信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南(試行辦法)

1、附件信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南（試行）為規(guī)范對采用電子信息化進行管理的企業(yè)(單位)（如下簡稱“信息化管理企業(yè)”）的稅務(wù)稽查工作，提高稅務(wù)稽查工作效率，最大程度減少稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則及稅務(wù)稽查工作規(guī)程等法律、法規(guī)，結(jié)合稅務(wù)稽查實際，制定本指南。本指南適用于對采用電子信息化進行管理的納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)稽查工作。本指南中提及的“賬”是指納稅人用于記錄其生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的紙質(zhì)或電子設(shè)備等有形載體。對于記錄納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，在紙質(zhì)載體中是以書寫或打印成字符的形式體現(xiàn)，在電子設(shè)備存儲介質(zhì)載體中則是以數(shù)據(jù)庫類型和文檔類型等

2、電子文件的形式體現(xiàn)。第一章 預(yù)案依據(jù)：稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二十一條。預(yù)案是實施稅務(wù)檢查的前期準備工作。實施稅務(wù)檢查的前期準備工作一般由檢查部門負責(zé)。檢查部門接收到涉稅案件時，必須認真做好預(yù)案工作。一、相關(guān)信息的獲取和分析在實施檢查工作前，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)廣泛地收集與案源相關(guān)的信息資料。獲取信息的主要來源包括：（一）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的上級部門交辦、督辦；同級部門轉(zhuǎn)辦、協(xié)辦和情報交換；下級部門（單位）要求協(xié)辦等的資料信息。（二）從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部（含國稅、地稅各個部門）各種信息管理（分析）系統(tǒng)中獲取的征管、退稅和發(fā)票領(lǐng)購使用等信息。（三）從金融、保險、海關(guān)、財政、工商、審計、司法、計量技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計、外經(jīng)貿(mào)

3、、水電煤氣、房屋管理、產(chǎn)權(quán)交易、煙草專賣、醫(yī)保等部門和中介機構(gòu)、事務(wù)單位、行業(yè)協(xié)會以及其它單位獲得的涉稅信息。（四）從舉報人了解到的相關(guān)信息。（五）從互聯(lián)網(wǎng)、各種宣傳媒體等其他渠道獲取的相關(guān)信息。（六）從涉稅對象內(nèi)部有關(guān)人員了解的相關(guān)信息。（七）從涉稅對象的供銷關(guān)系戶和其內(nèi)部分支（連鎖）機構(gòu)等關(guān)聯(lián)企業(yè)了解的相關(guān)信息。稅務(wù)檢查人員對所獲取的案源相關(guān)信息，要認真梳理，深入分析，利用相關(guān)的科技手段、方法，了解相關(guān)聯(lián)的涉稅對象（分支、連鎖等相關(guān)企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營情況，擬出被查對象名單和涉稅疑點，提出進一步檢查工作的建議，提交稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。相關(guān)“檢查工作建議”的內(nèi)容應(yīng)包括：案件來源情況（包括接收案件

4、時間）；涉稅對象基本情況；涉稅疑點、分析依據(jù)、檢查工作計劃及建議和附列相關(guān)說明資料等?；榫种鞴茴I(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查部門或檢查人員提交的“檢查工作建議”，要認真審閱，并做出明確的工作批示，返回給提交“檢查工作建議”的稽查部門或檢查人員。二、實地調(diào)查實施稅務(wù)檢查工作前，稅務(wù)檢查人員在對被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營和相關(guān)管理部門等地址和其內(nèi)部分布情況不了解的情況下，需要對被查對象進行實地調(diào)查工作。實地調(diào)查工作主要內(nèi)容包括：（一）了解被查對象的實際生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)、業(yè)務(wù)等管理部門和相關(guān)主管人員的辦公地址（場所），上、下班時間，重點掌握其財務(wù)部門的工作地址和信息化會計核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的存放地址，以及所使用的核

