江蘇建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度

1、第一章 總則第一條 為加強(qiáng)江蘇潤(rùn)祥建設(shè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作，依照公司法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)本部及集團(tuán)所屬各公司（包括鎮(zhèn)江索普建筑安裝工程有限責(zé)任公司、鎮(zhèn)江潤(rùn)祥市政工程有限公司、鎮(zhèn)江廊橋裝飾工程有限公司、鎮(zhèn)江祥盛房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司、鎮(zhèn)江伊斯特新型建筑材料有限責(zé)任公司、鎮(zhèn)江祥順建設(shè)材料有限公司、鎮(zhèn)江伊斯特物流有限公司和金壇祥盛精制鈣化有限公司及集團(tuán)以后成立的公司，以下簡(jiǎn)稱各公司）。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體職員都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條 集團(tuán)財(cái)務(wù)治理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)治理。第四條 集團(tuán)

2、設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，協(xié)助集團(tuán)總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作。集團(tuán)設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部主任對(duì)全集團(tuán)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌治理。集團(tuán)設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部主任對(duì)全集團(tuán)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審查與監(jiān)督。各公司依照需要設(shè)立財(cái)務(wù)部門。第五條 集團(tuán)每年對(duì)各公司財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，要緊考核現(xiàn)金流、資產(chǎn)保值增值、企業(yè)效益等。第六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部、集團(tuán)審計(jì)部和各公司可依照本制度的授權(quán)，在不違背本制度原則的前提下，制定具體的實(shí)施方法和操作流程，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)、集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后公布施行。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)崗位第七條 集團(tuán)總經(jīng)理主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)分管全集團(tuán)財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第八條 集團(tuán)總經(jīng)理職責(zé)：依照國(guó)家法律、法規(guī)

3、及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度行使治理職權(quán)；同意國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的檢查監(jiān)督；依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模確定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)設(shè)置；提名集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)人選經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后任命；任命集團(tuán)和各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；行使董事會(huì)授予的投資權(quán)。集團(tuán)總經(jīng)理的工作對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。第九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：具體組織執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度；組織制定集團(tuán)財(cái)務(wù)治理制度；負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行本集團(tuán)的預(yù)算、財(cái)務(wù)收支打算、信貸打算，擬定資金籌措和使用方案；負(fù)責(zé)本集團(tuán)的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、打算、操縱、核算、分析和考核；建立健全財(cái)務(wù)核算制度；定期或不定期組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部所屬單位的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支和效益情況進(jìn)行審計(jì)、檢

4、查、監(jiān)督；負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)和各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核；集團(tuán)內(nèi)調(diào)整一般財(cái)務(wù)人員崗位要征得財(cái)務(wù)總監(jiān)的同意。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作對(duì)集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。第十條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任職責(zé)：宣傳、貫徹、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和法規(guī)；組織擬（修）定內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法；組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算，落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)；參與研究和審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，檢查監(jiān)督成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的執(zhí)行情況；審核財(cái)務(wù)決算；負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、指導(dǎo)和考核；編制資金打算，并組織實(shí)施；會(huì)同有關(guān)部門組織資金的核定工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)資金籌措及調(diào)度使用；負(fù)責(zé)完成稅金等款項(xiàng)的上交。第十一條 集團(tuán)審計(jì)部主任職責(zé)：按照國(guó)家審計(jì)法規(guī)、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，組織制定

5、內(nèi)部審計(jì)治理方法；監(jiān)督集團(tuán)各部門、各公司財(cái)務(wù)制度和規(guī)定的執(zhí)行；操縱、考核、糾正偏離目標(biāo)的財(cái)務(wù)行為；會(huì)同其他職能部門查處濫用責(zé)權(quán)、有章不循、貪污挪用財(cái)物、泄密、受賄等損害企業(yè)利益的行為；參與重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)；不定期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)；對(duì)所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見(jiàn)和建議；做好審計(jì)資料的收集、整理和建檔工作，按規(guī)定保守秘密、愛(ài)護(hù)當(dāng)事人的正當(dāng)權(quán)益。第十二條 各公司和有現(xiàn)金收支的部門均需單獨(dú)核算，是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門則要依照核算業(yè)務(wù)量的大小決定，業(yè)務(wù)量較大的公司可進(jìn)行二級(jí)核算；業(yè)務(wù)量較小的公司由集團(tuán)財(cái)務(wù)部或其他公司財(cái)務(wù)部門代為核算。條件成熟時(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)部成

6、立核算中心統(tǒng)一代理小公司和有現(xiàn)金收支部門的會(huì)計(jì)核算。第十三條 各公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)財(cái)務(wù)治理制度；參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和決算的編制；負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)打算的編制、執(zhí)行、檢查和分析；制訂科學(xué)的財(cái)務(wù)核算程序，合理行使財(cái)務(wù)職能，及時(shí)反映和分析本單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；參與各種定額標(biāo)準(zhǔn)的制定，參與資產(chǎn)治理；監(jiān)督材料的采購(gòu)價(jià)格，對(duì)材料收發(fā)存治理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督；配合經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行銷售（工程）價(jià)格測(cè)算、申報(bào)和銷售款（工程款）回籠；協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等對(duì)外工作；向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；完成本公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部交辦的其他工作。第十四條 各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)上對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，行政上同意

