后及其它新法格局下的用工策略與工資結(jié)構(gòu)調(diào)整技巧

1、后及其它新法格局下的用工策略與工資結(jié)構(gòu)調(diào)整技巧新個(gè)人所得稅法 2011年8月30日人事管理新挑戰(zhàn)面對(duì)用工缺口如何有效招募和培養(yǎng)員工如何處理好與工會(huì)、職代會(huì)之間的關(guān)系，有效應(yīng)對(duì)集體協(xié)商、勞資談判的新趨勢(shì)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)法、工資條例（草案）等立法的關(guān)注工資、社會(huì)保險(xiǎn)等用工成本的優(yōu)化設(shè)計(jì)如何有效實(shí)現(xiàn)從粗放型人事管理到精細(xì)化人事管理的轉(zhuǎn)型、從單一用工方式向復(fù)合式用工的轉(zhuǎn)型 第一部分：社會(huì)保險(xiǎn)法詳解與實(shí)操 社會(huì)保險(xiǎn)法從2007年開(kāi)始審議，歷經(jīng)3年4審，終獲通過(guò)，該法自2011年7月1日起施行。社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)制度，保障公民在年老、疾病、

2、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。社會(huì)保險(xiǎn)制度堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的方針，社會(huì)保險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。 一、社會(huì)保險(xiǎn)法新規(guī)定及對(duì)企業(yè)的影響（2011年7月1日實(shí)施）三大突破彰顯人性調(diào)整，員工社保維權(quán)意識(shí)將大大提高加大罰則，社保違法成本明顯增加強(qiáng)制征繳，首次賦予社保管理部門(mén)查賬劃款權(quán)力；明確責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督部分人員社保成本上升，“全民社?！笨蚣艹尚味?、社會(huì)保險(xiǎn)的基本構(gòu)成五險(xiǎn)：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育繳費(fèi)基數(shù)：統(tǒng)一按職工上年月平均工資總額確定；首次參加工作和變動(dòng)工作單位的，一般按新進(jìn)單位首月全月工資性收入確定繳費(fèi)基數(shù)的上限和下限，無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，

3、地方一般均根據(jù)上年度全市職工月平均工資的300%和60%相應(yīng)確定繳費(fèi)比例：無(wú)統(tǒng)一規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)成本對(duì)比2009年社平工資（單位：元）地區(qū)年社平工資月社平工資月社平工資的60%月社平工資的300%北京447153726 1490（40%） 11179 上海427893566 2139 10697 廣州492154101 2461 12304 深圳467233894 2336 11681 杭州304802540 1524 7620 南京401343345 2007 10034 合肥29664247214837416社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)成本對(duì)比繳費(fèi)比例（單位：%）類(lèi)別北京上海廣州深圳杭州南京合肥單位個(gè)

4、人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人養(yǎng)老208228208108148208208醫(yī)療92122825211.529282工傷0.500.500.500.500.500.500.5-30失業(yè)1.50.521 210.40212121生育0.800.500.8500.500.800.800.80小計(jì)31.810.5371131.351116.41028.81132.31131.3-33.811總計(jì)42.34842.3526.439.843.342.3-44.81基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 第二部分：基本“五險(xiǎn)”實(shí)務(wù)解讀一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的不同類(lèi)別及適用范圍法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)針對(duì)用人單位和職工個(gè)人基本養(yǎng)老

5、保險(xiǎn)針對(duì)：無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)；未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員；其他靈活就業(yè)人員公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)針對(duì)公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的工作人員新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)年金（企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn) 二、養(yǎng)老保險(xiǎn)的主要具體內(nèi)容參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體是個(gè)人，單位的義務(wù)是繳費(fèi)，區(qū)別強(qiáng)制性與非強(qiáng)制性（自愿性）職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（強(qiáng)制性），公務(wù)員的養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定 無(wú)雇工的個(gè)體戶(hù)、非全日制從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（非職工）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)義務(wù)：職工用人單位和職工共同繳納非職工個(gè)人繳納（一）第10條 覆蓋范圍(參保的主體） （三）第12

6、條 繳費(fèi)與記賬辦法規(guī)定了繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例： 單位按本單位職工工資總額的比例，職工按本 人工資（雙基數(shù)）的比例 非職工按國(guó)家規(guī)定（國(guó)發(fā)200538號(hào)）規(guī)定了記賬辦法與基金構(gòu)成： 單位繳費(fèi)記入統(tǒng)籌基金 職工繳費(fèi)記入個(gè)人賬戶(hù)（未提個(gè)賬基金，因而 應(yīng)做實(shí)、不能用于統(tǒng)籌）三、單位按單位職工工資總額繳費(fèi)的意義 將擴(kuò)面征繳與單位責(zé)任分開(kāi)，將單位繳費(fèi)與個(gè)人待遇分開(kāi)。無(wú)論有多少職工參保，單位繳費(fèi)的數(shù)額不變，這將極大地促進(jìn)擴(kuò)面征繳工作，也解決了單位只為部分職工參保的問(wèn)題，減少了這方面的爭(zhēng)議。 為今后實(shí)行費(fèi)改稅埋下伏筆。四、個(gè)人賬戶(hù)的管理和性質(zhì)不得提前支??；記賬利率不得低于定期存款利率；免征利息稅；個(gè)人賬戶(hù)余額可