5、算管理軟件品牌、版本、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)及計算機操作系統(tǒng)等；（二）制作被查對象相關(guān)地址（位置）交通路線圖；（三）對被查對象重要涉稅人員、經(jīng)營場所和建筑物等進行拍照、錄音和錄像等（制作拍照、錄音、錄像等資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。對聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明）；（四）描繪被查對象內(nèi)部各職能部門和計算機數(shù)據(jù)服務(wù)器存放地址（位置）的分布圖等。稅務(wù)檢查人員在進行實地調(diào)查工作中，可以采取約談、實地調(diào)查及其它方式進行。要遵守工作紀律，注意安全，同時做好保密工作。三、制定檢查實施方案稅務(wù)檢查人員根據(jù)前期所掌握的數(shù)據(jù)信息資料和分析結(jié)果

6、，制定詳盡切實可行的“稅務(wù)檢查實施方案”。“稅務(wù)檢查實施方案”應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：（一）案件來源；（二）涉稅對象基本情況，并附上涉稅對象相關(guān)的位置交通路線圖、場所建筑物等照片和其內(nèi)部各檢查環(huán)節(jié)分布圖等；（三) 案件實施檢查工作的組織單位、負責(zé)人，以及督辦和主辦單位；（四）稅務(wù)檢查人員集中地址、時間和進場實施檢查時間；（五）檢查內(nèi)容和檢查工作重點；（六）涉稅對象的重點部門和相關(guān)重要涉稅人員辦公場所；（七）參加檢查工作的稅務(wù)檢查人員名單、通訊方式、具體檢查任務(wù)、工作要求和乘坐的交通工具等；（八）稅務(wù)檢查工作需要配備的計算機設(shè)備、稅務(wù)文書和相關(guān)文具； （九）危機預(yù)案；著裝要求、后勤保障工作等其

7、他注意事項。稅務(wù)檢查人員把制作好的“稅務(wù)檢查實施方案”呈報稽查局主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。第二章 涉稅電子數(shù)據(jù)的取得依據(jù)：中華人民共和國行政訴訟法第三十一條；（新）刑事訴訟法）第四十八條；最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定第十二條；稅收征管法第五十四條、第五十七條、第五十八條；稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二十二條、第二十三條、第三十條；國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知（國稅發(fā)200347號）第十六條。稅務(wù)檢查人員實施檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。有礙檢查的情況包括： （一）被舉報有稅收違法行為嫌疑的；（二）稅

8、務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；（三）其他有礙檢查的情況。被查對象做好的準備工作包括：財務(wù)以及經(jīng)營方面的紙質(zhì)資料（包括會計賬冊、會計憑證、財務(wù)報表、供應(yīng)商和客戶往來資料、產(chǎn)品目錄清單、產(chǎn)品進銷存臺賬、倉庫盤點表單、銀行資料、產(chǎn)品組成或制作配方、員工名冊等）；計算機方面的資料（包括計算機會計核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)資料,如：計算機操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、應(yīng)用管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫字典等說明、數(shù)據(jù)服務(wù)器地址、相關(guān)數(shù)據(jù)庫文件拷貝、備份等）；相關(guān)涉稅人員名單、資料。一、重點檢查環(huán)節(jié)對采用電子信息化管理的被查對象實施稅務(wù)稽查，重點檢查環(huán)節(jié)主要有：計算機設(shè)備（包括計算機單機、計算機存儲介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)工

9、作站和服務(wù)器等）；財務(wù)部門；進銷存業(yè)務(wù)部門；重要涉稅主管人員工作場所；銀行賬戶等。稅務(wù)檢查人員進入被查對象檢查現(xiàn)場后，應(yīng)通過觀察、詢問和采用相關(guān)的專業(yè)技術(shù)手段、方法，掌握被查對象的計算機（服務(wù)器）數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)庫文件和其他文檔類文件）的IP地址及物理存放位置、財務(wù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用管理系統(tǒng)品牌、版本、相應(yīng)支持的計算機操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，同時注意防止惡意刪除、修改和轉(zhuǎn)移涉稅電子數(shù)據(jù)信息資料。二、打印涉稅電子數(shù)據(jù)信息。對利用信息化管理的被查對象進行稅務(wù)檢查時，稅務(wù)檢查人員應(yīng)要求其通過正在使用的財務(wù)、業(yè)務(wù)等應(yīng)用管理系統(tǒng)，把所有電子賬套中的關(guān)鍵信息打印成紙質(zhì)載體，注明出處，并讓其在紙質(zhì)載體上簽（蓋）上必要的

