2章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)

1、第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第三節(jié) 賬戶(hù)1 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式一、何為會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)方程式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)收入費(fèi)用會(huì)計(jì)恒等式：會(huì)計(jì)方程式中有關(guān)會(huì)計(jì)要素之間的“相等關(guān)系恒定不變時(shí)，會(huì)計(jì)方程式便成為恒等式。2 二、會(huì)計(jì)恒等式的表達(dá)形式資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入動(dòng)態(tài)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系 3三、會(huì)計(jì)恒等式的求證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型 資產(chǎn)內(nèi)部科目一增一減 負(fù)債內(nèi)部科目一增一減 所有者權(quán)益內(nèi)部科目一增一減 資產(chǎn)和權(quán)益同增 資產(chǎn)和權(quán)益同

2、減 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)類(lèi)科目一增一減 例：現(xiàn)金存入銀行 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起負(fù)債類(lèi)科目一增一減 例：向銀行借入短期借款歸還前欠某單位購(gòu)貨款 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起所有者權(quán)益類(lèi)科目一增一減 例：用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加。 例：向銀行借入短期借款存入銀行 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 例：用銀行存款歸還到期購(gòu)貨款 5 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。 例：收到投資人投入現(xiàn)金。 7. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。 例：經(jīng)批準(zhǔn)減少資本，以銀行存款支付投資者。 8.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有

3、者權(quán)益增加。 例：對(duì)企業(yè)債務(wù)重組，將應(yīng)付款轉(zhuǎn)增為資本。 9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加。 例：將盈余公積通過(guò)利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)為應(yīng)付利潤(rùn)。 上述任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的平衡性。 6第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 概念: 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)核算的工程。 一、會(huì)計(jì)科目的意義 意義：設(shè)置會(huì)計(jì)科目是分類(lèi)核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要 ；設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容 ；設(shè)置會(huì)計(jì)科目是滿(mǎn)足編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要 ；設(shè)置會(huì)計(jì)科目也為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控提供依據(jù)。 7二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和特點(diǎn) ；設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須符合經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策

4、的要求，同 時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)煞矫鎸?duì)會(huì)計(jì)信息的需要；設(shè)置會(huì)計(jì)科目，力求做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；設(shè)置會(huì)計(jì)科目，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須與核算單位的業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)8三、會(huì)計(jì)科目及其分類(lèi)與編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目表：包括一個(gè)企業(yè)所使用的全部總分類(lèi)科目的目錄，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目表。（二）會(huì)計(jì)科目表的分類(lèi)：2. 按提供核算資料的詳略程度不同分類(lèi)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)9會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)10會(huì)計(jì)科目表所有者權(quán)益、本錢(qián)、損益類(lèi)11第三節(jié) 賬戶(hù) 一、賬戶(hù)的意義 賬戶(hù)：根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和

5、結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)諸要素增減變化及其結(jié)果的記賬實(shí)體。 12二、帳戶(hù)的結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容: 帳戶(hù)的名稱(chēng),即會(huì)計(jì)科目; 日期和摘要,即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的概述; 憑證號(hào)數(shù),即帳戶(hù)記錄的依據(jù)； 增方和減方； 增加和減少的金額及余額。 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：是指賬戶(hù)由哪幾局部組成以及如何在賬戶(hù)上記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少及其結(jié)余情況等。賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)取決于記賬方法和賬戶(hù)特性。13帳戶(hù)的一般結(jié)構(gòu)（1）14帳戶(hù)的一般結(jié)構(gòu)（2）15帳戶(hù)的一般結(jié)構(gòu)（3） 借方 賬 戶(hù) 名 稱(chēng) 貸方賬戶(hù)余額計(jì)算：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額16三、賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額期末余額期初余額+本期增加額本期減少額17四、會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)的關(guān)系 都是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以在實(shí)際工作中,有些會(huì)計(jì)人員經(jīng)常將科目和帳戶(hù)不加區(qū)別地相互通用. 會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的工程或標(biāo)志，只說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，而帳戶(hù)卻是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，具有一定格式、可以提供具體數(shù)據(jù)資料的一種核算形式。所以，會(huì)計(jì)科目只是名稱(chēng)，說(shuō)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而帳戶(hù)必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄或反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。聯(lián)系：區(qū)別：18 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)資 產(chǎn)貨幣資金 成