7、以繼承（以前規(guī)定個(gè)人賬戶(hù)余額中的個(gè)人繳費(fèi)部分）（個(gè)人所有）。五、基本養(yǎng)老金的構(gòu)成 統(tǒng)籌養(yǎng)老金 + 個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金 以“統(tǒng)籌養(yǎng)老金”替代了原來(lái)的“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”，可以理解為包含所有以統(tǒng)籌基金支付的基本養(yǎng)老金的項(xiàng)目，即現(xiàn)行的基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金、地方性調(diào)節(jié)金等。 基本養(yǎng)老金的影響因素：累計(jì)繳費(fèi)年限、繳費(fèi)工資、當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、個(gè)人賬戶(hù)金額、城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命等六、享受待遇的條件和制度間轉(zhuǎn)換按月領(lǐng)取條件：達(dá)到法定退休年齡 累計(jì)繳費(fèi)15年新規(guī)定：不足15年的，可以繳費(fèi)至滿(mǎn)15年（繼 續(xù)繳費(fèi)）；可以轉(zhuǎn)入新農(nóng)保，或城鎮(zhèn) 居民養(yǎng)老保險(xiǎn)。注意：不可反方向轉(zhuǎn)。仍然執(zhí)行：不足15年領(lǐng)取一次性待遇的規(guī)定。七、第

8、17條 死亡待遇 病殘津貼（老遺殘一體化）（一）死亡（遺屬）待遇擴(kuò)大范圍： 因病非因工死亡的參保人，遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金和撫恤金（過(guò)去規(guī)定的范圍僅適用按月領(lǐng)取養(yǎng)老金的人員）（二）病殘津貼新規(guī)定（替代國(guó)發(fā)1978104號(hào)文退職老規(guī)定）： 未到齡因病或非因工完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼（標(biāo)準(zhǔn)待國(guó)家明確）。病殘津貼：在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼。所需資金從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中支付。勞動(dòng)保障部關(guān)于印發(fā)職工非因工傷殘或因病喪失勞動(dòng)能力程度鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知（勞社部發(fā)20028號(hào)） 八、病退條件及待遇1、病退：男年滿(mǎn)50周歲、女年滿(mǎn)45周歲，連續(xù)

9、工齡滿(mǎn)10年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的，應(yīng)該退休。 2、退職：不具備退休條件，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的工人，應(yīng)該退職。退職后，按月發(fā)給相當(dāng)于本人標(biāo)準(zhǔn)工資40%的生活費(fèi)，低于20元的，按20元發(fā)給。勞動(dòng)保障部關(guān)于印發(fā)職工非因工傷殘或因病喪失勞動(dòng)能力程度 鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知（勞社部發(fā)20028號(hào)） 九、關(guān)系轉(zhuǎn)移與待遇發(fā)放方式（制度內(nèi)） 四點(diǎn)規(guī)定：跨統(tǒng)籌區(qū)就業(yè)，養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移；繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算；達(dá)法定退休年齡時(shí)，基本養(yǎng)老金分段計(jì)算；統(tǒng)一支付。 設(shè)想：制度間目前還沒(méi)有銜接辦法，如果采用分段計(jì)算方式，可否也是解決問(wèn)題簡(jiǎn)單化的一種選擇

10、？十、養(yǎng)老金計(jì)算辦法我國(guó)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)方法：老人老辦法、新人新辦法、中人逐步過(guò)渡老人：前已經(jīng)離退休的參保人員，仍按原來(lái)規(guī)定發(fā)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，并隨基本養(yǎng)老金調(diào)整而增加待遇。新人：1997年以后參加工作的。繳費(fèi)滿(mǎn)15年。中人：1997年前工作后退休的參保人員，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金基礎(chǔ)上，再發(fā)給過(guò)渡性養(yǎng)老金。十、養(yǎng)老金計(jì)算辦法國(guó)發(fā)199726號(hào)文： 養(yǎng)老金 = 基本養(yǎng)老金+個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金 基本養(yǎng)老金 = 退休前一年當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY20% 個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金 = 個(gè)人賬戶(hù)本息120國(guó)發(fā)200538號(hào)： 養(yǎng)老金 = 基本養(yǎng)老金 + 個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金 + 過(guò)渡性養(yǎng)老金 基本養(yǎng)老金 =（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛?/p>

11、工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）2繳費(fèi)年限 1 個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金 = 個(gè)人賬戶(hù)本息計(jì)發(fā)月數(shù)（由120改為“根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定”） =個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額計(jì)發(fā)月數(shù)(139、170、195)十、養(yǎng)老金計(jì)算辦法過(guò)渡性養(yǎng)老金 = 本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資為基數(shù) 1.4% 1997年底前的繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）。十、養(yǎng)老金計(jì)算辦法既： =視同繳費(fèi)賬戶(hù)儲(chǔ)存額計(jì)發(fā)月數(shù)（老辦法指數(shù)計(jì)算到2001年6月30日，繳費(fèi)年限計(jì)算到1998年6月30日）（視同繳費(fèi)賬戶(hù)的計(jì)算原理：按1993年所在地職工平均工資，每年計(jì)算8%，按10%的記賬利率算到2006年6月） 說(shuō)明：

12、 指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資 = 退休前一年當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY本人平均繳 費(fèi)工資指數(shù) 本人平均繳費(fèi)工資指數(shù) = （第1年指數(shù)+第2年指數(shù)+第n年指數(shù)） N 第n年指數(shù) =參保人員當(dāng)年的繳費(fèi)工資基數(shù) 當(dāng)?shù)芈毠ど缙焦べY N指企業(yè)和職工實(shí)際繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的年限月繳費(fèi)工資指數(shù) S=C1X1/C1+C1X2/C2+C1X3/C3+C1X4/C4+C1X5/C5+C1X6/C6(12 x n)n指1992至1997年中人應(yīng)繳費(fèi)年限C1C6指1997、19961992年當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べYX1-X6指中人1997、19961992當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄?工資新人養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額120十一、可以領(lǐng)多少錢(qián)？