10、證據(jù)證明印章，以便日后作為直接證據(jù)使用。被查對象計算機中重要涉稅電子文檔類文件數(shù)據(jù)量較少的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查現(xiàn)場將涉稅電子文檔類文件打印在紙質(zhì)載體上，讓被查對象當(dāng)事人確認并簽（蓋）上必要的證據(jù)證明印章。三、拷貝、備份涉稅電子數(shù)據(jù)信息稅務(wù)檢查人員在對被查對象的計算機設(shè)備進行檢查過程中，如遇到不配合稅務(wù)檢查的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)耐心做好說服教育工作，讓其了解稅務(wù)稽查和納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，要求其配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，并主動向稅務(wù)檢查人員提供相關(guān)進入涉稅計算機操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理員、打開電子文檔等的密碼和參數(shù)。稅務(wù)檢查人員對涉稅計算機設(shè)備只允許“讀”操作，禁止任何“寫”操作。稅務(wù)檢查人員攜帶進

11、檢查現(xiàn)場的筆記本電腦、移動存儲介質(zhì)等電子設(shè)備都必須提前經(jīng)過殺毒，凡在被查對象計算機中運行的專業(yè)技術(shù)應(yīng)用軟件工具（如數(shù)據(jù)檢索、拷貝、備份、恢復(fù)刪除數(shù)據(jù)文件、解密等工具），應(yīng)不能影響其計算機及系統(tǒng)正常運行，且是合法的。如被查對象計算機（服務(wù)器）設(shè)備中會計核算管理系統(tǒng)方面的數(shù)據(jù)庫信息量龐大，或涉及各種類型涉稅文檔類文件數(shù)量較多，檢查現(xiàn)場直接打印成紙質(zhì)載體有困難的，可對其計算機（服務(wù)器）設(shè)備中的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行完整、真實的拷貝、備份操作，不允許對提取的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行轉(zhuǎn)換、加密和壓縮（保持證據(jù)“與原件一致性”），并保證其計算機設(shè)備和系統(tǒng)正常運行和安全。具體要求：（一）稅務(wù)檢查人員檢查被查對象的

12、計算機（服務(wù)器）設(shè)備時，應(yīng)當(dāng)讓當(dāng)事人對其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行拷貝、備份數(shù)據(jù)庫和文檔類文件的操作。（二）由于被查對象當(dāng)事人不會操作計算機（服務(wù)器）設(shè)備，或其專業(yè)技術(shù)人員不在檢查現(xiàn)場，或不配合稅務(wù)機關(guān)的合法檢查等原因，稅務(wù)檢查人員可以操作其計算機（服務(wù)器）設(shè)備，同時必須要求當(dāng)事人在場，并利用計算機系統(tǒng)專業(yè)工具和技術(shù)手段，對涉稅計算機（服務(wù)器）設(shè)備進行檢索、恢復(fù)刪除數(shù)據(jù)文件、拷貝、備份等操作。（三）在涉稅檢查現(xiàn)場，稅務(wù)檢查人員要求當(dāng)事人提供相關(guān)計算機系統(tǒng)、計算機會計核算管理系統(tǒng)（如財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)）品牌、版本、數(shù)據(jù)庫字典、各種口令密碼、字符集等相關(guān)參數(shù)和歷史數(shù)據(jù)庫備份文件，如果當(dāng)事人不能提供的，稅務(wù)檢