7、集團(tuán)財(cái)務(wù)部和所在公司經(jīng)理室的雙重領(lǐng)導(dǎo)。第十五條 各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：負(fù)責(zé)組織擬訂財(cái)務(wù)核算工作細(xì)則和具體操作程序；組織擬訂本公司財(cái)務(wù)預(yù)算，審核、分析和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；組織結(jié)算和財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算和處理收入、費(fèi)用、成本；組織賬務(wù)處理，審核財(cái)務(wù)憑證，編制財(cái)務(wù)報(bào)表；組織固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)治理，正確計(jì)提折舊，定期或不定期地組織資產(chǎn)核查；正確核算、申報(bào)和繳納稅金，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和年檢；按規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性和審批手續(xù)的完整性；組織財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的收集、匯編和歸檔；提出工作建議；完成集團(tuán)財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十六條 由于各核算單位

8、崗位分工不同，工作要求有差不，集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)依照實(shí)際情況制定一般會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)。第三章 要緊會(huì)計(jì)政策第十七條 本集團(tuán)執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和分行業(yè)會(huì)計(jì)制度。第十八條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第十九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣；會(huì)計(jì)記錄使用中文。第二十條 記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第二十一條 固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第二十二條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十三條 不計(jì)提壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備。第四章 會(huì)計(jì)核算與科目設(shè)置第二十四條 發(fā)生的下列事項(xiàng)，要及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)

9、證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期一致。第二十六條 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并依照具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶。第二十七條 財(cái)務(wù)部門在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可依照實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿第二十八條 原始憑證是記錄

10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。取得或者填制的原始憑證應(yīng)及時(shí)送財(cái)務(wù)部門審核。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證名稱；日期；單位名稱；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。2、印章或簽名齊全。3、凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。4、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。5、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。6、一式幾聯(lián)的原始憑證，要注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。7、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須套寫，并連續(xù)編號(hào)（機(jī)制或本身具有復(fù)寫紙功能的憑證除外）。作廢時(shí)要注明“作廢”標(biāo)記，

11、各聯(lián)與存根一同保存，不得撕毀。8、發(fā)生銷貨退回時(shí)，要附有退貨證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款證明或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收款證據(jù)。9、借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后 。收回借款時(shí)，應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)或者退還借據(jù)（已做賬的借據(jù)不得退還）。10、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)覺(jué)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處加蓋開(kāi)出單位的印章。11、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)所在公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。12、更正、復(fù)制的原始憑證必須符合稅務(wù)部門的規(guī)定，必要時(shí)先報(bào)稅務(wù)部門審查確認(rèn)。第二十

12、九條 記賬憑證是依照原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)人員依照審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、內(nèi)容完整：日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)及相關(guān)人員的簽名蓋章。2、連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上憑證時(shí)，采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、除結(jié)賬和改正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。5、一張?jiān)紤{證所列支出需要本單

13、位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容并注明分?jǐn)偳闆r。6、填制記賬憑證時(shí)，字跡必須清晰、工整，并符合以下要求：（1）、阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。幣種符號(hào)要與幣種相符。幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（2）、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無(wú)角分的，可用“00”或“”代替。（3）、漢字大寫數(shù)字金額要規(guī)范，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，不得任意簡(jiǎn)化。除大寫金額數(shù)字有格外，應(yīng)在大寫數(shù)字后面寫上“整”或“正”字。（4）、大寫

14、金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名，貨幣名與金額數(shù)字之間不得留有空白。（5）、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額能夠只寫一個(gè)“零”。7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化的，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。8、填制記賬憑證時(shí)，發(fā)生錯(cuò)誤，要重新填制。9、差不多登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺(jué)填制錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。發(fā)覺(jué)往常年度記賬憑證錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“往常年度扣益調(diào)整”科目以藍(lán)字更正。第三十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照審核

15、無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。登記賬簿的差不多要求是：1、內(nèi)容完整，將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時(shí)、字跡工整。2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明記賬符號(hào)。3、書(shū)寫時(shí)要留有適當(dāng)?shù)母窬?，一般?yīng)占格距的二分之一。4、登記賬簿要用藍(lán)黑或碳素黑水書(shū)寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫。5、紅墨水記賬要緊用于下列情況：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬戶中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行

16、、隔頁(yè)。7、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)注明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，注明“平”或用“0”表示。8、第一頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，要結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)的最后一行和下頁(yè)的第一行，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”。第三十一條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，按下列方式更正：1、登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。數(shù)字錯(cuò)誤，必須全部劃紅線更正。文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2、由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的

17、記賬憑證登記賬簿。第三十二條 各核算單位要對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)工作包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。第三十三條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，必須結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)期發(fā)生額的，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”確實(shí)是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，

18、并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第六章 貨幣資金治理第一節(jié) 一般規(guī)定第三十四條 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)以及其他形式的資金（如信用卡存款、外埠存款、保證金等）。第三十五條 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)組織制定治理方法對(duì)貨幣資金實(shí)施有效的內(nèi)部操縱，以確保貨幣資金的安全完整。第三十六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各公司會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行合理分工，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理資金收支業(yè)務(wù)的全部手