13、（一）按全省平均工資繳費(fèi)（按3030元計(jì)）1.繳費(fèi)35年，利率按5%計(jì)算，則： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1+1）/21%35=35%（退休上年 度全省在崗職工平均工資） 個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=0.69%35=24.2%（省平） 合計(jì)：59.2%（38號(hào)文目標(biāo)替代率）為1793.76元2.繳費(fèi)15年，則： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1+1）/21%15=15% 個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=0.69%15=10.35% 合計(jì)25.35% （省平）為768.105元十一、可以領(lǐng)多少錢(qián)？（二）按300%全省平均工資繳費(fèi)1.繳費(fèi)35年，則： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1+3）/21%35=70% 個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=0.69%335=72.45% 合計(jì)：14

14、2.45% （省平）為4316.235元2.繳費(fèi)15年，則： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（1+3）/21%15=30% 個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金=0.69%315=31.05% 合計(jì)61.05% （省平）為1849.815元2醫(yī)療保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用由誰(shuí)繳納？ 第23條第1款 職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。 17/74一、醫(yī)療保險(xiǎn)待遇及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款 無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工 基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈 活就業(yè)人員如何參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)？ 第23條第2款 無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職 工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及

15、其 他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)， 由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。18/74一、醫(yī)療保險(xiǎn)待遇 參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，達(dá)到法定退休年齡就可以 享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇嗎？ 參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，退休后不再繳納 基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇，按照國(guó)家規(guī)定享受基本醫(yī)療 保險(xiǎn)待遇必須具備兩個(gè)條件： （1）達(dá)到法定退休年齡 （2）累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的年限20/74一、醫(yī)療保險(xiǎn)待遇及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款二、 哪些醫(yī)療費(fèi)用不能納入 基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍？ （一）應(yīng)當(dāng)從工傷保險(xiǎn)基金中支付的；（二）應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)的；（三）應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的； 比如一些治療傳染病的費(fèi)用 （四）在境外就醫(yī)的。22

16、/74及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款 基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由第三人支付的，第三人 不支付或者找不到第三人的，能要求基本醫(yī) 療保險(xiǎn)基金先行支付嗎？ 第29條第2款 醫(yī)療費(fèi)用依法應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)，第三人不 支付或者無(wú)法確定第三人的，由基本醫(yī)療保 險(xiǎn)基金先行支付?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金先行支 付后，有權(quán)向第三人追償。 24/74三、第三人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用 關(guān)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)：退休人員。退休后是否繼續(xù)繳費(fèi)，目前，達(dá)到一定繳費(fèi)年限的(2530年)，退休后不再繳費(fèi)，繼續(xù)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。社會(huì)保險(xiǎn)法：參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)未達(dá)到國(guó)家規(guī)定年限的，可以繳費(fèi)至國(guó)家規(guī)定年限。 四、退休后是否繼

17、續(xù)繳費(fèi)醫(yī)保？誰(shuí)繳？ 3失業(yè)保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)是指國(guó)家以立法形式集中建立保險(xiǎn)基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來(lái)源的勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)提供基本保障的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。一、失業(yè)保險(xiǎn)及相關(guān)概念享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇的條件領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的時(shí)間是多少？（1）累計(jì)繳費(fèi)1年到5年的，領(lǐng)取失業(yè)金最長(zhǎng)12個(gè)月（2）累計(jì)繳費(fèi)5年到10年的，最長(zhǎng)為18個(gè)月（3）累計(jì)繳費(fèi)10年的，最長(zhǎng)為24個(gè)月（4）再次失業(yè)的，繳費(fèi)時(shí)間重新計(jì)算二、失業(yè)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿(mǎn)一年的；非因本人意愿中斷就業(yè)的；已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記，并有求職要求的。36/74三、失業(yè)保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件 重新就業(yè)的； 應(yīng)征服兵役的； 移居境外的； 享

18、受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的； 無(wú)正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T(mén)或者機(jī) 構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的。四、什么情況下停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金？判刑人員可以領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金（1）用人單位出具終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系的證明（2）用人單位通知社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（3）失業(yè)人員到指定的公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理失業(yè) 登記（4）憑失業(yè)登記證明和個(gè)人身份證明，到社會(huì)保險(xiǎn) 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的手續(xù)五、如何領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金？39/744生育保險(xiǎn)一、生育保險(xiǎn)待遇生育醫(yī)療費(fèi)用 + 生育津貼生育醫(yī)療費(fèi)用包括下列各項(xiàng)： （一）生育的醫(yī)療費(fèi)用； （二）計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用； （三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項(xiàng)目費(fèi)用。職工有下列情形之一的，

19、可以按照國(guó)家規(guī)定享受生育津貼： （一）女職工生育享受產(chǎn)假； （二）享受計(jì)劃生育手術(shù)休假； （三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。 生育津貼按照職工所在用人單位上年度職工月平均工資計(jì)發(fā)二、女職工特殊假期及工資待遇一覽表假期享受條件期限工資待遇主要依據(jù)產(chǎn)前檢查和醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)約定妊娠期間檢查時(shí)間工資照發(fā)國(guó)務(wù)院法規(guī)地方法規(guī)保胎假醫(yī)院證明需要休息無(wú)規(guī)定按照病假待遇勞動(dòng)部復(fù)函產(chǎn)前假本人申請(qǐng)單位批準(zhǔn)2.5個(gè)月原工資80%地方性法規(guī)產(chǎn)假正常生育90天生育津貼國(guó)務(wù)院法規(guī)地方性法規(guī)難產(chǎn)加15天多胎，沒(méi)多以胎加15天晚育加30天流產(chǎn)不滿(mǎn)4個(gè)月15-30天滿(mǎn)4個(gè)月以上42天哺乳期不滿(mǎn)1周歲嬰兒1年原工資照發(fā)地方性法規(guī)哺乳假