13、查人員可采用專業(yè)工具和技術(shù)手段合法地獲得，方便日后搭建模擬被查對象計算機數(shù)據(jù)運行環(huán)境，對被查對象計算機系統(tǒng)中生產(chǎn)、經(jīng)營管理方面的涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行分析和調(diào)查取證。（四）稅務(wù)檢查人員在涉稅檢查現(xiàn)場，把所檢索到的涉稅電子數(shù)據(jù)信息拷貝、備份在有形存儲介質(zhì)中。存儲在有形存儲介質(zhì)中的電子數(shù)據(jù)來源路徑必須標明信息所屬部門、計算機（或計算機使用人）、盤符、文件夾，方便當(dāng)事人確認。（五）稅務(wù)檢查人員對所采集的涉稅電子數(shù)據(jù)信息特別是數(shù)據(jù)庫文件，要在現(xiàn)場進行檢驗，測試是否完整。如果相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息不完整或拷貝、備份失敗，則必須重新對被查對象的電子數(shù)據(jù)信息進行拷貝、備份，保證所采集的涉稅電子數(shù)據(jù)信息完整、真實、有

14、效。四、固定電子數(shù)據(jù)證據(jù)依據(jù)：最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定第六十四條、稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三十條。在涉稅檢查現(xiàn)場，稅務(wù)檢查人員要把所有采集到的電子數(shù)據(jù)集中并拷貝、備份到兩個（如需由公證機關(guān)公證簽封的則需要三個）以上有足夠存貯容量的有形存儲介質(zhì)中，做好電子數(shù)據(jù)證據(jù)固定工作。具體要求：（一）稅務(wù)檢查人員讓被查對象當(dāng)事人對其中一個有形存儲介質(zhì)中涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況和一致性進行確認，然后由當(dāng)事人對有形存儲介質(zhì)進行簽封。簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)方法如下：當(dāng)事人把確認后存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)裝入一個信封(包裝物)內(nèi)并粘好封口，由當(dāng)事人在信

15、封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內(nèi)封存的是*（存儲介質(zhì)），其所存貯的電子數(shù)據(jù)信息是從我單位（公司）計算機設(shè)備中復(fù)制、備份的，由我單位（公司）提供，與原件相符，是真實、完整且未經(jīng)任何改動的原始數(shù)據(jù)”，并由被查對象蓋公章、注上蓋章日期和時間，當(dāng)事人簽名（并蓋指模）及被查對象中另一相關(guān)人員簽名（并蓋指模），注明簽封人和另一相關(guān)人員的身份證號碼、簽封日期及時間和聯(lián)系電話。簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)由稅務(wù)稽查局保存。未簽封存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)由稅務(wù)稽查局對其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行整理分析。（二）如果當(dāng)事人不配合稅務(wù)檢查

16、工作，不對有形存儲介質(zhì)中涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況和一致性進行確認的，稅務(wù)稽查局可請公證機關(guān)現(xiàn)場予以公證，由公證人員對有形存儲介質(zhì)中存貯的涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況、合法性和真實性進行現(xiàn)場公正和簽封。公證人員簽封固定存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)的方法如下：公證人員把公證確認后的三個內(nèi)存數(shù)據(jù)一致的有形存儲介質(zhì)中的其中兩個分別裝入兩個信封(包裝物)內(nèi)，并粘好封口，由公證人員在信封(包裝物)的封口處貼上封條，封條上注明（供參考）：“本信封(包裝物)內(nèi)封存的是*（存儲介質(zhì)），其所存儲的電子數(shù)據(jù)信息是從*單位（公司）計算機設(shè)備中復(fù)制、備份的，經(jīng)*公證機關(guān)*公證員確認公證，其內(nèi)存電子數(shù)據(jù)信

17、息與原件相符，是真實、完整且未經(jīng)任何改動的原始數(shù)據(jù)”，并蓋上公證機關(guān)的公章，公證人和稅務(wù)機關(guān)以外的見證人簽名，注明簽封人和見證人的身份證號碼、有效的資格證名稱、證號和簽封日期、時間。簽封固定好有形存儲介質(zhì)后，其中一份簽封固定好的有形存儲介質(zhì)由公證機關(guān)保存，另一份由稅務(wù)稽查局保存。未簽封存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)由稅務(wù)稽查局對其涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行整理分析。（三）其他能證明（如經(jīng)公安機關(guān)、街道辦事處、物業(yè)管理部門或房東等見證）有形存儲介質(zhì)中存貯有被查對象涉稅電子數(shù)據(jù)信息的制作情況、合法性和一致性的有效方法。五、調(diào)取被查對象計算機（服務(wù)器）依據(jù)：征管法實施細則第八十六條。稅務(wù)檢查