19、續(xù)。第三十七條 所有貨幣資金收入必須交財(cái)務(wù)部門，所有貨幣資金支出必須由財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員辦理。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員接觸貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。第二節(jié) 資金收支打算第三十八條 各公司應(yīng)按月召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)，對(duì)當(dāng)月資金收支情況進(jìn)行總結(jié)，預(yù)測(cè)下月的資金回籠打算及用款打算。集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任參加各公司的資金調(diào)度會(huì)，討論重大資金收支時(shí)應(yīng)報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)參加。資金回籠打算應(yīng)講明款項(xiàng)來(lái)源以及大致的到賬時(shí)刻、收入款項(xiàng)的性質(zhì)等內(nèi)容。資金使用打算包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)支出，要緊有：工程建設(shè)方面的建筑安裝工程款、設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)，營(yíng)銷方面的大宗原輔材料采購(gòu)款，運(yùn)輸費(fèi)，生產(chǎn)方面

20、的水電費(fèi)、修理費(fèi)、備品備件采購(gòu)費(fèi)，財(cái)務(wù)方面的到期借款、利息以及各種稅費(fèi)，工資性支出等。資金使用打算需分項(xiàng)填列并講明大致使用時(shí)刻。第三十九條 各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人依照資金調(diào)度會(huì)確定的方案編制資金收支打算，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理核準(zhǔn)，集團(tuán)總經(jīng)理依照需要，可要求各公司調(diào)整資金收支打算，各公司不得拒絕執(zhí)行。專門情況需更改差不多集團(tuán)總經(jīng)理核準(zhǔn)的資金收支打算應(yīng)在當(dāng)月10日前書(shū)面報(bào)請(qǐng)集團(tuán)總經(jīng)理重新核準(zhǔn)。各公司財(cái)務(wù)部門依照核準(zhǔn)后的資金回籠打算和用款打算合理安排資金支出，不得自行安排無(wú)打算的支出。第三節(jié) 資金支出審批第四十條 集團(tuán)總經(jīng)理對(duì)貨幣資金支出審批進(jìn)行授權(quán)，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的批

21、準(zhǔn)方式、審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)操縱措施。授權(quán)書(shū)經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。審批人依照貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批范圍和權(quán)限。關(guān)于審批人超越審批范圍和權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，同時(shí)向經(jīng)辦人講明需補(bǔ)辦的手續(xù)，告之只有辦齊審批手續(xù)后才能辦理。下列貨幣資金業(yè)務(wù)不在授權(quán)審批范圍內(nèi)：對(duì)外借款、貸款、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)投資和資產(chǎn)處置，等。第四十一條 除被相關(guān)職能部門直接扣收的款項(xiàng)（如利息、稅金）外，所有用款必須填寫固定格式的支款單據(jù)，支款單據(jù)上如實(shí)、準(zhǔn)確填寫收款人、支款用途、金額等，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人必須在支款單據(jù)上簽字，并對(duì)所支款項(xiàng)的真實(shí)性、

22、合理性負(fù)責(zé)；分管領(lǐng)導(dǎo)依照審批權(quán)限和用款進(jìn)度打算簽批。在審批范圍內(nèi)但超權(quán)限的支出仍需授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后再報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理加批。第四十二條 發(fā)票等通過(guò)審批的票據(jù)用于掛賬，不能直接作為支款的依據(jù)。所有付款一律憑審批后的支款單據(jù)，無(wú)支款單據(jù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款。第四節(jié) 資金調(diào)度第四十三條 貨幣資金調(diào)度堅(jiān)持先報(bào)后批的原則，資金支出堅(jiān)持先批后用的原則。 各公司財(cái)務(wù)部門依照批準(zhǔn)的用款打算合理調(diào)度資金，對(duì)工資、稅金、利息、水電費(fèi)等支出不得拖延，其他支出可依照資金回籠進(jìn)度按打算支付。第四十四條 非打算內(nèi)的臨時(shí)性或?qū)ｉT用款，必須征得公司負(fù)責(zé)人和集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任同意并辦理審批手續(xù)后方可支用。第四十五條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部依照需要

23、在報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可在集團(tuán)范圍內(nèi)調(diào)度資金，但應(yīng)事先告知各公司負(fù)責(zé)人并辦理審批手續(xù)。第五節(jié) 資金支出報(bào)賬程序第四十六條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)以復(fù)核無(wú)誤后的憑據(jù)付款。復(fù)核內(nèi)容包括：支款申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確，支付方式、收款單位是否正確，相關(guān)單據(jù)是否合法合規(guī)等。第四十七條 各項(xiàng)用款支出必須憑主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的合法票據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，對(duì)持非法票據(jù)報(bào)銷者，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕同意。專門情況無(wú)法取得合法票據(jù)的，必須附情況講明，要有經(jīng)手人、證明人和部門負(fù)責(zé)人和授權(quán)審批人的簽字。第四十八條 除辦公用品外的各項(xiàng)物資采購(gòu)必須辦理入庫(kù)或收料手續(xù)后方可報(bào)賬。辦公用品采購(gòu)報(bào)賬時(shí)必