20、產(chǎn)后患有嚴(yán)重影響母嬰身體健康的疾病，本人申請(qǐng)，單位批準(zhǔn)6個(gè)月原工資80%注：需按照當(dāng)?shù)氐牡胤揭?guī)定執(zhí)行。三、生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)待遇的內(nèi)容 生育保險(xiǎn)待遇包括生育醫(yī)療費(fèi)和生育津貼 1、生育醫(yī)療費(fèi) 生育醫(yī)療費(fèi)包括下列各項(xiàng)： （1）生育的醫(yī)療費(fèi)用； （2）計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用； （3）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項(xiàng)目費(fèi)用。 支付項(xiàng)目分為：檢查費(fèi)、接生費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、住院費(fèi)、藥費(fèi)5類(lèi)。 生育醫(yī)療費(fèi)用中藥費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)范圍是指國(guó)家規(guī)定的治療藥品，營(yíng)養(yǎng)品、滋補(bǔ)品不予報(bào)銷(xiāo)。手術(shù)費(fèi)一般是指分娩過(guò)程中所需的手術(shù)的助產(chǎn)、剖腹產(chǎn)等費(fèi)用。三、生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)待遇的內(nèi)容2、生育津貼 職工有下列情形之一的，可以按照國(guó)家規(guī)定享受生育津貼： （1）女

21、職工生育享受產(chǎn)假； （2）享受計(jì)劃生育手術(shù)休假； （3）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。 產(chǎn)假，指女職工在分娩或流產(chǎn)期間，依據(jù)生育保險(xiǎn)的法律、法規(guī)享有的法定帶薪假期。我國(guó)的產(chǎn)假包括正常產(chǎn)產(chǎn)假、流產(chǎn)產(chǎn)假、難產(chǎn)產(chǎn)假、多胞胎生育產(chǎn)假、晚育產(chǎn)假等?，F(xiàn)法定正常產(chǎn)假為90天，其中產(chǎn)前15天，產(chǎn)后為75天。難產(chǎn)，增加15天；多胞胎生育，每多生育一個(gè)嬰兒增加15天；女職工懷孕不滿(mǎn)4個(gè)月以上流產(chǎn)的，給予42天產(chǎn)假。三、生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)待遇的內(nèi)容。 生育保險(xiǎn)待遇發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)如下： 1、產(chǎn)道分娩2000元； 2、剖宮產(chǎn)3000元（含產(chǎn)道分娩多胞胎）； 3、終止妊娠400元； 4、男職工假期津貼：已參保并領(lǐng)取獨(dú)生子女父 母光榮

22、證的男職工，可按規(guī)定享受10天看護(hù)假假期 津貼，看護(hù)假假期津貼按每人每天60元標(biāo)準(zhǔn)定額計(jì)發(fā)。三、生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)待遇的內(nèi)容 5、符合生育保險(xiǎn)待遇發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)第項(xiàng)的生育保險(xiǎn)待遇由女職工單位在女職工生育或者終止妊娠后1年內(nèi)，持女職工本人身份證，向所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金管理局申報(bào)辦理，領(lǐng)取生育保險(xiǎn)待遇。 符合發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)第項(xiàng)的需同時(shí)提 供計(jì)劃生育服務(wù)證、嬰兒出生證（或死亡證明）、剖宮產(chǎn)證明；符合發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)第項(xiàng)的需同時(shí)提供職工本人結(jié)婚證、計(jì)劃生育服務(wù)證或計(jì)生部門(mén)證明、終止妊娠的醫(yī)學(xué)證明材料；符合發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)第項(xiàng)的，由男職工單位在男職工 配偶生育后1年內(nèi)，持男職工本人身份證、職工本人結(jié)婚證、嬰兒出生證、準(zhǔn)生證、獨(dú)生子女父母

23、光榮證，向所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金管理局申辦待遇。 生育保險(xiǎn)待遇：社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，用人單位已經(jīng)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)的，其職工享受生育保險(xiǎn)待遇；職工未就業(yè)的配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇。所需資金從生育保險(xiǎn)基金中支付。生育保險(xiǎn)待遇包括生育醫(yī)療費(fèi)用和生育津貼。新變化：職工未就業(yè)的配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇。 四、生育保險(xiǎn)待遇之新變化5工傷保險(xiǎn)一、新工傷保險(xiǎn)條例、社會(huì)保險(xiǎn)法工傷新規(guī)定及對(duì)企業(yè)的影響擴(kuò)大工傷認(rèn)定范圍簡(jiǎn)化工傷處理程序提高工傷保險(xiǎn)待遇部分減負(fù)，工傷三項(xiàng)轉(zhuǎn)由社保支付加大工傷保險(xiǎn)征繳對(duì)象的范圍二、工傷認(rèn)定方面的變化工傷保險(xiǎn)條例第十四條 職工有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷： (一)在工作時(shí)間

24、和工作場(chǎng)所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的； (二)工作時(shí)間前后在工作場(chǎng)所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的； (三)在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；二、工傷認(rèn)定方面的變化 (四)患職業(yè)病的； (五)因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的； (六)在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車(chē)事故傷害的； (七)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。第十五條 職工有下列情形之一的，視同工傷 (一)在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)之內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡的 (二)在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公

25、共利益活動(dòng)中受到傷害的； (三)職工原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。二、工傷認(rèn)定方面的變化 三、哪些情況下在工作中傷亡的， 不能被認(rèn)定為工傷？ 故意犯罪 醉酒或者吸毒 自殘或者自殺 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形舊規(guī)定：“因犯罪或者違反治安管理傷亡的”及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款 四、因工傷發(fā)生的哪些費(fèi)用可以從工傷保險(xiǎn)基金中支付？ 1、治療工傷的醫(yī)療費(fèi)用和康復(fù)費(fèi)用 2、住院伙食補(bǔ)助費(fèi) 3、到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)的交通食宿費(fèi) 4、安裝配置傷殘輔助器具所需費(fèi)用 5、生活不能自理的，經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì) 確認(rèn)的生活護(hù)理費(fèi)新變化：總共15筆工傷后發(fā)生的費(fèi)用中13

