財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核資料 中級會(huì)計(jì)考試資料第10講_納稅準(zhǔn)備

1、站在企業(yè)角度，納稅準(zhǔn)備階段的工作主要包括： （ 1 ）信息報(bào)告；（ 2 ）建賬建制；（ 3 ）領(lǐng)取發(fā)票。隨著“放管服”（簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)）的推進(jìn)，納稅準(zhǔn)備階段的規(guī)定和程序不斷 發(fā)生簡化、調(diào)整。信息報(bào)告是在以往的“稅務(wù)登記”規(guī)定基礎(chǔ)上改革拓展而來的納稅準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。 信息報(bào)告是指納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告基礎(chǔ)信息、制度信息、跨區(qū)域涉稅信息、資格信息等業(yè)務(wù)?！?主要政策依據(jù) 】 中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 稅務(wù)登記管理辦法 （國家稅務(wù)總局令第 7 號公布，第 36 號、第 44 號、第 48 號修 改）什么是 “多

2、證合一、一照一碼 ” “多證合一”指在已實(shí)施的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社保登記證、統(tǒng)計(jì)證五證合一的基礎(chǔ)上，向申請者頒發(fā)載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和食品經(jīng)營許可證號等一照兩號或多號的多 證合一的營業(yè)執(zhí)照，非特殊情況一般不再另行頒發(fā)相關(guān)許可證件的統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)的登記方法。多證合一體現(xiàn)了證照整合改革，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)一照一碼走天下。信息報(bào)告的主要種類：（ 1 ）基礎(chǔ)信息報(bào)告；（ 2 ）信息變更；（ 3 ）停復(fù)業(yè)登記；（ 4 ）存款賬戶賬號報(bào)告；（ 5 ）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告； （ 6 ）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告；（ 7 ）納稅人資格登記及備案。1 .稅務(wù)基礎(chǔ)信息報(bào)告多證合一、一照一碼的納稅人首次

3、辦理設(shè)稅事宜時(shí)，對市場監(jiān)管局登記共享信息所形成的 “ 多證合一”信息確認(rèn)表 的信息進(jìn)行確認(rèn)，對不全的信息進(jìn)行補(bǔ)充，對不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行更正。2 .信息變更第1頁 共6頁【】實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記的納稅人，發(fā)生涉稅信息事項(xiàng)變更的，應(yīng)在登記管理部門辦 結(jié)變更登記事項(xiàng)的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息變更。申請變更，不需向市場監(jiān)管部門申請變更。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)在 后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎(chǔ)信息 發(fā)生變更的，企業(yè)直接 向稅務(wù)機(jī)關(guān)3 .停復(fù)業(yè)登記實(shí)行 定期定額征收方式 的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生停業(yè) 的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告。納稅人停業(yè)期限不得超

4、過 1 年。 納稅人應(yīng)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書，可通過辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上電子稅務(wù)局辦理。4 .存款賬戶賬號報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)在其開設(shè)銀行賬戶之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其 全部賬號 ； 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。5. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還應(yīng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。6 .跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理自 2018

5、年 7 月 5 日起施行的國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 38 號 關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅 事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告 ：（ 1 ）納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地 的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表 。（ 2 ）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的，可以向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有 效期限延期手續(xù)。（ 3 ）跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和 經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞，實(shí)時(shí)共享。（ 4 ）納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。 （ 5 ）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)

6、當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表 ，經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對 經(jīng)營地 涉稅事項(xiàng)反饋表 后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu) 所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。（ 6 ）機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗，負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，及時(shí)以適當(dāng) 方式告知納稅人，并適時(shí)對納稅人已抵減稅款、在經(jīng)營地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款進(jìn)行分析、比 對，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，及時(shí)推送至風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者稽查部門組織應(yīng)對。第2頁 共6頁【】7. 納稅人資格登記及備案（ 1 ）增值稅一般納稅人資格登記 一般納稅人資格；選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（ 2 ）征

7、收方式認(rèn)定：納稅定額；增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅辦法。 （ 3 ）稅收優(yōu)惠資格備案區(qū)域、項(xiàng)目、殘疾人稅收優(yōu)惠資格備案。 （ 4 ）出口退（免）稅資格備案（ 5 ）其他事項(xiàng)認(rèn)定（如遞延納稅、匯總納稅、非正常戶解除等等）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)設(shè)置賬簿。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 1 .對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理要求兩方面

8、（ 1 ）備案制度，所謂備案制度即凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，及時(shí)報(bào) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（ 2 ）財(cái)會(huì)制度、財(cái)會(huì)處理辦法與國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，納 稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)繳稅款。2 .會(huì)計(jì)記錄要使用中文根據(jù)需要，可使用少數(shù)民族文字和外文，但要同時(shí)使用中文。對于會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按 照征管法第六十三條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī) 定處理。3 .賬簿憑證保存時(shí)間除另有規(guī)定者外，根據(jù)實(shí)施細(xì)則第二十九條，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑 證。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、 保管、繳銷的管理和監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配 合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。第3頁 共6頁【】1.收付款憑證的種類（1）經(jīng)營性發(fā)票 稅務(wù)局監(jiān)制（2）非經(jīng)營性收據(jù) 財(cái)政部監(jiān)制（3）非正規(guī)票據(jù)（一般用于非經(jīng)營的內(nèi)部往來）（4）增值稅專用發(fā)票第4頁 共6頁【】（5）增值稅普通