24、須由采購(gòu)人員以外的其他人員簽字驗(yàn)收。第四十九條 財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，設(shè)立專門登記簿對(duì)支票、銀行承兌匯票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的收領(lǐng)存情況進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第五十條 財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)銀行預(yù)留印章的治理，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章（必要時(shí)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部保管各公司財(cái)務(wù)印章中的一枚）。第六節(jié) 現(xiàn)金治理第五十一條 現(xiàn)金使用的范圍：工資、津貼、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)酬勞；業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、出差人員差旅費(fèi)等日常報(bào)銷費(fèi)用；個(gè)人借款；1000元以下的零星支出；第五十二條 購(gòu)置國(guó)定資產(chǎn)、購(gòu)買原輔材料、單位款項(xiàng)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行以非現(xiàn)金方式支付。專門情況確需支付現(xiàn)金的，由集團(tuán)財(cái)

25、務(wù)部經(jīng)理明確批準(zhǔn)后方可支付。第五十三條 各公司日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額由集團(tuán)財(cái)務(wù)部確定，但最高不得超過(guò)20000元，超額部分必須存入銀行。第五十四條 提取現(xiàn)金金額較大時(shí)（超過(guò)20000元），要做好安全保衛(wèi)措施，不得一人單獨(dú)辦理。第五十五條 職工因工作需要借取現(xiàn)金，按程序逐級(jí)審核，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理或各公司總經(jīng)理（授權(quán)限額內(nèi)）簽字批準(zhǔn)后方可借用。駕駛員等需經(jīng)常借款人員可辦理長(zhǎng)期備用金，有長(zhǎng)期備用金的人員不得再以工作需要名義重復(fù)借款。第五十六條 工資、津貼等工資性支出必須填列工資發(fā)放憑證，經(jīng)人事部門、公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。一般情況下不預(yù)支工資，平常按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)發(fā)，年終一并支付。因離職等緣故需結(jié)

26、清工資的，由所在部門出具報(bào)告，相關(guān)職能部門審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，扣除借款、賠償款等后支付。第五十七條 已規(guī)定報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)等，經(jīng)辦人如實(shí)填寫報(bào)銷憑證，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，所在公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核，授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納核報(bào)。財(cái)務(wù)部門必須按規(guī)定審核，發(fā)覺(jué)不符合規(guī)定的，拒絕報(bào)銷。第五十八條 出納人員應(yīng)每天盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。發(fā)覺(jué)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額不符，立即報(bào)告，查明緣故后處理。出納人員要按時(shí)逐筆登記現(xiàn)金收付，日清月結(jié)。出納人員不得以未經(jīng)批準(zhǔn)的憑據(jù)抵沖現(xiàn)金，不得將公款以個(gè)人名義私存。各類收費(fèi)、罰款等收入必須開(kāi)具統(tǒng)一的收款收據(jù)，嚴(yán)禁以個(gè)人名義存入銀行或賬外保存。第五十九條

27、集團(tuán)審計(jì)部、集團(tuán)財(cái)務(wù)部不定期組織現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)，對(duì)每個(gè)保管有公款的公司或部門每年抽查許多于2次。第七節(jié) 銀行存款治理第六十條 各公司開(kāi)立、注銷銀行存款賬戶，必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要按期辦理銀行存款賬戶的年檢，要按期將所有銀行存款賬戶開(kāi)立及使用情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第六十一條 各公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)本公司存款賬戶的治理，要嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得私自出租、出借本公司銀行賬號(hào)。第六十二條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)按開(kāi)戶行及賬號(hào)分不建立銀行存款日記賬，依照有關(guān)銀行結(jié)算憑證，及時(shí)序時(shí)地登記銀行日記賬。每月依照銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)發(fā)生額，依照銀行日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六十三條 每一筆通

28、過(guò)銀行支付的款項(xiàng)，都必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、審批人（經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理授權(quán)）簽字批準(zhǔn)。審批人外出，可由其口頭通知財(cái)務(wù)部門，先付款后補(bǔ)簽字。財(cái)務(wù)部門要將通知情況記錄在付款單上。第六十四條 同一公司在兩個(gè)銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資金，必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部主任同意。第六十五條 財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格支票治理，建立支票領(lǐng)用、登記銷號(hào)制度。出納人員要建立支票領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)紀(jì)錄每一張支票的領(lǐng)用情況：支票號(hào)碼、領(lǐng)用人、付款單位、付款內(nèi)容，注銷日期等，作廢支票也必須進(jìn)行登記。領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用登記簿上簽字備查。第六十六條 財(cái)務(wù)部門不得開(kāi)具空頭支票和遠(yuǎn)期支票；嚴(yán)格操縱空白支票的領(lǐng)用，空白支票上至少應(yīng)注明使用限額。第六十七條 財(cái)務(wù)部門要督促