18、人員在檢查現(xiàn)場需要調(diào)取被查對象的計算機（服務(wù)器）做進一步檢查時，在不影響被查對象正常生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，要求被查對象當(dāng)事人在被調(diào)取的涉稅計算機（服務(wù)器）主機上，在能證明該主機不能被拆卸和加電啟動的關(guān)鍵位置貼上封條，封條上注明（供參考）：“本計算機主機記錄有我單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的電子數(shù)據(jù)資料”。然后蓋上其公章，簽上貼封條經(jīng)手人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話和貼封條日期、時間。同時，稽查人員要在調(diào)賬清單上注明（供參考）“記錄有*單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)資料的計算機主機*臺（規(guī)格、型號）”字樣。稅務(wù)檢查人員把被查對象的計算機（服務(wù)器）主機調(diào)回到稅務(wù)稽查局后，在檢查該計算機（服務(wù)器）

19、主機里的電子數(shù)據(jù)信息時，必須事先通知被查對象的貼封條經(jīng)手人到稅務(wù)稽查局，對所調(diào)取的計算機（服務(wù)器）主機的封條進行查驗并揭封，并要求貼封條的經(jīng)手人出具揭封證明。揭封證明的內(nèi)容如下（供參考）：“*年*月*日*時，在*稅務(wù)稽查局（具體地址），本人對稅務(wù)稽查局調(diào)取記錄有我單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)資料計算機（服務(wù)器）的封條進行查驗，沒有發(fā)現(xiàn)被揭過的痕跡（封條完整），今由本人經(jīng)手揭封，特此證明”，經(jīng)手人簽名，注明揭封日期。如果被查對象不配合稅務(wù)稽查工作對涉稅計算機（服務(wù)器）主機的封條進行揭封，稅務(wù)稽查局可請公證機關(guān)現(xiàn)場予以揭封公證，并由公證機關(guān)出具相關(guān)的“揭封公證證明”。稅務(wù)檢查人員對調(diào)取被查

20、對象計算機（服務(wù)器）主機中存貯的電子數(shù)據(jù)信息進行檢查，完成提取相關(guān)電子數(shù)據(jù)資料后，按照規(guī)定辦好相關(guān)的歸還手續(xù)，將其歸還給被查對象。在檢查現(xiàn)場，被查對象配合稅務(wù)稽查局檢查工作，但由于被查對象的相關(guān)人員不在現(xiàn)場或檢查現(xiàn)場電力方面問題等原因，造成不能實時對涉稅計算機（服務(wù)器）進行檢查的，稅務(wù)檢查人員可在涉稅計算機（服務(wù)器）主機的能證明該主機不能被拆卸和加電啟動的關(guān)鍵位置貼上封條，存放在檢查現(xiàn)場并由被查對象保管，在調(diào)賬清單上注明（供參考）：“記錄有*單位（公司）日常生產(chǎn)經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)資料的計算機主機*臺（規(guī)格、型號），存放在*單位（公司），并由*單位（公司）保管”，由當(dāng)事人簽字（蓋章）確認。當(dāng)具備檢

21、查條件時，稅務(wù)稽查局對該計算機（服務(wù)器）主機揭封條并進行檢查工作，檢查結(jié)束后，按照規(guī)定辦好相關(guān)的歸還手續(xù)。六、現(xiàn)場記錄及離場確認在涉稅檢查現(xiàn)場檢查和取證過程中，稅務(wù)檢查人員必須做好拍照、錄像、錄音和現(xiàn)場筆錄等現(xiàn)場取證工作，以備日后作為現(xiàn)場證據(jù)使用。在涉稅檢查現(xiàn)場，當(dāng)稅務(wù)檢查人員完成相關(guān)的檢查工作后，讓當(dāng)事人檢驗其計算機設(shè)備及應(yīng)用信息管理系統(tǒng)是否正常運行，如果無異議，要求當(dāng)事人出具“稅務(wù)檢查離場證明書”，“稅務(wù)檢查離場證明書”的內(nèi)容如下（供參考）：“*年*月*日，*稽查局稅務(wù)檢查人員對我單位（公司）進行稅務(wù)檢查結(jié)束離開時，經(jīng)查我單位（公司）所有計算機系統(tǒng)均正常運行工作，并沒有發(fā)現(xiàn)稅務(wù)檢查人員給我