26、筆由工傷基金支付及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款四、因工傷發(fā)生的哪些費(fèi)用可以從工傷保險(xiǎn)基金中支付？6、一次性傷殘補(bǔ)助金7、一至四級(jí)傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼8、終止或者解除勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)享受的一次性醫(yī)療補(bǔ)助金9、因工死亡的，其遺屬領(lǐng)取的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金 和因工死亡補(bǔ)助金10、勞動(dòng)能力鑒定費(fèi)新變化：總共15筆工傷后發(fā)生的費(fèi)用中13筆由工傷基金支付及時(shí)提交發(fā)票申請(qǐng)返還暫扣款五、因工傷發(fā)生的哪些費(fèi)用， 需要由用人單位支付？ 治療工傷期間的工資福利 五級(jí)、六級(jí)傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼 終止或者解除勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)享受的一次 傷殘就業(yè)補(bǔ)助金30/74 由工傷保險(xiǎn)基金先行支付 工傷保險(xiǎn)基金向第三人

27、追償 六、由于第三人的原因造成的工傷， 第三人不 支付或者無(wú)法確定第三人，怎么辦？34/74 喪失享受待遇條件的； 拒不接受勞動(dòng)能力鑒定的； 拒絕治療的。 七、什么情況下停止享受工傷保險(xiǎn)待遇？問(wèn)題： 被判刑正在收監(jiān)執(zhí)行的工傷職工，享受工傷保 險(xiǎn)待遇嗎？35/74九、工傷保險(xiǎn)待遇方面的變化 1、工傷保險(xiǎn)基金承擔(dān)： （1）生活護(hù)理費(fèi)（前提：已評(píng)定傷殘等級(jí)并經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，對(duì)生活完全不能自理或生活大部分不能自理、生活部分不能自理的工傷職工。標(biāo)準(zhǔn)：統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資的50%、40%、30%） （2）一次性傷殘補(bǔ)助金（一級(jí)27個(gè)月、二級(jí)25個(gè)月、三級(jí)23個(gè)月，四級(jí)21個(gè)月，五級(jí)18個(gè)

28、月，六級(jí)16個(gè)月，七級(jí)13個(gè)月，八級(jí)11個(gè)月，九級(jí)9個(gè)月，十級(jí)7個(gè)月的本人工資。）傷殘等級(jí)計(jì)算基數(shù)一次性傷殘補(bǔ)金助金標(biāo)準(zhǔn)（個(gè)月）支付主體舊條例新條例增加數(shù)一級(jí)本人工資（本人工資，是指工傷職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病前12個(gè)月平均月繳費(fèi)工資。本人工資高于統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資300%的，按照統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資的300%計(jì)算；本人工資低于統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資60%的，按照統(tǒng)籌地區(qū)職工平均工資的60%計(jì)算。）24個(gè)月27個(gè)月3個(gè)月工傷保險(xiǎn)基金二級(jí)22個(gè)月25個(gè)月3個(gè)月三級(jí)20個(gè)月23個(gè)月3個(gè)月四級(jí)18個(gè)月21個(gè)月3個(gè)月五級(jí)16個(gè)月18個(gè)月2個(gè)月六級(jí)14個(gè)月16個(gè)月2個(gè)月七級(jí)12個(gè)月13個(gè)月1個(gè)

29、月八級(jí)10個(gè)月11個(gè)月1個(gè)月九級(jí)8個(gè)月9個(gè)月1個(gè)月十級(jí)6個(gè)月7個(gè)月1個(gè)月1、工傷保險(xiǎn)基金承擔(dān)： （3）傷殘津貼（一級(jí)到四級(jí)：保險(xiǎn)基金按月支付：一級(jí)本人工資的90%、二級(jí)85%、三級(jí)80%、四級(jí)75%，實(shí)際金額低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，由基金補(bǔ)足。退休后停發(fā)，但養(yǎng)老金低于津貼的由工傷基金補(bǔ)足。） （4）一次性醫(yī)療補(bǔ)助金（五至六級(jí)：職工本人提出而勞動(dòng)關(guān)系解除或終止的，由基金一次性支付，標(biāo)準(zhǔn)由省政府制定。七到十級(jí)：合同終止或工傷職工本人提出解除合同的，由基金一次性支付，標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)政府制定。） 2、用人單位承擔(dān)： （1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（一至四級(jí)：?jiǎn)挝缓吐毠ひ詡麣埥蛸N為基數(shù)繳納。） （2）傷殘津貼（五至六

30、級(jí)：?jiǎn)挝话才殴ぷ?，難以安排適當(dāng)工作的，單位按月發(fā)放。五級(jí)：本人工資的70%、六級(jí)60%，實(shí)際金額低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，由單位補(bǔ)足。） （3）一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金（五級(jí)、六級(jí)：工傷職工本人提出而勞動(dòng)關(guān)系解除或終止的，由單位一次性支付，標(biāo)準(zhǔn)由省政府制定。七到十級(jí)：合同終止或工傷職工本人提出解除合同的，由單位一次性支付，標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)政府制定。） 附件一：工傷認(rèn)定流程圖及時(shí)送就近醫(yī)院搶救，情況穩(wěn)定后轉(zhuǎn)移至工作定點(diǎn)醫(yī)院治療發(fā)生工傷或患職業(yè)病申請(qǐng)工傷認(rèn)定企業(yè)30日提出職工及直系親屬、工會(huì)1年內(nèi)提出工傷認(rèn)定申請(qǐng)表勞動(dòng)關(guān)系證明醫(yī)療機(jī)構(gòu)證明當(dāng)場(chǎng)或15日內(nèi)告知補(bǔ)正材料材料不完整材料完整不受理受理2名以上人員進(jìn)行時(shí)限：