29、支票領(lǐng)用人及時(shí)銷賬。對(duì)領(lǐng)用人由于保管、使用不當(dāng)，造成損失的，及時(shí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)追究當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任。第八節(jié) 暫借款審批與核報(bào)第六十八條 暫借款分為因公借款、因私借款和外單位人員借款。第六十九條 因公借款是指本集團(tuán)職職員作過(guò)程中因辦理單位事務(wù)需先支付現(xiàn)款而發(fā)生的借款，如出差、零星采購(gòu)等。因公借款額度由各公司負(fù)責(zé)人核定，但最高額度不得超過(guò)授權(quán)限額。因工作性質(zhì)需經(jīng)常借款人員，可辦理長(zhǎng)期備用金，長(zhǎng)期備用金的額度個(gè)人不超過(guò)2000元、部門不得超過(guò)20000元。辦理了長(zhǎng)期備用金的人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，不得再以工作需要另外借款。職員因公借款由所在部門負(fù)責(zé)人審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)授權(quán)權(quán)限的由集團(tuán)總經(jīng)理加批。第

30、七十條 因私借款是指本集團(tuán)職員因個(gè)人緣故而申請(qǐng)的具有幫扶性質(zhì)的借款，如購(gòu)房購(gòu)車、結(jié)婚、家庭發(fā)生重大困難等。因私借款必須由借款人本人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在公司經(jīng)理室討論同意，由集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。因私借款額度不超過(guò)個(gè)人在本集團(tuán)的年收入。第七十一條 外單位人員借款是指本集團(tuán)以外的人員的借款，此類借款應(yīng)與本集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)展有關(guān)，由集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第七十二條 未辦理完畢審批手續(xù)的借款，出納人員不得付款。借款不采納事后補(bǔ)批的方法。借款單上的領(lǐng)款人簽名必須是借款人本人的親筆簽名。第七十三條 支付外單位款項(xiàng)未及時(shí)報(bào)賬且未能取得收款單位開(kāi)具的有效收款憑據(jù)的，轉(zhuǎn)為經(jīng)辦人個(gè)人借款。第七十四條 前次借款未清者，不得再

31、次借款。第七十五條 因公借款應(yīng)嚴(yán)格按借款用途使用借款，報(bào)銷期限為事項(xiàng)辦理結(jié)束后一周內(nèi)。長(zhǎng)期拖延不還，又不辦理延期報(bào)賬批準(zhǔn)手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)拒絕辦理當(dāng)事人的其他業(yè)務(wù)，由此造成的后果由借款人負(fù)責(zé)。第七十六條 因私借款或外單位人員借款應(yīng)約定還款期限（最長(zhǎng)不超過(guò)三年）和還款方式，財(cái)務(wù)部門按約定扣款。超過(guò)規(guī)定還款期一個(gè)月，經(jīng)財(cái)務(wù)部門督促仍不還款時(shí)，財(cái)務(wù)部門可采取扣發(fā)當(dāng)事人工資，停止報(bào)銷費(fèi)用、發(fā)送律師函等手段催收借款，同時(shí)將欠款情況向集團(tuán)總經(jīng)理和所在公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第九節(jié) 其他規(guī)定第七十七條 在外埠開(kāi)設(shè)的存款賬戶應(yīng)按月進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)采購(gòu)專戶應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)，視同銀行存款進(jìn)行治理。各公司原則上不得開(kāi)辦單位

32、信用卡，對(duì)確需使用單位信用卡者，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。使用人每月提供信用卡收支明細(xì)表和相應(yīng)單據(jù)，以便財(cái)務(wù)部門結(jié)算。如賬目不清，使用不當(dāng)，應(yīng)收回信用卡，并由當(dāng)事人負(fù)責(zé)理賬、報(bào)賬事宜，造成損失的全額賠償。第七十八條 財(cái)務(wù)部門要建立應(yīng)收票據(jù)登記簿，登記應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)內(nèi)容，并由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的保管。每月對(duì)應(yīng)收票據(jù)的余額進(jìn)行清點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。第七十九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部每月向集團(tuán)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送貸款明細(xì)表，貸款明細(xì)表要分筆列明本集團(tuán)所有貸款的明細(xì)情況，包括貸款行、貸款日、貸款到期日、利率、擔(dān)保及抵押，等。本集團(tuán)各公司開(kāi)出的銀行承兌匯票視同貸款治理。第八十條 財(cái)務(wù)部門出納人員每天編制資金收支存日?qǐng)?bào)表，

33、依照集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求向集團(tuán)總經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人和集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)送。第七章 應(yīng)收及預(yù)付款治理第八十一條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶不設(shè)置明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)以地名代替。應(yīng)收款發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)，不得單方入賬。第八十二條 各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)要進(jìn)行清理核對(duì)，每年至少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)。按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)收回的原則，發(fā)生損失時(shí)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。第八十三條 收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，私自挪用不交者，按職務(wù)侵占論處。第八十四條 應(yīng)收賬款的治理規(guī)定如下：1、在決定提供信用給客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由公司總經(jīng)理以上人員按授權(quán)權(quán)限決定是否

34、提供商業(yè)信用。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)賬，按照顧收單位、部門或個(gè)人分不核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。依照客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，要求經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人及時(shí)采取相應(yīng)措施收回欠款。3、所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收款項(xiàng)（至少半年一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并將核查結(jié)果通報(bào)經(jīng)辦部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。4、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促。5、所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將依照實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。確認(rèn)壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破