22、單位的計算機造成任何損害和影響。特此證明”，并加蓋被查對象公章，當(dāng)事人簽名，注明當(dāng)事人身份證號碼及日期、時間。第三章 涉稅電子數(shù)據(jù)的管理、整理和分析一、涉稅電子數(shù)據(jù)資料管理和整理稅務(wù)稽查局內(nèi)部需指定專職部門、專人保管存貯有涉稅電子數(shù)據(jù)的有形存儲介質(zhì)（一份簽封，一份沒簽封），建立使用登記臺賬對涉稅電子數(shù)據(jù)資料進行管理。（一）管理人員要注意包裝和存放好有封條的存貯有涉稅電子數(shù)據(jù)信息的有形存儲介質(zhì)，以免包裝物磨損和封條脫落。（二）保存在沒有封條有形介質(zhì)內(nèi)的涉稅電子數(shù)據(jù)信息，其存放的目錄路徑必須與有封條存儲介質(zhì)內(nèi)存放的涉稅電子數(shù)據(jù)信息的目錄路徑保持一致。上述電子數(shù)據(jù)按涉稅對象、使用部門、使用人、用途、

23、文件類型等方式，分類整理并存貯在另外新建的文件夾或其它有形存儲介質(zhì)中，做好文件清冊，供稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員查閱和調(diào)用。（三）稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員如需要調(diào)用涉稅電子數(shù)據(jù)資料時，要做好使用登記工作。（四）涉稅電子數(shù)據(jù)資料，僅限于檢查工作中使用，稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員要妥善保管，嚴格為納稅人保密，防止泄露外傳。（五）涉稅案件結(jié)案并超過行政訴訟時效期及申訴期限后，稅務(wù)稽查相關(guān)辦案人員必須把相關(guān)涉稅電子數(shù)據(jù)信息進行消除。（六）涉稅案件檢查結(jié)案并超過行政訴訟時效期及申訴期限后，負責(zé)保管貼有封條有形存儲介質(zhì)的稅務(wù)稽查人員應(yīng)通知涉稅當(dāng)事人見證解封，并要求當(dāng)事人出具“解封見證證明”。解除封條后的有形存儲介質(zhì)要經(jīng)過

24、格式化、殺毒程序后才能重新使用。二、搭建模擬被查對象計算機數(shù)據(jù)運行環(huán)境稅務(wù)稽查局搭建模擬被查對象計算機數(shù)據(jù)運行環(huán)境的計算機要專機專用。在專用的計算機中安裝與被查對象相關(guān)的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，把被查對象信息化會計核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫文件附加、復(fù)制、導(dǎo)入、還原到該模擬計算機數(shù)據(jù)運行環(huán)境中。稅務(wù)稽查辦案人員利用具有對信息化會計核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行查詢、統(tǒng)計和分析等功能的工具軟件（以下簡稱“第三方輔助查賬工具軟件”），通過搭建的模擬被查對象計算機數(shù)據(jù)運行環(huán)境平臺，對其中所有涉稅數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進行采集、轉(zhuǎn)換，并導(dǎo)入第三方輔助查賬工具軟件中。稅務(wù)稽查辦案人員利用第三方輔助查賬工具軟件平臺，模擬被查對象會計核

25、算管理系統(tǒng)，對涉稅電子數(shù)據(jù)資料進行查詢、統(tǒng)計和分析，查找涉稅疑點。三、涉稅電子數(shù)據(jù)分析（一）對被查對象會計核算管理系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)庫進行分析1從被查對象調(diào)回的會計核算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)中查看、統(tǒng)計有多少個數(shù)據(jù)庫（實例）。2判斷哪些數(shù)據(jù)庫是反映被查對象同一管理事項的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)（進銷存）管理方面的，其中涉及財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的電子賬套各有幾個。3如果被查對象的財務(wù)管理上存在多個電子賬套，可利用第三方輔助查賬工具軟件平臺，在同一會計區(qū)間內(nèi)，采用重點會計科目余額差異、線性比較、曲線節(jié)點異常變動等方法，分辨出真實反映被查對象財務(wù)狀況的電子賬套。4如果被查對象的進銷存業(yè)務(wù)存在多個電子賬套，可利用第三方輔助查賬