31、一般60日，簡(jiǎn)易15日認(rèn)定為工傷的決定視同工傷的決定不視同工傷的決定不屬于工傷的決定期限：20個(gè)工作日內(nèi)方式：直接、郵寄等對(duì)象：申請(qǐng)人、工傷職工或直系親戚用人單位并抄送社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)行政訴訟行政復(fù)議工傷認(rèn)定決定的送達(dá)工傷認(rèn)定決定的形式自行調(diào)查核實(shí)委托調(diào)查核實(shí)不服工傷認(rèn)定決定工傷認(rèn)定決定調(diào)查核實(shí)受理部門(mén)審查申請(qǐng)材料應(yīng)提交材料受理部門(mén)一般為統(tǒng)籌地區(qū)的勞動(dòng)保障部門(mén)勞動(dòng)合同或事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系證明工傷診斷或職業(yè)病診斷材料行政復(fù)議行政訴訟權(quán)利：進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)、查閱資料等義務(wù)：出示證件、保守秘密等附件二：勞動(dòng)能力（傷殘等級(jí)）鑒定流程圖一般是工傷醫(yī)療期屆滿(mǎn)工傷病情相對(duì)穩(wěn)定亦可確定鑒定時(shí)間申請(qǐng)人企業(yè)職工及直系親屬受理部門(mén)：

32、設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)提交資料工傷認(rèn)定決定書(shū)工傷醫(yī)療資料專(zhuān)家?guī)祀S機(jī)抽出3名或5名專(zhuān)家組成專(zhuān)家組60日，必要時(shí)可延長(zhǎng)30日申請(qǐng)時(shí)間：收到鑒定結(jié)論15日之內(nèi)申請(qǐng)部門(mén)：省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)申請(qǐng)鑒定專(zhuān)家意見(jiàn)作出鑒定結(jié)論進(jìn)行鑒定鑒定結(jié)論效力：最終結(jié)論申請(qǐng)時(shí)間：自鑒定結(jié)論作出之日起1年后工傷職工或直系親屬企事業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)理由：傷殘情況發(fā)生變化申請(qǐng)主體復(fù)查鑒定再次申請(qǐng)鑒定第三部分：十大社保風(fēng)險(xiǎn)地帶及爭(zhēng)議處理不繳社保及不足額繳納社保試用期不上保險(xiǎn)因資料不全不能按時(shí)參保入職時(shí)間、離職時(shí)間與社保繳納時(shí)間的沖突農(nóng)民工、外地員工不繳納社保個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)特殊勞動(dòng)關(guān)系人員的社保問(wèn)題異地分

33、支機(jī)構(gòu)人員的社保繳納問(wèn)題、異地繳納問(wèn)題類(lèi)工傷問(wèn)題外包、派遣用工中的社保問(wèn)題一、社保繳費(fèi)基數(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制不足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)薪酬的范圍、工資總額的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分將工資成本通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理成本通過(guò)納稅范圍、勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、稅率、收入分散轉(zhuǎn)換等，進(jìn)行節(jié)稅操作用工形式的轉(zhuǎn)化張三2009年12月獲得工資所得5000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給張三年終獎(jiǎng)25000元，財(cái)務(wù)幫張三繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納所得稅額（50002000）15%-125=325 年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額2500015%125=3625 年終獎(jiǎng)適用稅率為25000/12=2083 適用第三檔

34、15%稅率 張三找人事和財(cái)務(wù)理論，這個(gè)錢(qián)是誰(shuí)算的，個(gè)調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎(jiǎng)25000調(diào)整為當(dāng)月獎(jiǎng)金2000和年終獎(jiǎng)23000元計(jì)發(fā)：工資應(yīng)納所得稅額（500020002000）15%-125=625 年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額2300010%25=2275 年終獎(jiǎng)適用稅率為23000/12=1916 適用第二檔10%稅率二、個(gè)人所得稅問(wèn)題39502900三、獎(jiǎng)金的臨界點(diǎn)張某得年終獎(jiǎng)6000元，李某得年終獎(jiǎng)6001元。對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為： 張某應(yīng)納稅額60005%300（元）李某應(yīng)納稅額600110%25575.1（元）因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某除以12后超過(guò)500元，就比張某多交275.

35、1元的個(gè)人所得稅。 張某得年終獎(jiǎng)240000元，除以12后，適用稅率為20%；李某得年終獎(jiǎng)240001元，除以12后，適用稅率為25%。那么，因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng)，李某比張某多交11000.25元的個(gè)人所得稅。 張三的老板有兩個(gè)公司，公司每月發(fā)給張三30000元收入，財(cái)務(wù)幫他繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納所得稅額（300002000）25%-1375=5625張三找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個(gè)是按10000工資發(fā)，一個(gè)是按20000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納所得稅額（100002000）20%-375=1225勞務(wù)應(yīng)納所得稅額20000（1-20%)20%=3200四、工資勞務(wù)

36、費(fèi)轉(zhuǎn)換56254425七、社會(huì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)一、社會(huì)保險(xiǎn)法下企業(yè)不繳納社保的法律風(fēng)險(xiǎn) 隨著中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法的正式頒布，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)終于以法律的形式確立起來(lái)。本次社會(huì)保險(xiǎn)法和以往國(guó)務(wù)院制定的一系列社保行政法規(guī)構(gòu)成了比較完整的社保法律體系。 社會(huì)保險(xiǎn)有別于商業(yè)保險(xiǎn)的自愿性，屬于強(qiáng)制保險(xiǎn)。勞動(dòng)者和用人單位均無(wú)權(quán)對(duì)社保的是否繳納以及如何繳納予以協(xié)商或單方變更，任何違背社保法律規(guī)定的協(xié)商都是沒(méi)有法律效力的。 二、五險(xiǎn)一金一覽表 社會(huì)保險(xiǎn)是否強(qiáng)制繳納繳納比例繳納日期 法 律 依 據(jù)企業(yè)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是20%8%1999.01.22 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是7%2%1999.0