35、產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回。（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。6、所有壞賬損失必須由經(jīng)辦人撰寫情況講明，部門和公司負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可銷賬。7、應(yīng)收賬款的治理遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。集團(tuán)財(cái)務(wù)部定期考核各公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，作為年終業(yè)績(jī)考核的組成依據(jù)。8、其他應(yīng)收款的治理比照上述應(yīng)收賬款的治理執(zhí)行。第八十五條 預(yù)付款和定金，必須要依照合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤，按授權(quán)權(quán)限批準(zhǔn)。第八十六條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期檢查，監(jiān)督合同的履行。第八章 存貨治理第八

36、十七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用儲(chǔ)備的法定所有權(quán)屬于企業(yè)的各種物資。第八十八條 為正確計(jì)算存貨成本，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行分類，一般可分為：原材料、燃料、輔助材料、備品備件、在產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品、托付加工材料、包裝物和低值易耗品等。各公司應(yīng)結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的具體情況進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。第八十九條 存貨治理的要緊原則：1、應(yīng)制定存貨的驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)、發(fā)放等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行。2、應(yīng)合理確定存貨儲(chǔ)備定額、運(yùn)輸損耗定額、倉(cāng)庫(kù)損耗定額，嚴(yán)格執(zhí)行。盡量減少資金占用，以加速資金周轉(zhuǎn)。3、應(yīng)按倉(cāng)庫(kù)治理的要求，合理存放，做好維護(hù)、保養(yǎng)工作，保證質(zhì)量，保證安全，以保持存貨的完好，使單位財(cái)

37、產(chǎn)不受損失。第九十條 存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中均以實(shí)際成本列示其價(jià)值。對(duì)購(gòu)貨折扣應(yīng)予扣除，即購(gòu)入的各種材料物資以及相應(yīng)的應(yīng)付賬款，均按扣除購(gòu)貨折扣后的凈額計(jì)價(jià)。第九十一條 按不同方式取得的存貨，實(shí)際成本構(gòu)成的具體內(nèi)容如下：1、外購(gòu)存貨：按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理費(fèi)用等計(jì)價(jià)。2、自制存貨：事實(shí)上際成本包括自制過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、工資、加工費(fèi)等各項(xiàng)支出。3、托付加工存貨：按照實(shí)際耗用的原材料或者產(chǎn)成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。4、投資者投入的存貨：按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。5、盤盈的存貨：按照同類存貨的實(shí)

38、際成本計(jì)價(jià)。6、同意捐贈(zèng)的存貨：按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等；無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。第九十二條 領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，能夠依照實(shí)際情況，選擇采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或?qū)嶋H成本法結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更。第九十三條 領(lǐng)用的低值易耗品，周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，結(jié)合實(shí)際情況，合理確定其攤銷的方法。價(jià)值較低、一次性使用的材料采納一次攤銷法；價(jià)值較高、周轉(zhuǎn)使用材料采納分次攤銷法，最長(zhǎng)攤銷期不超過(guò)兩年。對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行歸口治理的部門要建立臺(tái)賬，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，防止損壞和散失。第九十四條 存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)損失預(yù)備。第九十五條 各公司必須嚴(yán)格執(zhí)行依

39、照生產(chǎn)需要編制的采購(gòu)打算，防止重購(gòu)、多購(gòu)，造成超貯和積壓。存貨入庫(kù)必須嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量檢驗(yàn)和計(jì)量驗(yàn)收制度，憑質(zhì)量檢驗(yàn)合格單和清點(diǎn)過(guò)磅記錄，辦理入庫(kù)手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格審核制度，生產(chǎn)用物資一定要開(kāi)具符合稅務(wù)要求的發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部門拒絕報(bào)銷、付款。余料及廢料調(diào)撥、退庫(kù)，應(yīng)填制調(diào)撥單、退料單，由同意部門驗(yàn)收。外購(gòu)存貨實(shí)物與發(fā)票不能同步到達(dá)時(shí)，應(yīng)合理估價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)。發(fā)票到后應(yīng)及時(shí)調(diào)賬。第九十六條 存貨的增減變動(dòng)，需憑收發(fā)的有效憑證及時(shí)登記賬卡，隨時(shí)反映收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量情況，保證賬物相符。第九十七條 各公司應(yīng)建立存貨定期與不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的盤點(diǎn)制度，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。第九十八條 存貨

40、數(shù)量的盤存方法應(yīng)采納永續(xù)盤存制。第九十九條 關(guān)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，及時(shí)查明緣故，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按要求進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減治理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入治理費(fèi)用。存貨毀損屬于非正常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第九章 對(duì)外投資的治理第一百條 對(duì)外投資按回收期長(zhǎng)短分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)刻不預(yù)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)刻預(yù)備超過(guò)1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的債

41、券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。對(duì)外投資治理的差不多目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獵取最大的投資收益。第一百零一條 對(duì)外投資一律由集團(tuán)總經(jīng)理審定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第一百零二條 進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目治理小組。治理小組由投資進(jìn)展部、財(cái)務(wù)部、法律顧問(wèn)等相關(guān)人員組成。第一百零三條 對(duì)外長(zhǎng)期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%（集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)投資除外）。第一百零四條 為了有效利用內(nèi)部閑置資金，提高收益水平，能夠進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣。短期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的10%。第一百零五條 進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組

