政府舉債一般有短期債、中期債和長期債三種形式。短期債一般通過出售國庫券取得，主要進(jìn)入短期資金市場（貨幣市場），利率較低，期限一般為3個(gè)月、6個(gè)月和1年三種。中長期債一般通過發(fā)行中長期債券取得，期限1年以上5年以下的為中期債券，5年以上的為長期債券。中長期債券的利率因時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大而較高。53.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（ ）。2010年中級(jí)真題A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬【答案】:A【