37、1.22社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是2%1%1999.01.22社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例工傷保險(xiǎn)是0.5%01996.08.12 企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)試行辦法已被2004.01.01 工傷保險(xiǎn)條例取代生育保險(xiǎn)是0.5%01995.01.01企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法住房公積金是20%5%1999.04.03 住房公積金管理?xiàng)l例2002.03.24 部分修改轉(zhuǎn)入 信息變更 轉(zhuǎn)出社保轉(zhuǎn)入個(gè)人與單位信息變更、定點(diǎn)醫(yī)院變更、社?；鶖?shù)核定社保轉(zhuǎn)出勞動(dòng)關(guān)系建立 勞動(dòng)關(guān)系存續(xù) 勞動(dòng)關(guān)系結(jié)束簽訂勞動(dòng)合同 疾病 產(chǎn)假 工傷 解除、終止社保增員工傷待遇生育待遇醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)社保減員失業(yè)轉(zhuǎn)街道個(gè)人賬戶(hù)清算六、社保風(fēng)險(xiǎn)管理

38、一條主線；兩條支線（信息流、現(xiàn)金流）；三類(lèi)報(bào)表（明細(xì)報(bào)表、匯總報(bào)表、證明材料）；三類(lèi)資料（個(gè)人資料、企業(yè)資料、其他機(jī)構(gòu)資料）七、社會(huì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)認(rèn)識(shí)到社保違法行為的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)的社保管理注意社會(huì)保險(xiǎn)的“法定強(qiáng)制性”，避免“無(wú)效操作”將社保管理與勞動(dòng)合同管理緊密結(jié)合，注重以書(shū)面方式固定證據(jù)、明確責(zé)任，整體流程規(guī)范設(shè)計(jì)、完善薪酬福利體系，適當(dāng)分解，合法控制社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)將社保管理與薪酬福利管理、財(cái)務(wù)稅收管理、勞動(dòng)關(guān)系管理等緊密結(jié)合，構(gòu)建統(tǒng)一的工資、社保、稅收、勞動(dòng)關(guān)系管理體系適當(dāng)借助外包、派遣等用工形式，降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化人力資源審計(jì)、用工審計(jì) 關(guān)于個(gè)人所得稅法修訂，影響何在？ 第三部

39、分：新個(gè)人所得稅法詳解與實(shí)操 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第六次修正)其中涉及到工資、薪金的部分： 法律規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，修改后的個(gè)稅法將于9月1日起施行。 這是自1994年現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)第3次提高個(gè)稅免征額，2006年1月1日，免征額從每月800元提高到1600元；2008年3月1日，免征額從1600元提高到2000元。此次修法涉及的減稅額是最大的一次。 調(diào)整前后“工資薪金”級(jí)距與稅率比較

40、 級(jí)數(shù)現(xiàn)行的全月應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元2000元的部分10253超過(guò)2000元5000元的部分151254超過(guò)5000元20000元的部分203755超過(guò)20000元40000元的部分2513756超過(guò)40000元60000元的部分3033757超過(guò)60000元80000元的部分3563758超過(guò)80000元100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375修訂帶來(lái)的影響 既帶來(lái)了低收入者工資薪金個(gè)人所得稅降低的情形，但同時(shí)對(duì)高收入者的稅收成本有所增加。 1）在個(gè)人扣除基本保險(xiǎn)金額后所得為38600元時(shí)，是新舊計(jì)算方式 的變化

41、點(diǎn)，低于此金額的，所納稅款將減少，而高于此金額 的，所納稅款將增加； 2）稅款降低較多的是扣除基本保險(xiǎn)后所得大致在8000-12000元的 人群,比現(xiàn)行的“2000元起征”標(biāo)準(zhǔn)降低的稅款為400余元。 每月申報(bào)繳款期調(diào)整為次月15日內(nèi)。 新辦法從2011年9月1日起生效，理解上在9月份發(fā)放8月份工資時(shí)（后發(fā)工資方式），就可以按新辦法適用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。 據(jù)財(cái)政部人士介紹，工資、薪金減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的納稅面將由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人，也就是說(shuō)有6000萬(wàn)人不需要繳納個(gè)稅。 規(guī)劃9月1日開(kāi)

42、始生效的新的個(gè)人所得稅計(jì)算方式，更新企業(yè)中人資部門(mén)的訊息，我們認(rèn)為，還有充足的時(shí)間讓大家來(lái)關(guān)注、吸收，當(dāng)然也有規(guī)劃，如補(bǔ)發(fā)工資的情形、發(fā)放的時(shí)點(diǎn)都可以讓納稅人進(jìn)行利益的適當(dāng)安排，試想，企業(yè)將基于2010年度考核的全年一次性獎(jiǎng)金推遲至9月1日以后發(fā)放是否有機(jī)會(huì)獲得計(jì)稅利益值得考慮！ 修訂帶來(lái)的影響 新個(gè)人所得稅法下工資薪金項(xiàng)目（包含年終獎(jiǎng)）如何發(fā)？ 年終獎(jiǎng)無(wú)效區(qū)間所謂無(wú)效區(qū)間是指在此區(qū)間發(fā)放年終獎(jiǎng)的稅后所得，將低于等于區(qū)間下限相鄰整數(shù)發(fā)放的年終獎(jiǎng)稅后所得。新個(gè)人所得稅法下年終獎(jiǎng)的無(wú)效區(qū)間為：1、18,000.01-19,283.33 2、54,000.01-60,187.50 3、108,000