42、進(jìn)行投資立項(xiàng)前的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過(guò)考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案：1、投資方案的凈現(xiàn)值；2、投資方案的內(nèi)部酬勞率。3、投資方案的回收期。投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送集團(tuán)總經(jīng)理審批后實(shí)施。公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)董事會(huì)的，經(jīng)董事會(huì)計(jì)論后，由董事長(zhǎng)簽字生效。第一百零六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。第一百零七條 各公司應(yīng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。第十章 固定資產(chǎn)治理第一百零八條 使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工

43、具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要緊設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，同時(shí)使用年限超過(guò)2年的，也列為固定資產(chǎn)。第一百零九條 固定資產(chǎn)治理的差不多目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。第一百一十條 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口治理原則上土地、房屋、建筑物、辦公設(shè)備由行政部門登記治理，生產(chǎn)用設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備由生產(chǎn)設(shè)備部門登記治理，工具器具由倉(cāng)庫(kù)登記治理。依照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體治理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的

44、原則。歸口治理部門在固定資產(chǎn)的日常治理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：1、參與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研。2、參與選型立項(xiàng)。3、負(fù)責(zé)驗(yàn)收。4、提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理。5、參與組織資產(chǎn)清查等。財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織治理的責(zé)任。第一百一十一條 集團(tuán)各部門、各公司購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，必須先審批后購(gòu)買。申購(gòu)部門出具書(shū)面申購(gòu)報(bào)告，講明購(gòu)買的必要性、擬購(gòu)固定資產(chǎn)的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)和總價(jià)，報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)辦從不能提交經(jīng)批準(zhǔn)的申購(gòu)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門不予付款。第一百一十二條 集團(tuán)及各公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門建賬治理，財(cái)務(wù)部門

45、依照固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，統(tǒng)一提取折舊。建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)賬，固定資產(chǎn)賬卡片和臺(tái)賬設(shè)置的要求是：財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)的總分類賬和明細(xì)分類賬。歸口治理部門設(shè)置固定資產(chǎn)的賬（卡）進(jìn)行分管固定資產(chǎn)原值的金額核算。使用部門應(yīng)設(shè)置賬（卡），進(jìn)行原值的金額核算和固定資產(chǎn)的日常維修保養(yǎng)治理。集團(tuán)及各公司應(yīng)按照固定資產(chǎn)的分類，進(jìn)行科學(xué)編號(hào)，編制固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，作為固定資產(chǎn)核算和治理的統(tǒng)一依據(jù)。第一百一十三條 固定資產(chǎn)的實(shí)物治理實(shí)行“一把手負(fù)責(zé)制”，公司、部門負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)、離任前都必須將固定資產(chǎn)的治理納入審計(jì)范圍，關(guān)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明緣故，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)

46、用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。第一百一十四條 調(diào)離的職員，不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出本集團(tuán)，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理（公司內(nèi)部調(diào)動(dòng)）或集團(tuán)總經(jīng)理（集團(tuán)內(nèi)部調(diào)動(dòng)）批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第一百一十五條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。1、固定資產(chǎn)清查從盤點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始。在盤點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)，重新鑒定質(zhì)量，查明存在問(wèn)題。2、固定資產(chǎn)清查每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，假如發(fā)覺(jué)盤盈、盤虧或毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或使用部門查明緣故，寫出書(shū)面報(bào)告。盤虧、毀損凈損失處理批準(zhǔn)權(quán)限同授權(quán)購(gòu)買固定資產(chǎn)的

47、資金審批權(quán)限。3、通過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的入賬，該報(bào)廢的報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清晰，一般應(yīng)在年度決算前清理完畢。第一百一十六條 正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書(shū)面報(bào)告，講明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入或調(diào)入時(shí)刻、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員有意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人

48、賠償款、保險(xiǎn)公司賠償款和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限在集團(tuán)總經(jīng)理。第一百一十七條 各公司、各部門臨時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門備案，能夠辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政治理部門統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。第一百一十八條 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)治理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)單，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)公司總經(jīng)理、集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽訂合同，合同副本送財(cái)務(wù)部門，以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)刻、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明

49、細(xì)表，違反合同的懲處條款等。第一百一十九條 固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)治理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況講明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或治理人簽字）、固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售緣故、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款時(shí)刻、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部門審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。第十一章 負(fù)債的治理第一百二十條 資金籌集的原則：1、合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)，不搞非法集資。2、適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需求，防止盲

50、目籌資。3、時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)刻，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致。4、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式的最佳組合。5、資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力操縱在合理的水平上。第一百二十一條 籌集資金的渠道及審批程序：1、向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出方案，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、增資擴(kuò)股：由集團(tuán)總經(jīng)理提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)，按法定程序執(zhí)行。3、融資租賃：由購(gòu)買固定資產(chǎn)部門提出方案，公司經(jīng)理室、集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。4、其他負(fù)債：同1。第一百二十二條 貸款由集團(tuán)統(tǒng)一治理，各公司無(wú)權(quán)向外貸款。第一百二十三條 負(fù)