26、工具軟件平臺，或直接利用計算機語言及數(shù)據(jù)庫查詢語句，對同一時段的銷售、庫存、采購、費用和利潤等進行差異比較，查找出能比較真實反映被查對象生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)電子賬套。5通過被查對象會計核算管理系統(tǒng)中的輔助業(yè)務(wù)管理模塊，對其中的供應(yīng)商和客戶以及相應(yīng)的銀行賬戶和業(yè)務(wù)往來情況進行比較，查找出能比較真實地反映被查對象生產(chǎn)經(jīng)營管理的會計核算管理電子賬套。6通過財務(wù)與業(yè)務(wù)電子賬套比對，初步判斷出應(yīng)該重點檢查的電子賬套。7通過調(diào)取的財務(wù)和業(yè)務(wù)電子賬套與納稅申報資料比對，初步判斷出應(yīng)該重點檢查的電子賬套。（二）對被查對象的電子文檔類文件進行分析把被查對象的電子文檔類文件按財務(wù)會計、進銷存業(yè)務(wù)、銀行賬戶、資金往來

27、和工作總結(jié)、統(tǒng)計、匯報等進行分類。從上述電子文檔類文件中，找出有關(guān)聯(lián)并能反映出被查對象生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)真實性的文檔類文件。（三）綜合分析1利用計算機會計核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類文件進行對比分析。2把計算機會計核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類文件進行對比分析的結(jié)果與案件來源和預(yù)案工作中所取得的資料進行比較。3把計算機會計核算管理系統(tǒng)的電子賬套、手工賬套和相關(guān)文檔類文件進行對比分析的結(jié)果與納稅申報表進行差異比對。（四）疑點分析通過對被查對象電子數(shù)據(jù)資料多方位的綜合分析，初步查找出涉稅疑點，把涉稅疑點進行分類，并做好詳細的工作記錄。第四章 證據(jù)收集證據(jù)作為稽查工作定案依據(jù)

28、，必須具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性三個特征。稅務(wù)檢查人員在涉稅檢查現(xiàn)場，依照法定權(quán)限和程序，利用相關(guān)的專業(yè)技術(shù)工具和手段，取得初步的筆錄、錄音、錄像、照相、電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料，而這些資料還不能作為定案的證據(jù)，還必須有能夠證明這些資料所反映內(nèi)容是真實和關(guān)聯(lián)的資料，才能作為定案證據(jù)。稅務(wù)檢查人員可利用“票、貨、款”、供應(yīng)商、客戶、經(jīng)手人、合同等途徑和方式方法對涉稅疑點的真實性和關(guān)聯(lián)性進行求證。在整個調(diào)查取證過程中，求證被查對象電子信息化會計核算系統(tǒng)中輸出的報表、賬簿、憑證，與電子文檔類文件、紙質(zhì)文檔、證人證言和詢問筆錄等與所證明的事實相關(guān)聯(lián)，作為證據(jù)資料。對于不足以證明案件事實的，要繼續(xù)補充相關(guān)資料，直至形成完整的證據(jù)鏈。稅務(wù)檢查人員將數(shù)據(jù)提取、整理、分析和取證的過程及結(jié)論，形成詳細的記錄，記入稅務(wù)稽查工作底稿。最后的定案證據(jù)資料基本上應(yīng)是以紙質(zhì)載體（書證）形式體現(xiàn)，特殊情況下需要輔以照片、錄音、錄像等有形存儲介質(zhì)資料作為定案證據(jù)。第五章 信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作總結(jié)涉稅案件檢查結(jié)案后，稅務(wù)檢查人員要及時總結(jié)并撰寫稅務(wù)稽查報告。稅務(wù)稽查報告應(yīng)包括