43、.01-114,600.00 4、420,000.01-447,500.00 5、660,000.01-706,538.46 6、960,000.01-1,120,000.00新個(gè)人所得稅法下工資薪金項(xiàng)目（包含年終獎(jiǎng)）如何發(fā)？ 舉例來(lái)講，如果發(fā)放含稅年終獎(jiǎng)18500元，個(gè)稅為1745元，稅后所得為16755元；而如果發(fā)放含稅年終獎(jiǎng)18000元，個(gè)稅為540元，稅后所得為17460元；后者大于前者。年終獎(jiǎng)無(wú)效區(qū)間的確定無(wú)效區(qū)間下限=上級(jí)級(jí)距上限12+0.01無(wú)效區(qū)間上限=【上級(jí)級(jí)距上限12（1-前級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)-本級(jí)速算扣除數(shù)】/（1-本級(jí)稅率）工資薪金及年終獎(jiǎng)個(gè)稅的確定含稅收入個(gè)人

44、所得稅=ROUND(MAX(應(yīng)稅所得*0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)不含稅收入個(gè)人所得稅=ROUND(MAX(稅后收入-3500-0,105,555,1005,2755,5505,13505)/(1-0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45)+3500,稅后收入),2)-稅后收入含稅年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅公式=ROUND(LOOKUP(ROUND(含稅收入-當(dāng)月工資不滿(mǎn)扣除數(shù)的差額)/12,2),-10000;0;1500.01;4500.01;9000.01;3500

45、0.01;55000.01;80000.01,0;0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45*（含稅收入-當(dāng)月工資不滿(mǎn)扣除數(shù)的差額)-0;0;105;555;1005;2755;5505;13505),2)不含稅年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅公式：目前稅總的文件中尚無(wú)一個(gè)完全正確的公式。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的關(guān)系多發(fā)工資，將導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅25%（一般情況下），并從會(huì)計(jì)角度看，減少未分配利潤(rùn)，股東分紅時(shí)，將少交利潤(rùn)分配個(gè)人所得稅20%，但將承擔(dān)多發(fā)工資導(dǎo)致的個(gè)人所得稅稅負(fù)，為此：減少的稅負(fù)=25%+（1-25%）*20%=40%增加的稅負(fù)=多發(fā)工資帶來(lái)的個(gè)人所得稅的增加。一般情況

46、下，我們可以得出結(jié)論，如果個(gè)人所得稅稅負(fù)低于40%，多發(fā)工資對(duì)股東有利?；谝陨戏治?，我們有以下結(jié)論：1、稅前工資收入低于67300時(shí)，個(gè)人所得稅稅負(fù)低于企業(yè)所得稅稅率25%；稅前收入為301500時(shí)，個(gè)稅稅負(fù)為40%。2、稅前年終獎(jiǎng)收入低于420000時(shí)，個(gè)人所得稅稅負(fù)低于企業(yè)所得稅稅率25%；稅前年終獎(jiǎng)收入低于960000元時(shí)，個(gè)稅稅負(fù)低于40%。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所

47、得稅。 稅法詳解與企業(yè)避稅實(shí)務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律

48、規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅 殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目1工資、薪金所得2個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4勞務(wù)報(bào)酬所得 5稿酬所得6特許權(quán)使用費(fèi)所得7利息、股息、紅利所得8財(cái)產(chǎn)租賃所得 9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10偶然所得11經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得1工資薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金

49、、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 計(jì)算步驟：每月取得工資收入后，先減去免稅所得（如個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金）；再減去費(fèi)用扣除額3500元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額；按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入3500元其他或=月工資薪金收入3500元3200元案例 王某2006年3月取得工資收入9800元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保

50、險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元。王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=980010002000=6800(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=680020%375=1065 (元)特殊問(wèn)題1 全年一次性獎(jiǎng)金全年一次性獎(jiǎng)金是據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下方法計(jì)稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。 確定適用稅率 稅額的計(jì)算適用稅率的計(jì)算 第一，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定

51、適用稅率和速算扣除數(shù)。 第二，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。稅額的計(jì)算 第一，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 第二，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù) 征收管理 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅

52、人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 特殊問(wèn)題2個(gè)人取得的“雙薪”的納稅國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 對(duì)上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。 如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足3500元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除3500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。特殊問(wèn)題3與

53、用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問(wèn)題個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。 個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

54、、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅?！爱?dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY”是指各設(shè)區(qū)市統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的全市（含縣、區(qū)）上年職工平均工資數(shù)額。 【案例】張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣于2006年被買(mǎi)斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬(wàn)元，同時(shí)，從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“三險(xiǎn)一金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.

55、8萬(wàn)元。 免稅的部分180003+10000=64000 應(yīng)納個(gè)稅部分=16000064000=96000 將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅部分進(jìn)行分?jǐn)?，張某雖在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000122000=6000元，對(duì)應(yīng)稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（600020%375）12=9960（元）個(gè)人取得退職費(fèi)收入不具備退休條件，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的工人，應(yīng)該退職。退職后，按月發(fā)給相當(dāng)于本人標(biāo)準(zhǔn)工資百分之四十的生活費(fèi)。一次取得比照“一次性補(bǔ)償收入”特殊問(wèn)題4內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一

56、次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！景咐?】張某于2006年提前5年（60個(gè)月）辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，并從原單位一次取得收入3萬(wàn)元，內(nèi)部退養(yǎng)后張某月工資為1300元。則張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 確定稅率：（3000

57、06013002000）200；（5） 應(yīng)納稅額：（3000013002000）51465元【案例2】張某辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，月工資1300元，又從另一單位任職，月工資為1200元。則張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅。 分析：（130012002000）102525特殊問(wèn)題5公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局測(cè)算。特殊問(wèn)題6生活補(bǔ)助費(fèi)由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職

58、單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。特殊問(wèn)題6雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金由雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接

59、確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅?！景咐磕橙擞梢恢蟹狡髽I(yè)派往一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派遣單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。雇傭單位代扣代繳（800030002000）15125325（元）派遣單位代扣代繳1000102575（元）個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅 （80001000 30002000）15125 （32575）=75（元）特殊問(wèn)題7為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)

60、金對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。特殊問(wèn)題7個(gè)人兼職和退休人員再任職 個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 （1）個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療