51、債分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分不進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流淌負(fù)債，單獨(dú)反映。第一百二十四條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部依照經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支打算編制資金打算，在可能將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬訂融資方案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)集團(tuán)總

52、經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。第一百二十五條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)短期借款的治理，必須建立長(zhǎng)短期借款臺(tái)賬，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)。各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反映利息支出。第一百二十六條 加強(qiáng)預(yù)收款治理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入銀行賬戶，再按照合同規(guī)定向代理公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及合同規(guī)定的應(yīng)由銷售方承擔(dān)的其他費(fèi)用。第一百二十七條 加強(qiáng)應(yīng)付賬款治理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分不設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)刻，以及各應(yīng)付單位給予的信用額度和期限，在保證自身信用的前提下，最大限度的利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。

53、第一百二十八條 各公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法償還的負(fù)債，應(yīng)書(shū)面詳細(xì)講明緣故，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積。第十二章 所有者權(quán)益第一百二十九條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。第一百三十條 企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本按以下規(guī)定核算：1、投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

54、2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。第一百三十一條 實(shí)收資本不得隨意變動(dòng)。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。第一百三十二條 資本公積包括資本（股本）溢價(jià)、同意損贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。第一百三十三條 盈余公積包括以下內(nèi)容：1法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；2任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；3法定公益金，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。企業(yè)的盈余公積能夠用于彌

55、補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也能夠用盈余公積分派現(xiàn)金股利。第一百三十四條 財(cái)務(wù)部門按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積、盈余公積，并合理使用。第十三章 收入治理第一百三十五條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。各公司應(yīng)當(dāng)依照收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。第一百三十六條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒(méi)

56、有對(duì)已售的商品實(shí)施操縱。3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。第一百三十七條 銷售商品的收入，按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方同意的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓舞債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合格等緣故而在售價(jià)上給予的減讓。第一百三十八條 企業(yè)差不多確認(rèn)的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及往常售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處

57、理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第一百三十九條 提供勞務(wù)的總收入，按企業(yè)與同意勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。第一百四十條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠的計(jì)量。第一百四十一條 依照以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：首期購(gòu)房款差不多收到，同時(shí)購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)或已明確后期房款繳納時(shí)刻；所售房屋差不多交付給購(gòu)房者，并已辦妥交房手續(xù)。第一百四十二條 勞務(wù)收入在合同規(guī)

58、定的收款日確認(rèn)為收入。第一百四十三條 其他收入按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。第一百四十四條 一切收入均應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門入賬，任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞賬外賬。第一百四十五條 發(fā)票是財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)發(fā)票治理方法使用。各公司的發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)刻等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用，不得漏頁(yè)跳號(hào)。對(duì)已開(kāi)據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。副本發(fā)票用完要及時(shí)歸檔。第十四章 費(fèi)用治理第一百四十六條 集團(tuán)財(cái)

59、務(wù)部應(yīng)制定費(fèi)用報(bào)銷治理方法，規(guī)范費(fèi)用的報(bào)銷程序，操縱費(fèi)用開(kāi)支。第一百四十七條 日常費(fèi)用包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、水電費(fèi)、工資福利費(fèi)等。第一百四十八條 報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，均須提供正規(guī)發(fā)票，并按規(guī)定程序簽批。第一百四十九條 費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人部門負(fù)責(zé)人審核公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或指定審核人）審核公司負(fù)責(zé)人簽批財(cái)務(wù)部門出納核對(duì)并辦理付款。超過(guò)公司負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的，公司負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，再報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理簽批。部門負(fù)責(zé)人審核費(fèi)用事項(xiàng)的真實(shí)性；財(cái)務(wù)部門審核費(fèi)用范圍、標(biāo)準(zhǔn)等是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，確定可報(bào)銷金額。審核人均須在報(bào)銷單據(jù)上簽字。經(jīng)審核不符合規(guī)定的，退

60、回重填。報(bào)銷單據(jù)不得涂改。集團(tuán)財(cái)務(wù)部、各公司應(yīng)依照集團(tuán)授權(quán)、要緊負(fù)責(zé)人工作分工等制定具體的費(fèi)用報(bào)銷程序。第一百五十條 報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)以真實(shí)發(fā)生的事項(xiàng)為基礎(chǔ)，不得弄虛作假，一經(jīng)發(fā)覺(jué)給予虛報(bào)金額510倍的罰款。事項(xiàng)完成后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成費(fèi)用報(bào)銷，專門情況下經(jīng)審批人批準(zhǔn)可延長(zhǎng)至三個(gè)月，長(zhǎng)期拖延不報(bào)，造成審核人員審核困難或無(wú)法審核的，不予報(bào)銷。第一百五十一條 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)分項(xiàng)填列；認(rèn)真填列齊全報(bào)銷單據(jù)上的各項(xiàng)目；簡(jiǎn)明扼要講明費(fèi)用內(nèi)容或事由；注明附件張數(shù)；大小寫金額完全一致；不得涂改。第一百五十二條 為協(xié)調(diào)做好財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)、對(duì)外工作，方便職員報(bào)銷，各公司可規(guī)定固定時(shí)刻集中報(bào)銷費(fèi)用。第一百五